胖东来商贸公司营运能力存在的问题及对策工商管理专业

胖东来商贸公司营运能力存在的问题及对策 摘要企业的运营能力是一个企业发展的重要因素，企业能否正常发展，关键是看该企业的运营力和核心竞争力。今年年初，食品批发零售产业受到新冠肺炎疫情的影响经历了由增减衰的过程，可以说进入了一个寒冬时期。许昌市胖东来商贸公司财务数据持续走低，说明企业在经营活动上存在一定风险。本文以许昌市胖东来商贸公司作为案例进行分析，通过财务数据显示，对其进行计算分析，从而判断胖东来商贸集团的营运能力，探究和发现胖东来商贸集团营运能力现状及存在的主要问题，并制定相应的完善对策，为胖东来商贸公司以及其他中小企业的营运能力提升提供了一定的参考与借鉴。关键词：胖东来商贸公司；营运能力；财务状况；内部控制IVAbstractOperation ability is the ability of enterprise operation and operation, and it is one of the important goals in the process of enterprise operation, which directly affects whether the enterprise can continue to run effectively. At the beginning of this year, the food wholesale and retail industry experienced a process of increase and decline due to the COVID-19 epidemic, which can be said to have entered a cold winter period. Xuchang City Pangdonglai Trade Group Co., Ltd. financial data continued to fall, indicating that there are certain risks in business activities. In this paper, the authors fat east and trade group co., LTD., is analyzed as a case, USES the enterprises financial data, calculation and analysis of its, so as to determine fat east trade groups operating ability, and found that fat east trade status quo and main problems of group operation ability, and formulate the corresponding perfect countermeasure, for fat east and trade group co., LTD., and other small and medium-sized enterprises operating ability provides a certain reference and reference.Key Words: Pangdonglai Trading Group Co., Ltd. Operational capacity; Financial position; The internal control目录一、引言1（一）研究背景1（二）研究意义1（三）研究内容2（四）研究方法2二、国内外相关文献综述3（一）国外研究综述3（二）国内研究综述3（三）研究评论4三、企业营运能力相关理论分析5（一）营运能力的概念5（二）营运能力的内容5（三）营运能力分析的目标与评价指标6四、胖东来商贸公司营运能力现状分析7（一）企业简介7（二）企业财务状况分析7（三）企业营运能力现状分析8五、胖东来商贸公司营运能力存在的问题13（一）企业内部控制不足13（二）企业存货管理水平偏低13（三）企业预算管理不足13（四）企业应收账款收帐政策不完善14六、许昌市胖东来商贸公司营运能力的提升策略15（一）加强企业内部资产控制15（二）规范存货管理控制活动15（三）实施全面预算管理控制工作16（四）完善应收账款收帐政策16七、结论17参考文献18致谢19一、引言（一）研究背景经济全球化进程不断加快，社会主义市场经济在深入发展，在这大背景下，如何更好促进企业的发展，成为了重中之重的问题。