财税管理-广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告(适用于查账征收)

广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告首 页鉴证报告类型，无保留意见的鉴证报告口保留意见的鉴证报告无法表明意见的鉴证报告否定意见的鉴证报告客户企业所得税征收方式，查账征收口核定征收客户全称客户企业所得税征管归属的区、县级 市税务局及管理科（税务分局、税务所）客户在企业所得税征管归属区、县级 市税务局的纳税人编码客户在企业所得税征管归属区、县级 市税务局的税务登记证号码出具鉴证报告的事务所全称事务所在地税局的纳税人编码事务所在国税局的税务登记证号码事务所在地税局的税务登记证号码税收管理员的审核意见签名：审核日期广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（适用于查账征收的单位）报告文号：备案号：XXXX ：我们接受委托涉税鉴证业务约定书编号：XXXX,对贵单 位税款所属期间 XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日的企 业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。贵单位的责任是, 设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合 中华人民共和国企业所得税法 、 中华人民共和国企业所得税法实施条例以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。我们的责任是，按照注册税务师管理暂行办法 （国家税务总局第 14 号令） 、 国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知 （国税函 2009698 号） 、 企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行） （国税发2007 10 号）和其他有关规定, 对申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：（主要披露以下内容）（一）简要评述客户与企业所得税有关的内部控制及其有效性 提示：（ 1）有关评述应与国家税务总局印发的税务代理工作底稿（企业所得税）（以下简称底稿）保持一致，详见底稿“索引号：16页次 企业提供资料清单：一一 一、企业所 得税汇算清缴审核需提供的资料一一4、单位内部管理制度及相关的内控制度”、“索引号: 15页次企业内部控制制度调查问卷 ：”；（2）该评述应与出具鉴证报告的类型一致；（3）要特别重视对“长亏不倒”客户以及税负偏低客户与企业所得税有关的内部控制 制度的评述与企业所得税有关的 内部控制制度项目名 称相应的内部控制制度是 含已建立相应的内部控制制度是否适用对内部控制进 行符合性测试 是否发现得到 启效执行现有内部控制制度 导致企业所得税的 纳税申报产生重大 错报风险的评估是否是否是否高低会计核算制度成本核算制度财务管理制度现金管理制度支票管理制度费用开支标准及审批 制度发票管理制度产品销售及劳务提供 制度存货采购、收发、保管制度固定资产管理制度内部审计制度其他与企业所得税有 关的内部控制制度（二）简要评述客户与企业所得税有关的各项内部证据和外部证 据的相关性和可靠性（三）简要陈述对客户提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况提示：例如对准则规定的截止性测试、函证、分析性复核程序等等的说明。提示：对第一大点“企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况”，也 可以采用以下表述（一）注册税务师对委托人与企业所得税有关的重要内部控制及其有效性的审核说明对贵单位纳税年度与企业所得税有关的重要内部控制的评价：(应包括但不限于以下内容)：与企业所得税有关的内部 控制制度项目名称相应的内部 控制制度是 含已建立相应的内部 控制制度的 设计是否恰 当对内部控制进 行测试是否发 现没有得到有 效执行现侣内部控制制度导 致企业所得税的纳税 申报产生重大错报风 险的评估是否是否是否高低现金管理方面防范现金结 算收入脱离法定账册核算 和虚大成本费用的内部控 制制度银行账户管理防范银行结 算收入脱离法定账册核算 和虚大成本费用的内部控 制制度存货进销存管理方面防范 瞒报收入、虚大成本费用的 内部控制制度发祟开具和接受管理方面 防范瞒报收入、虚大成本费 用的内部控制制度保证记账凭证真实、合法、 有效的内部控制制度对预收账款、其他应付款、 应付账款、应付职，薪酬等 负债类会计账户的管理， 防 范瞒报收入、虚大成本费用 的内部控制制度注册税务师认为与企业所 得税有美的其他重要内部 控制制度1.2.提示:(1)应注意上述评述与出具鉴证报告的类型的相关性，如果评述委托人现有内部控制 制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险高，不得出具无保留意见的鉴证报告；(2)要特别重视对“长亏不倒”委托人以及企业所得税税负偏低委托人与企业所得税 有关的内部控制制度的评述；(3)如果委托人未建立与企业所得税有关的重要内部控制,或相应的内部控制制度的 设计不恰当，或对相应内部控制进行测试发现没有得到有效执行，而注册税务师对现有内部 控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估为“低”，必须另行说明原因。