全国税务系统企业所得税业务知识模拟考试试题(二)

企业所得税模拟考试试题 二 一 单项选择题 共 40 题 每题 0 5 分 1 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过 规定标准而发生的 支出 不得在计算应纳税所得额时扣除 A 管理费用 B 利息 C 生产成本 D 损失 答案 B 考点 资本弱化的特别纳税调整 法 第四十六条 企业从其关联方接受的债权性投 资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出 不得在计算应纳税所得额时扣除 2 按照新企业所得税法的规定 在中国境内设立机构 场所且 取得的所得与机构 场所有联系的非居民企业 缴纳企业所得税的 地点是 A 生产经营 B 机构 场所所在地 C 货物生产地 D 货物销售所在地 答案 B 考点 纳税地点的规定 法 第五十一条 非居民企业取得本法第三条第二款规定的 所得 以机构 场所所在地为纳税地点 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机 构 场所的 经税务机关审核批准 可以选择由其主要机构 场所汇总缴纳企业所得税 关于纳税地点 分居民企业和非居民企业 居民企业记住三点 一是在登记注册地 另有规定除外 二是注册地在境外的 在实际管理机构所在地纳税 三居民企业所设立的 非法人企业 由居民企业汇总缴纳 一般情况下二级单位需要在所在地预缴部分税款 非居民企业也记住三点 一是境内设机构 场所 或与该机构有联系的所得 在机构 场所 所在地纳税 二是境内未设机构的 在扣缴义务人所在地纳税 三非居民企业境 内有两个或以上机构的 经批准可以选择由主要机构纳税 注意批准和主要机构等字眼 3 某企业研制一项新技术 在研制过程中支付材料费 50000 元 支付工人费 80000 元 研制成功后 在申请专利的过程中发生的专 利登记费 40000 元 律师费 8000 元 该项专利权的入帐价值为 元 A 50000 B 130000 C 178000 D 48000 答案 考点 研究与开发阶段支出的扣除 条例 第六十六条 自行开发的无形资产 以开 发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础 会计准则将 研究和开发分为两个阶段 研究阶段的支出 发生时计入当期损益 开发阶段的支出 若 形成无形资产 进行资本化 未形成无形资产的 计入当期损益 4 按照企业所得税法及其实施条例规定 租入固定资产的改建 支出的摊销期为 A 不得低于 3 年 B 按照固定资产尚可使用年限 C 按照合同约定的剩余租赁期限 D 按照固定资产预计尚可使用年限 答案 考点 长期待摊费用的摊销期限 条例 第六十八条 租入固定资产的改建支出 按 照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 5 计算企业应纳税所得额时 允许在当期扣除的项目有 A 只要不超过当年实际发生业务招待费的 60 的业务招待费 B 免税收入形成的费用 C 不征税收入形成的固定资产的折旧 D 企业间支付的管理费 答案 B 考点 免税收入形成的费用扣除 6 某工业企业为增值税一般纳税企业 2008 年 5 月 10 日购入 A 材料 1000 公斤 增值税专用发票上注明的买价为 30000 元 增值 税额为 5100 元 该批 A 材料在运输途中发生 1 的合理损耗 实际 验收入库 990 公斤 在入库前发生挑选整理费用 300 元 该批入库 A 材料实际成本为 元 A 29700 B 30000 C 30300 D 35400 答案 考点 存货的初始成本确定 存货取得分现金和非现金方式 现金方式以购买价款和 相关税费确定 非现金方式以公允价值和相关税费确定 条例 第七十二条 7 根据 中华人民共和国企业所得税法 及其实施条例规定 下列表述错误的是 A 货币交易过程中产生的汇兑损失 准予扣除 B 纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产按照期末即期人民 币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失 准予扣除 C 纳税年度终了时将人民币以外的货币性负债按照期末即期人民 币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失 准予扣除 D 已经计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分 的汇兑损失 准予扣除 答案 考点 汇兑损益的处理 条例 第三十九条 8 下列情况中的 甲公司与乙公司构成关联企业 A 甲公司的副经理由乙公司委派 B 甲公司间接拥有乙公司 非上市公司 23 股权 C 甲公司的原材料根据协议由乙公司统一供应 D 甲公司的法人代表是乙公司法人代表的堂兄 答案 考点 关联关系构成的条件 共八种情况可以构成关联关系 是人员控制 一方半数以上的高级管理人员 包括董事会成员和经理 或至少一名 可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派 或者双方半数以上的高级管理人员 包括董事会成员和经理 或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派 是股权控制 一方直接或间接持有另一方的股份总和达到 25 以上 