会计从业资格考试-会计分录必备

【1提现】借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000【2存现】借：银行存款 1 000 贷：库存现金 1 000【3取得交易性金融资产购入股票】购入股票100 000股，每股市场价格10.5元，相关交易费用6000元（1）购买上市公司股票时：借：交易性金融资产*股票（成本） 1 050 000 贷：银行存款*银行第三方存管专户 1 050 000（2）支付相关交易费用时：借：投资收益 6000 贷：银行存款*银行第三方存管专户 6 000【4取得交易性金融资产购入债券】2012年1月8日，购入某公司债券，支付价款260万元（其中包括已到付息期尚未领取的债券利息5万元），交易费用3000元，2012年1月15日收到债券利息5万元。（1）购入公司债券时：借：交易性金融资产*债券（成本） 2550 000 应收利息 50 000 投资收益 3 000 贷：银行存款*银行第三方存管专户 2603 000（2）收到债券利息时：借：银行存款*银行第三方存管专户 50 000 贷：应收利息 50 000（3）2012年12月31日，确认购入的债券利息收入【面值*票面利率】时：借：应收利息 100 000 贷：投资收益 100 000【5交易性金融资产期末计量股票】【承3】2012年12月31日，股票市价每股11元。【盈】借：交易性金融资产*股票（公允价值变动） 50 000 贷：公允价值变动损益 50 000【6交易性金融资产期末计量股票】【承3】2012年12月31日，股票市价每股10.2元。【亏】借：公允价值变动损益 30 000 贷：交易性金融资产*股票（公允价值变动） 30 000【7出售交易性金融资产股票】【承3】【承5】2013年1月13日出售股票，取得收入118万元借：银行存款 1 180 000 贷：交易性金融资产*股票（成本） 1050 000 *股票（公允价值变动） 50 000 投资收益 80 000借：公允价值变动损益 50 000 贷：投资收益 50 000【8购入原材料，单据材料同时到达】购入A材料，已验收入库，价款20 000，增值税3400.借：原材料A材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款*银行基本存款户 23 400【9购入原材料，单据先到、材料后到】借：在途物资A材料 20 000【买价+运杂费】 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款*银行基本存款户 23 400【10购入原材料，材料先到、单据后到】【月底未到，根据合同价格暂估入账】借：原材料A材料 18 000 贷：应付账款*公司 18 000下月初做相同记录冲销原暂估价。借：原材料A材料 18 000 贷：应付账款*公司 18 000收到发票时【正常处理：】借：原材料A材料 21 000【买价+运杂费】 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 24 400【11预付货款购原材料】（1）5月，用银行存款预付10%的价款时：借：预付账款*公司 36 000 贷：银行存款 36 000（2）6月，收到材料验收入库，价款36 000，运杂费5 000，增值税61 200借：原材料A材料 365 000 应交税费应交增值税（进项税额） 61 200 贷：预付账款*公司 426 200（3）补付货款及税费等：借：预付账款*公司 390 200 贷：银行存款 390 200【13产成品入库】借：库存商品Y产品 5 000贷：生产成本Y产品 5 000【14销售商品结转销售成本】借：主营业务成本 5 000 贷：库存商品Y产品 5 000【15购入不需安装的固定资产】借：固定资产XX设备 30 700【价款+运杂费+包装费】 应交税费应交增值税 5 100 贷：银行存款 35 800 【20固定资产折旧核算】车间及厂部管理部门折旧额：车间2000，厂部管理部门1000。借：制造费用 2 000 管理费用折旧费 1 000 贷：累计折旧 3 000【23固定资产处置出售/报废/毁损】遭水灾而毁损一个仓库，仓库原价4 000 000元，已计提折旧1 000 000元，未计提减值准备。残料估计价值50 000元，残料已入库。发生清理费用20 000元，以现金支付。经保险公司理赔，核定应赔偿金额1 500 000元，尚未收到赔偿款。（1）将毁损的仓库转入清理时：借：固定资产清理XX仓库 3 000 000 累计折旧 1 000 000 贷：固定资产XX仓库 4 000 000（2）残料入库时：借：原材料XX材料 50 000 贷：固定资产清理XX仓库 50 000（3）支付清理费用时：借：固定资产清理XX仓库 20 000 贷：库存现金 20 000（4）确定保险公司理赔损失时：借：其他应收款XX保险公司 1 500 000 贷：固定资产清理XX仓库 1 500 000（5）结转毁损固定资产发生的损失时：借：营业外支出非常损失 1 470 000 贷：固定资产清理XX仓库 1 470 000【30计提应付职工薪酬】某企业应付工资总额为462 000元，其中：车间工人工资320 000，车间管理人员工资70 000，企业行政管理人工资60 400，销售人员工资11 600元。 借：生产成本基本生产成本 320 000 制造费用人工费用 70 000 管理费用人工费用 60 400 销售费用人工费用 11 600 贷：应付职工薪酬工资 462 000【35发放应付职工薪酬】某企业结算本月应付职工工资总额462 000元，其中代扣职工房租30 000元，企业代垫职工家属医药费2 000元，实发工资430 000元。（1）从银行提现：借：库存现金 430 000 贷：银行存款 430 000（2）发放工资，支付现金：借：应付职工薪酬工资 462 000 贷：库存现金 430 000 其他应收款职工房租 30 000 代垫医药费 2 000【36发放应付职工薪酬】公司向职工发放自产产品电暖器作为福利，根据税法视同销售。借：应付职工薪酬非货币性福利 234 000 贷：主营业务收入电暖器 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000借：主营业务成本电暖器 180 000 贷：库存商品电暖器 180 000