注册会计师《会计》考试试题押题卷含答案【92】

注册会计师会计考试试题押题卷含答案答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.2015年7月1日，甲公司决定出售其持有的A公司25%的股权，出售股权后甲公司持有A公司15%的股权，对A公司不再具有重大影响，改按可供出售金融资产进行会计核算。出售取得价款为4000万元，剩余15%的股权公允价值为2400万元。当日原长期股权投资的账面价值为5000万元（其中：90万元为按原持股比例享有的A公司可供出售金融资产的公允价值变动，2万元为按原持股比例享有的A公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，10万元为享有A公司除净损益、其他综合收益变动和利润分配外的其他所有者权益变动）。原持有A公司40%的股权投资为甲公司2013年7月1日购入并采用权益法核算。假定不考虑其他因素，2015年7月1日甲公司应确认的投资收益为（）。A.1500万元B.1400万元C.1600万元D.525万元【正确答案】A2.甲企业于215年12月1日购买某上市公司200万股普通股股票，作为交易性金融资产核算。215年12月1日，该上市公司股票价格为每股5元。甲企业共支付1001万元，其中1万元是支付的交易费用。215年12月31日，每股股票的收盘价为6元，预计处置全部股票将发生交易费用1.2万元。甲公司下列会计处理中错误的是（）。A.交易性金融资产初始入账金额为1000万元B.215年12月1日每股股票的公允价值为5元C.215年12月31日每股股票的公允价值为6元D.215年12月31日每股股票的公允价值为6.006元【正确答案】D3.甲公司于2014年12月29日以10000万元取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。2015年12月25日甲公司再次以1000万元的价格购买乙公司10%的股权，交易日乙公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为9500万元。甲公司及乙公司的少数股东在交易发生前不存在任何关联方关系，不考虑所得税因素。甲公司在编制2015年的合并资产负债表时，因购买10%股权而冲减资本公积的金额为（）。A.50万元B.100万元C.150万元D.200万元【正确答案】A4.长江公司属于核电站发电企业，2014年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为100000万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2014年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用10000万元（金额较大）。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素确定的折现率为5%。已知（P/F，5%，40）=0.1420。2015年确认的财务费用为（）万元。A.71B.50C.74.55D.55【正确答案】C5.下列各项关于发行复合金融工具发生的交易费用的说法中，正确的是（）。A.在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊B.计入负债C.计入投资收益D.计入所有者权益【正确答案】A6.甲公司为化工生产企业，2013年2月，甲公司需购置一台环保设备，预计价款为5000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1800万元的申请。2013年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司1800万元财政拨款(同日到账)。2013年4月3013，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为3000万元，使用寿命5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015年4月，甲公司出售了这台设备，取得价款2000万元。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，不考虑其他因素，则甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额为（）万元。A.2000B.200C.1080D.1280【正确答案】D7.甲公司从2014年1月起为售出A产品提供三包服务，按照当期A产品销售收入的2%预计产品修理费用。规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2015年年初预计负债一产品质量保证账面余额为100万元，A产品的三包期限为2年。2015年实际销售收入为4000万元，实际发生修理费用60万元，均为人工费用。2015年有关产品质量保证的下列表述中，错误的是（）。A.2015年实际发生修理费用60万元应冲减预计负债B.2015年年末计提产品质量保证应借记销售费用80万元C.2015年年末预计负债科目余额为40万元D.2015年年末计提产品质量保证应贷记预计负债80万元【正确答案】C8.下列有关金融工具的会计核算方法的表述中，正确的是（）。A.企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当冲减交易性金融资产的账面价值B.资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变动计入当期损益，核算时应通过投资收益科目处理C.