或者双方直接 或间接同为第三方所持有的股份达到 25 以上 若一方通过中间方对另一方间接持有股份 只要一方对中间方持股比例达到 25 以上 则一方对另一方的持股比例按照中间方对另 一方的持股比例计算 是购销控制 一方的购买或销售活动主要由另一方控制 是关联加亲属控制 一方对另一方的生产经营 交易具有实质控制 或者双方在利 益上具有相关联的其他关系 包括虽未达到本条第 一 项持股比例 但一方与另一方的 主要持股方享受基本相同的经济利益 以及家族 亲属关系等 9 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出 这一规 定符合下列哪项原则 权责发生制原则 配比原则 相关性原则 不重复扣除原则 答案 考点 区分收益性支出和资本性支出的原理 条例 第二十八条 10 乙公司以某项专利权抵甲公司欠款 500 万元 该专利权帐 面净值 400 万元 有效期尚有 10 年 甲公司支付相关税费 20 万元 请问甲公司取得该项无形资产的计税基础是 万元 400 420 500 520 答案 考点 债务重组取得无形资产的定价 条例 第六十六条 通过捐赠 投资 非货币 性资产交换 债务重组等方式取得的无形资产 以该资产的公允价值和支付的相关税费为 计税基础 11 纳税人需要报经税务机关审批 审核或备案的事项 应按 有关程序 时限和要求报送材料等有关规定 在办理企业所得税年 度纳税申报前及时办理 对各类企业所得税减免税管理 税务机关 应本着 A 精简 高效 便利的原则 方便纳税人 减少报送资料 简化 手续 B 实质重于形式的原则 C 形式重于实质的原则 D 实事求是的原则 答案 考点 减免税的手续办理原则 国税发 2008 111 号 12 某项固定资产帐面原值 200 万元 尚可使用 2 年 2008 年 7 月份进行大修支出 102 万元 8 月投入使用 大修后可使用 5 年 请问 2008 年可摊销大修理支出 万元 20 4 102 51 8 5 答案 考点 固定资产大修理支出构成条件及摊销 条例 第六十九条 注意原值与净值 13 某饮料制造企业 2008 年度的销售收入为 1000 万元 实际 发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为 200 万元 该公司 应按照 万元予以税前扣除 A 150 B 100 C 200 D 300 答案 考点 部分行业的广告和业务宣传费的特殊规定 财税 2009 72 号 对化妆品制造 医药制造和饮料制造 不含酒类制造 下同 企业发生的广告费和业务宣传费支出 不超 过当年销售 营业 收入 30 的部分 准予扣除 超过部分 准予在以后纳税年度结转扣 除 14 甲公司 2008 年 4 月与乙企业达成债务重组协议 甲以库存 商品抵偿一年前所欠债务 125 万元 该批库存商品的帐面成本为 75 万元 市场销售价格 不含税 为 100 万元 增值税税率为 17 不考虑 城市维护建设税和教育费附加 甲公司的该项重组业务应缴纳企业所 得税 万元 适用企业所得税税率 25 A 6 25 B 8 25 C 12 5 D 2 答案 考点 债务重组的帐务处理 会计分录如下 借 应付帐款 125 贷 主营业务收入 100 应交税费 应交增值税 17 营业外收入 8 借 主营业务成本 75 贷 库存商品 75 15 甲企业 2008 年 4 月上旬接受某企业捐赠商品一批 取得捐 赠企业开具的增值税专用发票 注明商品价款 30 万元 增值税税额 5 1 万 当月下旬公司将该批商品销售 向购买方开具了增值税专用 发票 注明商品价款 36 万元 增值税税额 6 12 万元 不考虑城市维 护建设税和教育费附加 甲公司该项业务应缴纳企业所得税 万 元 适用企业所得税税率 25 结果保留两位 A 1 50 B 7 50 C 9 00 D 10 28 答案 考点 捐赠收入的处理 先做营业外收入 再做其他业务收入 或主营业务收入 16 某企业 2007 年 应付福利费 账面余额为 20 万元 2008 年税收规定允许扣除的工资薪金支出为 100 万元 在管理费用中列 支符合职工福利费使用范围的支出 30 万元 则该企业 2008 年职工 福利费的纳税调整额是 A 调增 6 万元 B 调增 10 万元 C 调增 16 万元 D 调增 20 万元 答案 考点 职工福利费余额处理 国税函 2009 98 号 17 甲建筑公司 2008 年承包了三项工程 3 月份取得总承包费 1500 万元 5 月份取得总承包费 2000 万元 将其中一部份工程分包 给乙建筑公司承包 分包费为 400 万元 7 月份取得总承包费 2500 万元 将其中 800 万元的工程转包给丙建筑公司 甲建筑公司全年 发生业务招待费 36 万元 甲建筑公司 2008 年度所得税前可以扣除 的业务招待费用为 万元 A 36 B 24 C 21 6 D 30 答案 考点 业务招待费的计算 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出 按照 发生额的 60 扣除 但最高不得超过当年销售 营业 收入的 5 营业收入 1500 2000 400 2500 800 4800 万元 业务招待费扣除限额 4800 5 24 万元 36 60 21 6 万元 可以扣除 21 6 万元 18 某企业于 2008 年 5 月 1 日以 500000 元的价格购入并投入 使用设备一台 预计合理残值为 20000 元 预计可用 10 年 该企业 采用直线法按月计提折旧 假定于 