XXX集团预算管理制度

第 1 页 共 22 页 XXX 集团有限公司 全面预算管理制度 总则 第一章 第一条 为加强 XXX 集团有限公司 以下简称 公司 的内部控制 建立完善的预算管理体系 明确预算管理工作 目标 发挥全面预算管理作用 促进公司实现发展战略目标 根据有关法律法规和 企业内部控制基本规范 结合公司的 实际情 况 特制定本制度 第二条 本制度适用于集 团公司本级 各级控股子公司 以及纳入公司合并会计报表范围内的其他主体 以下简称 子 公司 第二章 全面预算管理的原则及组织机构 第三条 全面预算管理原则 一 预算管理应符合公司整体发展方向 保证公司战略 目标的实现 全面预算目标由公司统一规划 并与公司经营 目标相一致 各级预算必须服从于公司的战略目标和经营目 标 二 全面预算实行全方位 全过程 全员参与编制与实 施的预算管理模式 全面预算的 全方位 体现在企业的一切 经济活动 包 第 2 页 共 22 页 括经营 投资 财务等各项活动 以及企业的人 财 物各个 方面 供 产 销各个环节 都必须纳入预算管理 即 凡涉及 资金运动 变化的事 项 都须纳入预算管理 全面预算的 全过程 体现在企业组织 各项经济活动的 事前 事中和事后都须纳入预算管理 全面预算的 全员参与 要求集团公司内部各部门 各单位 各岗位 上至最高负责 人 下至各部门负责人 各岗位员工都须参与预算编制与实 施 三 公司预算要求上下结合 分级编制 逐级汇总 综 合平衡公司全面预算设三级预算单位 即作为一级预算单位 的集团公司 二级预算单位的母公司 子公司和作为三级预 算单位的母公司 子公司所属各部门 第四条 全面预算管理组织机构 为了加强对公司各部门预算的科学管理和预算工作的 内部控制 明确预算业务各相关岗位的责任 按照 权责分明 分工控制 相互制约 相互监督 的原则 设置公司全面预算 管理组织及各责任岗位 公司全面预算管理的组织体系以董事会全面预算管理 委员会 集团公司财务管理部全面预算管理小组为主体 集 团公司对各子公司的 全面预算实行垂直式管理 各子公司设 立全面预算管理领导小组和全 面预算管理工作小组 同时在 本单位内部设立全面预算归口管理部门和全面预算责任部 第 3 页 共 22 页 门 一 预算组织机构及责任 1 董事会 公司董事会为公司全面预算管理的最高权力机构 负责 公司发展方向和战略目标 公司董事会主要职责 按照公司战略目标 中长期规划 确定公司年度经营目 标 审批年度预算方案和预算调整方案 审定批准预算管理 制度 董事会不相容职责 编制年度预算方案 预算调整方案 2 预算管理委员会 董事会下设全面预算管理委员会 全面预算管理委员会 由董事长任主任 总经理任副主任 集团公司高管为委员 预算管理委员会为非常设机构 通过定期 不定期召开预算 工作会议开展工作 预算委员会在董事会的领导和授权下 决定和处理全面预算管理的重大事宜 全面预算管理委员会主要职责 1 拟定预算政策和程序 指导预算的编制工作 2 对各级预算责任主体上报的预算进行审核与修正 3 将编制好的预算提交董事会审核批准 4 组织实施已获批准的预算 第 4 页 共 22 页 5 监控预算 检查结果 裁决预算纠纷 6 根据预算执行结果提出考核和奖励意见 预算管理委员会不相容职责 1 审批预算目标 政策 2 审批预算方案 3 执行预算 3 集团财务中心预算管理小组 集团财务中心下设全面预算管理小组 是全面预算的执 行机构 负责公司全面预算的日常工作 并且由集团公司财 务中心负责人组织和管理预算管理小组工作 集团公司财务中心预算管理小组主要职责 1 为公司全面预算的编制 调整 分析和考核提供财务 信息 2 汇总各子公司在预算执行过程中形成的数据和资料 