处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，该金融资产的公允价值与账面价值之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益科目的金额D.企业取得划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额，支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目【正确答案】C9.下列关于预计资产未来现金流量的表述中，正确的是（）。A.对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据的基础上B.资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出C.预计资产未来现金流量包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量D.若资产生产的产品提供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量【正确答案】A10.下列有关无形资产的会计处理方法的表述，正确的是（）。A.使用寿命有限的无形资产，一定采用直线法摊销B.使用寿命有限的无形资产，其残值一定为零C.若无形资产的使用寿命有限，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量D.无形资产的摊销金额一定计入当期损益【正确答案】C11.2015年1月1日，甲公司从丁公司经营租入办公室一套。租赁合同规定：租赁期为5年，第1年免租金；第2年和第3年各支付租金100万元；第4年和第5年各支付租金200万元；租金总额共计600万元。甲公司在租赁期的第1年应确认的租金费用为（）万元。A.100B.0C.120D.150【正确答案】C12.国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2015年1月1日，甲公司支付价款1000万美元购入美国A公司发行的3年期公司债券，甲公司将其划分为可供出售金融资产，该债券面值1000万美元，票面利率6%，于年末支付本年利息，实际利率6%，当日汇率为1美元=6.13元人民币。12月31日，该债券公允价值为1100万美元，当日汇率为1美元=6.14元人民币。因购买A公司债券，甲公司期末产生的汇兑差额为（）。A.0B.10万元C.614万元D.624万元【正确答案】B13.甲公司从事房地产开发经营业务，2015年3月5日收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元。账面价值为4500万元，其中原装修支出的账面价值为300万元。装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元（均符合资本化条件）。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对商铺采用成本模式进行后续计量。甲公司2015年12月31日该项投资性房地产的账面价值是（）万元。A.4500B.5700C.6000D.6500【正确答案】B14.甲公司为机床生产企业。2015年1月，甲公司以其所属的从事机床配件生产的一个车间（构成业务），向其持股30%的联营企业乙公司增资。同时乙公司的其他投资方（持有乙公司70%股权）也以现金4200万元向乙公司增资。增资后，甲公司对乙公司的持股比例不变，并仍能施加重大影响。上述车间（构成业务）的净资产（资产与负债的差额，下同）账面价值为1000万元。该业务的公允价值为1800万元。不考虑相关税费等其他因素影响。下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的是（）。A.甲公司应当按照所投出车间（业务）的账面价值1000万元作为新取得长期股权投资的初始投资成本B.初始投资成本1800万元与所投出业务的净资产账面价值1000万元之间的差额800万元应全额计入当期损益C.甲公司应当按照顺流交易抵销内部未实现的损益D.甲公司应当按照逆流交易抵销内部未实现的损益【正确答案】B15.关于公允价值准则中的相关资产和负债，下列说法中正确的是()。A.是指其他相关会计准则要求或允许企业以公允价值计量的资产或负债，也包括企业自身权益工具B.包括部分资产和企业自身权益工具，不包括负债C.包括部分资产和负债，不包括企业自身权益工具D.包括所有资产和负债【正确答案】A16.甲公司主要生产一种商品，2014年10月份和乙公司签订了一项销售合同，约定于2015年3月出售一批商品给乙公司，合同价款为500万元，同时合同约定如果有一方违约，违约的一方应赔偿另一方100万元。至2014年末，甲公司尚未生产出该批商品，由于原材料涨价等原因，预计该批产品的生产成本为800万元，假定不考虑相关销售税金，2014年末甲公司因该合同应确认的预计负债为（）。A.300万元B.100万元C.0D.400万元【正确答案】B17.大华公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计量。208年1月1日将发出存货由先进先出法改为月末次加权平均法。208年年初材料50千克，存货账面余额等于账面价值40000元，208年1月、2月分别购人材料600千克、350千克，单价分别为850元、800元，3月5日领用400千克，假定采用未来适用法处理该项会计政策变更，若期末该存货的可变现净值为495000元且此前未计提过存货跌价准备，由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额为（）。A.3000元B.8500元C.6000元D.8300元【正确答案】A18.下列事项中，属于或有事项的是（）。A.亏损合同B.因环境污染收到环保局罚款通知C.已签订的合同可能被撤销D.未来可能发生的交通事故?【正确答案】A19.