《税收实务》电子教案(35)

教 案 案 首 （总第40号）授课时间2014年12月9日 第15周星期二 第1.2节授课地点3#208授课学时2授课内容章节（单元、专题）项目八 个人所得税纳税实务内 容8.1 个人所得税认知教学目的与要求让学生理解并掌握个人所得税的纳税义务人及、所得来源、征税范围、税率的规定。教学重点与难点重点：两类纳税义务人划分 难点：所得来源的确定教学方法与手段1、方法：多媒体教学2、教具：多媒体3、是、否多媒体是（ ）否（）课件来源自制参考资料注册会计师考试应试指导及全真模拟测试教学内容与时间安排1、组织教学（2分）2、复习旧知识（7分）3、导入新课（1分）4、讲授新知识（70分）8.1 个人所得税认知5、巩固新知识（5分）6、布置作业（5分）板书设计正 版辅助手段8.1 个人所得税认知一、个人所得税法概念二、纳税义务人三、所得来源的确定四、征税范围五、税率板书 （）实物展示 （ ）投影片 （ ）电子教案 （）教学过程（附教案纸3页）：教学过程教 师 活 动学生学习活动教 案 纸【组织教学】（2分） 考勤、检查学生课前准备，创设一种有利的课堂情境。【复习旧知识】（7分）教师对上一节的内容进行总结回顾，然后提问：1. 什么是企业所得税？2. 纳税义务人有哪些？学生回答完毕，教师进行总结评议。【导入新课】（1分）通过介绍税种，导入新课【讲授新知识】（70分）8.1 个人所得税认知一、个人所得税法概念二、纳税义务人税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。（一）居民纳税义务人纳税义务人判定标准征税对象范围1.居民纳税人（负无限纳税义务）（1）在中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。“临时离境”：对境内居住的天数和境内实际工作时间新规定。境内所得境外所得2.非居民纳税人（负有限纳税义务）（1）在中国境内无住所且不居住的个人。（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。境内所得对在中国境内无住所的个人，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。（二）非居民纳税人是指不符合居民纳税义务人判定标准的纳税义务人，其承担有限纳税义务，即仅就来源于中国境内的所得向中国缴纳个税。三、所得来源的确定来源于中国境内的所得有：（一）在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职，受雇而取得的工资、薪金所得。（二）在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。（三）在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。（四）个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得。（五）转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。 （六）提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。（七）因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得。（八）在中国境内参加各种竞赛活动取得的名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。 （九）在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的稿酬所得。四、征税范围1.工资、薪金所得2.个体工商户的生产、经营所得3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得4.劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得5.稿酬所得6.特许权使用费所得7.利息、股息、红利所得8.稿酬所得（指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得）9.特许权使用费所得10.利息、股息、红利所得五、税率税率 应税项目 七级超额累进税率工资薪金所得五级超额累进税率1.个体工商户生产、经营所得3. 对企事业单位承包经营、承租经营所得 比例税率20%（8个税目）特别掌握：其中有4个税目有加征或减征劳务报酬所得：对一次取得的劳务报酬所得20000元以上加成征收，即20000元至50000元，税率30%，50000元以上，税率40% 2.稿酬所得：按应纳税额减征30% 3.财产租赁所得个人出租住房减按10%税率 【巩固新知识】（5分）小结本节内容，指出重难点。布置习题集有关客观性练习、教师进行随堂辅导答疑【布置作业】（5分）1. 个人所得税纳税义务人2. 个人所得税征税范围3. 个人所得税税率【课后回顾】学生进行讨论以下问题：【例1】某外国人2013年2月12日来华工作，2014年2月15日回国， 2014年3月2日返回中国，2014年11月15日至2014年11月30日期间，因工作需要去了日本，2014年12月1日返回中国，后于2015年11月20日离华回国，则该纳税人（）。A.2013年度为我国居民纳税人，2014年度为我国非居民纳税人B.2014年度为我国居民纳税人，2015年度为我国非居民纳税人C.2014年度和2015年度均为我国非居民纳税人D.2013年度和2014年度均为我国居民纳税人【答案】B【例2】下列各项中，适用五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。A.个体工商户的生产经营所得B.合伙企业的生产经营所得C.个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得【答案】ABCD第3 页，共3 页