编制集团公司总体预算执行情况报告和预算分析报告 3 对集团公司各预算部门及各子公司相关的预算业务 进行业务指导和管理 4 协助开展预算执行考核事项 督促完成预算目标 集团公司财务中心预算管理小组不相容职责 1 独立向子公司等预算执行单位提出预算编制 执行 建议 2 审核公司总体预算执行情况报告和预算分析报告 第 5 页 共 22 页 4 集团公司内部审计部门 集团公司内部审计部门主要职责 对预算执行过程实施审计监督 及时上报审计中发现的 问题并提出审计建议 集团公司内部审计部门不相容职责 对被审部门实施奖罚 5 子公司 各子公司为集团公司全面预算的具体执行单位 根据集 团公司全面预算管理制度 建立健全各子公司的预算管理制 度及相应预算管理机构 对各子公司年度预算指标进行上报 分解 编制 执行 分析及考核 6 归口管理部门 集团公司或各子公司相关管理部门是预算指标执行的 具体部门 部门经理为责任人 负责本部门预算指标的执行 分析等具体工作 归口管理部门主要职责 1 本部门业务预算的编制 执行 控制 分析等工作 2 配合做好集团公司或各子公司总体预算的综合平衡 分析 3 提出本部门业务预算调整报告 报上级审批 4 加强同其他部门的沟通与联系 确保业务预算执行 情况能够相互监督 第 6 页 共 22 页 第三章 预算编制管理 第五条 公司编制预算要按照 先经营预算 资本预算 筹资预算 后财务预算 的流程进行 并按照各预算执行部门 所承担经济业务的类型及其责任权限 编制不同形式的预算 第六条 预算分类 一 按照编制时间划分为年度预算 季度预算和月度预 算三种形式 二 按照预算内容划分为经营预算 资本预算 筹资预 算 财务预算四种形式 经营预算是反映预算期内公司有可能形成现金收付的 营业活动的预算 经营预算包括销售预算 成本毛利预算 采购预算 存货预算 销售费用预算 管理费用预算 财务费 用预算等 资本预算是公司在预算期内进行的资本性投资活动预 算 此项预算主要包括对外投资预算 基建工程预算和固定 资产采购与更新预算 筹资预算是公司在预算期预计吸收的投资 需要新借入 的长短期借款 经批准发行的债券以及对原有借款 债券还 本付息的预算 财务预算主要包括预计资产负债表 预计损益表 预计 第 7 页 共 22 页 现金流量表 现金预算表 三 按照预算控制功能划分为集团公司整体预算 各子 公司预算和项目预算三种形式 其中各子公司预算包括部门 费用 成本预算 部门工作目标预算等 第七条 预算编制的基本方法 一 固定预算 固定预算 又称静态预算 是以预算期内正常的 可实 现的某一业务量 如销售收入 水平作为唯一的基础 以上期 实际业绩为依据 以单一的会计年度为预算期 确定各项预 算指标数据的方法 二 弹性预算 以业务量 成本和利润之间的依存关系为依据 以预算 期可预见的各种业务量水平为基础 编制能够适应多种情况 预算的方法 三 零基预算 对于任何一个预算期或预算项目 都不以现有的预算数 为基数 而是从零开始 完全按照有关部门的职责范围和经 营需要来安排有关项目预算数额的方法 四 滚动预算 滚动预算 又称永续预算 是预算随着时间推移而自动 递补 使其始终保持一定期限 通常为 1 年 的一种预算编制 方法 以月份为单位进行滚动编制预算的方式 称为逐月滚 第 8 页 共 22 页 动预算 以季度为单位进行滚动编制预算的方式 称为逐季 滚动预算 第八条 年度预算编制程序 每年 11 月 1 日前 集团公司财务管理部对下属子公司 及集团公司各部门下发下年度全面预算编制要求 要求中包 含下年度预算编制表格以及对编制工作的具体时间点进行 规定 1 各子公司或预算执行部门向集团公司财务中心提交 本公司年度预算完成情况报告 12 月份用预计数 