(二)注册税务师对现金、存货监督盘点的的情况说明提示：1 .注册税务师必须全程参与监督盘点工作，并实时锁定监督盘点结果的账实差异，同时分析原因，不能以纳税人盘点好后的结果作抽查替代监督盘点工作。2 .注册税务师一般应在资产负债表日对实物资产（如现金、存货等）进行监督盘点， 如果改用进场检查日的监督盘点进行替代，应用永续盘存法追踪资产负债表日的资产记录是 否正确；3 .如果对现金、存货监督盘点的结果账实不符，而又没有正当理由，不得出具无保留 意见的鉴证报告（三）注册税务师对年末银行存款审验情况委托人声银行委托人已委托人已调整银行银行银行调整调整明拥有的对账收到而银支付而银后银日记已收后银后账开户银行单的彳件入账行未入账行对账年到而付而行日实是及账号年末的金额的金额账单末余委托委托记账否相余额的余额人未人未余额符额入账入账(1)(2)提示：如果年末银行存款审验的金额账实不符，而又没有正当理由，不得出具无保留意见的鉴证报告（四）简要陈述对货币资金、应付款项、存货、预提费用等与收 入和成本费用核算密切相关的资产和负债项目进行截止性测试、函 证、分析性复核的情况（五）注册税务师对委托人利润表的异常项目或异常变动项目的审核说明项目行次本年累计数去年累计数增减额增减率营业收入1减：营业成本2其中：毛利率3营业税金及附加4销售费用5其中：销售费用率6管理费用7其中：管理费用率8财务费用9其中：财务费用率10资产减值损失11其他12力口：公允价值变动收益（损失以“-”13号填列）投资收益（损失以“-”号填列）14营业利润（亏损以“一”号填列）15力口：营业外收入16减：营业外支出17利润总额（亏损总额以“一”号填列）18注册税务师对委托人利润表的异常项目或异常变动项目的审核说外1：二、鉴证结果报告在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相 关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的 相关性和可靠性，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了 审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我 们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基 础。现将鉴证结果报告如下：提示：税务师事务所应根据审核企业所得税汇算清缴纳税申报确认的结果选择下列其 中一种审核意见，发表鉴证结论提示：无保留意见采用:我们认为，本报告后附的企业所得税年度纳税申报表已 经按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及其他 税收法律法规的相关规定编制，在所有重大方面真实地反映了贵 单位本纳税年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下：序号项目金额1利润总额*2其中：营业收入3富业成本4力口：纳税调整增加额4减：纳税调整减少额6力口：境外应税所得弥补境内万损7纳税调整后所得8减：弥补以前年度万损9应纳税所得额10适用税率11应纳所得税额12减：减免所得税额13减：抵免所得税额14应纳税额15力口：境外所得应纳所得税额16减：境外所得抵免所得税额17实际应纳所得税额18减:本年累计实际已预缴的所得税额19本年应# （退）的所得税额提示：*第1栏 利润总额：事业单位填写“收支结余”，民间非营利组织填写“净资 产变动额”；第2栏“营业收入”、第3栏“营业成本”应当分别填写事业单位、民间非营利 组织的有关“收入、支出、费用”的总额。以下各表同理。具体纳税调整项目及说明详见企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明提示：保留意见采用（一）除XX保留意见的事项外，我们认为，本报告后附的 企业所得税年度纳税申报表已经按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制，在所有重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下：序号项目金 额1利润总额*2其中：营业收入：3富业成本：4力口：纳税调整增加额4减：纳税调整减少额6力口：境外应税所得弥补境内万损7纳税调整后所得8减：弥补以前年度万损9应纳税所得额10适用税率：11应纳所得税额12减：减免所得税额13减：抵免所得税额14应纳税额15力口：境外所得应纳所得税额16减：境外所得抵免所得税额17实际应纳所得税额18减:本年累计实际已预缴的所得税额19本年应# （退）的所得税额具体纳税调整项目及说明详见 企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明（二）对保留意见审核事项的说明 提示：1. 