医院财务分析及相关指标说明.ppt

医院财务分析及相关指标 二0一二年五月十一日 医院财务分析定义医院财务分析作用医院财务分析内容医院财务分析方法相关指标解释 内容提要 一 医院财务分析定义 新 医院财务制度 第六十九条规定 医院应通过相关指标对医院财务状况进行分析 财务分析是以医院财务报告等会计资料为基础 采用一定的技术和方法 对医院的财务状况和经营成果进行评价和剖析的一项财务活动 以反映医院在运营过程中的利弊得失 财务状况及发展趋势 二 医院财务分析作用 财务分析是以医院财务报告反映的财务指标为主要依据 为改进医院的管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息 其目的是帮助医院管理者查找经营过程中的利弊 了解并掌握医院的财务状况及其发展趋势 进而将重要的财务信息应用到医院财务管理工作和经济决策过程中去 三 医院财务分析内容 1 收入分析 重点分析收入增减变化情况是否正常 收入结构是否合理 分析影响收入增减变化的因素 分析收入实现与年度预算的差距 检验预算编制准确率并为下年度预算编制提供依据 2 支出分析 重点分析支出增减变化是否正常 支出结构是否合理 与收入是否配比 节约状况是否良好 分析实际支出与预算的差距 从中发现问题 为领导决策提供依据 三 医院财务分析内容 3 效率 效益分析 分析对比相关各项指标 及时掌握医院运营状况 发现不足 不断改进医院的各项工作 提高管理效率 4 风险分析 计算医院资产负债率 流动比率和速动比率 估量医院对债务资金的利用程度 揭示医院的抵抗风险的能力 为提高医院资金使用效益提供依据 三 医院财务分析内容 5 管理分析 通过对床位利用率 各项资产周转率 资产的增长率 药品等消耗指标的分析 评价医院日常运营是否健康 是否存在资源浪费 医院发展能力如何 为加强成本管理及挖掘发展潜力提供依据 四 医院财务分析方法 1 比较分析法 将报表中的各项数据与预算 前期 其它等同类数据进行比较 从数量上确定差异并找出产生差异的主要原因的一种分析方法 2 比率分析法 通过两个相互联系指标的对比 确定比率 分析医院的财务状况和业务状况的一种方法 常用的具体方法有构成比率分析 效益比率分析和相关比率分析等 四 医院财务分析方法 3 趋势分析法 将两期或连续数期的相同指标或比率进行对比 求出它们增减变动的方向 数额和幅度的一种方法 4 因素分析法 依据分析指标与其影响因素之间的关系 从数值上测定各个相互联系的因素变动对有关经济指标影响程度的一种方法 采用因素分析法可以分析各因素对指标影响程度的大小 为控制和决策提供依据 五 相关指标解释 一 预算管理指标1 预算执行率 本期实际收入 支出 总额 本期预算收入 支出 总额 l00 说明 该指标反映医院预算管理水平 指标越高 说明医院预算准确率高 2 预算完成率 期末实际完成数 年度预算数 100 说明 该指标反映医院预算执行进度 五 相关指标解释 一 预算管理指标3 财政专项拨款执行率 本期财政项目补助实际支出 本期财政项目支出补助收入 100 说明 该指标反映医院财政项目补助支出执行进度 五 相关指标解释 二 结余和风险管理指标1 业务收支结余率 业务收支结余 医疗收入 财政基本支出补助收入 其他收入 100 说明 该指标反映医院除来源于财政项目收支和科教项目收支之外的收支结余水平 能够体现医院财务状况 医院医疗支出的节约程度以及医院管理水平 五 相关指标解释 二 结余和风险管理指标2 资产负债率 负债总额 资产总额 100 说明 反映医院的资产中借债筹资的比重 也就是说资产总额中有多少是举债取得的 揭示医院的经营状况 不仅反映了医院利用债权人资金的规模 也反映了医院的风险程度 资产负债率过低 说明医院运用外部资金的能力差 而资产负债率过高 说明医院资金不足 依靠欠债维持 偿债风险太大 五 相关指标解释 二 结余和风险管理指标3 流动比率 流动资产 流动负债 100 说明 它反映医院流动资产在短期债务到期前 可以变为现金用于偿还流动负债的能力 该比率表明医院在每百元流动负债中有多少流动资产作后盾 流动比率过高会影响医院获利能力 反之 流动比率过低 说明医院偿债能力较差 五 相关指标解释 二 结余和风险管理指标4 速动比率 速动资产 流动负债 100 说明 速动比率比流动比率更能体现医院偿还短期债务的能力 用于衡量医院流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力 速动资产 货币资金 短期投资 应收在院病人医疗款 应收医疗款 其他应收款 坏账准备 该指标同流动比率一样 并不是越高越好 该指标过高 可能意味着资金利用效率较低 五 相关指标解释 三 资产运营指标1 总资产周转率 医疗收入 其他收入 平均总资产 