初级职称辅导练习5(交易性金融资产).ppt

初级职称辅导 难点专辑 2011年会计职称考试 梦想成真 共勉 梦想要付诸行动 学习不在一时 关键要持之以恒 2007年3月至5月 甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下 1 3月1日 向D证券公司划出投资款1000万元 款项已通过开户行转入D证券公司银行账户 2 3月2日 委托D证券公司购入A上市公司股票100万股 每股8元 另发生相关的交易费用2万元 并将该股票划分为交易性金融资产 3 3月31日 该股票在证券交易所的收盘价格为每股7 70元 4 4月30日 该股票在证券交易所的收盘价格为每股8 10元 5 5月10日 将所持有的该股票全部出售 所得价款825万元 已存入银行 假定不考虑相关税费 要求 逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录 单项选择题 甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券 支付价款为2100万元 含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元 另支付交易费用15万元 该债券面值为2000万元 票面年利率为4 票面利率等于实际利率 每半年付息一次 甲公司将其划分为交易性金融资产 甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为 万元 A 25B 40C 65D 80 1 2007年3月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股 作为交易性金融资产 取得时公允价值为每股为5 2元 含已宣告但尚未发放的现金股利为0 2元 另支付交易费用5万元 全部价款以银行存款支付 2 2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利 3 2007年12月31日 该股票公允价值为每股4 5元 4 2008年2月21日 乙公司宣告发放的现金股利为0 3元 5 2008年3月21日 收到现金股利 6 2008年12月31日 该股票公允价值为每股5 3元 7 2009年3月16日 将该股票全部处置 每股5 1元 交易费用为5万元 要求 根据上述资料 1 7 编制甲公司的相关会计分录 答案 1 2007年3月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股 作为交易性金融资产 取得时公允价值为每股为5 2元 含已宣告但尚未发放的现金股利为0 2元 另支付交易费用5万元 全部价款以银行存款支付 借 交易性金融资产 成本500 100 5 2 0 2 应收股利20投资收益5贷 银行存款525 2 2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利 借 银行存款20贷 应收股利20 3 2007年12月31日 该股票公允价值为每股4 5元 借 公允价值变动损益50 4 5 100 500 50 贷 交易性金融资产 公允价值变动50 4 2008年2月21日 乙公司宣告发放的现金股利为0 3元 借 应收股利30 100 0 3 贷 投资收益30 5 2008年3月21日 收到现金股利 借 银行存款30贷 应收股利30 6 2008年12月31日 该股票公允价值为每股5 3元 借 交易性金融资产 公允价值变动80贷 公允价值变动损益80 5 3 4 5 100 7 2009年3月16日 将该股票全部处置 每股5 1元 交易费用为5万元 借 银行存款 510 5 505投资收益25贷 交易性金融资产 成本500 公允价值变动30借 公允价值变动损益30贷 投资收益30 考试秘诀 有信心 有恒心 有耐心