我国已成为世界第二大经济体，GDP总量不断增加，自改革开放后国民经济飞速增长。然而在2019年底发现了新冠疫情，2020年新年伊始新冠疫情爆发，GDP总量停滞不前，甚至出现倒退倾向。如何把我国国有企业做大做优做强，如何更好地激发民营企业的活力，是一个难题。针对这一难题，对于企业的发展，营运能力就成了企业发展的重点。营运能力不止单纯地指一个企业的管理能力，亦包括了很多部分，例如人力资源、运营资金和资源的配置等等。现阶段，经济在飞速增长，不少人们看中这一时机，纷纷创业投资办企业，成功的不在少数，失败的亦不少，失败的原因大多都因为营运能力不够。首先，资金来源不够，找不到人脉；其次，没有战略性决策，一个企业的发展理应也有自己的管理机制，要有上层建筑，才能打好经济基础；最后，缺乏核心竞争力，没有科技创新，没有人才激励，自然不能激发企业发展的活力。许昌市胖东来商贸公司主营食品类批发与零售业务，由于受到新冠肺炎疫情影响，经历了由增减衰的过程，可以说进入了一个寒冬时期。胖东来商贸公司财务数据持续走低，说明企业在经营活动上存在一定风险。由此，本文以许昌市胖东来商贸公司为例，分析该公司营运能力及其中存在的问题，并有针对性地提出提升营运能力的对策与建议。（二）研究意义本文对胖东来商贸公司营运能力存在问题及对策研究，主要意义主要分为理论意义和现实意义两个方面。在理论意义方面，营运能力能判断一个企业的财务能力。本文从财务的角度对胖懂来商贸公司进行分析，广义上能促进国民经济的发展，尤其是在当前防疫阶段。狭义上能促进该企业的经济发展，推动该企业做大做优做强，激发出市场经济活力。本文希望通过此次分析，以小见大指出各企业营运问题并找到解决措施，提高企业竞争力和影响力。并为其他同类型企业的营运能力提升提供一定的参考与借鉴。（三）研究内容本文主要围绕许昌市胖东来商贸公司营运能力存在的问题及对策开展研究，全文共分为七个部分，如下所示：第一部分为引言部分，概论主要背景和现状第二部分为国内外相关文献综述部分，重点论述国内外相关文献，通过阅读文献，了解关于企业营运能力的研究现状和取得的主要成果；第三部分为企业营运能力相关理论分析，指出营运能力概念及从专业角度解读营运能力，探讨营运能力分析的目标和评价指标；第四部分为胖东来商贸公司营运能力现状分析，主要分析永许昌市胖东来商贸公司营运能力现状，简单介绍胖东来商贸公司，包括起发展历史和现状，以及资金流转问题和人力资源流动问题，从多方面围绕财务问题对该企业进行分析和阐述。第五部分为胖东来商贸公司营运能力存在的问题，如企业内部控制不足、存货管理水平偏低、预算管理不足、应收账款收帐政策不完善等；第六部分为胖东来商贸公司营运能力的提升策略，结合存在的主要问题，制定具有针对性的解决对策；第七部分为结论，对全文进行总结，对未来发展予以展望。（四）研究方法本文的研究方法主要包括文献综述法、案例分析法、数据分析法。1.文献综述法。通过阅读国内外相关文献，了解关于企业营运能力现状分析、评价及提升的相关研究，并将部分研究成果作为本文的重要参考。2.案例分析法。本文以胖东来商贸公司作为案例进行分析，探究胖东来商贸集团营运能力现状及存在的主要问题，并制定相应的完善对策，确保胖东来商贸集团发展前景越来越好。3.数据分析法。本文针对胖东来商贸公司的营运能力进行分析，采用该企业的财务数据，对其进行计算分析，从而判断胖东来商贸公司的营运能力，为探究胖东来商贸公司营运能力存在问题提供依据。19二、国内外相关文献综述（一）国外研究综述O Troska（2013）道出市场经济发展下一些企业的发展问题，明确指出在经济全球化的背景下各企业的发展问题，认为加强企业的管理促进能促进该企业发展，亦能激发市场经济活力，Mioduchowska-Jaroszewicz（2019）利用财务分析，本文认为财务状况是衡量一个企业营运能力的重要因素，不仅是代表一个企业的硬实力，而且代表了该企业的管理效能。