浅谈企业应收账款管理

中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院毕业设计（论文）远程与继续教育学院本科毕业论文（设计）题目：浅谈企业应收账款管理学习中心： 内蒙古学习中心 学 号： 090F12133053 姓 名： 陈方园 专 业： 会计学 指导教师： 孙鹂 2015 年 8 月 18 日 中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院本科毕业论文（设计）指导教师指导意见表学生姓名： 陈方园 学号： 090F12133053 专业： 会计学 毕业设计（论文）题目： 浅谈企业应收账款管理 指导教师意见：（请对论文的学术水平做出简要评述。包括选题意义；文献资料的掌握；所用资料、实验结果和计算数据的可靠性；写作规范和逻辑性；文献引用的规范性等。还须明确指出论文中存在的问题和不足之处。）论文选题合理，符合会计专业要求。针对企业的应收账款管理问题，首先对应收账款的涵义、形成原因进行了阐述，然后分析了应收账款管理不善对企业的危害，最后提出了加强企业应收账款管理的建议，具有很强的现实意义，对我国企业加强应收账款管理具有良好的借鉴作用。论文进行了大量的文献资料整理，所使用的资料真实可靠，采用案例分析方法，分析结果合理，具有较强的说服力。文献引用规范。从写作规范上看，严格按照学校要求的本科论文进行撰写，文章逻辑性较强。不足之处是文献资料的使用有些陈旧。指导教师结论： 合格 （合格、不合格）指导教师姓名孙鹂所在单位内蒙古财经大学指导时间2015.9.11中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院 本科毕业设计（论文）评阅教师评阅意见表 学生姓名： 陈方园 学号：090F12133053专业： 会计学 毕业设计（论文）题目： 浅谈企业应收账款管理 评阅意见：（请对论文的学术水平做出简要评述。包括选题意义；文献资料的掌握；所用资料、实验结果和计算数据的可靠性；写作规范和逻辑性；文献引用的规范性等。还须明确指出论文中存在的问题和不足之处。）应收账款一直是企业的重要流动资产。本论文选题有较好的理论基础和现实意义。本文主题较清楚，观点比较明确，论据比较充分，收集的资料较为丰富，结构较为清晰合理，重点比较明确，有一定的逻辑性，语言文字比较流畅。本文的不足之处在于文章整体资料大多较为陈旧，与现实结合不够紧密，无法反应当前企业应收账款管理的现状及问题；另外，文中缺实例，显得较为空洞。总体来看，本文达到了网络学院本科生毕业论文的水平，符合网络学院本科生毕业论文的规范要求，同意该同学参加论文答辩。修改意见：（针对上面提出的问题和不足之处提出具体修改意见。评阅成绩合格，并可不用修改直接参加答辩的不必填此意见。）毕业设计（论文）评阅成绩 （百分制）： 65 评阅结论： 同意答辩 （同意答辩、不同意答辩、修改后答辩）评阅人姓名李利华所在单位中国地质大学经管学院评阅时间2015-10-19论文原创性声明本人郑重声明：本人所呈交的本科毕业论文浅谈企业应收账款管理，是本人在导师的指导下独立进行研究工作所取得的成果。论文中引用他人的文献、资料均已明确注出，论文中的结论和结果为本人独立完成，不包含他人成果及使用过的材料。对论文的完成提供过帮助的有关人员已在文中说明并致以谢意。本人所呈交的本科毕业论文没有违反学术道德和学术规范，没有侵权行为，并愿意承担由此而产生的法律责任和法律后果。 论文作者（签字）： 陈方园日期：2015年9月6日3摘 要企业的应收账款作为一项重要的流动资产，是企业资金管理的重要内容，它直接影响到企业的营运资金的周转和经济效益。应收账款作为一种商业信用，在扩大企业的销售量，增加了销售收入的同时，给企业资金的回收和占用带来了一定的风险，因此企业应在收益和风险之间进行权衡。同时，应收账款又是许多企业财务管理的薄弱环节，企业资产在这方面的流失量和沉淀量很大，所以为保证企业经营活动的正常进行，提高企业的经济效益，如何加强应收账款的管理就成了企业生存和发展的关键。对应收账款的管理进行研究和探讨，通过全面分析应收账款目前管理中存在的问题，建立完善的内部控制制度、加强客户信用管理，加强应收账款的风险防范、提高企业风险管理水平及对应收账款的控制，帮助企业更好地完善和管理应收账款，提高经济效益，提出更好的具有建设性的建议。