【真题】在不涉及补价的情况下,下列各项交易事项中,属于非货币性资产交换的是().A.开出商业承兑汇票购买原材料B.以作为持有至到期投资核算的债券投资换入机器设备C.以拥有的股权投资换入专利技术D.以应收账款换入对联营企业投资【正确答案】C20.下列项目中，属于合营企业的是（）。A.合同安排的条款约定各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务B.合营安排未通过单独主体达成C.单独主体的法律形式赋予各参与方享有与安排有关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务D.参与方对与合营安排有关的净资产享有权利【正确答案】D21.甲公司2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为5万元，单位售价6.5万元（不含增值税），乙公司收到A产品后6个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2015年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司2015年度财务报告于2016年3月31日经董事会批准报出；至2016年3月31日止，2015年出售的A产品实际退货率为25%。甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响是（）万元。A.300B.225C.240D.285【正确答案】B22.甲公司以一辆汽车换入乙公司的一台设备。甲公司汽车的账面原价为30万元，已提折旧11万元，乙公司的设备账面价值为25万元，甲公司汽车和乙公司设备的公允价值均无法合理确定，甲公司另向乙公司支付补价2万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的损益为（）。A.19万元B.0C.6万元D.25万元【正确答案】B23.关于或有事项，下列说法中正确的是（）。A.待执行合同属于或有事项B.待执行合同变成亏损合同属于或有事项C.待执行合同变成亏损合同，应按支付的违约金确认预计负债的金额D.待执行合同变成亏损合同，应按预计成本高于售价的差额确认预计负债【正确答案】B24.2015年4月16日A公司与13公司签订合同，A公司将一项商标权出售给B公司，合同约定不含税价款为150万元，根据营改增相关规定，适用增值税税率为6%，应缴纳的增值税为9万元。该商标权为2013年1月18日购入，实际支付的买价350万元，另支付手续费等相关费用10万元。该商标权的摊销年限为5年，采用直线法摊销。2015年6月30日办理完毕相关手续取得价款159万元。下列有关出售无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A.2015年4月16日确认营业外支出为48万元B.2015年4月16日确认营业外支出为0C.2015年4月16日确认资产减值损失为48万元D.2015年6月30日无形资产的处置损益为0【正确答案】A25.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年甲公司委托丙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产30台应税消费品B。甲公司发出原材料的实际成本为100万元，支付的不含增值税的加工费为20万元，支付的消费税额为2万元，该批委托加工的原材料已验收入库；期末对该批产品进行减值测试，确认了存货跌价准备20万元。甲公司适用的所得税税率为25%。下列关于甲公司存货的会计处理中，表述不正确的是（）。A.因该项委托加工业务支付的消费税不应该计入委托加工材料的成本B.委托加工收回原材料支付的增值税的计税依据是加工费C.收回原材料的入账价值为125.4万元D.2015年末确认递延所得税收益5万元【正确答案】C26.甲企业将一批库存商品换入乙公司一辆汽车，并向乙公司支付补价11.7万元。该批库存商品的账面价值为80万元，公允价值和计税价格均为110万元，适用的增值税率为17%；换入汽车的账面原值为125万元，累计折旧2万元，公允价值和计税价格均为120万元；甲公司取得了乙公司开具了增值税专用发票，甲企业换入汽车的作生产经营用固定资产管理，此项交换具有商业实质。甲企业换入汽车的人账价值为（）万元。A.110.B.97.C.127.D.120.【正确答案】D27.下列各项交易中，属于货币性资产交换的是（）。A.以长期股权投资交换其他权益工具投资B.以无形资产交换债权投资C.以存货交换固定资产D.以自用写字楼交换长期股权投资【正确答案】B28.丙公司2015年度归属于普通股股东的净利润为800万元，发行在外普通股加权平均数为2000万股。2015年3月1日，该公司与其股东签订了一份远期回购合同，承诺一年后以每股5.5元的价格回购其发行在外的480万股普通股。假设，该普通股在2015年3月至12月平均市场价格为每股5元。丙公司2015年度稀释每股收益为（）元股。A.0.39B.0.40C.0.20D.0.41【正确答案】A29.在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是（）。A.计入当期收益B.计入递延收益C.售价高于其账面价值的差额计入递延收益，反之计入当期损益D.售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之计入递延收益【正确答案】B30.甲企业将某一栋自用写字楼经营租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2015年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元，未计提减值准备。