并提交各 子公司或预算执行部门下年度经营预测草案 2 集团公司财务中心向预算管理委员会提交集团公司 总体预算执行情况报告并汇总提交各子公司或预算执行部 门下年度经营预测草案 3 预算管理委员会审查平衡各子公司预算草案 根据集 团公司总体经营战略目标及各子公司或预算执行部门下年 度经营预测草案汇总 编制 平衡集团公司下年度预算草案 在审查 平衡过程中 预算管理委员会应进行充分协调 沟 通 并最终达到综合平衡 将平衡后的各子公司预算方案通 知各子公司 各子公司向集团公司书面提交下年度预算方案 申请 4 集团公司召开董事会审议并通过集团公司本部及各 子公司的下年度预算方案申请 并提交市国资委审议 由预 第 9 页 共 22 页 算管理委员会将董事会审议通过的 年度预算计划 批复至 集团公司本部及各子公司 各预算执行部门先按董事会通过 预算方案执行 待市国资委通过后正式执行 5 各子公司根据下达的 年度预算计划 组织各部门经 理召开预算工作会议 将本年度的总体目标分解到各部门 并按时间分解至四个季度 各部门经理组织编制本部门预算 草案 后交各子公司预 算委员会汇总 审核 整理 形成各 子公司 公司总体预算 并经子公司审议后下发执行并报送 集团公司财务中心部备案 报备资料至少包括销售预算表 成本毛利预算表 各项费用预算表 现金预算表 利润表预 算 资产负债表预算等 第九条 预算编制的责任单位 集团公司本部及各子公司的各项预算 本着 谁执行 谁 编制 的原 则 确定各 项预算草案的编 制责任单位 一 销售及收款预算由营销部负责编制 二 劳务及收款预算由提供劳务的项目负责编制 三 商品 材料 采购预算由采购部负责编制 四 销售费用预算由营销部负责编制 五 行政办公经费预算由综合管理部负责编制 六 税金 财务费用 固定资产折旧 无形资产摊销 审 计费用由财务部负责编制 七 职工薪酬预算由党群监察部门负责编制 第 10 页 共 22 页 八 存货预算由综合管理部负责编制 九 固定资产的采购与更新由综合管理部负责编制 十 基建工程预算由工程管理部 基建项目 负责编制 十一 对外投资预算由投资管理部负责编制 十二 财务预算由财务部门负责编制 第十条 临时预算编制程序 一 临时预算是由特殊项目或接受某项临时交办任务 的负责人 根据管理需要提出的某一时期或阶段的预算 二 项目负责人编制临时预算 报集团公司董事会审批 三 报经集团公司董事会批准的临时预算 须经集团公 司董事会批准通过后 方可启动项目或完成项目 第十一条 在各项预 算编制和执行过程中 因特殊情况 无法确定的回款目标 其资金临时缺口 由预算委员会负责 制定备用筹资方案 第十二条 各部门必须根据预算委员会提出的预算编 制及其操作要求 及时编制 上报 下达规定时期的预算 并 接受考核 第四章 全面预算审批 第十三条 预算审批及下达 根据年度预算编制程序 预算管理委员会将平衡后的各 第 11 页 共 22 页 子公司预算方案通知集团公司本部及各子公司 据此各子公 司向集团公司提 交下年度预算方案的书面申请 集团公司召 开董事会会议审议并通过集团公司本部及各子公司的下年 度预算方案申请 并将审议通 过的 年度预算方案 批复下达 至各子公司 第十四条 预算资金审批 为进一步加强集团公司内部预算资金的审批管理 保证 资金安全和流动的合规性 提高资金使用效率 强化资金支 出的内部控制 明确各项预算资金支出的审批程序 有效控 制公司成本费用和资金风险 结合本集团的实际情况 集团 公司制定了 资金支付授权审批制度 预算资金的支出审批 权限和审批程序按照 资金支付授权审批制度 规定执行 临 时预算与预算调整经批准后 资金的支出审批权限和审批流 程按 资金支付授权审批制度 