风险导向审计计划主要步骤.docx

风险导向审计计划主要步骤：1 确定审计工作范围a) 适用的财务报告准则b) 审计准则c) 法律法规d) 行业惯例e) 业务约定书2 制定总体审计策略a) 设定重要性水平i. 通常以资产或收入作为基数，乘以一定比率（5%或0.5%等），作为重大错报审计调整的界限b) 确定时间安排i. 计划阶段ii. 期中审计iii. 期末审计c) 人员安排d) 专家工作3 风险评估程序a) 一般风险评估程序i. 向项目组成员询问可能存在的重大错报风险ii. 向管理层询问有关被审计单位业务、运营环境（包括内控环境）的变化情况iii. 对近期财务报表的财务信息进行分析程序iv. 分析中期审阅的结果b) 特定项目风险评估程序i. 就舞弊、持续经营、对法律法规的考虑、诉讼及索赔、以及关联方等事项向被审计单位管理层、治理层询问4 了解被审计单位a) 被审计单位业务情况、行业状况、运营环境b) 给审计单位会计政策和实务处理c) 被审计单位的财务业绩d) 与财务报告相关的不正当或不诚信行为5 对风险评估及审计计划的讨论6 风险识别a) 在接受与保持客户关系和具体业务过程中识别的风险b) 识别的财务报表层次的风险c) 识别的重要账户及列报认定层次的固有风险7 计划进一步审计程序的总体方案a) 重要账户及列报的计划进一步审计程序的总体方案i. 计划矩阵账户及列报余额识别的固有风险近一步审计程序的总体方案上期本期相关认定固有风险评估控制运行有效性测试实质性程序审计总体方案完整性存在与发生准确性计价权利与义务列报与披露舞弊风险分析程序细节测试资产负债表项目现金与银行存款存放同业应收利息发放贷款和垫款固定资产无形资产其他资产同业存款吸收存款应付利息其他负债利润表项目利息收入利息支出手续费收入手续费支出投资收益业务及管理费用列报披露或有负债资本承担b) 必做的使用审计程序或假定收入确认存在认定层次舞弊风险的例外情况c) 使用计算机辅助设计技术d) 有关会计分录的计划进一步审计程序总体方案