阐明保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分，不能确认该审核事项应纳所得税额的理据和原因。2. 提出纳税调整的初步意见或解决方案，供税务机关参考。 提示：无法表明意见采用 我们发现， 下列事项可能对确认应纳所得税额产生重大影响， 因贵单位的特殊情况， 我们对该年度企业所得税汇算清缴纳税申报无法表明意见。（一）XX事项的审核情况 提示： 详细说明该审核事项对确认应纳所得税额可能产生的重大影响， 并阐述对该事项无法表明意见的理据。下同。 （二）XX事项的审核情况（三）XX事项的审核情况 提示：否定意见采用 经审核，我们对贵单位XX 年度企业所得税汇算清缴纳税申报持有重大异议， 经反复磋商， 在下列重大且原则的问题上未能达成一致意见。 我们认为， 贵单位该年度的企业所得税汇算清缴纳税申报不能真实地反映企业应纳所得税额。（一）XX事项的审核情况 提示： 描述存在违反税收规定的情形， 并阐述经与委托人就该事项磋商不能达成一致、出具否定意见的理据，下同。 （二）XX事项的审核情况（三）XX事项的审核情况附件资料：详见以下目录清单序 号附件资料名称需附送（有发生，请 打）不需附送（无发生，请 打 “X”）附件一：企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明1企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明V2（1）汇总纳税总机构及二级分支机构的收入、成本和利润明细表3（2）纳税调整项目审核确认明细表V4（3）汇总机构及二级分支机构亏损及弥补亏损明细表5（4）总分机构分摊税款审核表附件二：已（或未）经我们审查调整的贵单位 XXXX年度企业所得税年度纳 税申报表（A类主表及附表）6主表：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）V7附表一（1）:收入明细表8附表一（2）:金融企业收入明细表9附表一（3）:事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表10附表二（1）:成本费用明细表11附表二（2）:金融企业成本费用明细表12附表二（3）:事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表13附表三：纳税调整项目明细表V14附表四：企业所得税弥补亏损明细表V15附表五：税收优惠明细表V16附表六：境外所得税抵免计算明细表V17附表七：以公允价值计量资产纳税调整表V18附表八：广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表V19附表九：资产折旧、摊销纳税调整明细表V20附表十：资产减值准备项目调整明细表V21附表十一：长期股权投资所得（损失）明细表V提示地税经管企业所得税业户增加以下 22-24行内容22附表十二：企业所得税其他优惠明细表23附表十三：职工教育经费支出跨年度纳税调整表24附表十四：职工福利费支出纳税调整表阿叶_ L （耿木）打我11甲旦咫贝串仪 忒止业耳反人耿业方仕，卜寸及口衣251.关联关系表V262.关联交易汇总表V273.购销表V284.劳务表V295.无形资产表V306.固定资产表V317.融通资金表V328.对外投资情况表V339.对外支付款项情况表V附件 所得;四：贵单位编制的 XXXX年度第四季度或十一月的中华人民共和国企业 税月（季）度预缴纳税申报表（A类）34XXXX年度第四季度或十二月的中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）附件五：其它附表（一）国、地税共用的其他附表351.增值税纳税情况审核表362.增值税纳税情况审核附表（一般纳税人）3.房地产开发企业年度申报补充表（1-5 ）373-1.房地产开发企业基本情况表383-2.房地产开发企业年度内销售未完工开发产品取得的收入纳税调整 情况表393-3.房地产开发企业公共配套设施预提费用计算表每个设施填1份共份403-4.房地产开发企业营业成本计算表每个项目（期）填1份共份413-5.房地产开发企业所得税计算表4.减免税企业年度申报补充表（1-14）424-1.农、林、牧、渔业项目说明及核算情况表434-2.农产品初加工项目说明及核算情况表444-3.国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营情况及核算情况表454-4.环境保护、节能节水项目情况及核算情况表464-5.技术转让所得归集、分摊、计算情况表474-6.资源综合利用情况及核算情况表484-7.软件生产或集成电路设计企业获利年度及核算情况表494-8.证券投资基金免税收入情况及核算情况表504-9.小型微利企业备案表514-10.固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表524-11.购置的环境保护专用设备情况表534-12.购置的节能节水专用设备情况表544-13.购置的安全生产等专用设备情况表554-14.企业年度研究开发费用结构明细表564-15.CDM项目减免情况表574-16.动漫企业获利年度及减免情况表585.出口货物退免税审核事项说明（二）国税附表提示：国税经管企业所得税业户适用591.