说明 该指标反映医院运营能力 反映总资产在一定期间内完成的周转任务 周转次数越多 表明运营能力越强 资产利用效率越高 加快资产的周转 可带来利润绝对额的增加 反之 说明医院的运营能力较差 五 相关指标解释 三 资产运营指标2 应收账款周转天数 平均应收账款余额 365 医疗收入 说明 该指标反映医院应收账款流动速度 周转天数越短 应收账款的收回越快 资金占用越少 坏账损失发生可能性越小 资金流动性高 企业偿债能力强 否则 医院的营运资金会过多地呆滞在应收账款上 影响正常的资金周转 五 相关指标解释 三 资产运营指标3 存货周转率 医疗支出中的药品 卫生材料 其他材料和低值易耗品支出 平均存货 说明 该指标反映医院向病人提供的药品 卫生材料 其他材料等的流动速度以及存货资金占用是否合理 这一指标越高 说明存货周转速度越快 存货的占用水平越低 流动性越强 存货转换为现金或应收账款的速度越快 收益率越高 反之 说明库存物资积压 资金沉淀 库存管理不善 或是医院医疗经营状况不良 五 相关指标解释 四 成本管理指标1 每门诊人次收入 支出 门诊收入 支出 门诊人次 每住院人次收入 支出 住院收入 支出 出院人次 门诊 住院 收入成本率 每门诊 住院 人次支出 每门诊 住院 人次收入 100 说明 该指标反映医院门诊 住院收费水平和耗费的成本水平 五 相关指标解释 四 成本管理指标1 百元医疗收入卫生材料消耗 卫生材料费 医疗收入 100 百元医疗收入药品消耗 药品费 医疗收入 100 说明 该指标反映医院提供医疗服务过程中药品 卫生材料的消耗水平 通过比较分析 可以发现药品 材料管理漏洞 减少资源浪费 五 相关指标解释 五 收支结构指标1 人员经费支出比率 人员经费 医疗业务成本 管理费用 其他支出 100 公用经费支出比率 公用经费 医疗业务成本 管理费用 其他支出 100 管理费用率 管理费用 医疗业务成本 管理费用 其他支出 100 说明 该指标反映医院收支结构是否合理 能直观反映出医院人员薪酬 福利水平高低和日常运行费用投入情况 五 相关指标解释 五 收支结构指标2 药品 卫生材料支出率 药品费 卫生材料费 医疗业务成本 管理费用 其他支出 100 药品收入占医疗收入比重 药品收入 医疗收入 100 说明 该指标反映医院重要收支项目的结构是否合理 能直观反映出医疗活动中药品和卫生材料的消耗水平以及药占比 引导医院改善收入结构 强化成本管理 五 相关指标解释 六 发展能力指标1 总资产增长率 期末总资产 期初总资产 期初总资产 100 净资产增长率 期末净资产 期初净资产 期初净资产 100 说明 该指标反映医院未来年度的发展前景及发展潜力 指标越高 说明医院规模逐渐壮大 抗风险和保持持续发展能力越来越强 五 相关指标解释 六 发展能力指标2 固定资产净值率 固定资产净值 固定资产原值 100 说明 该指标反映医院固定资产的新旧程度 指标越高说明近年医院固定资产投入力度越大 医疗技术手段越完善 五 相关指标解释 七 其他重要指标1 床位使用率 实际占用总床日数 实际开放总床日数 100 说明 该指标反映了病床的一般负荷情况 说明医院病床的利用效率 对评定医院工作效率和管理水平具有重要意义 2 床位周转次数 出院人数 平均开放床位说明 该指标从每张病床的有效利用程度方面说明病床的工作效率 在一定程度上反映了医院的工作效率和医疗质量 五 相关指标解释 七 其他重要指标3 出院者平均住院天数 出院病人实际占用总床日数 出院人数 说明 此指标是衡量医疗业务质量的重要指标 病人住院床日数越长 表明医疗业务质量不高 反之 表明医院业务质量较高 在人员 床位 设备没有显著变化的情况下 加快病床周转 缩短住院天数是增加住院收入的有力措施 但是要加强医疗质量 减少医疗纠纷 五 相关指标解释 七 其他重要指标4 每职工平均诊疗人次 诊疗人次 平均在职职工人数 5 每职工平均医疗收入 医疗收入 平均在职职工人数说明 该指标是医院职工创造价值的体现 通过本指标的分析 对加强医院经济管理 提高医院经济效益 调动职工积极性非常重要 五 相关指标解释 七 其他重要指标6 经费自给率 医疗收入 医疗业务成本 管理费用 100 说明 该指标不包括财政专项补助支出 表示医院经常性收支的平衡能力 经费自给率大于1说明医院经常性收支能够自给 小于1说明医院需要财政补助才能维持日常运营 五 相关指标解释 七 其他重要指标7 百元固定资产医疗收入 医疗收入 固定资产 100 说明 该指标反映医院固定资产创造价值能力 反映了固定资产的利用效率 总之 财务分析是医院财务管理的重要组成部分 运用科学 有效的手段对医院全部经济活动进行科学的分析 有利于总结管理中的经验 揭示存在的问题 提高财务管理水平 为领导决策提供可靠 有用的信息 结束语 谢谢