2015年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%计提盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初未分配利润项目的金额是（）万元。A.6400B.5760C.640D.4320【正确答案】D31.甲公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年12月发生如下与职工薪酬有关的事项。(1)12月10日至20日，公司维修人员对一项管理用设备进行日常维修，应付薪酬8.6万元。(2)12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2015年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆免费使用；每套住房年租金为3万元，每辆轿车年折旧额为6万元。(3)12月22日公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本6000元，市场售价9000元（不含增值税）。甲公司2015年12月应计入管理费用的职工薪酬是（）。A.57.65万元B.66.25万元C.76.10万元D.76.25万元【正确答案】D32.下列有关基本每股收益的表述中，不正确的是（）。A.企业应当按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益B.企业应当按照归属于普通股和优先股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益C.发行在外普通股加权平均数期初发行在外普通股股数当期新发行普通股股数已发行时间报告期时间当期回购普通股股数已回购时间报告期时间D.已发行时间、报告期时间和已回购时间一般按照天数计算；在不影响计算结果合理性的前提下，也可以采用简化的计算方法【正确答案】B33.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，甲公司2014年12月31日结存A产品100件，每件成本为10万元，账面成本总额为1000万元，其中40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2014年12月31日的市场价格为每件10.2万元，预计销售每件A产品将发生的销售费用及相关税金为0.5万元。2014年12月31日A产品的账面价值为（）万元。A.1000B.970C.982D.1050【正确答案】C34.中外合作经营企业乙成立于2015年1月1日，其经营期限为10年，该企业的营运资金及主要固定资产均来自双方股东投入，经营期间乙企业按照合作经营合同进行运营，其利润按照合作经营合同进行分配。经营到期时，该企业的净资产按合同规定向合作双方归还。该金融工具是（）。A.权益工具B.金融负债C.复合金融工具D.金融资产【正确答案】A35.下列各项属于短期职工薪酬的是（）。A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.职工缴纳的养老保险C.失业保险D.医疗保险【正确答案】D36.以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中涉及或有应收金额的，债权人对或有应收金额的处理正确的是（）。A.在债务重组时不计人重组后债权的入账价值，实际收到时计入当期损益B.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积C.在债务重组时计人重组后债权的入账价值D.在债务重组时计入当期损益【正确答案】A37.某公司于214年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一座厂房，年利率为5%，利息分季支付，借款期限为2年。214年10月1日正式开始建造厂房，预计工期15个月，采用出包方式建造。该公司于开始建造日、214年12月31日和215年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元，由于可预见的冰冻气候，工程在215年1月12日到3月12日期间暂停。215年12月31日工程达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4%的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在215年应予资本化的上述专门借款费用为（）万元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00【正确答案】B38.【真题】甲公司202年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值100元，每份发行价100.5元，可转债发行2年后，每份可转债可以转换为4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行可转换公司债券确认负债的初始计量金额为100150万，203年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。204年1月2日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份。甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积（股本溢价）是()。A.350万元B.400万元C.96050万元D.96400万元【正确答案】D39.A公司对发出的存货采用移动加权平均法进行核算。A公司207年3月1日结存B材料3000公斤，每公斤实际成本为10元；3月5日和3月20日分别购入B材料9000公斤和6000公斤，每公斤实际成本分别为11元和l2元；3月10日和3月25日分别发出该材料10500公斤和6000公斤。