NA Bukharin（2020）认为现阶段经济的发展使人民生活水平不断提高，不仅带动了许多行业的飞速发展，而且在潜移默化中增加了企业间的竞争力，优胜劣汰这四个字同样应用在企业的发展中。（二）国内研究综述张先治（2008）在财务分析中指出营运能力分析为企业投资决策和实现企业价值最大化奠定坚实的基础。谭羞君（2014）认为营运能力不仅是分析一个企业发展的客观条件，亦是帮助企业发展问题的一个重压下因素，通过改进营运能力能促进一个企业的发展。罗志杰（2015）以TD有限公司为例分析其营运能力，为企业能否继续经营进行有效判断。杨紫晗（2019）以ZARA公司为例，强调了营运能力在一个企业发展中的重要作用。本文认为，ZARA 作为一个外国品牌，它懂得把握客源心理，能够调整销售机制，这也是营运能力改善明显事例。王雷（2020）认为在经济全球化的进程当中，一个企业如何久远地发展是一个难题，不少企业都存在各种各样的资金问题，这些问题一方面加重了企业负担，一方面激励着企业改进营运方式。许世英，张庆（2016）调查分析了四川和上海的部分企业，根据相关财政数据分析，表明四川地区企业的营运能力要远远落后于上海，并存在内部控制不足等相关问题。李荣鑫，王淑梅（2016）指出，当前企业营运能力存在的问题主要体现在两个层面，一方面为企业营运能力分析的内在局限性，如差异性的会计核算方法对评价指标的准确性、可比性产生影响，数据本身的局限性以及来源的单一性，缺乏科学的指标评价标准和规则，另有部分人为因素的存在影响了评价指标的真实姓；另一方面为企业营运能力分析的外在局限性，如企业管理者对营运能力分析不重视，财务人员专业分析水平有限。为了更好地实现企业营运能力的良好分析，应选择一致的会计核算方法，加强相关数据的采集整理工作，制定合理的指标评价规则，引入非财务衡量指标，加大企业管理者的重视度，提高财务专员的分析水平等。（三）研究评论关于营运能力概念、价值作用、案例分析的相关研究较多，研究内容涉及企业运营能力分析的主要内容、问题及解决对策，这些研究能够为本文的研究提供坚实的理论基础。本文针对中小企业的营运能力分析研究，借鉴了前人研究文献中的通过财务指标对企业的营运能力进行分析，进一步补充了前人的研究成果。三、企业营运能力相关理论分析（一）营运能力的概念营运能力到底是什么，它不是高大上的一个概念，通俗来说，指一个企业的盈利能力、偿债能力、管理能力营运能力由多个因素构成，配置好这些资源，才能促进企业的长远发展，才能为社会创造财富源泉，才能推动社会主义市场经济的发展。能够对企业所具有资源的利用率以及营运活动能力进行有效的评价。从营运能力的本质而言，就是要求企业以尽可能少的资源利用，提高资源利用率，减少周转时间，从而获得更多的产品、创造更多的经济价值。日常生活中，企业的营运能力重点还要考虑其资金，包括周转金额、投入成本等资金支出，针对一些大企业，要协调好与子公司的关系，无论是在资金上，还是管理上，甚至人力资源上。因此，企业的营运能力成为一个企业发展的核心因素，亦成为企业财务分析中的核心内容。（二）营运能力的内容正如前文所述，营运能力对提高企业运营效率有着重要作用。营运资产的效率即为资产的周转速度。营运资产的效益则指的是营运资产的利用效果，即盈利与产出的关系，本文现从三方面进行分析说明：一是总资产营运能力分析。即分析企业的总资产产值率、总资产周转率以及宗资产收入率，从而了解企业总资产周转速度情况，以及企业对资产利用效率产生变动的原因，最终实现对企业总资产营运能力的评价。二是流动资产周转速度分析。即企业的资金流转问题和偿债问题，通过研究资产流转速度，从而充分了解企业的流动资产周转速度的变化情况以及变动产生的原因，最终实现对企业流动资产利用效率、资产流动性的有效评价。三是固定资产利用效果分析。即对现有资产如何利用的问题，通过对资金的合理配置，对企业进行全面分析，并有利于分析固定资产利用效果变动产生的原因，从而对企业的资产效益进行全面的评价。（三）营运能力分析的目标与评价指标企业营运能力分析的主要目标主要体现在三个方面，一是对企业资产流动性进行评价，二是对企业资产利用效益进行评价，三是对企业资产利用潜力进行有效的挖掘。