2017 年 3 月 1 日将设备售出 价 格为 16000 元 则出售该设备的损失为 元 A 64000 B 56000 C 60000 D 68000 答案 考点 折旧的计算 19 在计算企业所得税时 下列项目中不计入应纳税所得额的 是 A 将本企业商品用于职工福利 B 因债权人原因确定无法支付的应付款项 C 将自产的货物用于管理部门 D 接收捐赠的实物资产 答案 考点 收入的确认 20 某工业企业 2008 年度应纳税所得额 10 万元 年初从业人 员 80 人 年末从业人员 110 人 年初资产总额 2000 万元 年末资 产总额 3000 万元 则该企业当年适用的税率为 A 25 B 20 C 27 D 33 答案 考点 小型微利企业的确认 国税函 2008 251 号 小型微利企业条件中 从业人 数 按企业全年平均从业人数计算 资产总额 按企业年初和年末的资产总额平均计算 21 自 2009 年起 各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇 算清缴税款入库的关系 原则上各地企业所得税年度预缴税款占当 年企业所得税入库税款 预缴数 汇算清缴数 应不少于 A 50 B 60 C 70 D 80 答案 考点 关于预缴比例的规定 国税函 2009 34 号 22 某企业 2008 年应到未到资 1000 万元 4 月 1 日向银行借 款 3000 万元 年利率 8 11 月 1 日补足未到资 1000 万资金 该 企业 2008 年不允许税前扣除的利息支出 万元 80 73 33 60 46 67 答案 考点 未到资情况下的利息支出 国税函 2009 312 号 23 关于财产损失 下列说法错误的是 企业因存货盘亏 毁损 报废 被盗等原因不得从增值税销项 税额中抵扣的进项税额 可以与存货损失一起在计算应纳税所得额 时扣除 企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构 因政府 责令停业 关闭等原因 确实不能收回的部分 作为存款损失在计 算应纳税所得额时扣除 债务人逾期 3 年以上未清偿 且有确凿证据证明已无力清偿债 务的 可以税前扣除 被投资方财务状况严重恶化 累计发生巨额亏损 已完成清算 或清算期超过 2 年以上的 投资损失可以税前扣除 答案 考点 财产损失的相关规定 财税 2009 57 清算期超过 3 年 24 企业发生下列情形的处置资产 不视同销售收入的是 用于市场推广 用于股息分配 自建商品房用于经营 用于交际应酬 答案 考点 处置资产的相关规定 国税函 2008 828 号 所有权没有转移 25 下列机构属于就地预缴的分支机构范围 新设立的分支机构 撤销的分支机构 总机构上年度认定为小型微利企业 具有独立生产经营职能的部门且单独核算的 答案 考点 分支机构是否预缴的范围 闽国税函 2008 263 号 26 关于分支机构就地预缴 下列表述错误的是 计算是 1 6 月份按上上年 7 12 月按上年为依据 资产总额 经营收入和工资总额的权重依次为 0 35 0 35 0 3 当年新设立的分支机构第二年起参与分摊 当年撤销的分支机 构第二年起不参与分摊 所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按 60 40 分享 答案 考点 分支机构就地预缴的相关问题 闽财预 2008 45 号 27 开发项目位于地级市郊区的 房地产企业销售未完工开发 产品的计税毛利率不得低于 3 5 10 15 答案 考点 最低毛利率的规定 国税发 2009 31 号 28 2009 年起 下列不属于国税局管征的企业是 在国家税务局缴纳营业税的企业 信用社 缴纳营业税的外国企业常驻代表机构 既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业 答案 考点 新征管范围划分 国税发 2008 120 号 29 代开货物运输业发票的企业 按开票金额 预征企 业所得税 2 2 5 3 3 5 答案 考点 代开运输发票的征收率 国税函 2008 819 号 30 保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金 准予据实税前 扣除 非投资型财产保险业务 不得超过保费收入的 0 8 投资型财产保险业务 不得超过业务收入的 0 08 人寿保险业务 不得超过业务收入的 0 15 健康保险业务 不得超过保费收入的 0 8 答案 考点 寿险分保证收益和无保证收益 健康险分短期和长期 财税 2009 48 号 31 自 2008 年 1 月 1 日起至 2010 年底 对国内外经济组织作 为投资者 以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润 作为资本 投资于西部地区开办集成电路生产企业 封装企业或软件产品生产 企业 经营期不少于 5 年的 按 的比例退还其再投资部分已 缴纳的企业所得税税款 10 25 40 80 答案 考点 所得税退税 财税 2008 1 号 32 高新技术企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部 研究开发费用总额的比例不低于 20 50 60 80 答案 考点 研发费用的境内外比例 国科发火 2008 172 号 33 关于环境保护 节能节水和安全生产专用设备抵免 下列 表述正确的是 可以按专用设备投资额的 10 抵免当年企业应纳税所得额 