卜瑞敏当前资产评估工作亟待解决的问题研究

资产评估期末考查论文当前资产评估工作亟待解决的问题研究学 期 2010-2011学年第二学期 作 者 卜 瑞 敏 系 （院） 工商管理学院 专 业 会 计 学 年 级 2008 级 学 号 08151322 成 绩 of rural drinking water sources, protection of drinking water sources in rural areas by the end of the delimitation of the scope of protection, complete with warning signs, isolating network protection facilities当前资产评估工作亟待解决的问题研究卜瑞敏（安阳师范学院 工商管理学院，河南 安阳 455002）摘要：资产评估是经济生活中不可或缺的社会公正性中介服务业，但当前我国资产评估中出现了资产评估理论体系不健全，评估标准不统一，资产评估服务领域相对较窄，未能充分发挥资产评估的应有作用，较多的行政干预削弱了资产评估的本质特征，执业人员的业务素质、知识结构、职业道德制约了行业的发展，资产评估收费标准存在严重缺陷，行业管理、行业自律的观念和措施有待加强，行业风险意识淡薄，评估专业责任保险制度尚未建立等一些主要问题。针对那些主要问题，本文提出了相应的解决方案。关键词：资产评估；市场经济；中介服务；行业自律一、资产评估的含义及重要性（一）资产评估的含义资产评估是指对资产价格的评定和估计，是通过对资产某一时点价值的估算，从而确定其价值（价格）的经济变动。具体地说，资产评估是指由专门机构和人员，依据国家的规定和有关资料，根据特定的目的，遵循适用的原则和标准，按照法定的程序，运用科学的方法，对资产进行评定和估价的过程。资产评估作为一个系统，主要由以下六大基本要素构成：一是资产评估的主体，评估的主体指资产评估由谁来承担，包括评估的操作主体和管理主体。评估操作主体应当是具有资产评估资格的评估机构法人主体，评估管理主体则是国家授权的资产评估管理机关，是资产评估工作得以进行的重要保证；二是评估的客体，即指资产评估的对象资产。企业单位有各种各样的资产，但只有申请并批准立项范围内的被评估资产，才是资产评估的标的物；三是评估的特定目的，即指针对何种确定的资产业务需要或其他某种特定要求而进行资产评估。一般来说，评估的特定目的主要是指某种资产业务的需要。资产业务是与资产有关的经济行为，包括资产补偿、资产处置、资产纳税、资产抵押或担保等，评估特定目的直接决定资产评估标准和方法的选择；四是评估计价标准，是对被评估资产的作价标准，即对标的资产计价所使用的口径或准则，它对资产评估方法的选择具有约束性；五是评估方法，即指根据评估的特定目的和计价标准，具体评定估算对象资产评估价值的方略、方法和专门操作技术，实质性内容是计算公式及计算规程；六是评估的工作程序，即指评估全过程应遵循的工作环节和步骤。资产评估的诸要素是一个有机组成的整体，它们之间相互依托、相辅相成、缺一不可，而且它们也是保证资产评估价值的准确性、合理性和科学性的重要条件。（二）资产评估的重要性资产评估是经济生活中不可或缺的社会公正性中介服务行业，随着改革开放的进一步深入，全球经济一体化的迅猛发展，尤其是中国成功加入WTO，我国资产评估业必将迎来更为广阔的发展空间。机遇难得，竞争亦难免。因此，健全资产评估理论体系与实践标准，努力提升行业综合竞争力，树立起资产评估的民族品牌，就成为我国资产评估业入世后能否健康发展，以及从容应对全球性竞争的关键所在，而竞争力的提高首先来自于对自身的充分认识和不断完善。