规定执行 第十五条 预算资金支出原则 一 严格按照预算安排资金支出 二 优先保证重点项目资金 第五章 预算执行责任 第十六条 集团公司董事长对集团公司整体全面预算 各项指标负责 第十七条 各子公司负责人对本公司全面预算指标负 第 12 页 共 22 页 责 全面预算主要指标将签署在各子公司经营目标责任书上 第十八条 集团公司董事长及各子公司总经理在各自 权限范围内对预算履行审批权 对预算执行结果负领导责任 第十九条 部门经 理对本部门的预算执行的真实性 必 要性和合理性负责 并在此基础上审核签字 承担部门领导 责任 第二十条 经办人 应如实反映预算执行的内容 在相应 单据上签字 对其结果负直接责任 第二十一条 各子公司 财务负责人 根据公司实际资金 情况 对各类预算资金支付的合法性 准确性 真实性 完整 性和及时性进行审核 并有权利退回不合法 不准确 不真 实 不完整 超预算的支付凭证 在审核签字后 登记相应的 预 算 资金管理台 账 在审签过程中 集团公司财务中心及各子公司财务部门 应按照年度预算和月度预算对资金的支出提出意见和建议 第六章 预算执行控制 第二十二条 预算一 经下达后 各子公司及各预算执行 部门必须认真组织实施 并将预算指标进行层层分解 落实 到内部各部门 各环节和各岗位 形成全方位的预算执行责 第 13 页 共 22 页 任体系 第二十三条 在日常控制中 各 级预算执行部门应当健 全凭证记录 完善各项管理规章制度 严格执行经营月度计 划和成本费用的定额 定率标准 加强适时监控 第二十四条 各预算管理职能部门须相应建立 预算执 行台账 按 预算的 项目详细记录预算 额 实际发生额 差异 额 累计预算额 累计实际发生额 累计差异额 差异说明等 第二十五条 集团 公司各级预算单位 应强化现金流量 的财务预算管理 按时组织预算资金的收入 严格控制预算 资金的支付 调节资金收付平衡 控制支付风险 一 对于预算内的资金拨付 按照 资金支付授权审批 制度 规定审批程序执行 二 对于预算外的资金支出 在临时预算或预算调整经 批准后 方可支付 资金的支出审批权限和审批流程按 资金 管理制度 规定执行 三 对于无合同 无凭证 无手续证明的资金支出 不 予支付 第二十六条 公司建立 预算执行分析报告制度 要求各 子公司按季度报告预算的执行情况 对于预算执行中发生的 新情况 新问题及出现偏差较大的重大项目 预算管理委员 会应当责成有关预算执行部门查找原因 提出改进经营管理 第 14 页 共 22 页 的措施和建议 第二十七条 集团公司财务中心应当利用财务报表监 控财务预算的执行情况 按季度提供财务预算的执行进度 执行差异及其对公司预算目标的影响等财务信息 促进集团 预算目标的达成 第七章 预算执行差异分析 第二十八条 预算执行差异分析就是通过对实际执行 结果与预算目标进行比较 确定是否存在执行差异 为进行 预算调整 预算修正 提供依据 第二十九条 预算执行差异分析的目的 一 分析预算执行中的差异 为预算考核提供依据 并 作为考核与奖惩的参考 二 了解预算与战略的配合程度 为预算修正和调整提 供参考依据 发挥预算的指导作用 三 为编制下期预算积累经验 以加强预算管理的科学 性 系统性和权威性 第三十条 预算执行差异分析责任单位 一 集团公司财务中心预算管理小组 分析全面预算执行情况 汇总各子公司的差异分析报告 并加以综合分析 每季度在预算执行分析中对预算差异进行 分析 确认导致差异的原因 确认应对差异负责的责任单位 第 15 页 共 22 页 提出处理意见 并上报集团预算管理委员会 二 各子公司 每季度分析本公司全面预算执行情况 汇总各责任部门 的差异分析报告 并加以综合分析 出具本公司总的全面预 算差异分析报告 