职工福利费支出纳税调整表（即地税年报附表14）602.职工教育经费支出纳税调整表（即地税年报附表13）613.企业所得税其他优惠明细表（即地税年报附表12）附件六：事务所和注册税务师执业证书复印件62事务所执业证书复印件V63注册税务师执业证书复印件V经审核，贵单位XXXX#度需附送报表及其他附表共XXXXh明细详见上表“需附送”栏打“，”；上表“不需附送”栏打“X”的 报表或附表共XXXXh为贵单位在XXX）#度没有发生申报内容的附表，因此不需填报。提示：1 .对附件二的填报要求，国税经管企业所得税纳税人需附送主表及附表 1-11;地税经 管企业所得税纳税人需附送主表及附表1-14,发表无保留意见、保留意见结论的附表填列的 数据必须是经审查调整后确认的数据，发表无法表明意见、否定意见结论的附表填列的数据 是企业编制未经审查调整的数据2 .上表“需附送”栏内己打“，”、且“不需附送”栏内己打“”的，为必须填报 的附件，其中没有发生申报内容的附表也应填“ 0”报送。）3 .对于年度纳税申报表附表一收入明细表及附表二成本明细表，必须根据企业执行的会 计制度或准则，在三种类型中选择一种并填报，选择类型后如该附表没有发生申报内容的， 也应填“0”报送，并在“需附送”栏内打“，”；另外两种不适用的类型在“不需附送” 栏内打“X”。XXX税务师事务所中国注册税务师:中国广东中国注册税务师:XXX杵XX月X X日附件一：企业所得税汇算清缴纳税中报审核事项说明一、企业基本情况（按照工商登记、税务登记的内容列示）1 .成立日期：2 .注册地址：3 .法定代表人：4 .注册资本：XXXXX）元，其中实收资本 XXXXX双出资者及其出资比例如下：出资者国籍应缴出资额应缴出资比例实缴出资额实缴出资比例%合 计%提示：本年度有发生增资、扩股，变更出资者的，必须予以披露 5 .企业类型：提示：按工商登记注册类型列出6 .经营范围：提示：本年度的经营范围与上一纳税年度对比，如果有发生变化的，必须予以披露7 .税务登记：主管税务机关：XXX ;纳税识别号：XXXX纳税人编码：XXXX提示:列出国税及地税管理机关，列至科或所、分局8 .会计机构负责人：9 .联系电话：10 .是否设置分支机构：是/否；总分机构是否存在税率差：是 /否（1）境内分支机构清单分支机构名称主管税务机关注册地址设立时间经营范围跨地区（跨省、跨市、跨区（县）分级情况（二级、三级、）是否就地预缴所得税适用所得税税率机构1机构2（2）境外分支（营业）机构清单分支（营业） 机构名称所在国家（地区）名称注册地址设立时间经营范围本年度营业利润（亏 损）额在所在 国已缴 所得税所在国适用所得税税率机构1机构211 .长期股权投资情况境内长期股权投资情况如下:被投资企 业名称被投资企业 注册资本占被投资 企业比例投资核算方 法（成本法/权益法）投资成本本年度增（减）投资额股权转让 情况境外长期股权投资情况如下:被投资所在地国被投资企占被投投资核算方本年度增股权转 让情况企业名家（地区）业注册资资企业法（成本法/投资成本（减）投称名称本比例权益法）资额二、企业基本的税收政策提示：主要披露其经营业务适用的税种（流转税、所得税）、税目、税率，以及享受的减免税政策及批文等（一）主要税（费）项目及税（费）率税（费）项目计税依据税（费）率增值税按销售货物或者提供应税劳务的销售额 （X%计算销项税额(X%营业税按t业额(X%消费税按销售额(X%按销售数量（或按每吨或升XXt的定额 税计缴）城市维护建设税按应缴流转税税额计征%教育费附加按应缴流转税税额计征%文化事业建设费堤围费企业所得税按应纳税所得额%（二）主要的税收优惠优惠项目国家文件依据具体优惠政策规定税务机关批准文号（属备案 的注明是否已办备案）三、企业主要的会计政策提示：主要列示对所得税产生影响的会计政策，以下为参考文本，应根据企业的实际会计政策做相应的修改1 .会计制度：执行企业会计准则及其应用指南、附录的会计科目/企业会计制度 及其配套的会计核算办法/金融企业会计制度/小企业会计制度，民间非营 利组织会计制度/事业单位会计准则及其配套的 会计制度/村集体经济组 织会计制度/农民专业合作社财务会计制度。2 .会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。3 .记账本位币：采用人民币/XX外币为记账本位币。4 .记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。提示:如果执行事业单位会计准则及其配套的 会计制度的，应根据实际情况表述5 .外币业务核算方法： 按照企业会计准则第 19号-外币折算的规定核算/企业会 计制度第一百一十九、一百二十条的规定核算6 .短期投资的核算方法： 按照企业会计准则第 22号-金融工具确认和计量的规定 核算/企业会计制度第五十二的规定核算。提示：如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同）7 .坏账核算方法/金融资产减值：按照企业会计准则第 22号-金融工具确认和计量的规定核算 /企业会计制度第 五十三的规定核算。提示：如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外 详细报告，下同8 .存货核算方法：（1）按照企业会计准则第 1号-存货的规定核算/企业会计制度第二十条的规 定核算。