随着社会主义市场经济的建立和发展，资产评估愈益显示出它的重要性。资产评估业作为一种中介服务行业，在市场经济运行中已具有不可替代的地位，它扮演着推动经济发展和社会进步的角色，在企业体制改革和对外开放进程中，维护了包括国有资产在内的各种产权主体的利益，促进了我国市场经济的健康发展。随着企业产权制度改革的深入，与市场经济相伴而生的资产评估，对现代企业产权制度的建立和完善具有不可替代的作用。总结近几年来评估工作的实践，我国的资产评估机构建设及评估师队伍管理存在着诸多亟待解决的问题，这些问题的解决对建设一支业务素质好、道德品格高的评估队伍具有积极的现实意义。有鉴于此，本文拟就当前我国资产评估中几个亟待解决的问题及对策做一些具体探讨。二、当前我国资产评估中存在的主要问题及分析（一）资产评估理论体系不健全，评估标准不统一 资产评估的规范发展，需要健全的评估理论体系和统一的评估准则。实践中，无论是发达国家，还是新兴国家，都把研究评估理论和制定评估准则作为关系行业发展的一项重要工作。在我国，随着“法律规范、政府监督、行业自我管理”的宏观管理体制的确立，资产评估业的发展将面临更加宽松的政策环境。在此背景下，中国资产评估理论体系的薄弱就日益明显。由于在行业发展初期，较为注重对评估方法和具体应用知识的国际借鉴、引进，而对评估理论研究远远不够，导致目前我国资产评估理论体系不完整，理论研究与实践操作脱节，这使评估准则的制定也遇到了很大的困难。虽然我国在1991年和1996年先后颁布实施了国有资产评估管理办法和资产评估操作规范意见等一系列行业法规、规范，但总体来说，还不能从根本上规范资产评估业务活动和评估人员的道德操守，于是也就形成不了行业自律体系，强化评估管理只能依靠行政部门，但又由于这一规范和准则出自不同管理部门，其比较注意自身的行业特殊性，却忽略了整个资产评估业的共同需要，致使在实际操作中，评估行业技术标准的透明度很低，成为阻止其他部门进入评估市场的一个重要手段，这大大降低了资产评估业的公正与效率。健全资产评估理论体系，加快统一评估准则的制定迫在眉睫。 （二）资产评估服务领域相对较窄，没有充分发挥资产评估的应有作用 从世界评估实践看，资产评估的服务范围应该是十分广泛的，除了产权变动之际的评估外，个人资产、企业绩效、科技成果、专利技术、自然资源等等，都可以成为评估服务的对象。而在我国，评估只限于产权变动之时，服务对象主要是国有企业和合资企业，并且大多数是一次性评估，尚未形成国外同行那样的全方位、长期性、连续性的服务模式，这就在很大程度上制约了资产评估应有作用的发挥。 （三）较多的行政干预削弱了资产评估的本质特征独立性 作为一个新兴的中介服务行业，我国资产评估业的快速发展离不开行政力量的支持与推进。我国众多评估机构在成立之初，均挂靠在不同的行政事业单位，接受相关部门的管理和领导，这种行政部门管理模式在某种程度上促进了资产评估市场化的进程。但是，作为一项社会中介服务，资产评估毕竟不是行政职能，它是专门的机构、专门的人员，依据适用的原则和标准，独立开展的一种社会中介活动，并在此基础上，对评估结果负全部责任。因此，独立性是资产评估的本质特征，是其全部意义与价值之所在。任何时候，任何情况下，资产评估都不能丧失其独立性。所以，政府的行政干预，或者说是不同管理部门的干预，实质上是与资产评估独立性要求相悖的。长期下去，必将制约并阻碍我国资产评估的健康发展。尤其是加入WTO后，国际惯例要求我们必须更加重视并积极维护资产评估业超然独立的地位，否则就会使得评估结果缺乏客观公正性，降低了评估的效率和可信度，弱化了对从业机构与人员的道德约束，进而出现侵犯利害人利益的可能，最终损害了中国资产评估业的声誉与形象。因此，强化资产评估独立性，减少行政干预，是资产评估业健康发展的当务之急。 （四）执业人员的业务素质、知识结构、职业道德制约了行业的发展 评估人员是实施评估业务的主体，资产评估业的发展必须依赖于一大批优秀的评估人才，他们不仅要具备精深的专业知识和丰富的实践经验，更要有良好的职业道德，但从目前我国执业人员的构成看，还不能完全满足社会主义市场经济对评估人才的更高要求。具体而言，一是有些评估人员年龄偏大，他们虽然很敬业，也有较丰富的经验，但知识结构老化，同时对新知识的接受能力欠缺，尤其是对数学、外语、计算机等现代资产评估必备工具的学习与应用效果较差；二是在目前的人员中，有相当一部分是兼职评估师。资产评估成了第二职业，这与评估业的重要性及其对人员的要求是不相符的。兼职的存在将影响到执业的水平和质量，甚至可能对社会公平性产生一定的影响，事实证明，利用兼职人员发展资产评估事业是一大误区；三是有少数从业人员经不住经济利益诱惑，违背职业道德，降低了资产评估在人们心目中的公正性形象；四是整个资产评估业的后续培训以及职业道德教育跟不上行业发展的步伐。 （五）资产评估收费标准存在严重缺陷 从当前资产评估实践来看，现有的资产评估收费办法已不能适应行业发展的要求，成为影响评估工作质量和评估业声誉的重要因素。其缺陷突出表现在三个方面：第一，现有评估办法中以评估结果作为收费依据的做法，违背了评估行业的公正性和国际惯例，资产评估是一项社会公正性工作，要保证评估结果的客观公证，就必须保持其形式与内容上的独立性，不能以客户最大满意为目标，其收费应与评估项目的范围大小、难易、风险程度等挂钩，否则，就有可能导致评估师为了获取更高收益，而违反评估原则和职业道德，损害有关利害人的利益；第二，收费办法规定了评估项目收费最高限标准，而没有最低限标准，这实际上是鼓励了评估机构及人员在工作中竞相压价的恶性竞争，而资产评估有着严格的规范，许多工作程序是不能省略和逾越的，机构间的竞争应该是评估质量与服务的竞争，决不是相互压价的竞争，因为这样做，必然会为降低工作成本省去许多必经的程序和步骤，其结果是评估质量的下降，最终既损害了客户的利益，也对资产评估业的声誉产生了极大的威胁；第三，1992年制定的收费标准延用至今，已明显偏低，不能适应现阶段评估业积累和发展的需要，不利于吸引更多的优秀人才从事这一行业的工作，以及对评估人员的后续培训、教育，也不利于评估机构上规模和提高防御风险的能力。 （六）行业管理、行业自律的观念和措施有待加强 作为社会主义市场经济中的一种中介服务行业，对资产评估业的管理应以行业自我管理和行业自律为主，但比照目前情况，资产评估业离这一目标尚有不少差距，一是由于过去长期采取部门管理模式，导致资产评估协会这一行业自律组织的权威性不强，影响力不大；二是资产评估协会对行业自我管理的认识有不当之处，行业自律不同于政府的行政管理，其例重点应从过去对行业机构、人员、项目的直接管理，过渡到通过制定科学、严密的资产评估准则、标准以及相关工作规范，进而指导评估过程的间接管理上来；三是行业自律的规章制度不健金，资产评估协会缺乏行使行业管理职责的足够权利，奖惩力度不强，难以对本行业的从业机构、人员起到有效监管的作用。 （七）行业风险意识淡薄，评估专业责任保险制度尚未建立 今后，会有越来越多的社会公众、机构、组织，依赖资产评估结果进行决策和交易，这既体现了资产评估业在社会经济生活中的重要性，同时也加大了评估机构与评估人员的责任风险。然而，无论是评估机构还是从业人员，其行业风险意识长期淡薄，很少思考如何应对因自已执业不当或无意过错所要承担的责任。此外，我国资产评估专业责任保险市场还很不成熟，虽然评估行业和公众利益急需专业责任保险的保护，但是商业保险公司因对该行如具体情况把握不准而不敢贸然推出相关责任保险，评估机构也不愿承担过高的保险费率，使这一市场存在较大空白。