商贸企业账务处理流程(一般纳税人)

商贸企业账务处理流程 一般纳税人 一 大致环节 1 审核并整理原始凭证 2 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 2 1 采购入库 2 2 产品销售 2 3 银行单据录入 2 4 各种费用录入 2 5 计提工资 折旧 2 6 结转销售成本 2 7 计算本期应缴纳的各种税金 3 审核记账凭证并过账 4 结转损益 编制记账凭证汇总表 5 期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表 6 国地税申报 二 具体内容 1 审核并整理原始凭证 审核原始凭证的单位名称 票据内容等等是否合 法合理 整理凭证 将同一经济业务类型的票据整理到一起 2 开始编制记账凭证 2 1 采购入库 借 库存商品 借 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 公司全称 或库存现金 或银行存款 2 2 产品销售 借 应收账款 公司全称 或库存现金 或银行存款 贷 主营业务收入 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 2 3 银行单据录入 手续费 借 财务费用 贷 银行存款 利息收入 借 银行存款 借 财务费用 红字 收到货款 借 银行存款 贷 应收账款 支付货款 借 应付账款 贷 银行存款 提取备用金 借 现金 贷 银行存款 2 4 各种费用录入 费用按分类可分为 办公费 差旅费 职工薪酬 业务招待费 广告费 折 旧费 租赁费 各项税费等等 借 管理费用 子科目 贷 现金 或银行存款 2 5 计提工资 折旧 计提工资 借 管理费用 职工薪酬 贷 应付工资 职工薪酬 发放工资 借 应付工资 职工薪酬 贷 现金 或银行存款 计提折旧 借 管理费用 折旧费 贷 累计折旧 2 6 结转销售成本 根据本期销售产品 对应库存商品 结转本期的产品成本 借 主营业务成本 贷 库存商品 2 7 计算本期应缴纳的各种税金 增值税 当月要缴纳增值税时 借 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 贷 应交税费 未交增值税 实际缴纳 借 应交税费 应交增值税 已交税金 贷 银行存款 结转税金 借 应交税费 未交增值税 贷 应交税费 应交增值税 已交税金 若当月不要缴纳增值税时 不要做账务处理 只体现在进项税额留抵 附加税 在增值税的基础上 分别按 7 征收的城建税和 3 的教育费附加和地 方教育附加 2 但本期不用计提 只在实际缴纳后做会计凭证 实际缴纳 借 应交税金 城市维护建设税 借 应交税费 教育费附加 借 应交税费 地方教育费附加 贷 银行存款 结转 借 主营业务税金及附加 贷 应交税费 城市维护建设税 贷 应交税费 教育费附加 贷 应交税费 地方教育费附加 3 凭证审核并过账 凭证编制结束后 逐一审核 确认无误后 登记入账 4 结转本期损益 编制凭证汇总表 借 本年利润 贷 主营业务成本 管理费用 营业费用 财务费用等费用类科目 借 主营业务收入 营业外收入等收入类科目 贷 本年利润 5 期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表 6 国地税申报