专用设备投资额包括发票价税合计价格 以及设备运输 安装 和调试等费用 企业利用财政拨款购置专用设备的投资额 不得抵免 专用设备目录 适用 3 年 3 年后进行调整和修订 并报国 务院批准 答案 考点 专用设备抵免的相关规定 财税 2008 48 号 34 属于农产品初加工范围的是 胡椒粉 精炼植物油 紧压茶 巴氏杀菌奶 答案 考点 农产品初加工范围 财税 2008 149 号 35 捐赠转出的固定资产 应将该固定资产净值减去已计提的 减值准备和应支付的相关税费后的余额记入 科目 资本公积 管理费用 营业外支出 其他业务成本 答案 考点 会计准则 36 某企业对生产车间的某项设备进行改建 该设备账面原价 30 万元 累计折旧 12 万元 在改建过程中发生各种支出共 6 万元 拆除部分零件变价收入 1 5 万元 该设备改建后的原值为 万元 25 5 34 5 37 5 22 5 答案 考点 会计准则 37 企业将自产的产品对外投资时 借记 长期投资 科目 而贷方科目中不可能有的是 资本公积 产成品 应交税费 产品销售 收入 答案 考点 会计准则 借 长期股权投资 贷 产成品 应交税费 应交增值税 资本公积 在同一控制下的企业合并 取得被投资方权益大于产成品帐面价值 的差额 38 下列项目中 不属于其他业务收入范围的是 外购商品销售取得的收入 销售材料取得的收入 转让无形资产的收入 提供非工业性劳务收入 答案 考点 会计准则 39 下列收入应作为营业外收入的有 A 材料销售收入 B 包装物出租收入 C 代购代销手续费收入 D 出售无形资产收入 答案 考点 其他业务收入范围 其他业务收入 科目核算内容 核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活 动实现的收入 包括出租固定资产 出租无形资产 出租包装物和商品 销售材料 用材 料进行非货币性交换或债务重组等实现的收入 营业外收入 科目核算内容 核算企业发生的各项营业外收入 主要包括非流动资 产处置利得 非货币性资产交换利得 债务重组利得 政府补助 盘盈利得 捐赠利得等 40 在确定借款费用资本化金额时 与专门借款有关的利息收 入应 冲减借款费用资本化的金额 冲减所购建的固定资产成本 计入当期财务费用 计入其他业务收入 答案 考点 会计准则 二 多项选择题 1 纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用 可以 直接作为费用扣除的有 A 经营性租赁方式发生的租赁费 B 融资租赁方式发生的租赁费 C 融资租赁支付的手续费 D 安装交付使用后支付的利息 答案 考点 固定资产初始计量 条例 第五十八条 融资租入的固定资产 以租赁合同约 定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础 租赁合同未约 定付款总额的 以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计 税基础 2 按照税法其及实施条例规定 下列享受 免三减三 的项目 有 A 企业从事公共垃圾处理 B 企业承包经营城市公共交通建设 C 企业从事海水淡化 D 企业从事沼气综合开发利用 答案 考点 三免三减 项目内容 法 二十七条 条例 八十七和八十八条 一是国 家重点扶持的公共基础设施项目 不包括企业承包经营 承包建设和内部自建自用 二是 符合条件的环境保护 节能节水项目 这两个项目的具体内容要大概了解 3 企业转让资产 准予在计算应纳税所得额时扣除的转让资产 的净值 该净值是指允许从该资产的计税基础中减除的项目是 A 按照规定扣除的折旧 B 按照规定扣除的折耗 C 按照规定扣除的摊销 D 按照规定扣除的准备金 答案 考点 资产净值的计算 4 下列事项中 属于资本性支出的有 A 支付的土地出让金 B 计算机软件研究费 C 企业支付的特许经营费 D 为建造固定资产而发行债券的手续费 答案 考点 资本性支出的归集 主要是固定资产 无形资产初始价值的计量 5 企业按规定应交纳的城市维护建设税和教育费附加 应计入 A 主营业务成本 B 主营业务税金及附加 C 其他业务支出 D 固定资产清理 答案 考点 城建税和教育费附加归集会计科目 6 存货的形式包括 库存的产品 商品 车间的在产品 在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料 周转性包装物 答案 考点 存货的界定 条例 第七十二条 7 企业在 2008 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日期间从县级以 上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政 性资金 凡同时符合以下条件的 可以作为不征税收入 在计算应 纳税所得额时从收入总额中减除 A 企业能够提供资金拨付文件 且文件中规定该资金的专项用途 B 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管 理办法或具体管理要求 C 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算 D 在 5 年内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门 的部分 应重新计入取得该资金第六年的收入总额 答案 考点 专项用途财政性资金的特殊规定 财税 2009 87 号 8 