并上报集团公司财务中心预算管理小组 向有关责任部门提供业绩报告 协调差异分析工作 三 责任部门 每季度记录本部门全面预算执行情况 找出问题 分析 本部门差异产生原因 提出改进建议 落实由本部门负责的 改进措施 第三十一条 预算执行差异分析管理方式 公司通过每季度召开预算执行分析会议 通报预算执行 情况 研究 解决预算执行中存在的问题 提出改进措施 第三十二条 预算执行差异分析的内容 预算执行分析的内容主要包括以下五个方面 一 差异性分析 定期监测实际执行结果与预算的比较 提供差异性分析 为预警提供依据 二 一致性分析 分析预算执行情况与公司长期目标及基本目标的一致 性 三 例外事项分析 第 16 页 共 22 页 分析由于例外事项引起的对整体预算目标的影响情况 四 差错分析 分析由于目标理解不一致而造成的填报内容错误 五 进度分析 对各项预算目标的进度进行分析 为考核工作提供依据 第三十三条 预算 执行过程中 各子公司或预算执行部 门设专人及时检查 追踪本部门预算的执行情况 及时收集 汇总有关财务 业务 市场 技术 政策 法律等信息 为预 算执行分析报告的编制做好准备 第三十四条 预算执行分析报告分临时性报告和定期 报告 对重大差异和问题要编制临时报告 定期报告分季度 和年度分析报告 定 期报告要全面分析本部门的预算执行情 况 第三十五条 编制预算执行分析报告的要求 一 把握定量分析和定性分析两个角度 二 采用比率分析 比较分析 因素分析等多重方法 三 对于预算执行当中产生的差异 应客观分析原因 提出解决措施或建议 第三十六条 预算执行差异分析报告的内容包括但不 限于以下内容 1 本期预算数 本期实际预算完成数 本期差异 累计 第 17 页 共 22 页 预算数 累计实际发生数 累计差异数 2 对差异进行具体分析的过程和说明 3 产生不利差异的原因 责任归属 改进措施 4 形成有利差异的原因和进行巩固 扩大 推广的建议 第三十七条 对于预算分析报告的审议和评估通过定 期召开的预算执行分析会议进行 第三十八条 预算执行分析会议准备 一 各子公司或预算执行部门须提前准备同预算相关 的各方面 财务 业务 市场 技术 政策 法律等 的信息 图表资料等 并编制本部门预算执行的分析报告 二 集团财务中心预算管理小组汇总各预算执行部门 编制的预算执行分析报告 在此基础上形成集团公司总体的 预算执行分析报告 三 预算管理委员会工作人员将相关会议资料进行整 理后 打印 装订并及时分发给各个参会部门和人员 第三十九条 参会人员 预算委员会委员 财务中心预算管理小组负责人 相关 子公司或预算执行单位负责人等 第四十条 召开时间 一 季度预算执行分析会时间分别在四 七 十月下旬 第 18 页 共 22 页 二 年度预算执行分析会时间在一月下旬 第四十一条 会后事项 各相关单位整理 记录会议产生的资料 第八章 预算审计 第四十二条 审计 委员会应当定期组织预算审计 纠正 不正确的审议批准 充分发挥内部审计的监督作用 维护预 算管理的严肃性 第四十三条 预算 审计可以全面审计或者抽样审计 在 特殊情况下 也可组织不定期的专项审计 第四十四条 审计 工作结束后 审计委员会应当形成 预算审计报告 直接提交给集团公司董事会审阅 作为财 务预算调整 改进内部经营管理和财务考评的一项重要参考 第九章 预算调整 第四十五条 公司下达 执行的预算 一般情况下不予调 整 但由于国家政策法规 经营条件 市场环境等发生重大 变化 致使预算编制的基础不成立 或导致预算执行结果产 生重大偏差的情况下 可以调整公司预算及各单位预算 第四十六条 进行预算调整必须遵循的原则 一 预算调整事项不能偏离公司发展战略和年度财务 第 19 页 共 22 