审计计划、重要性及审计风险.docx

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审计计划、重要性及审计风险工程造价信息网文库板块提供最新工程造价相关工作文件下载,涵盖造价案例分析、估算概算、定额清单、成本管理、施工预算、工程结算、168材价查询频道、 建筑法规、工程造价员考试资料等专业造价文档。造价168建材网欢迎您的登录!第七章审计计划、重要性及审计风险一审计计划:是指注册会计师为了完成各项审计业务,达到预期审计目标,在执行具体审计程序之前制定的工作计划。二分析性复核:指注会分析被审单位重要的比率或趋势,包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。审计中使用本程序的假定是在没有反证的情况下,数据间继续存在一定的关系三重要性:指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者判断或决策四重要性水平:注册会计师站在报表使用者角度考虑,在不影响报表使用者进行判断或决策的前提下,所允许的最大错漏报金额,即可容忍性误差五重要性的运用1一般要求:A对重要性的评估需要运用专业判断B在审计过程中运用重要性原则,可提高审计效率和保证审计质量2金额性质的考虑:以下各项金额不重要,但从性质方面考虑可能是重要的A涉及舞弊与违法行为的错报或漏报B可能引起履行合同义务的错报或漏报C影响收益趋势的错报或漏报D不期望出现的错报或漏报:如现金或资本帐户存在的错漏报3重要性水平与审计风险呈反向关系,重要性水平越高,审计风险越低。但反之重要性水平越高,搜集的审计证据就越少,又有可能提高审计风险,所二者关系不是绝对的。确定重要性水平的实质是假设会计报表或帐户的漏错报程度低于这个水平时,不会影响报表使用者的决策或判断。六。重要性水平进行初步判断应考虑的因素5有关法规对会计的要求:若存在可自主决定处理的会计事项,应从严确定重要性水平6被审计单位的经营规模与重要性水平的绝对值呈正比7内控制度健全,重要性水平可定得高一些,反之,应低8会计报表各项目的性质及其相互关系:一般说来,报表使用者十分关心流动性较高的项目,所以应从严制定重要性水平9报表各项目的金额及波动幅度。七评价审计结果时对重要性的考虑1评价结果时所运用的重要性水平大大低于编制计划时的水平时,应重新评估所执行的审计程序是否充分,必要时追加执行程序。2汇总已发现或通过分析性复核程序推断出来的尚未调整的错漏报金额,并考虑其对报表是否产生重大影响3当汇总数超过重要性水平时,为降低审计风险,注会应考虑:A扩大实质性测试范围,进一步确认汇总数是否重要;B提请被单位调整报表,使汇总数低于重要性水平。4若被审计单位拒绝调整或扩大测试后尚未调整的汇总数仍超过重要性水平,注会应发表保留意见(只影响个别决策但就整体而言是公允时)或否定意见(非常重要,可影响大多数使用者决策时)5若前期尚未调整的错漏报未消除且导致本期报表严重失实,汇总时也应包括进来,另外,汇总进还应考虑期后事项和或有事项是否已进行适当处理。八分析性复核在审计各阶段中的用途1计划阶段:使注会对被审单位的经营情况获得更好的了解和确认资料间异常的关系和意外的波动,以便找出存在潜在错报风险的领域(必须使用)2实施阶段:作为实质性测试程序,以搜集相关认定的证据(可选)3报告阶段:对报表的整体合理性作最后的复核(必须用)九计划阶段对分析性复核的依赖程度取决于以下因素:1被分析项目的重要性,若很重要,就不能只依赖分析性复核来形成结论。2分析的结果与对相同目标招执行其他程序的结论的一致性3预期分析性复核结果的准确性,对准确性较低的项目,不能过分依赖4若固有、控制风险的水平高,则不能过分依赖本程序,而应依赖更多的详细测试。十审计风险(AR):指报表存在重大错漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。