提示：如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告， 下同（2）存货以实际成本/计划成本计价/零售价格法，发出存货采用加权平均法/移动平均 法/先进先出法/个别计价法核算。提示：如果不执行企业会计准则或企业会计制度 的，请另外详细报告，下同(3)存货的盘存制度：本单位盘点采用永续盘存制 /定期盘存制。提示：非特殊情况， 一般不宜采用定期盘存制，如果纳税人采用定期盘存制的，注册税务师需对存货盘存制度对 成本列支的影响重点关注，并决定是否应该出具保留意见的鉴证报告。 (4)低值易耗品、包装物领用时采用五五摊销法核算/领用时一次摊销法/分期摊销法计入当期成本、费用。(5)由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因造成的存货 成本不可收回的部分，期末采用成本与可变现净值孰低原则计量，按单个存货项目的成本/按类别计量成本高于可变现净值的差额提取存货跌价准备。/企业会计制度第五十五条的规定核算提示：企业如果年度中间改变存货计价方法，应考虑是否进行调整，对于年初确定的 存货计价方法与上年不一致的，应考虑其对成本的影响情况及是否已报备给主管税务机关。9 .长期股权投资核算方法：按照企业会计准则第 2号-长期股权投资的规定核算/企业会计制度第二十二条 的规定核算。提示：如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报 告，下同长期股权投资减值准备： 按照企业会计准则第 22号-金融工具确认和计量或按照企 业会计准则第8-资产减值的规定核算/企业会计制度第二十四条的规定核算。 提示: 如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同 10 .固定资产计价和折旧方法(1)按照企业会计准则第 4号-固定资产的规定核算/企业会计制度第二十七 条的规定核算。提示：如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细 报告，下同(2)固定资产折旧采用直线法/双倍余额递减法/年限总和法/工作量法计算，并按固定 资产类别、估计经济使用年限和预计净残值率(原值的X%确定折旧率/企业会计制度第三十六条的规定计提折旧，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下：提示：如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同 资产类别折旧年限(年)年折旧率(%房屋建筑物%机器设备%运输设备%办公设备%其他设备%提示：如果采用加速折旧方法(包括缩短折旧年限)的，应说明其采用加速折旧的依 据，即属于条例的什么情形。（ 3）固定资产的减值，按照企业会计准则第8 号 - 资产减值处理/ 企业会计制度第四十二条的规定处理。 提示：如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同 11. 生物资产的核算方法：按照企业会计准则第5号- 生物资产的规定核算。12. 无形资产的核算方法按照企业会计准则第6 号- 无形资产的规定核算/ 企业会计制度第四十四条的规定核算。 提示：如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同 无形资产的减值，按照企业会计准则第 8 号 - 资产减值处理/ 企业会计制度第四十九条的规定处理。 提示：如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同 13. 长期待摊费用摊销方法（ 1）筹建期间发生的费用先在长期待摊费用中归集，于开始生产经营当月一次计入当期的损益 / 企业会计制度第五十条的规定核算和摊销。 提示：如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同 （ 2）其他长期待摊费用按受益年限平均摊销。14. 借款费用的核算方法按照企业会计准则第 17 号-借款费用的规定核算/ 企业会计制度第一百零四条的规定核算。 提示：如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同 15. 债务重组按照企业会计准则第12号-债务重组的规定核算。16. 非货币性交易按照企业会计准则第7 号- 非货币性资产交换的规定核算/ 企业会计制度第一百一十三、一百一十四、一百一十五、一百一十六条的规定核算。 提示：如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同 17. 收入确认原则按照企业会计准则第 14 号- 收入的规定核算/ 企业会计制度第八十四条至九十八条的规定核算。 提示：如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同 18. 所得税的会计处理方法按照企业会计准则第 18 号-所得税的规定核算/ 企业会计制度第一百零七条的规定核算。19. 会计政策、会计估计变更和差错更正按照企业会计准则第 28号-会计政策、会计估计变更和差错更正的规定处理。