三、促进我国资产评估健康发展的几点具体建议（一）完善资产评估理论体系，健全与统一资产评估标准 资产评估业的健康发展离不开理论的开拓，我国当前资产评估工作中遇到的问题从深层次上看都与理论研究滞后和理论体系不健全相关。所以，在努力推进实际工作前进的同时，要高度重视理论研究。资产评估理论研究和体系的构建要解决三个问题，一是确定适用于市场经济的评估方法。评估理论研究要使评估人员明确行业的地位，明确评估方法的内在机理，这样才能使他们根据实际情况做出科学评估；二是解决评估的准确性问题。资产评估的结果是静态的，它只能反映某一时点上资产的价值，但资产评估的前提必须是对市场做出动态的分析，评估理论就是要解决这一动态分析前提与静态评估结果相结合的基础问题；三是为制定统一的评估准则提供理论基础。制定评估准则，既需要实践经验，又需要理论指导。如果资产评估基本理论模糊不清，就无法形成科学的资产评估准则框架体系，就难以处理好资产评估与其他相关行业的关系，资产评估准则也就经不起时间的检验。尽快制定资产评估具体准则。作为注册资产评估师娘家的评估协会，应该借鉴发达国家已经成型的资产评估准则，指导评估工作。尤其应该尽快制定工作底稿准则，明确工作底稿的内容，在工作底稿中能够明白无误地反映评估的全过程。规范采用收益法评估，收益现金流量、折现率预测的条件、标准、参数等。中国资产评估协会发布了“不动产评估准则、机械设备评估准则”等六项评估准则的招标公告，无疑是中国注册资产评估师的喜讯。 规范、健全的评估准则和标准是资产评估业发展的必要保证。在制定我国统一的资产评估准则和标准时应注意以下几个问题：一是评估准则的定位要准确，要有利于评估行业的自我管理，实现评估业务的规范运作，提高评估工作效率，确保评估结果的客观公证；二是要充分借鉴国际经验，同时牢牢把握我国资产评估的实际情况，建立起既符合国际惯例，又适应中国国情的评估准则；三是要充分考虑资产评估的自身特点和规律，从资产评估业的长远发展出发，来构建资产评估准则框架。 （二）积极推进资产评估业的综合发展 中国的资产评估业最初主要服务于国有企业股份制改造和合资企业评估，随着多种所有制经济在我国的蓬勃发展，资产评估行业要主动适应这一形势的变化，适时调整战略，努力拓展服务领域，全方位地参与到市场经济大潮中，要像知名的国际同行那样，随时向客户提供全面、长期、持续的服务，这既是一个市场问题，也是一个观念问题。就具体业务范围而言，不动产、动产、无形资产、企业价值等，都可以成为评估客体；企业改制、并购、政府纳税、保险公估、土地估价、抵押信贷等都可以成为资产评估服务领域。 （三）加强行业管理与行业自律，减少行政干预借鉴国际经验，结合我国具体实际，今后资产评估业的取向应该是政府监督下的行业自律与行业自我管理模式，加强自律性管理。因此，有两项工作是当务之急，一是要尽量减少政府部门对评估血的多头管理以及行政干预，确保评估机构及人员的超然、独立，还资产评估业本来面目，使之真正成为客观、公证、独立的社会中介服务机构，坚决落实评估机构与行政管理部门彻底脱钩的要求，从制度上和体制上解决资产评估业中存在的严重缺陷，发挥资产评估在社会主义市场经济中的应有作用。二是要强化行业协会职能，改革管理方式。建立起具有高度权威和高超管理芝术的行业自律性管理机构。行业协会的管理是在为管理对象提供服务基础上的管理，与一般行政部门的直接管理有着很大的区别。资产评估协会必须强化服务意识，明确自身职责，科学定位，准确把握行业发展趋势，依托社会需要，高效开展行业服务与管理。中国资产评估协会的重新挂牌，标志着管理机构已经意识到评估在市场经济建设中的重要性，评估机构和评估师在执业中，除了必须遵守国家制定的法律法规外，更要遵守行业准则。