关键词： 1、应收账款 2、信用标准 3、管理 目 录一、企业应收账款概述1（一）应收账款的涵义1（二）应收账款的形成原因1二、应收账款管理不善对企业的危害2（一）造成企业经营成果虚增，直接引发财务危机2（二）增加企业的应收账款成本2（三）影响企业正常的生产经营活动3（四） 降低企业的短期偿债能力3三、加强企业应收账款管理的建议3（一）应收账款的控制3（二）建立完善的内部控制制度4（三）加强客户信用管理5（四）加强应收账款的风险防范，提高企业风险管理水平7（五）转移应收账款风险8四、结论10致谢12参考文献13 14中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院本科毕业设计（论文）一、企业应收账款概述（一）应收账款的涵义 应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。一般情况下，企业销售商品时，宁愿提供现金折扣以收回销售现款，而不愿意采用赊销。但随着市场经济的逐步建立和完善以及市场竞争的日益加剧，企业以产品质量、价格和售后服务来赢得顾客，为了扩大销售，降低存货，迫使大部分企业不得不为对方提供商业信用，以赊销的形式和其他优惠方式来销售商品，必然产生应收账款。企业的应收账款的增加会减慢企业的资金周转速度，丧失其他投资机会，造成机会成本的占用，还不可避免地发生坏账损失。（二）应收账款的形成原因 1、激烈的市场竞争 不论是高科技产品还是一般工业品，当前几乎都是买方市场，在产品价格、质量水平、售后服务等大致相同的情况下，企业为在市场竞争中占有一席之地，扩大市场占有率，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，被企业广泛采用。生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商。由于顾客从中赊销的方式中可以获得好处，因此更愿意购买企业产品，从而使得企业在短时间内产品销量增加，应收账款也急剧上升，最终导致企业资金短缺，周转困难，一但企业资金链出现问题，企业的生存与发展将受到严重威胁。2、应收账款管理制度不健全很多企业对应收账款的增加所产生的风险认识不足，只把工作重点放在了销售额、平均占有率以及利润上，忽视了内部、管理控制。严密的赊销内部控制制度是企业把应收账款控制在一定限度内，减少坏账，定期记账和超期催收。在实际工作中常常出现赊销合同不严谨，合同、合约手续资料散落，遗失等现象，造成企业的应收账款不能如期收回，还有些企业根本就不存在审批，都是由领导说了算，这些因素都会造成企业应收账款的增加。3、实现销售和收到款项的时间差所致企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节，这种商品销售和收到货款时间的不一致性，导致了应收账款的产生，通常，结算手段越落后，结算所需的时间越长，同时，购销单位之间距离远近，销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生。4、信用政策制定不合理企业信用政策制定不合理，日常控制不规范，导致应收账款的沉积，企业缺乏商业信用意识，如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款，因客户恶意拖延或销售人员携款潜逃，导致款项无法收回，企业信用管理不力，盲目地对信用不好的企业赊销，导致货款难以收回等原因形成应收账款。5、企业防范风险意识薄弱现代社会市场竞争激烈，企业急于打开营销局面，争夺市场份额，扩大市场占有率，大量运用商业信用促销，在事先未对付款人员资信度深入调查的情况下，与客户签订赊销合同，在资金回笼上给予客户较大的信用额度和较长的赊销期限，产生了账面的高收入、高利润，但大量相似的行为往往很少考虑赊销资金时间价值，忽视了被客户拖欠占用的流动资金是否能及早收回的问题，造成应收账款急剧增加。6、外界市场环境复杂在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售，赊销作为企业扩大销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还有一定时期内向客户提供资金，企业间激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等，甚至更好，市场环境中使用货币信用政策使其获得竞争外的有利条件，但同时也带来了应收账款风险。