会计账簿的标准规范.doc

会计账簿的标准规范一、序时账1、总账科目日记表编制说明：(1)本表为表示每日会计事项变动情况的汇总表，代替序时账簿，并作为过入总分类账的凭证。(2)每日根据出纳部门送返的现金收入及支出凭证，连同当日转账凭证，按科目分别汇总记入本表的各栏。(3)凭证的总编号，应先将国科目归集后，再按科目排列次序编号。(4)各种凭证的起讫号数，应分别填入“编制本表根据”栏内。(5)本表编制完成时，应经各有关人员的签章后，作为过入总分类账的依据。各科目过入总分类账时，借方合计金额过入借方，贷方合计金额过入贷方。2、现金及银行存款日记账编制说明：(1)本表为表示每日现金及银行存款变动情况的明细账，采用订本式账页。(2)每日出纳部门根据当日现金及银行存款变动的收入、支出、现金转账凭证，将“摘要”、“行号”及“银行存款”、“现金”的金额逐笔填入各该栏，并于每日收支终了后结总，于次日上午将凭证送交会计部门。(3)每日若变动笔数不止一张篇幅时，可作序连号过页使用。3、销货簿编制说明：(1)凡有关销货收入的会计事项，均应逐日依照开立发票登录本簿。(2)有关“客户名称”、“品名”、“规格”、“单位”、“数量”、“单价”、“折扣”、“金额”等均应一一详列于账上。(3)本簿每月结总一次，结总时应分列“本月合计”、“本月累计”两行以加计。“本月合计”数与总分类账的同期余额相同。二、分类账1、总分类账编制说明：(1)本账应依每一总分类账科目各设立一户，各账户的排列应与会计科目表次序相同。(2)本账摘要栏记载“本月合计”、“过次页”、“承前页”、“结转下期”、“承接前期”等事项外，应记录记账凭证的汇总起讫号码。(3)本账各户，应视其实际需要于每笔登记余额，或仅于当月最后一笔登录后结算余额。(4)本账于年终结账时，资产负债类各科目的余额转入下年度，损益各科目的结总数，结转入“本年利润”账户后应无余额。2、明细分类账编制说明：(1)本账应依每一总分类账科目设立，各账户的排列应与会计科目表次序相同。(2)本账各户，得视其实际需要于每笔登录余额，或仅于当月最后一笔登录后结算余额。(3)本账于年终结账时，资产负债类各科目的余额转入下年度，损益各科目的结总数，结转入“本年利润”账户后应无余额。3、应收、付账款明细分类账编制说明：(1)本账系应收、应付账款的明细分类登记的会计账簿。(2)本账系依“客户别”作分类记录，便于查阅。(3)本账余额与统驭各该户的总分类科目同期发生额和余额应相符。(4)本账根据记账凭证及有关原始凭证登记。4、固定资产登记卡编制说明：(1)本账系固定资产及其累计折旧的明细分类登记的簿记。(2)本账卡固定资产名称及其不同规格分类，以一机一卡为原则使用。(3)本账余额应与统驭各该户的总分类科目同期余额相符。(4)本卡适用于机械设备、运输设备、机电性各项设备，新卡的填写由会计部门填制。(5)本卡编号由保管卡片单位自编。(6)折旧提取情况栏的填写：日期写开始提列的日期，以后各年度如无变更则填该年的元月1日。年中增减时，另行填写变动提取的开始日期。本项提列数以会计年度为准，如期中有所变动时，可分填几行。资产净值为资产价值总额减截止本期累计折旧后的余额。5、存货明细分类账编制说明：(1)本账系存货的收、发、存为明细分类登记的会计簿记。(2)本账余额应与统驭各该户的总分类科目余额相符。(3)月底结点时，摘要栏以刻妥的印章“本月收入”、“本月领用”、“本月结存”等三项分别结总汇计。6、费用明细分类账编制说明：(1)本账系制造费用、管理费用、销售费用及财务费用的专栏式明细分类登记的会计账簿。(2)有关的专栏可就各单位或各期间的实际需要设定专栏登记。(3)根据记账凭证及原始凭证登记。(4)本账余额应与统驭各该账户的总分类科目同期余额相符。