农村沼气建设项目会计核算实务.doc

农村沼气建设项目会计核算实务一、 会计科目表序号编号资金占用类科目序号编号资金来源类科目1101建筑安装工程投资27301基建拨款2102设备投资28302项目资本3103待摊投资29303企业债券资本4104其他投资30304基建投资借款5105待核销基建支出31305上级拨入投资借款6111交付使用财产32306其他借款7121应收生产单位投资借款33307项目资本公积8201固定资产34311待冲基建支出9202累计折旧35321上级拨入资金10203固定资产清理36331应付器材款11211器材采购37332应付工程款12212采购保管费38341应付工资13213库存设备39342应付福利费14214库存材料40351应付有偿调入器材及工程款15218材料成本差异41352其他应付款16219委托加工器材42353应付票据17232银行存款43361应交税金18233现金44363应交基建收入19241预付备料款45364其他应交款20242预付工程款46401留成收入21251应收有偿调出器材及工程款22252其他应收款23253应收票据24261拨付所属投资借款25271待处理财产损失26281有价证券二、 科目使用说明（略）三、主要会计事项（一）省级主管部门1、省级农业主管部门收到中央财政和省级财政拨款。会计分录为:借：银行存款 贷：基建拨款本年国债专项 贷：基建拨款本年基建基金拨款（省财政配套）2、根据采购合同及项目建设县设备验收单向集中采购供应商支付沼气灶具及配件货款。会计分录为：借：器材采购沼气灶具及配件 贷：银行存款3、下拨项目建设县建设资金。会计分录为：借：基建拨款沼气项目 贷：银行存款（二）县级项目建设单位1、县级农村能源推广管理机构收到上级项目预算拨款及本级财政配套拨款。借：银行存款 贷：基建拨款本年国债专项 贷：基建拨款本年基建基金拨款（省财政配套） 贷：基建拨款本年基建基金拨款（县财政配套）2、提取现金及支用的处理，建设单位从银行提取现金和支用时，会计分录为：借：现金 贷：银行存款借：待核销基建支出等科目 贷：现金3、根据集中采购合同和材料验收清单支付水泥、钢材和砖材等基建款。会计分录为：借：器材采购建材 贷：银行存款4、建材验收入库，应根据合同价款及验收单作会计分录：借：库存材料建材 贷：器材采购建材5、水泥、钢材和砖材等建材分发农户，根据农户签收清单作会计分录：借：待核销基建投资拨付材料 贷：库存材料建材6、收到集中采购供应商供应的沼气灶及配件，并验收入库，应根据合同价款及验收单作会计分录：借：库存材料灶具及配件 贷：器材采购灶具及配件7、将灶具及配件分发农户，根据农户签收清单作会计分录：借：待核销基建投资拨付灶具及配件 贷：库存材料灶具及配件8、根据合同和验收清单提现金支付沼气池施工技术员工资，会计分录为：借：现金 贷：银行存款借：待核销基建支出技术员工资 贷：现金9、根据合同和验收清单转帐支付沼气池施工技术员工资，会计分录为：借：待核销基建支出技术员工资 贷：银行存款10、购买图书资料支取管理费，会计分录为：借：待核销基建支出建设单位管理费图书资料 贷：银行存款11、购置施工设备费（模具）且构成固定资产的，会计分录为：借：设备采购 贷：银行存款借：固定资产 贷：固定基金12、年度财务决算报经财政部门审批后，发生的待核销基建投资应在下年度年初进行冲销。会计分录为：借：基建拨款本年基建基金（国债专项）拨款 贷：待核销基建支出13、竣工验收和竣工财务决算。项目建设完毕，县能源（沼气）办组织现场验收，支用管理费。会计分录为：借：待核销基建支出建设单位管理费竣工验收费 贷：银行存款14、支付社会中介机构竣工财务决算审计费，会计分录为：借：待核销基建支出建设单位管理费竣工验收审计费 贷：银行存款15、收到集中供应商供应的沼气灶具及配件清单和财政部门的提货通知。会计分录为：借：材料采购 贷：基建拨款本年沼气国债专项拨款