货币资金(上课)

2022-7-12第第1页页2022-7-12第第2页页第第3页页第第4页页一、定义一、定义第第5页页1.职工工资、津贴;2.个人的劳务报酬;3.国家规定颁发给个人的科学技术/文化艺术/体育等各种奖金;4.各种劳保/福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;5.向个人收购的农副产品及其他物资的价款;6.出差人员必须携带的差旅费;7.结算起点(1000元)以下的零星支出;8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出.为了保证企业日常零星开支的需要，允为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。许单位留存现金的最高数额。2022-7-12第第6页页1、钱账分管制度、钱账分管制度2 2、库存现金限额制度库存现金限额制度一般企业3-5天最长不超过5天库存现金日存数额2022-7-12第第7页页4 4、禁止禁止“坐支坐支”现金现金 由于特殊原因必须坐支现金的：由于特殊原因必须坐支现金的：必须提前向开户行申请，批准之后可以坐支必须提前向开户行申请，批准之后可以坐支 定期向开户行报告坐支的情况定期向开户行报告坐支的情况5 5、现金日记账日清月结、账实相符现金日记账日清月结、账实相符第第8页页1、库存现金收入的内部控制库存现金收入的内部控制业务部门业务部门收到现金支票1填制收款凭证开发票出纳部门出纳部门银行银行上交上交上交附联上交附联会计部门：记账员会计部门：记账员依凭证点收现金及支票2登记登记日记账收回单送存送存 收现金支票并入账 给出收款回单234上交上交5月末寄送银行对账单6登记总账和核对清单、回单和记录与银行对账单核对和编制银行存款调节表等2、库存现金支出的内部控制库存现金支出的内部控制 看书上看书上P192022-7-12第二篇第四章资产第二篇第四章资产 第第10页页（一）现金的收付凭证（一）现金的收付凭证（二）现金的（二）现金的 核算核算总分类核算：总分类核算：设置设置总账总账，“库存现金库存现金”科目科目 由记由记账人员记录账人员记录明细核算：明细核算：设置设置现金日记账现金日记账，出纳负责总账的记录，出纳负责总账的记录（三）业务处理（三）业务处理2022-7-12第二篇第四章资产第二篇第四章资产 第第11页页 企业在生产经营过程中和非生产经营过程中向外支出的库存现金 2、销售产品，收到现金、销售产品，收到现金58.50元，其中价款元，其中价款50元，增值税款元，增值税款 8.50元元 借：库存现金借：库存现金 58.50 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）8.50借：库存现金借：库存现金 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1000借：库存现金借：库存现金 40 管理费用管理费用-差旅费差旅费 460 贷：其他应收款贷：其他应收款 500借：其他应收款借：其他应收款 500 贷：库存现金贷：库存现金 500报销报销460元，交余额元，交余额40元元 借：管理费用借：管理费用 150 贷：库存现金贷：库存现金 150 2022-7-12第第15页页第一步：第一步：现金清查中发现长款（现金清查中发现长款（200元元）营业外收入营业外收入 50（无法查明原因的无法查明原因的）第二步：调查现金长款的原因第二步：调查现金长款的原因第三步：上报相关领导，等待领导的处理意见第三步：上报相关领导，等待领导的处理意见2、短缺（现金短款）：短缺（现金短款）：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 70 贷：库存现金贷：库存现金 70第一步：现金清查中发现短款（第一步：现金清查中发现短款（70元元）第二步：调查现金短款的原因第二步：调查现金短款的原因 第三步：上报领导，等待处理意见第三步：上报领导，等待处理意见练习题2022-7-12第二篇第四章资产第二篇第四章资产 第第20页页一、银行存款的管理与核算一、银行存款的管理与核算 银行存款的管理银行存款的管理银行转账结算方式银行转账结算方式 银行存款的核算银行存款的核算2022-7-12第二篇第四章资产第二篇第四章资产 第第21页页（一）银行存款的管理（一）银行存款的管理2022-7-12第二篇第四章资产第二篇第四章资产 第第23页页2022-7-12第二篇第四章资产第二篇第四章资产 第第24页页2022-7-12第二篇第四章资产第二篇第四章资产 第第25页页3、银行存款的管理、银行存款的管理2022-7-12第二篇第四章资产第二篇第四章资产 