不适用核定征收的 特定纳税人 包括 A 上市公司 B 汇总纳税企业 C 典当公司 D 享受 中华人民共和国企业所得税法 及其实施条例和国务院 规定的一项或几项企业所得税优惠政策的所有企业 答案 考点 核定征收中的特定纳税人范围 国税函 2009 377 号 不包括仅享受 中华 人民共和国企业所得税法 第二十六条规定免税收入优惠政策的企业 9 以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构 无法提供有 效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的 应视同独立纳税人 计算并就地缴纳企业所得税 支持证明的材料一般包括 A 总机构拨款证明 B 总分机构协议或合同 C 公司章程 D 管理制度 答案 考点 二级及以下分支机构身份证明 国税函 2009 221 号 10 下列哪种经营方式应采取源泉扣缴的方式征税 A 某外国企业从我国境内的独资企业分得利润 股息 B 某外国银行向我国境内某企业提供贷款收取利息 C 我国境内企业应向某外国企业支付特许权使用费到期尚未支付 D 某外国银行在我国设立分行 该分行 2008 年经营利润 700 万元 答案 考点 源泉扣缴的有关规定 法 第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款 规定的所得应缴纳的所得税 实行源泉扣缴 以支付人为扣缴义务人 税款由扣缴义务人 在每次支付或者到期应支付时 从支付或者到期应支付的款项中扣缴 11 企业享受安置残疾职工工资 100 加计扣除应同时具备的条 件 以下表述正确的有 A 依法与安置的每位残疾人签订了 1 年以上 含 1 年 的劳动合 同或服务协议 B 为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根 据国家政策规定的基本养老保险 基本医疗保险 失业保险和工伤 保险等社会保险 C 定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低 于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资 D 具备安置残疾人上岗工作的基本设施 答案 考点 安置残疾职工加计扣除的四个条件 财税 2009 70 号 12 根据企业所得税法及相关税收政策 下列关于可扣除的工 资及福利费 表述正确的有 A 供暖费补贴 职工交通补贴应计入合理工资薪金 B 职工困难补贴 救济费 职工食堂经费补贴 职工防暑降温费 应计入福利费 C 基本养老保险 基本医疗保险应计入合理工资薪金 D 企业内设福利部门工作人员的工资薪金 社会保险费 住房公积 金 劳务费等应计入福利费 答案 考点 工资及福利费的列支范围 国税函 2009 3 号 13 按照 中华人民共和国企业所得税法 及实施条例的规定 下列表述正确的有 A 已在境外缴纳的所得税税额 超过 中华人民共和国企业所得 税法 规定抵免限额的部分 可以在以后五个年度内 用每年度抵 免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补 B 居民企业直接控制的外国企业 是指居民企业直接持有外国企 业 20 以上股份 C 居民企业间接控制的外国企业 是指居民企业以间接持股方式 持有外国企业 25 以上股份 具体认定办法由国务院财政 税务主 管部门另行制定 D 企业依照企业所得税法的规定抵免境外企业所得税税额时 应 当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证 答案 考点 境外所得的有关规定 法 第二十三 二十四条 条例 第八十 八十一条 间接持股方式持有外国企业 20 以上股份 14 企业所得税法规定的可以指定扣缴义务人的情形包括 预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度 且有证据 表明不履行纳税义务的 没有办理税务登记或者临时税务登记 未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的 未委托中国境内的代理人履行纳税义务的 答案 考点 指定扣缴义务人的条件 条例 第一百零六条 应同时兼备 15 企业所得以人民币以外的货币计算的 下列说法正确的有 预缴企业所得税时 应当按照月度或者季度第一天的人民 币汇率中间价 折合成人民币计算应纳税所得额 年度终了汇算清缴时 对已经按照月度或者季度预缴税款 的 按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价 重新折合计算 汇算清缴时只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分折 合成人民币计算应纳税所得额 经税务机关检查确认 企业少计或者多计所得的 应当按 照检查确认补税或者退税时的上一个月最后一日的人民币汇率中间 价 将少计或者多计的所得折合成人民币计算应纳税所得额 再计 算应补缴或者应退的税款 答案 考点 以外币计价的所得换算问题 条例 第一百三十条 16 关于企业清算 下列说法正确的有 清算所得 是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除 资产净值 清算费用以及相关税费等后的余额 投资方企业从被清算企业分得的剩余资产 其中相当于从被清 