假定不考虑其他因素。A公司在3月份发出存货的总成本为（）。A.17625元B.112875元C.70500元D.183375元【正确答案】D40.【真题】206年6月9日，甲公司支付价款855万元(含交易费用5万元)购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，作为可供出售金融资产核算。206年12月31日，该股票市场价格为每股9元。207年2月5日，乙公司宣告发放现金股利1000万元。207年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司207年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益为()。A.-40万元B.-55万元C.-90万元D.-105万元【正确答案】A41.【真题】下列项目中,会产生直接计入所有者权益的利得或损失的有().A.现金流量套期工具产生的利得或损失中不属于有效套期工具的部分B.因联营企业增资扩股导致持股比例下降但仍具有重大影响,投资方享有被投资单位增资后净资产份额的增加额C.作为可供出售类别核算的外币非货币性项目所产生的汇兑差额D.以权益结算的股份支付在等待期内确认计入所有者权益的金额【正确答案】C42.下列关于中期财务报告的说法中，不正确的是（）。A.上年度中编报合并财务报表的企业，其中期财务报告中也应当编制合并财务报表B.中期财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表所采用的原则相一致C.中期财务报告附注应当以年初至本中期末为基础披露D.在编制中期财务报告时，中期会计计量应当以年度为基础【正确答案】D43.甲公司是一家煤矿开采企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为10万吨。2015年5月26日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为17万元，设备预计于2015年6月10日安装完成。甲公司于2015年5月份支付生产设备安全检查费10万元。假定2015年5月1日甲公司专项储备-安全生产费余额为400万元。2015年5月31日，甲公司专项储备-安全生产费的余额为（）。A.423万元B.550万元C.540万元D.440万元【正确答案】C44.甲公司的行政管理部门于2013年12月底增加设备一台，该台设备原值21000元，预计净残值率为5%，预计可使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。2015年年末，该设备出现减值迹象，在对该台设备进行减值测试后，估计其可收回金额为7200元，假设不考虑其他因素，则持有该设备对甲公司2015年度利润总额的影响金额为（）元。A.1830B.7150C.6100D.780【正确答案】B45.甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月计算汇兑损益。2012年1月1日，该公司从中国银行贷款400万美元用于厂房扩建，年利率为6%，每季末计提利息，年末支付当年利息，当日市场汇率为1美元=6.21元人民币，3月31日市场汇率为1美元=6.26元人民币，6月1日市场汇率为1美元=6.27元人民币，6月30日市场汇率为1美元=6.29元人民币。甲公司于2012年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款100万美元。不考虑其他因素，该外币借款的汇兑差额在第二季度的资本化金额为（）。A.12.3万元人民币B.12.18万元人民币C.14.4万元人民币D.13.2万元人民币【正确答案】A46.201年甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其持有的一栋办公楼以5000万元的价格出售给乙公司同时甲公司自201年1月1日至20.8年12月31日期问租回该办公楼继续使用，每年租金800万元，合同利率为5，租赁期满后乙公司收回办公楼。当日该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧760万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为12年。同等办公楼的市场售价为5500万元，市场上租用同等办公楼需每年支付租金700万元。该办公楼采用直线法计提折旧，预计净残值为0。则甲公司201年因该办公楼应确认的管理费用为（）。已知：(P/A，5，8)=64632，(P/F，58)=06768A.700万元B.800万元C.862.5万元D.676.32万元【正确答案】D47.下列各项中不需要在终止确认或者结算时转人当期损益的是（）。A.自用房地产转换为公允价值计量的投资性房地产形成的贷方差额B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升产生的增值C.权益法核算的长期股权投资因被投资单位其他权益变动确认的份额D.以权益结算的股份支付在等待期内确认的资本公积【正确答案】D48.【真题】204年2月1日，甲公司以增发1000万股普通股和一台设备为对价，取得乙公司25%股权。普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为发行股份支付佣金和手续费400万元。设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值40000万元。投资后甲公司能够对乙公司施加重大影响，不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资初始投资成本是()。