首要的任务是完善协会内部的机构设置，充分发挥会员代表大会、理事会的决策作用；其次，强调管理的同时更要加强对评估机构和评估师树立服务观念和正确道德观念的教育，建立信息完整的会员诚信档案，制定切实可行的惩罚机制和约束机制；第三，加大对评估机构和评估师在市场经济中的定位宣传，使社会懂得评估师的产品仅仅是无数个专业意见中的一种；第四，教育每一个注册资产评估师认真学习并忠实履行中国注册资产评估协会制定的资产评估准则一基本准则，资产评估职业道德准则一基本准则。具体而言，资产评评协会要实现以下主要功能： 第一，制定和健全全行业自律条理，并严格执行，确保评估活动有章可依，出现问题可以分清责任，这既是对从业机构、人员的一种约束，又是一种有效的保护措施。 第二，严格监督，确保执业客观、公平、公正。要强化职业道德教育，要督促执业机构、人员务必独立开展评估工作，要保持行业内部公平、有效的竞争环境，防止恶性竞争以及操纵评估市场的行为，对于违规者，要按照行业条例，首先在内部严肃处理，以取信于社会，对于问题性质严重者，要移交司法机关。 第三，严格执行执业资格准入制度，坚决取缔不合格的评估机构和评估人员，并对现有从业人员进行经常性、制度化的后续教育、培训，保证人员素质和质量能够满足行业发展的需要。 第四，做好协调工作。具体协调好行业与政府的关系，本行业与其他相关行业如会计、审计等的关系，评估机构、人员与客户的关系等，以得到他们最大的理解与文持，促进资产评估行业的全面发展。 第五，做好本行业学术研究、业务交流工作，努力扩大资产评估业在社会中的影响，树立形象，为培养潜在客户，扩大服务打下坚实的基础。（四）加强从业人员业务素质培训与职业道德培养 我国资产评估的发展需要一大批优秀人才的加盟，因此，建立一支高素质的资产评估师队伍至关重要。针对资产评估技术性强、难度大的特点，在严格执行资格准入制度的同时，要不断加强对现有从业人员的业务素质培训，提高他们的执业水平。开展业务素质培训要注意以下几个问题： 第一，要保证培训的质量，不能流于形式。每年定期举办的后续教育要有一定的强制性，要周密规划学习内容，学术交流、理论探讨要有深度和针对性，要进行一定的考核，确保学习质量；不定期培训要注意形式与内容的结合，可以考虑以专题的形式开展。 第二，从学习范围看，不仅仅是学习相关文件、规则，还应该开展经济形势教育，深入学习评估技术标准、评估理论、评估方法，以及了解、掌握国际评估业的最新发展动态。 第三，要重视诸如计算机、外语、数学等资产评估必备工具的学习。 第四，评估人员自身要坚持长期、持续的业务学习，这是提高自己业务素质的有效途径。在重视对执业人员进行业务培训的同时，也要大力加强职业道德建设。职业道德是资产评估师遵守评估准则、保证评估质量的关键。良好的职业道德既能保证评估师始终提供高质量、专业化的股务，同时也给政府、客户和广大社会公众提供了衡量评估质量的尺度，维护了评估师、客户和社会公众的利益。目前世界各大评估协会都建立了自己的职业道德准则，对职业道德做了详尽的规定，并对违反职业道德的行为进行处罚。我国资产评估业也要把职业道德规范建设作为当前一项重要工作来抓，在总结我国评估业十年发展经验的基础上，积极吸收、借鉴国外在职业道德建设方面的成功经验，尽早制定中国资产评估职业道德准则，强化资产评估师的职业道德教育和管理，这对整个资产评估业的发展都会起到十分重要的促进作用。第五，建立完善务实的评估师后续教育制度。一个优秀的评估师，不仅应当具备较强的经济环境适应能力，还应具备灵活运用经济、法律、逻辑判断的能力，职业道德高尚。搞好后续教育尤为重要 ，后续教育由各地的评估协会组织，严肃后续教育制度。