二、应收账款管理不善对企业的危害（一）造成企业经营成果虚增，直接引发财务危机企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款。由于我国企业实行的记账基础是权重发生制，发生的当期赊销全部计入当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示其实际的现金流入，因此，企业的账上利润的增加并不表示其实际的现金流入，因此，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本，使很多经营状况良好的企业经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况，因应收账款管理不善而面临财务危机。（二）增加企业的应收账款成本应收账款成本包括机会成本、管理成本和坏账成本。机会成本是企业将资金投放于应收账款之上而丧失的其他投资收入；管理成本是企业对应收账款进行管理而发生相关的费用开支，包括客户资信的调查费用、账薄的记录费用、收账费用等；坏账成本是企业无法收回应收账款而发生的损失，该成本一般与应收账款的数量成正比。应收账款的增加使企业的资金不能用于其他投资，还要增加对其管理的投入，这必然增加应收账款成本，企业利润减少。（三）影响企业正常的生产经营活动企业生产经营过程从价值形态来看表现为资金运动。但应收账款只是给企业带来账面上的销售收入的增加。没有给企业带来实际的现金流入，使产品资金不能及时回到货币资金，从而破坏资金循环系统，延长现金循环的周期，使企业对资金的需求增多，从而引发企业的财务危机。（四） 降低企业的短期偿债能力企业偿还短期债务的能力是由流动资产的变现能力所决定，存货和应收账款周转率对短期偿债能力有着直接的影响。债务人拖欠货款的时间越长，就会使应收账款的周转速度越慢，从而增加企业发生坏账损失的风险，造成流动资产不流动，影响企业的资金利用率和资金的正常周转，从而影响企业的短期偿债能力。 三、加强企业应收账款管理的建议 （一） 应收账款的控制 1、事前控制（1）财务人员必须直接参与货权交割过程的监督财务人员应该每月都对存货进行金额和数量的复合盘点。过去财务人员只注意存货的金额盘点数，而忽视实物存在形态的数量盘点。现在应注意：进库的实物要存在，不进库的要有提货单，以证明其货权在自己手中。如果不符，要找出原因。如货权已交割的，在财务上不能作为存货，应归入已售出商品，调整会计账户处理，作为月销售收入实现，相应增加应收账款。（2）确定对每一个客户的信用政策业务部门从争取客户、扩大市场和加强竞争能力角度考虑，往往允许客户在收到货物后的一段时间内付款，而财务部门要根据客户的信用状况，分析其付款能力和按时付款的可靠性。向客户提供信用条件，必须由业务部门和财务部门经过信用分析，报总经理室批准，业务部门和业务员无权决定。同时要求采取抵押和担保等自我保护措施。财务部门必须对每一信用客户建立主要情况档案表，定期跟踪记录收款情况，随时检查每次赊销与所欠账款之和是否超过本单位的信用额度，记录不能按时收款的次数，向业务部门提出预警报告，为今后评定客户信用等级和额度提供事实依据，以减少产生坏账的风险。（3）加强销售合同的审查。销售合同的签订必须遵守国家法律和政策，贯彻平等互利、协商一致的原则。首先应审查合同双方签约者是否都是有权签订销售合同的法人代表，如有别人代签合同，必须取得有效的委托书或授权委托证明，才能根据授权范围以委托单位的名义签订合同；其次是销售合同条款的审查，主要是合同标的是否完整、正确，价格是否合理，违约责任是否明确；最后是销售合同履行的审查，主要是判断双方履行合同的能力。2、事中控制 业务部门货权交割过程必须有签收制度，其中一联必须是附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件，以备今后查证。提货单有业务部门开出，必须经财务部门确认收款盖章后才能发货。实行电脑开具增值税发票单位，开票部门应设在财务部，与业务部门分开，凭业务部门签发的提单和规定价格开具。开票者应承担复核货款是否入账的责任。3、事后控制建立应收账款催讨制度，要制定人员负责定期寄送对账单和审查客户回函，防止应收账款账龄超过二年时效期。