(若发表了,有可能被追究职业责任),包括以下3种:1 固有风险(IR):假设不存在相关内控时,某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产 生重大错漏报的可能性2控制风险(CR):某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错漏报而未能被内控防止、发现、或纠正的可能性3检查风险(DR):某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错漏报而未能被审计人员通过实质性测试发现的可能性4三者关系:AR=IR X CR X DR,对IR和CR,因与被审单位有关,注会无能为力;若固有及控制风险的综合水平越高,注会可接受的检查风险越低,注会就必须扩大审计范围,将检查风险尽量降低十一.评估固有风险应考虑的因素(一)评估与报表层次有关的应考虑1管理人员的品行和能力:诚信度和能力越高,固有风险越小2财务人员变动的频繁程度:与固有风险呈正比3管理人员遭受的异常压力:与固风成正比4业务性质的复杂程度5影响所在行业的环境因素(二).评估与帐户余额或交易类别有关的固有风险应考虑1容易产生错报的报表项目2需利用专家工作结果佐证的重要交易或事项的复杂程度3确定帐户金额时,需要运用估计和判断的程度4容易遭受损失或被挪用的资产5临近会计期末发生的异常及复杂交易6在正常会计处理程序中容易被漏记的交易和事项十三。控制测试与控制风险的进一步评估:注会若拟依赖内控,应当实施控制测试程序,以评估控制风险,控制风险水平越低,注会就应获取越多的关于内控设计合理和运行有效的证据 如实质性测试表明,控制风险水平高于控制风险的初步评估水平,可能意味着根据对控制风险初步评估结论而设计的实质性测试程序不能将检查风险降低至可接受的水平,此时注会应考虑追加相应的程序。十四。检查风险的评估基础:固有和控制风险的水平越高,注会就应实施越详细的实质性测试程序十五。检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响实质性测试可接受的检查风险性质时间范围高分析性复核和交易测试为主资产负债日前审计为主较小样本、较少证据中分析性复核、交易测试以及余额测试结合运用报表日前审计、报表日审计的日后审计结合运用适中样本、适量证据低余额测试为主资产负债日审计及日后审计为主较大样本、较多证据十六。检查风险与审计意见的类型:若不能将重要帐户或交易类别的检查风险降低至可接受的水平,说明审计范围受到限制,注会应视严重程度发表保留意见或无法表示意见。因 素特性与审计证据数量的关系1)审计风险固有风险充分、适当性同向变动控制风险充分、适当性同向变动其中:项目性质充分、适当性项目越具有投机性质,风险越高,所需证据越多内部控制的性质和强弱充分、适当性内部控制越差,风险越高,所需证据越多。业务经营性质充分、适当性经济业务越复杂,风险越高,所需证据越多。管理当局的可信赖程度充分、适当性管理当局越不可信赖,风险越高,所需证据越多。财务状况充分、适当性财务状况越差,风险越高,所需证据越多。变更会计师事务所充分、适当性会计师事务所变更越多,风险越高,所需证据越多。2)具体审计项目的重要性充分、适当性项目在报表当中的比重很大,那获取证据的数量和质量就应该提高。3)注册会计师及其助理人员的审计经验充分、适当性如果不是很丰富,那应该对证据的要求要提高。4)错误或舞弊情况充分、适当性在审计过程中,如果发现有重大错报、漏报的可能性,那我们应该扩大程序,或者是追加程序,也就是要增加证据的数量。5)审计证据类型与获取途径充分、适当性外部证据多,可适当减少审计证据数量;内部证据多,可适当增加审计证据数量。如果审计过程当中,我们获取到的证据的质量比较高,数量就可以减少;相反,如果证据的质量不是很高,数量就要增加。6)经济因素充分性如果增加时间和成本没有带来相应的效益,应考虑采用更有效的审计程序收集高质量、足够的证据。7)总体规模与特征充分性总体规模越大,总体中不同质项目越多,所需证据越多。更多详情信息请登录:【造价168-造价资讯频道】查询
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