（提示：如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同 四、企业所得税纳税申报表项目注释说明（一）利润总额的审核提示：对于本条下列1.至11.项目，有调整项目的要说明，并 披露具体事实、调整依据、计算过程，没有调整项目的不需要说明和保留，对于汇总纳税企 业需逐户列出总机构、二级分支机构的收入、成本和利润，详见附件一 （1）贵单位经审计提示：如有，列示会计师事务所及审计报告编号/未经审计的会计利润总额XXXXXX近。我们根据财务会计制度审核确认的会计利润总额XXXXXX元，审核调整增加/减少利润总额 XXXXXX,具体调整项目和金额如下表所列：申报表项目利润表项目账载金额审核确认数调整数附注索引营业收入1.11.2营业成本2.12.2营业税金及附加3销售费用4管理费用5财务费用6资产减值损失7公允价值变动净收益8投资收益9营业外收入10营业外支出11利润总额提示：如未发生调整，则披露“暂未发现贵单位会计利润存在需要调整的事项”；纳税人如果执行非企业类会计制度的，应当采用相应的会计收支报表格式，参照上表的“列”名称进行披露。1 .营业收入的审核1.1 主营业务收入的审核（1）主营业务收入贵单位本纳税年度账面确认主营业务收入XXXXXXX,其中：出口销售收入 XXXXXXX元，占销售收入的 。其中汇总纳税的总机构所属分支机构主营业务收入XXXXXX。（2）审核调整事项贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减主营业务收入 xxxxxxxs。提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售商品收入 /提供劳务收入/让渡资 产使用权收入/建造合同收入等具体调整内容及金额)如果有跨年度的建造合同收入，应当 注明确认收入实现时间的方法1.2 其他业务收入的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减其他业务收入 xxxxxxxe。提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计材料销售收入 /代购代销手续费收入/ 包装物出租收入/过期未退包装物没收的押金等具体调整内容及金额2 .营业成本的审核2.1 主营业务成本的审核(1)成本核算方法说明贵单位账面确认主营业务成本 XXXXXX沏，其中汇总纳税的总机构所属分支机构主营业 务成本XXXXXX。(2)审核调整事项贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减主营业务成本 XXXXXX沏。提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售商品成本 /提供劳务成本/让渡资 产使用权成本/建造合同成本/在建工程试运行成本等具体调整内容及金额2.2 其他业务支出的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减其他业务支出 XXXXXXXE。提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计材料销售成本 /代购代销费用/包装物 出租成本/相关税金及附加等具体调整内容及金额3 .营业税金及附加的审核 提示：按照财务会计制度审核确认口径计算填写，要求按不同税率/单位税额分开填列，房地产企业土地增值税要将预征税款、清算税款分开填列 税种计税依据适用税率/单位税额企业账载营业税金及附加审核确认营业税金及附加账载金额审核确认金额1、营业税2、消费税3、城市维护建设税4、教育费附加5、土地增值税合计审核调整说明注：营业税的审核提示：按税收口径计算填写，若计税依据与会计账载营业收入有 差异的，必须增加文字说明子目计税依据税率本年应交数本年减免数本年已交数年末欠交数交通运输业服务业销售不动产提示：若税务师出具鉴证报告日之前营业税年末欠交数已全部缴交或部分缴交的，则 增加以下披露贵单位营业税年末欠交数 XXXXXX,于XXX年XXX月XXX日缴交XXXXX,3.1 城市维护建设税、教育费附加计税依据说明贵单位本纳税年度城市维护建设税、教育费附加的计税依据为本纳税年度实际应缴纳的流转税和当期免抵税额，其中：营业税XXX元、消费税XXX元、增值税XXX元、当期免抵税额XXX元。贵单位增值税的申报缴纳情况如下：项 目自报数调整数确认数本年应税收入（含查补数）其中：适用税率 的计税收入适用税率的计税收入简易征收率（ %）的计税收入本年免税货物及劳务的收入本年出口免税货物的收入本年销项税额合计本年进项税额上期留抵税额本年进项税额转出本年应交增值税本年已交增值税年末未交增值税期末留抵税额审核调整说明提示：实行免抵退税的生产企业，以国税部门审核的生产企业出口货物免抵退税申 报汇总表中的“当期免抵税额”作为城市维护建设税和教育费附加的计税（费）依据，分 别计征城建税、教育费附加。纳税人、中介机构执业人员要给予充分关注。对增值税一般纳 税人本年应缴增值税税款的审核，应同时附送增值税纳税情况审核表、增值税纳税情况审核附表（一般纳税人）增值税（增值税小规模纳税人）项 目自报数调整数确认数本年应税收入（含查补数）其中：简易征收率的计税收入本年免税货物及劳务的收入本年出口免税货物的收入本年应交增值税其中：被有关部门查补当年应缴数被后关部门查补以前年度应缴数本年已交增值税其中：已缴被有关部门查补当年应缴数已缴被后关部门查补以前年度应缴数年末未交增值税审核调整说明：3.2 审核调整事项贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减主营业务税金及附加 XXX元。