催讨是为了及时收回货款，对发生合理的收账费用，可给予列支企业成本费用。要学会使用法律手段。如催讨一切手段都难以奏效时，要及时与公司法律顾问商议对策，发挥律师的专业指导作用，直至提出诉讼。（二）建立完善的内部控制制度应收账款内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度，只有建立良好的内部控制制度才能够健全企业的运行机制，增强企业自我控制、自我协调的能力，才能够使企业在激烈的市场竞争中取得竞争优势。1、健全审批制度企业发生的每一项销售和收款业务，都应经过严格的审批，在审批确认后，才能作为应收账款入账，以防止不必要的应收账款的增加。2、建立应收账款的对账及风险预警机制 应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。对未收回的款项，应做好应收账款风险程度的分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。对账龄比较长的，要采取措施及时对账，取得对方的书面认可，并随时追踪对方企业的经营状况，必要的时候采取法律手段来维护自己的合法权益。3、建立应收账款的坏账准备制度不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度，以促进企业健康发展。4、选择货款结算方式，提高货款到账率汇票、支票、本票、信用卡结算具有灵活性、通用性、兑现性和票据流通性等特点，银行承兑汇票的承兑人是银行，其收款的保证程度较高，商业承兑汇票风险大。企业应根据客户的盈利能力，偿债能力和信用状况，选择合适的结算方式。如果客户是偿债能力强，企业效益好且守信用的，可以选择风险性大的结算方式。这样有利于双方建立起相互信任的伙伴关系，扩大销售数量，提高竞争能力；对于盈利差，信誉不好的企业，应选择风险小、约束力强的结算方式。（三）加强客户信用管理企业进行应收账款管理，就是要根据自身经营状况和客户的信誉情况制定合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款的管理目的而必须合理制定的方针策略。 1、建立客户档案、开展信用评价企业应当深入强制地做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据，企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性等标准，采用定性分析和定量分析进行客户信用评定，根据客户信用评定结果，选定优质的客户开展销售业务，建立健全营销网络。 调查客户信用状况有直接法和间接法俩种，直接法就是企业的财务人员及客户直接接触，通过当面采访、询问、观看等方式获取信用资料，这种方法的优点在于及时性，但准确性往往不够，客户的缺点和不足容易被掩盖。间接法则是以客户或其他单位保存的有关客户的各种原始记录核算资料为基础，通过加工整理获取信息的方法，信息资料的来源主要包括：（1）企业财务报表，这是最重要的资料，企业必须对客户的财务报表作详细审查、分析；（2）来自信用评估机构的资料；（3）来自银行的资料；（4）来自企业主管部门和其他部门的资料。对于这些资料需经过精选才能有用，评估客户信用状况有五C评估法：第一、品质（character），这是评价客户信用是需要考虑的首要因素，指客户将力图偿还其债务的可能性。第二、能力（capacity），是指客户支付货款的能力。它部分地由过去的有关记录和商业方法测定，有时也由企业对用户进行实际考察来完成。第三、资本（catital），指客户的财务状况，一般通过分析财务报表得到一些资料，如负债比率、流动比率、速动比率等。第四、担保品（collateral），指客户为获得企业的信用而提供给企业作为担保抵押品的资产。第五、行情（condition），指将会影响到客户偿债能力的情况，如经济发展趋势，某一特定地区或部门的特殊发展方向等。2、制定信用政策、额度，控制应收账款规模信用政策是企业根据自身运营情况制定的有关应收账款的政策，主要有以下三方面内容。（1）信用期限，是企业给予用户的付款时间，即用户购货后到必须付款为止的时间间隔，通常，信用期是企业根据其自身的标准制定的，但在促销时，信用期可能相应追长，这样，应收账款的数额也会相应扩大。（2）信用标准，是指企业接受用户赊销条件时，用户必须具备的最低财务能力。