其中，在企业资产流动性评价方面，当企业资产处于静止状态时并没有收益的产生，只有当企业资产运用后才会产生经济收益，当企业的营运能力越强，则企业资产的利用效率越高，资产流动性越强，企业所能获得的经济收益也就越大；在企业资产利用效益评价方面，通过评价了解企业的资产流动性情况，深入分析企业进行资产利用过程中所采用的方式方法，从而更好地增强企业资产利用的效益；在企业资产利用潜力挖掘方面，企业营运能力的高与低，受到多种内外部因素的影响，通过营运能力分析，能够充分了解企业存在哪些问题，应挖掘哪些潜力，从而制定出有利于提高企业营运能力的对策。现从总资产周转、存货周转、流动资产周转及收账款周转四方面来分析营运能力。其中，应收账款周转率指的是收帐比率，即企业在一定时期内一定数量的应收账款；存货周转率指的是企业在一定时期内一定数量所需要周转的天数或者时循环时间的库存周转次数；流动资产周转率指的是企业在一定财务期间内某种金融期内流动资产的价值，或者是流动性周转次数；总资产周转率指的是企业在一定的时间段，计算出该企业的总资产及收入支出的情况。四、胖东来商贸公司营运能力现状分析（一）企业简介胖东来商贸公司位于烟草种植上历史悠久、深加工现代化，美誉“烟草王国”许昌，具体地址是河南省许昌市魏都区南关大街，于1986年7月在许昌工商注册成立，注册资本待更新，主要经营项目为食品类的批发和零售。今年年初，食品批发零售产业受到新冠肺炎疫情的影响经历了由增减衰的过程，可以说进入了一个寒冬时期。胖东来商贸公司财务数据持续走低，说明企业在经营活动上存在一定风险。（二）企业财务状况分析资产负债表如表4-1所示，公司在流动资产、总资产、总流动负债、总负债方面总体表现出逐年上升的态势，表明公司的不断的扩大发展过程中，流动资产增多，同时负债也在相应增多。表4-1资产负债表（单位：万元）会计年度2015年2016年2017年20182019流动资产合计1933020150210612355126510总资产6103065010697557430096507总流动负债1030012500149891683322623总负债3652038650407864200759921利润表同样作为会计报表中的一种，通过利润表能够反映出公司的经营、管理、发展情况，具体如表4-2所示，表明公司在近5年的发展当中，总收入逐年增加，毛利也在逐年增多，公司正处于快速发展的阶段。表4-2 利润表（单位：万元）会计年度2015年2016年2017年20182019总收入3910040980426364682653670收入成本合计1225013560147831562518123毛利2103024350278533120135547经营开支总额3001532100345233694942397营业收入650072008113987711273关于现金流量表的分析，主要是针对企业的现金流量是否与公司的预期发展目标一致。该表的编制是以现金收付制为基础实现的，具体如表4-3所示。从下表中可以看出，2015-2019年，胖东来商贸股份有限公司的现金流量当中，除了来自经营活动的现金之外，其他活动的现金情况均处于上下波动的态势。表4-3 现金流量表（单位：万元）会计年度2015年2016年2017年20182019来自经营活动的现金520061256972849011648来自投资活动的现金-9800-9300-8607-3439-5869来自融资活动的现金320025362158-4323-4734现金变动净额2352562817951084（三）企业营运能力现状分析1.总资产周转率分析如图4-1所示，为胖东来商贸集团股份有限公司的总资产周转率情况，从下表中可以看出，2015年和2016年公司的总资产周转率为0.36，2017年公司的总资产周转率为0.37，2018年公司的总资产周转率为0.38，2019年公司的总资产周转率为0.39，可以看出，公司的总资产周转率近3年表现出逐年上升的态势。由此，这也可以从侧面看出，集团公司的资产情况也在不断上升，营业收入势必也会有所增加，正如上文表4-2中所示，营业收入从2017年的8113万元，增加到2019年11273万元，也可以看出，胖东来集团股份有限公司的销售能力也在日益提升。