提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售（营业）收入、流转税视同销售 收入按规定应补缴（退）的消费税、营业税、城建税、教育费附加，以及根据税收法规规定 应补计的资源税、土地增值税等具体调整内容及金额4 .销售费用的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减销售费用XXX元。5 .管理费用的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减管理费用XXX元。其中：房产税XXX元，土地使用税 XXX元，堤围防护费 XXX元。提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售（营业）收入、视同销售收入按规定应补缴（退）的堤围防护费具体调整内容及金额注：房产税、土地使用税、堤围防护费、车船税的审核税种计税依据适用税率/单位税额企业账载税额审核确认税额（本年应交数）本年已交数年末欠交数账载（申报）金额审核确认金额1、房产税2、土地使用税3、堤围防护费4、车船税审核调整说明提示：若税务师出具鉴证报告日之前房产税/ 土地使用税/堤围防护费/车船税年末欠 交数已全部缴交或部分缴交的，则增加以下披露贵单位房产税/ 土地使用税/堤围防护费/车船税年末欠交数 XXXXX）阮，于XXX年XXX 月XXX日缴交XXXXX,。6 .财务费用的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减财务费用XXX元。提示：注意审核利息资本化与财务费用的分配是否符合规定，尤其是未实行新会计准则的建筑企业、大型机器制造企业、造船企业、房地产开发企业的会计核算与税收的差异。7 .资产减值损失的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减资产减值损失XXX元。8 .公允价值变动净收益（执行新企业会计准则的企业）贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增10 .营业外收入的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增11 .营业外支出的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定,9.投资收益的审核应调增/调减公允价值变动净收益 XXX元。/调减投资持有收益XXX元。/调减营业外收入XXX元/调减营业外支出XXX元。（二）纳税调整后所得额的审核贵单位账面利润总额为 XXXXXX,经上述审核确认利润总额为XXXXXX。根据税收规定的标准审核，核实本纳税年度纳税调整增加额XXXXXXXXXt,纳税调整减少额 XXXXXXXXX元，境外应税所得弥补境内亏损XXXXXX,纳税调整后所得额 XXXXXXXXXEo纳税调整事项如下：1 .纳税调整增加、减少额的审核 （详见附件一（2）纳税调整项目审核确认明细表 ）1.1 收入类调整项目的审核（1）视同销售收入的审核（区分执行新企业会计准则和企业会计制度企业）贵单位本纳税年度存在视同销售行为，应确认视同销售收入 XXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX，纳税调整增加经审核确认为XXXXX双。提示：要求披露视同销售列明经济业务的内容及金额，如：非货币性资产交换或将/ 货物/财产/劳务用于捐赠/偿债/赞助/集资/广告/样品/职工福利/利润分配等，同时应披露 视同销售采用的方法：如同类交易价格、成本加成等。或将资产移送他人/转移至境外情形， 也应披露视同销售采用的方法：如同类对外销售价格、购入时的价格等 （2）接受捐赠收入的审核（执行新会计准则以外的企业列示）贵单位本纳税年度接受捐赠纳入资本公积核算应进行调整的收入税收金额XXXXX双，贵单位自报纳税调整增加 XXXXXX,纳税调整增加经审核确认为 XXXXX双。（3）不符合税收规定的销售折扣和折让的审核贵单位本纳税年度发生销售折扣和折让账载金额XXXXXX元，按照税收规定可以税前扣除的销售折扣和折让税收金额XXXXX双，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX，纳税调整增加经审核确认为 XXXXX双。提示：要求分别说明商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回的所得税处理是否符 合规定、本年度发生额、可抵减销售收入或税前扣除的金额、纳税调整金额。（4）未按权责发生制原则确认的收入的审核贵单位本纳税年度发生分期收款销售商品业务按照权责发生制原则确认的销售收入账 载金额XXXXXX,利息收入、租金收入、持续时间超过12个月的劳务收入等按照权责发生 制原则确认的收入账载金额 XXXXXX,上述业务收入账载金额合计XXXXXX,根据税收规定，应确认收入的税收金额XXXXXX,贵单位自报纳税调整增加 （减少）XXXXXX元,纳税调整增加（减少）经审核确认为 XXXXXX。