A.10000万元B.10400万元C.11600万元D.11200万元【正确答案】D49.某企业于2014年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%，期限为两年。至2015年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2015年1月1日从银行另取得一笔1年期一般借款300万元，年利率为6%，借入款项存入银行。工程预计于2015年年底达到预定可使用状态。2015年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，2015年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2015年3月31日至2015年7月31日发生非正常中断，2015年8月1日工程恢复施工.2015年年末工程完工，建造固定资产达到预定可使用状态。假定工程建造期间企业只有上述一笔一般借款，则该企业2015年借款费用的资本化金额为（）万元。A.7.5B.32C.95D.39.5【正确答案】D50.A公司、B公司、C公司对D公司的表决权比例分别为30%、21%及49%。D公司的主要经营活动为码头货物的装卸、仓储及场地租赁服务，其最高权力机构为股东会，相关活动的决策需要半数以上表决权通过方可做出。此外，A公司、B公司签订了一致行动协议，约定对D公司的重大事项进行表决时，A公司、B公司均应一致行动。下列表述中，正确的是（）。A.A公司能单方面控制D公司B.C公司能单方面控制D公司C.A公司与B公司一起对D公司实施共同控制D.A公司、B公司与C公司一起对D公司实施共同控制【正确答案】C51.甲公司适用的所得税税率为25%，其204年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元；当年实际发生工资薪酬（非教育经费）为300万元，税法上允许税前扣除的工资标准为240万元；当年实际发生的利息费用为100万元，按同期金融机构贷款利率标准计算的利息费用为80万元。甲公司204年度实现利润总额2000万元，假定递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司204年所得税的处理中，正确的是（）。A.应交所得税为502.5万元B.所得税费用为520万元C.递延所得税资产为20万元D.递延所得税负债为17.5万元【正确答案】B52.A公司、B公司和C公司共同出资设立甲公司，注册资本为15000万元，A公司持有甲公司注册资本的38%，B公司和C公司各持有甲公司注册资本的31%，甲公司为A、B、C公司的合营企业。A公司以其固定资产（机器）出资，该机器的原价为4800万元，累计折旧为1200万元，公允价值为5700万元，未计提减值；B公司和C公司以现金出资，各投资4650万元。假定A公司需要编制合并财务报表。不考虑其他因素，下列有关A公司的会计处理中，不正确的是（）。A.A公司在投资当期个别财务报表中确认的长期股权投资成本为5700万元B.A公司在投资当期个别财务报表中确认的利得为2100万元C.甲公司不应纳入A公司合并财务报表D.A公司在投资当期合并财务报表中，对个别报表中确认的营业外收入应该抵销的金额（不考虑投资后固定资产的折旧）为0【正确答案】D53.甲公司204年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价为975元(不含增值税)，增值税税率为17；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为750元。甲公司于204年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20。至204年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为25。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额的处理，甲公司于204年度确认的递延所得税费用是（）。A.0B.045万元C.0594万元D.-045万元【正确答案】D54.2018年1月1日，甲公司将一项专利权用于对外出租，年租金为100万元。已知该项专利权的原值为1000万元，预计该项专利权的使用寿命为10年，已使用3年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2018年12月31日，甲公司估计该项专利权的可收回金额为545万元。不考虑增值税等其他因素的影响，则甲公司2018年度因该项专利权影响利润总额的金额（）万元。A.-155B.55C.45D.-55【正确答案】D55.2015年7月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。2015年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。不考虑其他因素，甲公司债务重组日影响利润总额的金额为（）万元。A.800B.500C.-700D.1600【正确答案】C56.2015年3月，丁粮食企业（以下简称丁企业）为购买储备粮从国家开发银行贷款2000万元，同期银行贷款年利率为6%。自2015年4月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2015年4月份丁企业应确认的营业外收入为（）万元。A.120B.90C.10D.30【正确答案】C57.甲公司203年度资产负债表于204年3月20日对外报出，所得税汇算清缴于204年3月25日完成，204年3月1日进行审计时发现203年度报表中存在如下问题：(1)持有的交易性金融资产公允价值在资产负债表日上升60万元，未进行账务处理。