算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分 应当确 认为股息所得 剩余资产减除上述股息所得后的余额 超过或者低于投资成本 的部分 应当确认为投资资产转让所得或者损失 企业依法清算时 应当以清算期间作为一个纳税年度 答案 考点 清算所得及收益的确认 条例 第十一条 17 下列属于货币性资产的是 劳务 存出投资款 贷款 投资性房地产 答案 考点 货币性资产的界定 条例 第十二条 会计准则 定义 货币性资产 是指 企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产 包括现金 银行存款 应收 账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等 18 在固定资产折旧计提方面 税法与会计可能存在下列哪些 差异 固定资产认定标准 计提折旧范围 折旧年限 折旧方法 答案 考点 固定资产折旧的差异 1 对固定资产的确认可能存在差异 会计上要求固定资 产单位价值较高 而税法对单位价值没有明确的要求 2 计提折旧的范围不同 税法上对 未投入使用的固定资产 与经营活动无关的固定资产提取的折旧不能税前扣除 3 计提折 旧的年限可能不一致 4 计提折旧的方法不同 企业采用加速折旧的 可能不属于税法规 定加速折旧范围 19 工资薪金包括 补贴 住房公积金 年终加薪 与员工任职或者受雇有关的其他支出 答案 考点 工资薪金的范围 条例 第三十四条 工资薪金 是指企业每一纳税年度支付 给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬 包括基本工 资 奖金 津贴 补贴 年终加薪 加班工资 以及与员工任职或者受雇有关的其他支出 20 下列哪些保险费准予在税前扣除 基本养老保险和医疗保险 为特殊工种职工支付的人身安全保险 工伤保险和生育保险 为投资者支付的补充养老保险 答案 考点 保险费的扣除范围 条例 第三十五 三十六条 21 准予在以后纳税年度结转扣除的费用有 广告费 职工教育经费 工会经费 境外已缴税款 答案 考点 22 下列所得可以免征企业所得税 外国银行向中国政府提供贷款取得的利息所得 非营利组织从事营利性活动取得的收入 国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息 所得 兽医服务 答案 考点 免税项目 条例 第九十一条 外国政府 八十五条 八十六条 国际金融 组织包括国际货币基金组织 世界银行 亚洲开发银行等 23 关于技术转让所得享受优惠的规定正确的有 境内技术转让需经省级以上科技部门认定 收入包括销售或转让设备 仪器 零部件 原材料等收入 与技术转让项目密不可分的技术咨询 技术服务 技术培训等 收入 计入技术转让收入 所得没有单独计算的 不得享受技术转让所得企业所得税优惠 答案 考点 技术转让所得的相关规定 国税函 2009 212 号 24 关于创业投资企业所得税优惠的规定正确的有 创业投资企业是指在境内设立的专门从事创业投资活动的企业 或其他经济组织 采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 投资时被投资企业职工人数不超过 500 人 年销售 营业 额 不超过 1 亿元 资产总额不超过 2 亿元 在股权持有满 2 年的当年可抵扣应纳税所得额 答案 考点 创投企业优惠的相关规定 国税发 2009 87 号 25 下列哪些企业不享受小型微利企业优惠政策 核定征收企业 总资产 5000 万的工业企业 职工 99 人的旅行社 非居民企业 答案 考点 小型微利企业的适用范围 国税函 2008 650 号 26 关于研发费用加计扣除 下列说法正确的有 对企业共同合作开发的项目 由合作各方就自身承担的研发费 用分别按照规定计算加计扣除 委托给外单位进行开发的研发费用 由受托方按照规定计算加 计扣除 委托方不得进行加计扣除 规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目 均不允许计 入研究开发费用 企业集团对技术要求高 投资数额大 需要由集团公司进行集 中开发的研究开发项目 其实际发生的研究开发费 可以按照合理的 分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊 答案 考点 研发费用加计扣除的相关规定 国税发 2008 116 号 27 年度终了 已办理减免税手续的高新技术企业应向主管税 务机关备案以下资料 产品 服务 属于 国家重点支持的高新技术领域 规定的范 围的说明 企业年度研究开发费用结构明细表 企业当年高新技术产品 服务 收入占企业总收入的比例说明 具有大学本科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例 说明 答案 考点 高新技术企业享受优惠的相关规定 国税函 2009 203 号 28 新税法实施前企业发生的下列事项处理正确的有 已投入使用的固定资产 其净残值可以不做调整 也可以重新 确定 已作递延所得确认的项目 其余额应一次性记入应纳税所得额 节余的职工福利费 如果改变用途的 应调整增加企业应纳税 所得额 技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损 可以用以后年 度所得弥补 但结转年限最长不得超过 5 年 答案 考点 新旧税法相关衔接事项 国税函 2009 98 号 29 准予提取贷款损失准备的贷款资产范围包括 