页 预算目标 二 预算调整方案应当在经济上能够实现最优化 三 预算调整重点指的是财务预算执行中出现的重要 的 非正常的 不符合常规的关键性差异 这些差异导致预 算执行结果严重偏离公司的经营目标 第四十七条 预算调整方案应符合的要求 一 预算调整事项符合公司发展战略和现实经营状况 二 预算调整重点放在预算执行中出现的重要的或非 正常的关键性差异方面 三 预算调整方案客观 合理 第四十八条 预算调整条件 1 公司体制改革 2 大型自然灾害的影响 3 公司内部重大政策调整 4 国家政治经济生活中发生不可抗拒事件 5 国家宏观政策大幅调整 如预料外的全国工资上涨 等 6 市场经济形式发生重大变化 公司经营目标必须进 行调整 7 经集团公司董事会认定的其他需要调整事项 当某一项或几项因素朝着劣势方向变化 导致预算目标 不能实现时 有关负责人应首先找出与预算目标相关的其他 第 20 页 共 22 页 因素的潜力 或采取其他措施来弥补这些变化带来的损失 只有在无法弥补损失的情况 下 相关子公司或预算执行部门 才能提出预算调整申请 第四十九条 预算调整程序 一 年度预算需要做调整的 子公司或预算执行单位须 于预算调整事项发生后 10 日内由子公司或预算执行单位向 集团公司预算管理委员会提出书面报告 报告中应包括以下 内容 1 主要财务指标的调整情况 2 调整原因 3 预计执行情况和保障措施 4 财务预算执行的具体情况 客观因素变化情况及其对 财务预算执行造成的影响程度 提出财务预算的调整幅度 二 预算管理委员会应当对子公司或预算执行单位的 预算调整报告进行审核分析 报请集团公司董事会批准后 调整年度预算 3 经相关审核通过后 下发执行新的预算 第十章 预算考核 第五十条 预算年度 终了 预算管理委员会应当依据财 务预算完成情况和预算审计情况对预算执行部门进行考核 第五十一条 预算的考核具有两层含义 第 21 页 共 22 页 一 各子公司负责人签署年度经营目标责任书 其中经 批复的年度预算计划为考核项目之一 经营目标责任书中将 明确各单位年度预 算目标及奖惩措施 集团公司预算管理系 统将对各子公司年度预算进行考核评价 二 对预算执行者的考核 预算考核是发挥预算约束与 激励作用的必要措施 通过预算目标的细化分解与激励措施 的实施 达到 人人考核有指 标 个个指 标连收入 第五十二条 为调动预 算执行者的积极性 集团公司应 当制定激励政策 第十一章 重要预算项目管理 第五十三条 集团公司每年年初编制全面预算对集团 公司及各子公司本年度负债结构 融资种类及形式 借款额 度 做出计划安排 年内借款在该计划额度内的 经集团公 司审批后 各级子公司根据现金流量状况办理借款具体业务 临时预算或预算调整中涉及筹资项目的 在临时预算或预算 调整批准后 新增筹融资计划方案经集团公司审批后 各级 子公司根据现金流量状况办理借款具体业务 第五十四条 企业预 算年度内担保 抵押等或有事项的 规模由集团公司董事会批准 年度内发生的担保 抵押等或 有事项在集团公司董事会批准范围内的 由各级子公司财务 部门办理具体业务 在集团公司董事会批准范围外的不予办 第 22 页 共 22 页 理 第五十五条 集团公司每年年初编制财务预算对集团 与子公司之间的资金调拨往来 以及子公司与孙公司之间的 资金调拨往来 做出计划安排 借款子公司应对全年资金需 求按季度分解计划 并按进度提出借款申请 财务中心按集 团公司 资金支付授权审批制度 规定办理 第十二章 附则 第五十六条 本制度未尽事宜及与国家有关法律 法规 冲突的条款 按照有关法律 法规和 公司章程 的规定执行 第五十七条 本制度经集团公司董事会审议通过后生 效 第五十八条 本制度由集团公司财务中心负责解释