(2)根据日后期间的相关信息表明，甲公司在资产负债表日前对其子公司提供的借款担保，预计借款到期子公司很可能不能偿还借款，根据协议约定，企业预计很可能将产生150万元担保支出，但企业未对此进行账务处理。(3)持有的可供出售金融资产公允价值暂时性下降200万元，记入了资产减值损失科目。(4)固定资产减值准备因减值因素消失而转回140万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。假定不考虑所得税的影响。下列有关上述事项的会计处理，正确的是（）。A.日后调整事项对甲公司流动资产总额的影响为-80万元B.日后调整事项对甲公司流动资产总额的影响为60万元C.日后调整事项对甲公司留存收益的影响为30万元D.日后调整事项对甲公司留存收益的影响为-230万元【正确答案】B58.甲公司为房地产开发企业，2013年年初有一项对外出租的建筑物，作为投资性房地产核算，资产负债表列示金额为1200万元（其中，建筑物原价为1700万元，已累计计提折旧200万元，已计提减值准备300万元）。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。当年9月30日该投资性房地产租赁期满收回，甲公司准备待其增值后对外出售。9月30日该项建筑物的公允价值为1300万元，假定不考虑转换当年的折旧和减值等因素，下列会计处理正确的是（）。A.租赁期满，投资性房地产转为存货项目，并按照1300万元入账B.转换日应与投资性房地产相关科目对应结转，借记开发产品科目1500万元，同时贷记存货跌价准备300万元C.转换日投资性房地产应贷记的金额为1300万元，公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益D.本年末存货项目应列示的金额为1200万元【正确答案】D59.对资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理，下列做法中正确的是（）。A.冲减工程成本B.确认递延收益C.直接计入当期损益D.直接计入其他综合收益【正确答案】A60.下列关于投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产，期末计提的折旧费用计入管理费用B.采用成本模式计量的投资性房地产，不得再转为公允价值模式计量C.按国家规定认定的闲置土地，不应确认为投资性房地产D.企业可以根据需要改变其投资性房地产的计量模式，但应在会计报表附注中披露?【正确答案】C61.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。为扩大生产，甲公司于2013年3月购入一台需安装的A生产经营用设备，买价为2300万元，增值税为391万元，支付运输费5万元（未取得专用发票）。甲公司安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。则甲公司取得A生产经营用设备的入账价值为（）。A.2827.2万元B.2901.35万元C.2936.35万元D.2926.85万元【正确答案】A62.甲公司2006年度归属于普通股股东的净利润为1200万元，发行在外的普通股加权平均数为2000万股，当年度该普通股平均市场价格为每股5元。2006年1月1日，甲公司对外发行认股权证1000万份，行权日为2007年6月30日，每份认股权证可以在行权日以3元的价格认购甲公司1股新发的股份。甲公司2006年度稀释每股收益金额是（）。A.0.4元B.0.46C.0.5元D.0.6元【正确答案】C63.关于资产组的认定，下列说法中不正确的是()。A.应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据B.应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式C.应当考虑对资产的持续使用或者处置的决策方式D.资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得变更【正确答案】D64.2013年8月1日，甲公司以银行存款1200万元取得乙公司60%股权，当日起能够控制乙公司的相关活动。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为2500万元。乙公司2013年8月1日2013年12月31日实现净利润600万元，实现其他综合收益100万元，分配现金股利200万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项，当年此投资未减值。2013年末甲公司个别报表中列示的对乙公司长期股权投资的金额为（）。A.1200万元B.1500万元C.1620万元D.1440万元【正确答案】A65.甲公司2015年实现净利润200万元，年初发行在外的普通股股数为100万股。当年5月1日增发了15万股普通股流通股，8月1日回购了5万股普通股流通股。当年1月1日按面值发行优先股10万股，每股面值金额为100元，股息率为5%。不考虑其他因素，则甲公司2015年基本每股收益为（）。A.1.39元B.2.04元C.3.16元D.3.22元【正确答案】A66.甲公司为商业企业，主要从事A产品的销售，2011年第一季度实现销售收入共计960万元。为了吸引顾客，甲公司推出三包政策，即包退、包换、包修，有关包修具体条款规定如下：自产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。据测算，如果出现较小的质量问题，发生的修理费为销售收入的1%3%；而如果出现较大的质量问题，发生的修理费为销售收入的5%7%。本季度已售产品中，估计有80%不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。则甲公司一季度应计提的产品质量保修费用为（）。