（5）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益的审核（执行新会计会 计准则的企业列示）贵单位本纳税年度在权益法核算下，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可 辨认净资产公允价值分额，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额为 XXXXXX元。根据税收规定，应按长期股权投资的原始成本确认投资成本，贵单位自报纳税 调整减少XXXXXX无，纳税调整减少经审核确认为 XXXXXX。（6）按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益的审核贵单位本纳税年度按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益/损失金额XXXXXX。根据税收规定，应确认的股息红利税收金额XXXXXX,贵单位自报纳税调整增加（减少）XXXXXX元,纳税调整增加（减少）经审核确认为 XXXXXX。被投资企业名称本纳税年度作出利润分配决定情况按权益法核算的本纳税年度投资收益/损失账载金额是否作出利润分配决定作出利润分配决定日期决定分回投资收益额1.是/否2.是/否3.是/否是/否合计提示：表中“被投资企业名称”要求按照一、11 “长期股权投资情况”采用权益法核算的长期股权投资单位一一披露（ 7）特殊重组的审核贵单位本纳税年度发生的重组业务 , 符合规定的条件适用特殊性税务处理, 按会计规定确认收入的账载金额 XXXXX&,按税收规定确认的收入金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加（减少）XXXXXXt，纳税调整增加（减少）经审核确认为 XXXXXX。 提示： 要求同时关注和披露第四（ 二 ）1.3（2） “固定资产折旧的审核”及第五（三） “重大经营事项”（ 8）一般重组的审核贵单位本纳税年度发生的重组业务适用一般性税务处理, 按会计规定确认收入的账载金额XXXXXX元，按税收规定确认的收入金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加（减少）XXXXXX元,纳税调整增加（减少）经审核确认为XXXXXX。提示：要求同时关注和披露 第五 （ 三） “重大经营事项”（ 9）公允价值变动净收益的审核（执行新会计准则的企业列示）贵单位本纳税年度按企业会计准则确认的资产公允价值变动收益XXXXXX元，资产公允价值变动损失 XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加 （减少）XXXXXXt ,纳税调整增加（减 少）经审核确认为 XXXXXX。（ 10）确认为递延收益的政府补助的审核贵单位本纳税年度收到不属于税收规定的不征税收入、 免税收入以外的其他政府补助收入账载金额XXXXX双，根据税收规定，应在收到政府补助款项时确认收入的税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加 （减少）XXXXXX元，纳税调整增加（减少）经审核确认为 XXXXXX 元。（ 11）境外应税所得的审核贵单位本纳税年度取得境外应纳税所得额合计XXXXXX双。其中：来自XXXX国（地区）境外的收入总额XXXXX双（包括生产经营所得 XXXXXX和其他所得XXXXX双），扣除按税 收规定允许扣除的境外发生的成本费用XXXXXX沏，弥补该国（地区）以前年度亏损 XXXXXXX元，免税所得 XXXXXX双，计算来自XXXXg （地区）境外应纳税所得额 XXXXXX沏；提示： 如果贵单位有来自于多国国家（地区）的境外所得，应分别不同的国家（地区）一一披露。贵单位自报纳税调整减少XXXXXX，纳税调整减少经审核确认为XXXXXX。（ 12）不允许扣除的境外投资损失的审核贵单位本纳税年度境外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失XXXXXX元，根据税收规定，不允许在税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXX双,纳税调整增加经审核确认为XXXXX双。（ 13） 不征税收入的审核 （如果有此项目的发生， 必须填写 1.2 扣除类调整项目的审核（ 18 ）不征税收入用于支出所形成的费用的审核）贵单位本纳税年度共取得不征税收入XXXXXX）品，其中：财政拨款收入 XXXXXXXe,专项用途财政资金 XXXXXXX,行政事业T收费收入 XXXXXXX,政府性基金收入 XXXXXXX 元，其他收入XXXXXX沏。根据税收规定，贵单位取得上述收入为企业所得税的不征税收入， 贵单位自报纳税调整减少 XXXXXXX,纳税调整减少经审核确认为 XXXXXXX。（14）免税收入的审核贵单位本纳税年度共取得免税收入XXXXXX沏，其中：取得国债利息收入 XXXXXX沏，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 XXXXXX沏（不包括连