项目工程成本核算方法.doc

项 目 工 程 成 本 核 算 方 法一 收入：工程结算收入-主营业务收入 其他业务收入 营业外收入二 成本：成本核算对象一般以独立编制施工图概算的单位工程为成本核算对象1. 工程施工工程直接成本（1） 人工费：工程施工中劳务承包班组、直属班组人员劳务费、工资、奖金、福利费、津贴、劳保费等（2） 材料费：工程施工中耗用的主要材料，如水泥沙石钢筋、辅助材料、周转材料摊销等，包括各班组材料耗用。为规范统一材料核算，可设置一、二、三级明细科目如下：主要材料：包括钢材、水泥、木材、地材、燃料、沙石管材辅助材料：标准件、加工件、预埋件、五金、电料、火工品、化工、金属、水暖、杂品等周转材料：分为定型模板、标准模板、架管、其他(3) 机械使用费：包括使用自有机械发生的机械台班费；租入机械的租赁费；以及支付的机械安装拆卸和进出场费;工机具、配件的消耗、燃油的采购、消耗、大修理费等。为统一机械费的核算，可设一二级明细科目如下：租赁费及修理、燃油及动力、机械折旧费、机具消耗修理费。(4) 其他直接费：包括检验试验费、工程定位复测费、场地清理费、临时设施摊销费、水电费等.（5） 间接费用：是各施工单位为组织和管理施工生产活动发生的各项综合性费用。它一般属于共同性费用，如果是几个工程公用，就要按一定分配标准进行分配。主要内容有：施工管理人员工资、奖金、职工福利劳保费用，固定资产折旧及修理费、物料消耗、低耗品摊销、办公费、差旅费、工程保修费等月末，将以上成本支出转入主营业务成本，工程施工月底无余额。 2. 主营业务税金及附加：包含工程价款结算应缴纳的营业税、城建税、教育税附加。三、本年利润：月末，将主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加全部结转到“本年利润”四、将”本年利润”利润分配”五、报表:以四表为主(资产负债表、损益表、现金流量表、月度各项目成本明细表、项目成本汇总表),同时根据公司需要出具辅助明细表。备注:1.增设:待摊费用、预提费用、固定资产、累计折旧、临时设施、临时设施摊销、机械作业、库存材料科目 2.“应付账款”科目增加二级明细科目：（1）供货商货款 （2）施工队工程款，并建立供货商及施工队明细档案,以便于与工程往来款项的结算。“工程施工”及“管理费用”2.3.4级明细科目设置“工程施工”二、三、四级科目明细：1. 人工费：（1）劳务承包班组人工费 （2）直属班组人工费 （3）其他2. 材料费：（1）主要材料（水泥.沙石.钢材等） (2) 辅助材料(结构件.配件.低耗品) (3) 其他材料3. 机械使用费: (1) 自有机械台班费 (2) 租赁机械租赁费 (3) 机械折旧费 （4）工机具消耗修理费 （5）燃油动力费4. 其他直接费：包括检验试验费.场地清理费.临建摊销费.水电费等5. 间接费用: (1) 固定资产折旧及修理费 (2) 办公费 (3) 差旅交通费 (4) 开办费摊销 (5) 招待费 (6) 运杂费 (7) 饭菜金 (8) 管理费 (9) 汽车费用 （10）监理费 （11） 协调费 （12）房租 （13）项目管理人员工资 （14）低耗品（15）其他