食品安全审计

会计学1食品安全审计食品安全审计?研究背景第2页/共39页国以民为本，民以食为天，食以安为先。食品安全是直接关系到全体公民身体健康甚至生命安全的重大问题。但是近年来频发的食品安全事件，从毒粉丝到“人造蜂蜜”，从三聚氰胺毒奶粉到“地沟油”，引发了一系列的经济社会危机和政府监管风险，侵蚀政府公信力和执政能力。随着事态的不断发展，越来越多的人对食品安全没有信心。2014年中国食品安全报告显示，公众对食品满意度和信心方面双双降低。由此可见，食品安全状况十分严峻。第3页/共39页2014年中国食品安全舆情热点事件第4页/共39页?研究意义第5页/共39页食品安全是关系到民众的身心健康，是国家稳定发展的前提。通过对食品安全事件进行研究并且探讨出合适的审计程序和方法，可以为我国促进完善食品安全的监管体制和法律法规，强化政府的监管责任，提高食品安全公共治理的能力及水平，确保食品的卫生、安全,从而满足公众日益增长的食品安全需要以及提高公众对政府的信心。第6页/共39页食品安全的定义食品安全 食品安全指食品应当符合无毒、无害，有营养的要求，对人体的健康有益，同时对人体健康不会造成任何的危害，包括急性危害，慢性危害以及亚急性危害。食品安全的含义有三个层面，包括食品质量安全，食品数量安全，食品可持续安全。食品安全同样是指在食品制造、食品存储以及食品销售等过程中确保食品的卫生和安全，使得食品在各个过程中得到管控，降低食品导致疾病产生的安全隐患，防范食品中毒的一个领域。第7页/共39页食品安全问题发生的原因?第8页/共39页食品工业管理不到位食品企业恶性竞争违法成本低食品企业诚信道德丧失第9页/共39页第10页/共39页第11页/共39页第12页/共39页第13页/共39页第14页/共39页审计对象的选择对象选择 （1）地区内的大型食品生产企业；（2）地区内的小型食品生产企业；（3）生产生活紧密相关的食品的企业，（4）生产热卖的零食的企业，包括生产辣条、饮料等企业；（5）生产冷冻保存的食品的企业，包括生产水饺，肉类等企业。（6）在社会中发生过食品安全事件的企业，包括各种被举报，被投诉的企业。 第15页/共39页第16页/共39页资料收集现场审计第17页/共39页第18页/共39页第19页/共39页?第20页/共39页n(二)作出审计结论和决定。国家审计机关对被审计单位进行审查，如果发现存在严重违法乱纪问题，在签发审计报告时，要做出审计结论和处理决定，责成被审计单位遵照执行，并通知有关部门协助执行。对有关责任人员，审计机关应向其领导部门提出给予纪律处分的建议或移交有关部门处理。审计结论和处理决定具有法律效力，一经下达，被审计单位必须执行。n(三)审计资料的整理归档。终结阶段的最后一项工作是对有关审计资料和文件的清理归档工作。审计人员应将向被审计单位调阅的资料全部归还给被审计单位。第21页/共39页第22页/共39页第23页/共39页?第24页/共39页第25页/共39页第26页/共39页?第27页/共39页LOGO道提斯食品有限公司的审计案例道提斯食品有限公司的审计案例2015年11月01号 第28页/共39页目录Contents问题与审计经过审计案例的处理启示与教训第29页/共39页1 1道提斯食品公司情况简介与问题症结 第30页/共39页CSWADI问题02030401050607业绩不佳，倍受指责 欲罢不能 ，被迫不断假造 虚增存货，并通过提高月末存货余额来降低公司产品销售成本，从而提高了毛利 普华会计师事务所调查显示,道提斯公司1980年的合并净收益由于那斯温特的造假虚增了15，而1981年虚增更大,达到了39缓兵之计，却事与愿违 美国道提斯食品公司是上市公司，其总部设在美国弗吉尼亚的普茨茅斯；威廉那斯温特担任格雷温斯分部的总经理；格雷温斯分部是一个贮货中心，专门负责批发冰冻食品给东海岸的零售商。第31页/共39页如何虚增存货？ 那斯温特在该部年度实有存货报告书中,混入三页虚假的存货项目登记表。 1981年，道提斯公司引进了存货申请电算化系统后，使那斯温特造假更为简单,他只需往该部存货日记账上输入一笔虚构存货即可。 那斯温特更改了很多存货项目的计算单位。例如，某产品应为15盒，而他却在存货登记表上改为15箱。 第32页/共39页格特曼会计师事务所的审计经过 在1980年和1981年期间,对格雷温斯分部存货的审计中,没有对他们本人及下属所发现的问题作深入调查。例如，存货登记表上的数目与计算机打印出来的年末存货余额不符 ，那斯温特没有解释，而韦森也未继续追查此事。 审计人员在格雷温斯分部的冷库里清点存货时马马虎虎,“审计人员们都不愿待在冷库里，那里的确太冷了。”那斯温特证实自己经常要为存货短缺和转移存货编造各种各样的借口，而审计人员从不证实这些借口的真伪。 存货项目本应视为高风险账户。然而，韦森及波拉在那两年并没有严格地审核该公司的存货账户，对该公司的存货审计时，未采取不同于常规程序的详查方法。第33页/共39页2 2审计案例的处理 第34页/共39页02审计案例的处理 由于韦森和波拉在道提斯案中的失职行为，SEC责成他俩必须在今后的工作中,修完几门专业课程，并且要求他俩在以后出具审计报告时,应受同级别的注册会计师的监督，以确定其是否运用了恰当的审计程序。因为是韦森及波拉个人没有执行格特曼会计师事务的质量控制标准才引发此案，所以SEC没有制裁格特曼事务所。 21983年，道提斯公司解聘了格特曼会计师事务所，转而聘请普华会计师事务所。为逃避惩罚，那斯温特签署了一份保证书。在保证书中,他既没有承认也未否认SEC的指控，但他承诺以后不会触犯联邦证券的法规。1第35页/共39页该案例对我国注册会计师行业的启示与教训0303第36页/共39页3该案例对我国注册会计师行业的启示与教训 2014年2015年事务所领导不可放松对下级工作人员的监督与配合，不能将复核工作底稿视为形式。 越是艰苦复杂的环境,就越容易造假。不可因条件艰苦而放松应有的审计程序,造成了不必要的审计失误。对于内部控制制度较为薄弱而在资产负债表中又占有相当比重的项目,不能采用一般的常规审计程序,而应实施特别的详查方法。 加强注册会计师对存货盘点审计程序的控制，重视存货盘点审计程序的每一个细小环节。 第37页/共39页第38页/共39页感谢您的观看！感谢您的观看！第39页/共39页