如果用户不符合普通的信用条件，就必须在较为严苛的条件下购货。企业确定信用标准时，主要考虑用户是否可能延期付款甚至不付款，信用标准通常用预计的坏账损失率来衡量。信用标准比较严格，就会减少企业的销售量，减少占用在应收账款上的资金，减少应收账款的机会成本、管理成本和坏账成本。（3）现金折扣，是企业制定信用政策时应考虑的一个因素，它是通过平衡不同折扣期的成本费用和收益来进行权衡的，它通常与信用期间相连，构成信用条件。 3、建立健全赊销审批制度企业授予客户信用额度，必须经公司主管领导审批后方可启用录入客户档案，在销售过程中，销售部门应严格据此限额控制交易量，不得突破，避免销售人员凭主观判断，盲目决策给企业带来损失，若客户信用额度发生变动，必须办理报批和备案手续，同时，企业对信用限额的执行情况进行定期检查和分析，确保信用限额的制定的安全性和合理性。（四）加强应收账款的风险防范，提高企业风险管理水平1、提高产品市场竞争力从源头控制，充分发挥企业自身优势，不断开发新产品，开辟新的市场，拉开与其他同类企业产品的档次，增强市场竞争力，使自己的产品成为畅销品，变被动为主动，使企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从根本上减少赊销行为，最大限度降低应收账款带来的困扰。2、建立应收账款的监控体系应收账款的监控体系就包括赊销的发生、收账、使其风险预警等各个环节。财务部门对应收账款的分析管理，计提坏账准备金，计入当期费用。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。（1）赊销发生监控一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按照销售单供货、按照销售单转运货物、向客户开具账单、记录销售、收回资金这样一个企业流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在与经销商签订销售合同时，要注意明确各项交易条件，明确双方的权利和违约责任，确定合同期期限并加盖经销商的合同专用章，避免个体行为的私章或签字，以避免日后处理应收账款时与经销商产生分歧而带来经营风险。各个职能部门应该按照要求进行审批及信息的传递。（2）财务部门对应收账款的分析管理财务部门要制定一套规范的、定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同经销商核对一次账目，避免双方财务上的差距，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，另外财务部门应该定期对应收账款的回收情况、账龄分析表及其分析资料交公司管理层，以便确定坏账处理、当前赊销政策。（3）信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度的降低逾期账款的发生率。企业通过不断完善监控体系，改善内部制度，检查内部制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错，确保应收账款的收回。3、发挥内部审计监督作用依法实施审计，严格遵循工作程序和审计步骤，不主观臆断去随意操作和评价是防范和控制审计风险的关键。审计人员应严格遵循审计规范，通过审计调查，制定严密的审计工作计划和实施方案，认真进行审计工作准备，按制定的审计程序操作，通过有效的审计质量保障体系，提高审计质量，规避审计风险。（1）审计工作要认真审计人员在实施审计的过程中，要充分运用现代成熟的审计方法，全面、准确的掌握政策、法规及内部规定，熟练地运用专业知识和审计知识，发现被审计项目中的违法违规问题，包括细枝末节的问题线索，一项不漏地制作审计工作底稿，及时书写审计记录。(2)审计项目要严格把关审计项目实施过程中，组内成员实行分工负责任,审计报告初稿形成以后，应加强检查复核，内容包括：审计证据的充分性、相关性和可靠性，审计程序的合规性，审计报告的合法性和完整性。对检查复核中发生的问题应及时提出补救意见，及时落实纠正。（3）审计报告审查要严格把关审计报告应坚持集体讨论、领导决定的工作制度，审计组完成现场审计后，项目负责人应对审计程序的合规性、审计报告的准确完整性提出审计意见和建议，并就项目的审计过程和审计成果按程序及时向主管领导汇报，审查确定后形成正式审计结果报告。