贷款 包括抵押 质押 担保等贷款 银行卡透支 贴现 信用垫款等具有贷款特征的风险资产 由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款 委托贷款和代理贷款 答案 考点 金融企业提取准备金资产的范围 财税 2009 64 号 30 下列劳务确认收入正确的表述有 为特定客户开发软件收取的软件费 应根据开发的完工进度确 认收入 包含在商品售价内可区分的服务费 在提供服务的期间分期确 认收入 提供设备和其他有形资产的特许权费 在提供服务时确认收入 安装工作是商品销售附带条件的 安装费在确认商品销售实现 时确认收入 答案 考点 收入的确认 国税函 2008 875 号 三 判断改错题 1 除国务院财政或税务主管部门规定外 企业之间不得合并缴 纳企业所得税 答案 错 国务院财政或税务主管部门 去掉财政或税务主管部门 考点 合并缴纳的核准级别 法 第五十二条 除国务院另有规定外 企业之间不得 合并缴纳企业所得税 由此看出 除非国务院直接规定或授权 不得合并缴纳企业所得税 2 享受 三免三减半 优惠政策的公共基础设施 环境保护 节能节水项目 在减免税期间转让的 税务机关应按规定追回已减 免的所得税税款 答案 错 税务机关应按规定追回已减免的所得税税款 改为 受让方自受让之日起 可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠 减免税期限届满后转让的 受让方不得就该 项目重复享受减免税优惠 考点 减免税项目转让优惠政策的适用 条例 第八十九条 享受减免税优惠的项目 在减免税期限内转让的 受让方自受让之日起 可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠 减免税期限届满后转让的 受让方不得就该项目重复享受减免税优惠 3 企业所得税法及其实施条例规定 如果企业上一年度发生亏 损 可在税法规定的期限内用当年应纳税所得予以弥补 按弥补亏 损后的应纳税所得额来确定适用税率 答案 对 考点 小型微利企业及应纳税所得额的计算 条例 九十二条 4 企业接受的货币性资产和非货币性资产 均应当全部并入接 受捐赠当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税 答案 对 考点 捐赠收入的处理 5 生产性生物资产收获的农产品 以产出或者采收过程中发生 的材料费 人工费和分摊的生产服务部门管理人员费用等必要支出 为成本 答案 对 考点 存货成本确定的特殊形式 条例 第七十二条 原文是 以产出或者采收过程 中发生的材料费 人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本 6 自 2008 年 1 月 1 日起至 2010 年 12 月 31 日止 烟草企业的 烟草广告费和业务宣传费支出 一律不得在计算应纳税所得额时扣 除 答案 对 考点 特殊行业的广告费支出 财税 2009 72 号 7 企业销售未完工开发产品取得的收入 应先按预计计税毛利率 分季 或月 计算出预计毛利额 计入当期应纳税所得额 答案 对 考点 国税发 2009 31 号 开发产品完工后 企业应及时结算其计税成本并计算此 前销售收入的实际毛利额 同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额 计入 当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额 8 根据国民经济和社会发展的需要 或者由于突发事件等原因 对企业经营活动产生重大影响的 国务院可以制定企业所得税专项 优惠政策 报全国人民代表大会常务委员会备案 答案 对 考点 优惠政策制定的相关规定 法 第三十六条 9 税法规定应当扣缴的企业所得税 扣缴义务人未依法扣缴的 由税务机关向扣缴义务人追缴 也可以从该纳税人在中国境内其他 收入项目的支付人应付的款额中 追缴该纳税人的应纳税款 答案 错 由税务机关向扣缴义务人追缴 改为由纳税人在所得发生地缴纳 纳税人 未依法缴纳的 考点 扣缴义务人未履行或无法履行扣缴义务时 应如何处理 法 第三十九条 10 由居民企业 或者由居民企业和中国居民控制的设立在实 际税负低于我国税法规定税率水平 50 以上的国家 地区 的企业 并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的 上述 利润中应归属于该居民企业的部分 应当计入该居民企业的当期收 入 答案 对 考点 反避税条款 法 第四十五条 条例 第一百一十八条 11 利息收入 是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性 投资 或者因他人占用本企业资金取得的收入 包括存款利息 贷 款利息 债券利息 欠款利息等收入 答案 对 考点 利息收入的定义及范围 条例 第十八条 12 采取产品分成方式取得收入的 按照合作方分配产品的日 期确认收入的实现 其收入额按照合作协议价格确定 答案 错 合作方分配产品的日期 改为企业分得产品的日期 收入额按照合作协 议价格 改为收入额按照产品的公允价值 考点 采取产品分成方式的收入日期及价格确定 条例 第二十四条 13 非居民企业在中国境内设立的机构 场所 就其中国境外 总机构发生的与该机构 场所生产经营有关的费用 能够提供总机 构出具的费用汇集范围 定额 分配依据和方法等证明文件 并合 理分摊的 准予扣除 答案 对 