A.3.84万元B.4.8万元C.5.76万元D.7.68万元【正确答案】C67.2013年，东明公司发生以下现金流量：(1)取得子公司A，支付价款5000万元，其中A公司所持有的现金及现金等价物为500万元；(2)取得联营企业B，支付价款2000万元，其中B公司所持现金及现金等价物为200万元；(3)出售子公司C取得价款8000万元，出售时C公司持有现金及现金等价物1500万元；(4)向其子公司D销售商品取得价款1500万元，该商品至年末尚未对外出售；(5)其子公司E出售2011年购入的可供出售金融资产取得价款500万元，该可供出售金融资产账面价值为350万元。假定不考虑其他因素，下列各项关于东明公司合并现金流量表列报的表述中，正确的是（）。A.投资活动产生的现金流入为7000万元B.投资活动产生的现金流出为6300万元C.筹资活动产生现金流量为1800万元D.经营活动产生现金流入为1500万元【正确答案】A68.A公司于212年1月1日动工兴建一栋办公楼，工程于213年6月30日完工，达到预定可使用状态。建造工程过程中发生的资产支出如下：212年1月1日，支出5500万元；212年8月1日，支出7200万元；212年12月31日，支出3500万元。超出借款金额占用自有资金。针对该项工程，A公司存在两笔一般借款：(1)211年12月1日取得长期借款6000万元，借款期限为3年，年利率为6；(2)211年12月1日，发行公司债券4000万元，期限为5年，年利率为7。根据上述资料，不考虑其他因素影响，则212年第三季度有关借款利息的计算，正确的是（）。A.一般借款第一季度加权平均资本化率325B.一般借款当期资本化金额1648万元C.一般借款当期费用化金额24万元D.对于占用的一般借款应按照取得时间的先后来计算利息费用【正确答案】C69.甲公司2015年度归属于普通股股东的净利润为9600万元.2015年1月1日发行在外普通股股数为4000万股，2015年6月10日，甲公司发布增资配股公告，向截止到2015年6月30日（股权登记日）所有登记在册的老股东配股，配股比例为每5股配1股，配股价格为每股5元，除权交易基准日为2015年7月1日。假设行权前一日的市价为每股11元，2014年度基本每股收益为2.2元股。因配股重新计算的甲公司2014年度基本每股收益为（）元股。A.2.2B.1.1C.2.0D.2.42【正确答案】C70.2017年1月1日，甲公司将其作为固定资产核算的一台塑钢机按70万元的价格销售给乙公司。处置日，该机器的公允价值为70万元，账面原价为100万元，已计提折旧40万元，未计提减值准备。同时，又签订了一份融资租赁协议将机器租回，租赁期为5年。则2017年12月31日，甲公司应确认的递延收益的余额为()万元。A.8B.10C.2D.60【正确答案】A71.上市公司下列交易或事项形成的资本公积中，可以直接用于转增资本的是（）。A.发行股票形成的股本溢价B.可供出售金融资产公允价值大于账面价值形成的资本公积C.采用权益法核算，因被投资单位除净损益以外的所有者权益发生增减变动而确认的资本公积D.企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值形成的资本公积?【正确答案】A72.按照我国企业会计准则的规定，下列说法不正确的是（）。A.因非同一控制下企业合并所产生的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债B.期末其他权益工具投资上升确认递延所得税负债，增加所得税费用C.期末以公允价值模式计量的投资性房地产公允价值上升确认的递延所得税计入所得税费用D.企业自行研发的无形资产计提的减值准备应该确认递延所得税资产【正确答案】B73.【真题】甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计政策变更的是()。A.将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年B.将发出存货计价方法由先进先出法变为移动加权平均法C.账龄在1年内的应收账款坏账计提比例由5%调整至8%D.将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报【正确答案】B74.上述交易或事项对甲公司204年度营业利润的影响金额是（）。查看材料A.0.B.75万元C.600万元D.675万元【正确答案】C75.甲公司208年3月发生以下业务：(1)以其持有的公允价值60万元的交易性金融资产为对价取得一项固定资产；(2)销售产品取得银行存款585万元；(3)处置一项无形资产取得净收益80万元，处置时资产账面价值为80万元，款项已通过银行收讫；(4)分配上一年度股票股利100万元；(5)支付当期借款利息10万元；(6)支付在建工程人员工资30万元。假设不考虑其他因素，则甲公司208年3月份投资活动现金流量为（）。A.70万元B.130万元C.100万元D.150万元【正确答案】B76.【真题】下列不构成融资租赁中最低租赁付款额组成的是().A.承租人应支付所能被要求支付的款项B.履约成本C.独立于承租人和出租人的第三方担保的资产余值D.承租人或与其有关的第三方担保的资产余值【正确答案】B77.企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（）A.制造费用B.营业税金及附加C.主营业务成本D.管理费用【正确答案】B78.下列关于所有者权益变动表的结构及填列方法，表述错误的是（）。A.所有者权益变动表应当以矩阵的形式列示B.所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列C.如果上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不一致，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填人所有者权益变动表“本年