增值税税率变化分析

增值税重大优惠细则 要点一 17 变 16 11 变 10 不是个别行业 而是所有适用 这两个税率的行业 税 率 17 16 11 10 行 业 纳税人销售货 物 劳务 有 形动产租赁服 务或者进口货 物 税率为 1 7 纳税人销售交通运输 邮政 基础电信 建筑 不动产租赁 服务 销售不动产 转让土地使用权 销售或者进口下列货 物 税率为 11 1 粮食等农产品 食用植物油 食用盐 2 自来水 暖气 冷气 热水 煤气 石油液化气 天然气 二甲醚 沼气 居民用煤炭制品 3 图书 报纸 杂志 音像制品 电子出版物 4 饲料 化肥 农药 农机 农膜 5 国务院规定的其他货物 特别注意 包括了房地产行业和建筑行业 要点二 除农产品进项做了调整之外 5 月 1 日前其他已经按 照 17 和 11 认证或抵扣过的进项完全不受影响 出于简单易行和有利于纳税人的考虑 国税总局的文件采取了 最简洁的办法 5 月 1 日以后销项税率变化 进项税完全不受 影响 要点三 出口退税采取了配比原则 原来交了 17 的即使在 5 月 1 日后也退 17 交 16 的当然也只能退回 16 要点四 500 万的小规模统一标准 5 月 1 日起实施 这意味着小规模纳税人真正成为经济舞台的主角之一 而不是 像原来那样仅仅是一般纳税人的陪衬 尤其是对于工商业企业 而言 被 50 万和 80 万的标准限制的毫无生气 要点五 一般纳税人转化为小规模纳税人给出明确时间界限 原来预判的一般纳税人转化为小规模纳税人会成为常态 现在 看来 很可能只是阶段性优惠 财税 2018 33 号文件中给出 的最后时间是 2018 年 12 月 31 日 超过这个时间就不能申请转 回小规模 要点六 一般纳税人转为小规模之后的进项税处理怎么办 既然转为小规模纳税人 不再有进项税抵扣之说 原来如果有 留抵 当然只能转出 看起来吓人 其实不是问题 毕竟大多 数小企业是进项不足 而非进项剩余 如果真的因为购买重大 资产造成进项税剩余的 其实也不用担心 毕竟给企业了 8 个 月时间 可以在这个时间内尽快将进项消化 然后再转小规模 即可 财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知 财税 2018 32 号 为完善增值税制度 现将调整增值税税率有关政策通知如下 一 纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物 原适用 17 和 11 税率的 税率分别调整为 16 10 二 纳税人购进农产品 原适用 11 扣除率的 扣除率调整为 10 三 纳税人购进用于生产销售或委托加工 16 税率货物的农产 品 按照 12 的扣除率计算进项税额 四 原适用 17 税率且出口退税率为 17 的出口货物 出口退 税率调整至 16 原适用 11 税率且出口退税率为 11 的出口 货物 跨境应税行为 出口退税率调整至 10 五 外贸企业 2018 年 7 月 31 日前出口的第四条所涉货物 销 售的第四条所涉跨境应税行为 购进时已按调整前税率征收增 值税的 执行调整前的出口退税率 购进时已按调整后税率征 收增值税的 执行调整后的出口退税率 生产企业 2018 年 7 月 31 日前出口的第四条所涉货物 销售的第四条所涉跨境应 税行为 执行调整前的出口退税率 调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间 以出口货 物报关单上注明的出口日期为准 调整跨境应税行为退税率的 执行时间及销售跨境应税行为的时间 以出口发票的开具日期 为准 六 本通知自 2018 年 5 月 1 日起执行 此前有关规定与本通 知规定的增值税税率 扣除率 出口退税率不一致的 以本通 知为准 七 各地要高度重视增值税税率调整工作 做好实施前的各项 准备以及实施过程中的监测分析 宣传解释等工作 确保增值 税税率调整工作平稳 有序推进 如遇问题 请及时上报财政 部和税务总局 财政部 税务总局 2018 年 4 月 4 日