图4-1 总资产周转率变化图2.流动资产周转率与固定资产周转率分析如图4-2和图4-3所示，为胖东来商贸公司的流动资产周转率和固定资产周转率，从2015-2019年，公司总资产率先升后降，这与公司的流动资金状态有着非常紧密的联系。考虑到2019年，其收益能力由部分下降，但并不完全影响公司发展。与此同时，从2015-2019年，公司的固定资产周转率情况当中，则相反，表现出先下降后上升的态势，由此可见，2015年，胖东来商贸股份有限公司的固定资产利用率最高，而后则开始有所减弱。另外，从前文的现金流量分析当中也可以看出，公司现金流量情况波动较大，如果公司正处于负债阶段，那么公司所要面临的经济风险就会大幅度增加，不难看出，公司存在内部控制不足的情况，营运能力更显重要，能激励公司发展，督促企业高质量发展。因此，这也从侧面反映出公司内部控制不足，未能形成良好的内部控制氛围，也缺乏风险评估体系，从而影响到企业的正常运营。图4-2 流动资产周转率变化图图4-3 固定资产周转率变化图3.存货周转率分析如图4-4所示，为胖东来商贸股份有限公司的存货周转率，从下表中可以看出，从2015-2019年，由于该企业的业务范围不断扩大，公司存货周转率一年比一年低，存货速度增快，销售量却减少，入不敷出，周转率呈下降趋势。图4-4 存货周转率变化图4.应收账款周转率分析如图4-5所示，为胖东来商贸股份有限公司的应收账款周转率情况，从下表中可以看出，2015-2019年公司的应收账款周转率分别为7.12、9.60、6.70、5.63、4.64，表现出逐年下降的态势。由此可以看出，近5年来，虽然胖东来商贸股份有限公司已经采用了一定的催收应收账款的方法，但是最终的效果还有待于提升。图4-5 应收账款周转率变化图五、胖东来商贸公司营运能力存在的问题（一）企业内部控制不足从前文针对胖东来商贸公司的财务数据分析、营运能力分析表明，对于公司的内部管理而言，近年来公司的现金流量情况存在显著的波动，一旦公司负债，所要面临的经济风险就会增加，从而影响到公司的健康可持续发展。由此，从中可以看出，胖东来商贸公司的内部控制不足，主要表现在公司内部未能形成良好的内部控制氛围。比如说，公司对内部控制的认知不清晰、风险评估体系的不健全。公司针对生产与经营过程中可能存在的风险未能及时科学地进行预测、评估、应对，以至于经营风险出现隐患，从而影响到企业的正常运营。（二）企业存货管理水平偏低通过对胖东来商贸集团股份有限公司的营运能力指标分析，公司营运管理存在一定的问题，主要在于公司的管理机制。公司存货和销售能力不匹配，造成货物大规模积压，而销售量却在减少，存货需要人工监督，从而增加了人力成本和时间成本，甚至造成货物的损坏，这些都会影响公司的资金流动。长期如此，可能会使得公司出现资金链不足，甚至是断裂的问题，从而不利于公司未来的正常经营与发展。（三）企业预算管理不足在胖东来商贸公司的营运能力分析过程中，表现出公司的营运能力较弱，有待于进一步提高。主要是资金问题，成本提高，入不敷出等问题影响公司发展。说明公司对资产的管理缺乏完善的预算，以至于针对现金流量的管理失衡，出现现金流量过大的波动，由此从中侧面反应出公司的运营活动中的预算管理不足。一般来说，企业在经营过程中要理清各项目问题，针对不同问题找出解决方案，并积极创新，对费用进行预算，提高效率，推动生产和销售的一体化，减少人力成本和时间成本。很难满足公司正常运营的发展需求。（四）企业应收账款收帐政策不完善目前，胖东来商贸公司在资金周转方面仍存在问题，该公司监管能力不够，缺乏科学技术，管理能力有待提高。归根究底，还是企业应收账款收账政策不完善。实质上，如果公司在对应收账款管理机制进行进一步的完善之后，其公司的财务管理还应对客户的信贷信息进行准确收集和把控。但是，就目前胖东来商贸公司的应收账款催收活动，仅仅以电话催收为主，由于受到多重因素的影响，公司的资金收回有一定难度，其具有一定风险性。另外，胖东来商贸公司的监管力不足，例如公司财务监管不够，缺乏相应的行政管理措施。对事务处理往往凭借财务管理人员以往经验，规章制度并未充分发挥作用。因此，总的来说，胖东来商贸公司存在一定程度的应收账款收账政策不完善的问题。