（五）转移应收账款风险企业可以通过抵押贷款、让售、债务重组等方式进行应收账款的融资，迅速解决生产环节上的资金需求等问题，有效地规避应收账款导致的呆账、坏账风险，加快资金的运转速度。1、抵押贷款抵押贷款是指企业以所持有的应收账款为担保品，与银行等金融机构签订贷款合同，在一定的期限内，借入企业经营活动所需的资金，贷款的数额一般为所担保的应收账款金额的75%-95%.在这种方式下，应收账款仍有企业负责收回，银行对抵押的应收账款具有追索权，当应收账款无法收回或金额小于贷款金额时，银行仍有向借款人索赔的权利。因此，企业在对应收账款进行抵押贷款时，应承担或有负债，并在资产负债表中用附注予以披露。2、出售应收账款企业还可将应收账款出售给银行或其他信贷公司，以转移企业持有应收账款的部分或全部风险。企业进行应收账款的让售时，应在赊销货款发出前与银行等机构申请借款、签订合同，在存货发出后直接将应收账款让售出去。企业获得的资金为发票金额减客户提前付款的现金折扣、银行等机构的佣金以及主要用以冲抵销货退回和销货折扣等扣款后的金额。采用让售方式进行融资时，应收债权有关的风险和报酬实质上已发生转移，若发生该项让售的应收账款无法收回等情况，银行或信贷公司不具有追索权。3、应收账款证券化应收账款证券化是把缺乏流动性但具有预期未来稳定现金流量的应收账款汇集起来，通过结构性重组，将其转变为可以在金融市场上出售和流通的证券，据以融资的过程。采用应收账款证券化方式前应分析其可行性，在确定赊销款项具有优质性的基础上，若该项融资计划的成本低于企业持有应收账款的成本，则这项计划具有可行性，能降低应收账款的管理成本，有利于优化财务结构。4、债务重组当债务企业发生财务困难时，可以通过债务重组的方式，对应收账款进行转化，主要包括贴现、债转股及转化为非现金资产。贴现方式是指给债务人一定的折扣而收回逾期的债权，虽然损失了部分利益，但可以收回大部分现金，降低坏账风险。债权人企业可以对那些具有生产发展后劲的企业实行“债转股”，即通过双方协商，将其赊销金额作为对债务人的股权投资，从而解决债券债务问题，盘活了企业的呆滞资产，减轻债务人的还债压力。除贴现、债转股这俩种方式外，企业还可以通过收回存货，固定资产、无形资产等资产的方式进行债务重组。四、结论企业应把应收账款作为一项长期的、制度化的工作来抓，使各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低。而实践经验也表明，越是制度完善、管理越好、措施得当的企业，应收账款的问题也就越少，应收账款的风险小，坏账损失也少；反之，问题也就越多，坏账损失发生率也就越高。企业对应收账款的防范措施很多，收账方法也很多，一般客户拖欠的原因分为两种：一种是无意偿付，一种是故意拖欠，对于前者企业可以给予帮助，让自己的损失降到最小，而对于后者企业应该拿起法律的武器保护好自己，以便自己的合法权益不受侵害。因此，企业的管理者应从思想上引起足够重视，对应收账款实行有效的控制，最大限度地减少应收账款发生坏账的风险，实现企业应收账款管理的目标。 致谢在此谨向孙鹂老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意，从论文选题到搜集资料，从写稿到反复修改，期间经历了喜悦、聒噪、痛苦和彷徨，在写作过程的论文中心情是如此复杂。虽说在繁忙的工作之余要完成这样一篇论文的确不是一件很轻松的事情，但我内心深处却满含深深的感激之情。在知识的海洋里吸取更多的营养，从而能够为自己进一步的加油充电。通过论文的撰写，使我能够系统、全面的学习有关财务管理新型的、先进的前沿理论知识，并得以借鉴众多专家学者的宝贵经验，这对于我今后的工作和我为之服务的企业，无疑是不可多得的宝贵财富。我再一次真诚地向帮助过我的人致以最真诚的感谢！参考文献1.杜英，财务会计实务，上海财经大学出版社，2010年2.潘荣良，强化应收账款管理，防范经营风险，财会月刊，2011年3.黄艳华，应收账款管理中的问题及对策，中国乡镇企业会计，2010年4.郑英超，浅谈企业应收账款管理，当代经济，2011年第12期5.吴玉荣，加强应收账款管理的思考，当代经济，2012年第2期6.何冰，企业应收账款与信用评价风险管理，企业导报，2011年第12期7.赵鹏飞，次贷危机下谨慎性原则在应收账款管理中的应用，经济观察报，2012年第1期8.谢宏宇，市场经济下应收账款的管理，经济师，2010年3期