第第26页页（二）银行结算方式（二）银行结算方式银行结算方式银行汇票商业汇票银行本票支票汇兑委托收款托收承付信用证企业已入账，银行未入账企业已入账，银行未入账企业已支付，银行未支付企业已支付，银行未支付银行已入账，企业未入账银行已入账，企业未入账银行已支付，企业未支付银行已支付，企业未支付项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款账户余额企业银行存款账户余额银行对账单上的存款余额银行对账单上的存款余额加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付调节后的余额调节后的余额调节后的余额调节后的余额注意：这个表只是对账的工具，不能依据此表调整账面数据注意：这个表只是对账的工具，不能依据此表调整账面数据2022-7-12第二篇第四章资产第二篇第四章资产 第第30页页二、其他货币资金二、其他货币资金“外埠存款外埠存款”、“银行本票存款银行本票存款”、“银行汇票存款银行汇票存款”、“信用证保证金存款信用证保证金存款”2022-7-12第二篇第四章资产第二篇第四章资产 第第31页页2022-7-12第第32页页 1 1、银行承兑汇票程序、银行承兑汇票程序背书人背书人持票人持票人收款人收款人 发出委托收款发出委托收款 开出汇票开出汇票清算划款清算划款承兑承兑 委托收款委托收款出票并申请承兑出票并申请承兑交存票款交存票款 付款单位付款单位收款单位收款单位开户银行开户银行 付款单位付款单位 开户银行开户银行 收妥入账收妥入账被背书人被背书人持票人持票人 委托收款委托收款 收妥入账收妥入账 背书转让背书转让 2 2、商业承兑汇票程序、商业承兑汇票程序 出票并承兑出票并承兑 传递凭证办理收款传递凭证办理收款 划转款项划转款项到期时通知付款到期时通知付款通知收款通知收款到期时委托银行收款到期时委托银行收款 付款单位付款单位收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行 付款单位付款单位 开户银行开户银行承诺付款承诺付款 3 3、支票结算程序、支票结算程序 提供货物提供货物 划转款项划转款项 委托付款委托付款 将支票交银行将支票交银行银行同意受理银行同意受理 付款单位付款单位 收款单位收款单位 收款单位收款单位 开户银行开户银行 付款单位付款单位 开户银行开户银行 开出支票开出支票 款项收妥入账款项收妥入账 提交支票交换清算提交支票交换清算 图图2-42-4银行汇票结算程序图银行汇票结算程序图结算汇票退回余额结算汇票退回余额 持票办理结算持票办理结算 清算划款清算划款委托银行办理汇票委托银行办理汇票持票办理转账或取款持票办理转账或取款收账或付现款收账或付现款收妥款项签发汇票收妥款项签发汇票 付款单位付款单位 收款单位收款单位 收款单位收款单位 开户银行开户银行 付款单位付款单位 开户银行开户银行4 4、银行汇票的结算程序、银行汇票的结算程序 提示票据清算提示票据清算 图图2-52-5银行本票结算程序图银行本票结算程序图持票办理结算持票办理结算 清算划款清算划款委托银行办理本票委托银行办理本票送交银行办理转送交银行办理转账账通知办妥进账手通知办妥进账手续续收妥款项签发本收妥款项签发本票票 付款单位付款单位 收款单位收款单位 收款单位收款单位 开户银行开户银行 付款单位付款单位 开户银行开户银行 5、银行本票结算程序银行本票结算程序 提示票据结算提示票据结算 图图2-62-6汇兑结算程序图汇兑结算程序图 划转款项划转款项委托银行办理汇款委托银行办理汇款通知汇款已到通知汇款已到银行受理银行受理 付款单位付款单位 收款单位收款单位 付款单位付款单位 开户银行开户银行 付款单位付款单位 开户银行开户银行6 6、银行汇兑结算程序、银行汇兑结算程序 传递凭证传递凭证 图图2-72-7委托收款结算程序图委托收款结算程序图 发生业务发生业务 划转款项划转款项委托银行办理收款委托银行办理收款支付款项支付款项通知付款通知付款通知收款入账通知收款入账 收款单位收款单位 付款单位付款单位 付款单位付款单位 开户银行开户银行 收款单位收款单位 开户银行开户银行7 7、委托收款结算程序、委托收款结算程序 是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。2022-7-12第二篇第四章资产第二篇第四章资产 第第40页页8 8、托收承付结算程序、托收承付结算程序 是指根据购销合同，由收款人发货后，其委托银行向异地是指根据购销合同，由收款人发货后，其委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对证验货后，向购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。银行承认付款的一种结算方式。2022-7-12第二篇第四章资产第二篇第四章资产 第第41页页2022-7-12第二篇第四章资产第二篇第四章资产 第第42页页2022-7-12第二篇第四章资产第二篇第四章资产 第第43页页2022-7-12第二篇第四章资产第二篇第四章资产 第第44页页2022-7-12第二篇第四章资产第二篇第四章资产 第第45页页2022-7-12第二篇第四章资产第二篇第四章资产 第第46页页2022-7-12第二篇第四章资产第二篇第四章资产 第第47页页