师资由纯粹的理论学者和丰富实践经验的评估师结合，使每个评估师在培训中都能够得到理论和经验的双丰收。最近公布的由中国资产评估协会制定的中国注册资产评估师后续教育培训大纲具有很强的指导意义，培训的内容也具有很强的实用性，对提高资产评估师的业务素质将起到很好的推动作用。第六，制定资产评估师法，保障评估师的合法权益，提高评估师的社会地位，明确评估师在评估实践中的权利和义务。在人才市场，具有注册会计师证书的会计人员更能够容易地找到称心的工作。目前涉及到评估的法律法规，大多是1991年前后制定的，已经不能适应经济发展的需要。评估除了要遵守公司法、证券法、中小企业法等相关的法律法规外，还必须遵循评估行业的专门法律。因此，只有制定了资产评估师法，才能够保障评估师和资产所有者、使用者的权益。（五）改革资产评估收费办法 要以评估准则明确规定的形式，禁止评估人员以评估结果作为收费依据。资产评估收费应坚持市场化原则，收费高低只应与评估工作的范围大小、时间长短、取证难易、潜在风险等因素挂钩。评估项目收费要设最低限标准，防止机构和人员竞相压价，影响评估质量，损害客户利益，威胁行业声誉。可以参照国际惯例，采用事先定价收费方式，这既可确保评估的独立性，又不失其职业道德，同时还可避免因私利造成的高估资产价值的现象，保护各方当事人的利益。 （六）开展资产评估行业责任保险，有效控制评估责任风险 责任保险，有效防范和化解评估责任风险，提高评估人员的创新意识，使他们全身心地投入到资产评估工作之中。我认为，资产评估专业责任保险可以由资产评估协会牵头，采取强制参加的办法，覆盖所有评估机构和会员，以切实维护评估师、客户和社会公众的利益；专业责任保险既要考虑商业保险公司利益，又要考虑评估协会、评估机构及评估人员的经济承受力，确定比较适当的保险费率；此外，专业责任保险可以先试点，以取得经验和进一步完善，然后再推广、普及。 （七）积极开展加入WTO资产评估业的机遇与挑战研究 加入WTO后，我国资产评估业将面临更加规范的市场、更加国际化的规则、更加激烈的竞争，与国际惯例接轨是今后最主要的任务之一。首先要重视国际评估准则对我国资产评估业的指导作用，利用中国成为国际评估准则委员会常务理事的良机，积极参与国际评估准则的研究与制定工作，争取在国际竞争中处于有利地位；其次，要深入研究WTO有关条款对资产评估的影响，尽快按国际惯例建立健全资产评估相关的各项准则、制度，以应对国际竞争；第三，加强国际交流，认真学习国外同行的先进经验，尤其要在人才、规模、市场开发、经营管理等方面上档次、上水平，提高行业综合竞争力。参考文献1李淑梅.浅析公共项目评估中的风险分析J.太原科技，2008，(11).2黄荣.浅议工程量清单投标报价J.建设经济，2007(05).32007年全国注册评估师考试用书编写组.经济法M.北京：中国财政经济出版社，2007.42007年全国注册评估师考试用书编写组.资产评估学M.北京：中国财政经济出版社，2007.5李双海.资产评估准则制定研究D.河北农业大学，2003.6张满林.“入世”对我国资产评估业的影响及对策J.哈尔滨商业大学学报（社会科学版），2002,(4).7周春喜.全球化对中国资产评估业的影响及对策J.经济师，2005.8张天阳.我国资产评估业现状及发展前景J.经济师.2009，(7).9石丽梅.构建诚信理念、打造诚信经济J.社会科学论坛（学术研究卷）.2006，（05）.10田西杰，郭苗红.资产评估学M.北京：首都经贸大学出版社，2007.11王景升.资产评估执业风险问题研究J.财经论从，2009，(9).12笑雪. 资产评估业是市场经济中不可或缺的中介行业J. 会计之友，2010，(9).13李洪源.对完善发展资产评估业的思考J.经济论坛，2006，（24）.7第 页