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工资薪金个人所得税教案班级财会班时间2017 03 授课教师课题第二节 工资薪金所得个人所得税课时共2课时教学目的1、知识传授目标：理解工资薪金个人所得税的概念、征税对象、税率及计税依据；掌握工资、薪金应纳税所得额的确定以及所得税额的计算。2、能力培养目标：发展学生逻辑思维能力，培养学生自主探究税收问题的素养。3、思想教育目标：构建和谐的教学氛围，促进师生情感交流；激发对个人所得税的学习兴趣；通过案例讨论，培养学生团队合作精神。教学重点工资、薪金应税所得额的确定及应纳税额的计算教学难点工资薪金中全年一次性奖金的计算教学方法提问法、案例教学法，启发探究式自主合作教学思路1.在导入新课的过程中，为了激发学生的兴趣，分别采用提问法、案例分析法。2.新知识点的学习主要采用讲解法和小组讨论法，教师讲授由浅入深、逐步分解进行剖析，可以提高教学效率；学生小组讨论，相互思考，实现师生互动。3.让学生独立完成任务，培养学生的独立思考能力，让学生总结出结论。时间分配教 学 内 容 及 过 程授课组织5分钟15分钟15分钟第二课时 一、教学导入引言：同学们！我们已经学习了个人所得税的基本理论，通过几个问题来复习一下所学内容。（一）个人所得税的三个基本要素是什么？纳税义务人 征税对象 税率（二）个人所得税的纳税义务人居民纳税义务人 非居民纳税义务人（三）个人所得税的应税项目一共多少个？1个人所得税的应税项目：（1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。练习：判断收入属于哪种征税范围1李教授系中国公民，现在国内某大学任职，2013年12月份取得收入情况如下：（1）当月工资收入3400元，奖金收入3000元。（2）受科普出版社委托，为其编写心理咨询一书。按照协议约定，出版社于12月20日支付给李教授稿酬19000元。（3）12月25日，受科技公司培训部邀请，为该公司员工进行心理咨询讲座，科技公司支付给李教授讲课报酬3900元。请回答：李教授应该缴纳个人所得税的征税范围？2中国公民王某系自由职业者，2013年收入情况如下：（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。（2）受托对一部电影剧本进行审核，取得审稿收入18000元。（3）临时担任会议翻译，取得收入3800元。（4）在A国讲学取得收入25000元，在B国从事书画展览取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税3500元和18000元。要求：计算王某2013年应纳个人所得税时的征税范围？（四）个人所得税的税率个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。所得税目不同，税率不同，个税的计算公式也不同。二、新课教学老师提问引入：个人所得税的第一个税目是什么？学生齐声回答：工资薪金所得（一）、工资薪金所得概念工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。注意：（1）纳税人的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按规定缴纳个人所得税。（2）全年一次性奖金不能并入工资薪金，要单独核算。（二）、工资、薪金应纳税额的计算计算公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数=（每月收入额-3500元）适用税率-速算扣除数个人所得税新税率表（适用工资、薪金）超额累进税率，最低3%，最高45%级数含税级距税率(%)速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分2510055超过35,000元至55,000元的部分3027556超过55,000元至80,000元的部分3555057超过80,000元的部分4513505学生巩固练习当月工资收入4200元5600元12320元6500元应纳税所得额税率及扣除数个税公式以下内容是表格的文字解析。1、某纳税人甲每月领取工资4200元。应纳税所得额：4200-3500=700（元）适用税率：3%（700元1500元）速算扣除数0应纳税=7003%-0=21（元）2、某纳税人2011年11月工资为5600元，应纳税所得额=5600-3500=2100（元）适用税率：10%（700元1500元）速算扣除数105应纳所得税额=210010%-105=105（元）3、某员工10月份工资为12320元应纳税所得额=12320-3500=8820适用税率：20%速算扣除数555应缴个人所得税=8820*20%-555=12094、某纳税人乙每月在A单位领取工资4000元，在B单位领取工资2500元，则其应纳税额是多少？应纳税所得额：4000+2500-3500=3000（元）适用税率：10%（1500030004500）；-105乙某应纳税额：300010%-105=195（元）提高练习某纳税人丁10月份在A单位领取工资3600元，同时领取第三季度奖金1000元；在B单位领取工资2500元，试计算纳税人丁10月份应纳个人所得税是多少？（小组同学分析、讨论后计算）纳税人丁应纳个人所得税额为：(3600100025003500)10%105255（元）计算公式：应纳税额=职工当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数（三）、全年一次性奖金应纳税额计税方法分成两种情况：、月工资超过3500元，全年一次性奖金除以12个月，按照得出的商数找出所对应的税率及扣除数，然后用奖金全额税率-速算扣除数，就是最终需要缴纳的税款额。、个人月工资不足3500元，这时需要将工资与全年一次性奖金相加后，减去3500元，再除以12个月，根据商数找出对应的税率及扣除数，然后用工资与全年一次性奖金相加后，减去3500元这一数额税率-速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。提高练习1、李某在2012年1月份取得单位发放的全年一次性奖金8000元，同时取得当月工资3300元，请计算李某1月份应缴纳的个人所得税是少？首先计算李某1月份取得的工资应纳个人所得税额：3300元3500元的费用扣除额，故工资应纳税额为0李某1月份取得的全年一次性奖金应纳个人所得税额：（1）确定适用税率和速算扣除数：商数=（全年一次性奖金当月工资收入与费用扣除额的差额）12个月=（8000-200）12=650（元）按商数确定全年一次性奖金的使用税率和速算扣除数：650元所对应的适用税率为3%，速算扣除数为0。（2）根据（1）确定的适用税率和速算扣除数计算李某应纳税额：应纳税额=（全年一次性奖金-当月工资收入与费用扣除额的差额）适用税率速算扣除数=（8000-200）3%0=234（元）2、赵某1月份取得工资收入3200元，取得月先进奖900元，月全勤奖300元，同时取得全年一次性奖金24000元，计算赵某1月份应纳个人所得税是多少？（1）赵某1月份工资薪金收入应纳个人所得税额（3200+900+300-3500）3%-0=9003%-0=27（2）赵某取得的全年一次性奖金应纳税额为：确定商数和适用税率：2400012=2000（元），适用税率为：10%速算扣除数为：105赵某取得全年一次性奖金应纳税额：2400010%-105=2295（元）赵某1月份应纳个人所得税额为：27+2295=2322元三、课堂小结与教学反思本节课需掌握的知识：理解工资薪金个人所得税的概念。理解并掌握工资薪金个人所得税所适用的税率，应纳税所得额的确定及工资薪金个人所得税款的计算。全年一次性奖金的计算。四、板书设计：工资薪金个人所得税一、概念二、计算公式三、全年一次性奖金五 、小组得分1234通过提问，吸引学生的注意力，激发学生求知欲小组讨论，口头回答。全班齐声回答小组内两人合作，共同背诵税率表。小组合作讨论，派代表黑板作答。小组讨论，黑板作答。巡堂指导，启发学生的思路，解决学生做题过程中的疑难问题。（小组同学分析、讨论后计算）