六、许昌市胖东来商贸公司营运能力的提升策略（一）加强企业内部资产控制胖东来商贸公司的营运能力提升，一是管理好内部机构，由上及下进行管理，实现层次化管理，加大员工内部控制认识培育，健全风险评估体系，建立员工激励机制，激发员工工作积极性，从而更好地管理公司；二是建立相关监督机构，以配合内部控制部门改善公司资产管理情况。公司各部门各司其职，做好分内之事，从生产到销售进行一体化经营和管理，相互配合，提高效率，都应建立专门独立的负责人员，避免职责交叉；三是加大公司内部控制部门对资产管理的及时检查，针对检查的问题，发现危险因素，找到关键问题，并及时应对；四是要求公司内部审计人员与外部审计人员做好沟通与信息传递，以保证公司的财务信息同步且真实。（二）规范存货管理控制活动通过规范存货管理控制活动，从而更好地对公司的未来现金流量进行良好的预测，并确立合理的资本结构和投资决策，对于提高企业的营运能力大有裨益。如何提高企业的营运能力，主要在于稳定其资金，实现合理化收入和有效支出，对每一单资金交易进行例外，详细地说，胖东来商贸集团股份有限公司，一是要实现现金流量余额的合理安排。公司应对其未来的现金流量进行科学预测，并对付款时间表、融资安排进行合理有效的控制。与此同时，提高销售效率，并减少现金流动，促进公司资金链发展；二是建立资本机构，根据公司信贷偿还能力，合理拉动投资和资金投入及支出，提高资金利用效率和信贷能力。三是要确保投资决策科学正确。根据目前胖东来商贸股份有限公司的实际情况，应对公司的投资活动进行合理安排，避免盲目投资；四是要稳定实现利润增长。公司应合理进行营运过程中的绩效规划，充分把控战略投资与发展机遇，提高公司的利润水平。（三）实施全面预算管理控制工作针对目前胖东来商贸集团股份有限公司的运营活动来说，全面预算管理较为缺失，因此，公司应针对各项目、各部门的财务资源、非财务资源加强预算管理控制，也就是实施全面预算管理控制工作，从而更好地管理公司生产经营活动。具体来说，一是要加强对公司财务、非财务资源预算的重视度，提高全面预算管理的积极性。加强对公司管理人员的全面预算培训，通过学习与培训，促进公司全面预算管理控制工作的开展；二是要构建合理的全面预算编制方法，针对财务与非财务资源的成本进行合理预算，及时对预算做出调整和修正，从而更为高效地实现预算执行；三是要建立实质性的全面预算管理组织机构。比如说可以构建全面预算小组或者全面预算委员会，建立责任制，从而减少公司内部信息不对称的情况，实现对成本预算的科学管理；四是要完善全面预算监控与考核体系。针对全面预算监督力度应进一步加强，特别是要加强事前监控，并完善全面预算考核指标体系，为公司的经营活动保驾护航。（四）完善应收账款收帐政策为了进一步提升胖东来商贸公司营运能力，公司要完善资金管理机制，更好地促进公司经济发展，激发市场活力。首先，公司针对故意拖欠应收账款，或者是拒绝支付应收掌握的客户及行为，应与相关法律部门配合进行应收账款的催收。此外，公司要有自己的法人结构，依据法律来确定自己的偿还能力。其次，公司针对短时间内由于资金周转问题造成应收账款归还困难的客户，应双方协调沟通后，重新确定账款收账时间，并协调解决问题；最后，公司中高层的领导、管理人员应进一步完善应收账款管理规章制度，切勿让规章制度束之高阁，应切实落实，并将公司的管理规章制度准则与国家的相关政策有机结合在一起，从而提高应收账款收回的高效性。七、结论本文主要围绕许昌市胖东来商贸集团股份有限公司营运能力存在的问题及对策开展研究，进一步明确了营运能力分析的目标和评价指标。通过对胖东来商贸公司发展历程、财务现实情况以及营运能力进行分析，根据现状表明，胖东来商贸公司的资金不断增多，资金流动率在下降，存货周转率等资金机制仍存在问题，尤其在疫情阶段，更是成为燃眉之急。不难看出，现阶段，胖东来商贸公司营运能力存在企业内部控制不足、存货管理水平偏低、预算管理不足、应收账款收帐政策不完善等问题。为了更好地解决问题，提高公司营运能力，应制定具有针对性的解决对策，即加强企业内部控制，规范现金管理控制活动，实施全面预算管理工作，完善应收账款收账政策。参考文献1O 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