考点 非居民企业分摊总机构管理费用问题 条例 第五十条 14 企业持有各项资产期间资产增值或者减值 除国务院财政 税务主管部门规定可以确认损益外 不得调整该资产的计税基础 答案 对 考点 资产计税基础的确定 条例 第五十六条 15 税法所称资产的净值或财产净值 是指有关资产 财产的 计税基础减除已经按照规定扣除的折旧 折耗 摊销 准备金等后 的余额 答案 对 考点 资产或财产净值的确定 条例 第七十四条 16 享受环境保护 节能节水 安全生产等专用设备抵免的企 业 应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备 企业 购置上述专用设备在 5 年内转让 出租的 应当停止享受企业所得 税优惠 并补缴已经抵免的企业所得税税款 答案 对 考点 专用设备抵免的相关规定 条例 第一百条 17 企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的 其优惠 项目应当单独计算所得 并合理分摊企业的期间费用 没有单独计 算的 税务机关按照合理的方法确定费用分摊比例 答案 错 税务机关按照合理的方法确定费用分摊比例 改为不得享受企业所得税优 惠 考点 享受优惠项目的核算 条例 第一百零二条 18 扣缴非居民企业所得税时 其股息 红利等权益性投资收 益和利息 租金 特许权使用费所得 以收入全额为应纳税所得额 不得扣除税法规定之外的税费支出 答案 对 考点 非居民企业扣缴所得税的计算 条例 第一百零三条 国税发 2009 3 号 19 企业在计算业务招待费 广告费和业务宣传费等费用扣除 限额时 其计算依据包括销售 营业 收入 其他业务收入和视同 销售 营业 收入 答案 对 考点 相关费用计算依据的确定 国税函 2009 202 号 20 企业从规划搬迁次年起的五年内 其取得的搬迁收入或处 置收入暂不计入企业当年应纳税所得额 答案 对 考点 企业搬迁的相关规定 国税函 2009 118 号 四 综合计算题 1 某企业 2008 年度境内利润总额 20 万元 无其他调整事项 在全年已预缴税款 10 万元 来源于境外 国税前所得 200 万元 境 外实纳税款 20 万元 来源于境外 国税后利润 280 万元 该国所得 税税率 30 该企业当年汇算清缴应补 退 的税款为多少万元 该企业适用所得税税率 25 答案 境外所得 200 280 1 30 600 万元 境外所得额 600 20 580 万元 抵免限额 国限额 200 25 50 万元 国限额 400 25 100 万 实际可抵免额 20 100 120 万元 实际应纳税额 580 25 120 145 120 25 万元 应补税款 25 10 15 万元 考点 境外所得的处理 2 某市一家民营科技公司 2008 年的经营业务如下 1 转让一项具有专利权的供水技术所有权 取得转让所得 1150 万元 为客户提供图纸设计服务的收入 400 万元 2 准予税前扣除的成本 150 万元 发生财务费用 120 万元 其中 4 月 1 日向银行借款 300 万元用于无形资产的开发 贷款期限 1 年 当年向银行支付 3 个季度的贷款利息 18 万元 企业全部计入 财务费用 该无形资产于 11 月份研发完毕并投入使用 3 本年 12 月购入一台环境保护专用设备自用 价款 120 万元 增值税进项税额为 20 4 万元 该设备符合国家相关抵免税政策 4 企业当年安置残疾人员 10 人 当年支付残疾人员工资 14 4 万元 已经按照实际发生额计入当期成本费用 请问 1 2008 年所得税前准予扣除的财务费用多少万元 2 购买环境保护设备准予抵扣的企业所得税多少万元 3 准予扣除项目合计多少万元 4 2008 年企业应纳所得税额多少万元 答案 1 可扣除财务费用 120 18 4 106 万元 2 环境保护设备可抵扣税额 120 20 4 10 14 04 万元 3 扣除项目 150 106 14 4 300 14 10 12 2 275 63 万元 4 应纳所得税额 400 275 63 25 1150 500 25 50 31 09 81 25 112 34 万元 应纳税额 112 34 14 04 98 3 万元 3 某市一家国家需要重点扶持的高新技术企业 2008 年度的生 产经营情况如下 1 产品销售收入 5000 万元 取得租金收入 500 万元 财政拨 款 80 万元 转让国债取得收入 50 万元 2 产品销售成本 3000 万元 与租金收入有关的费用支出 300 万元 3 应缴纳的增值税 30 万元 营业税 25 万元 城建税和教育 费附加 2 5 万元 4 管理费用 400 万元 包括支付给关联企业的管理费 10 万元 职工家庭财产保险 30 万元 销售费用 1000 万元 包括广告费和业 务宣传费 900 万元 5 以机器设备一台向其他企业投资 该设备原值 40 万元 已 提折旧 24 万元 投资时双方协议确认价值为 35 万元 6 营业外支出 20 万元 包括为企业的销售经理购买价值 10 万元的小轿车一辆 诉讼费 2 万元 7 已预缴企业所得税 95 万元 请计算该企业 2008 年应补缴企业所得税多少万元 答案 1 收入总额 5000 500 80 50 35 40 24 5649 万元 2 扣除项目 3000 300 25 2 5 400 10 30 1000 75 20 10 4622 5 万 元 3 应纳税所得额 5649 80 4622 5 946 5 万元 4 应纳税额 946 5 15 95 46 975 万元