企业会计组织机构与岗位职责的设计.ppt

会计制度设计 主讲人 张俊清15541733520 学习内容 第一章会计制度设计概述第二章企业会计制度的总体设计第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计第四章会计科目 会计核算形式的设计第五章货币资金业务会计制度的设计第六章存货业务会计制度的设计第七章投资业务会计制度的设计 第八章固定资产和无形资产业务会计制度的设计第九章筹资业务会计制度的设计第十章成本核算业务会计制度的设计第十一章销售与收款业务会计制度的设计第十二章财务报告的设计 第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计 第一节企业会计组织机构的设计第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计 第一节企业会计组织机构的设计一 企业会计组织机构的设置形式 一 会计与财务合并设置形式 识记 是将会计对资金运动的核算 监督职能与财务管理对资金的筹集 调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式 中小型企业 财务会计部门 二 会计与财务分别设置形式 识记 是将会计对资金运动的反映 监督职能与财务管理对资金的筹集 调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式 大中型企业 会计部 财务部 一 适应性原则 二 系统性原则 三 责权对等原则 四 控制性原则 五 效率性原则 二 企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则 领会 第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式一 总会计师领导下的集中核算模式 识记 是以总会计师为领导 以会计部 或处 科 经理 或处长 科长 为主管 以审计部 或处 科 为专职监督部门的一种会计工作的模式 一般适用于大中型 单独设置总会计师岗位 会计与财务分设的企业 二 会计部经理领导下的集中核算模式 识记 以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式 一般适用于中小型 不设置总会计师岗位 会计与财务分设 或不专设财务管理部门 并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能 的企业 三 财会主管领导下的集中核算模式 识记 以财务与会计主管为领导 并且通常只设财会主管 会计和出纳等少数几个岗位 甚至只设会计与出纳两个岗位 的一种会计工作的分工模式 一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业 四 总会计师 或会计部经理 领导下的分散核算模式 识记 以总会计师为领导 下设财务 会计 审计部主管 并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂 或车间等部门 完成的一种会计工作的分工模式 第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计 综合应用 一 小型企业会计组织机构的设计 一 小型企业会计组织机构设计特点 领会 经营规模和范围较小 经营过程 企业的组织形式和管理要求较简单 财务和会计业务量不大 通常合并设置 二 小型企业会计岗位设计设置 会计主管 出纳 明细账会计 总账会计等 并配备财务人员2至6人 注意 出纳人员不得兼管稽核 会计档案保管和收入 费用 债权债务账目的登账工作 三 小型企业会计机构运作要求1分清出纳与会计 总账与明细账 应收应付往来账与总账 管理库存现金 银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围 并由专人分别任职2设置会计凭证的传递程序 按部就班进行账册的登记 计算 不能随意变更凭证传递程序 以保证会计记录的完整 系统 3要配备代职人员 以便在会计 出纳临时离开工作岗位数天时 能由其接替 以保证连续处理会计的记录及其他业务4要经常进行账册记录的核对工作 以保证会计工作质量5要由精通会计业务的人担任管理部门主管 以监督各项会计工作的正常进行 二 小型企业会计岗位职责的设计 领会 会计岗位责任制 明确各项会计工作的职责范围 具体内容和要求 并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度 一 会计主管 二 出纳 三 总分类账会计 四 明细分类账 第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计一 大中型企业会计组织机构的设计 一 大中型企业会计组织机构设计特点 领会 经营规模和范围大 经营过程 企业的组织形式和管理要求较复杂 财务和会计业务量较大 适宜采用分设模式 会计法规定 国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大 中型企业必须设置总会计师 二 大中型企业会计岗位设计 一岗多人 现象较为普遍 通常配备6到60多名财会人员 三 大中型企业会计机构运作要求1总会计师职责制2财会主管负责制 二 大中型企业会计岗位职责的设计 领会 简单应用 一 总会计师 二 会计部经理 三 财务部经理 四 出纳 五 材料核算 六 存货核算 七 固定资产核算 八 职工薪酬核算 九 成本费用核算 十 往来结算 十一 总账报表 十二 资金管理 十三 利税管理 十四 稽核 十五 档案管理 十六 会计电算化 第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计 识记 1 企业集团会计组织机构的设计特点 2 企业集团会计岗位职责的设计内容 一 企业集团会计组织机构的设计企业集团是由母公司及其控股子公司 分公司和其他分支机构组成的企业联合组织 特点 规模大型化 经营多样化 设计时要考虑资本国际化的特点 一 与大中型企业会计组织机构设计的相同点 会计与财务分设或合并设置在其内部设置相应的机构和岗位 二 与大中型企业会计组织机构设计的不同点 1需要在母公司 或子公司 下属的分公司和分支机构设置财会部门 2其中 子公司 分公司和其他分支机构的财务会计部门 应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导 三 企业集团会计机构运作要求各会计机构的运作要统一如统一核算体制 统一考核标准 统一记账币制等 使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性 二 企业集团会计岗位职责的设计 识记 一 日常会计核算和合并财务报表方面 二 税务筹划方面 三 预算管理方面 四 投资管理方面 五 资金调度 监督和其他财务分析方面 第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计一 内部核算下会计组织机构的设计 领会 一 内部核算下会计组织机构的特点内部核算是指运用货币结算形式 把企业的业务部门 各个车间 职能科室的经济核算统一组织起来 使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系 使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算 企业内部银行或内部结算中心适用于具有较多责任中心的企事业单位 二 内部核算下会计岗位的设计内部核算的目的 加强各部门 各车间 各职能科室的业务核算 使部门 车间 科室既能保持核算的独立性 又不破坏企业整体核算 同时企业可统一调配资金 加强资金的管理 内部核算机构的两种设计方式 1在企业财会部门内部附设结算中心 它适用于规模小 分支机构少的企业 2在企业内部设立内部银行 它适用于规模大 分支机构多的大 中型企业 三 企业内部银行结算 或者内部结算中心 的内容取决于企业对各部门的财务管理方式和各部门的经营特点 1对生产性经营单位 应核算其资金 成本 收入 利润 2供应部门主要核算采购成本 内部利润 采购费用 3生产部门主要核算生产成本和制造费用 4销售部门主要核算货款结算 销售成本结转 销售费用和内部利润 5职能科室主要核算经费 6后勤单位主要核算营业外支出 福利费 7其他设计结算范围的事项 二 内部银行会计岗位职责的设计 领会 结算存款岗位资金投放结算岗位储蓄岗位管理岗位 一般而言 企业内部银行 A适用于具有较多责任中心的企事业单位B适用于具有较少责任中心的企事业单位C适用于责任实体少的企事业单位D以上都不对 A 单项选择题 在企业财会部门内部附设结算中心的机构设置方式适用于 A规模大 分支机构多的企业B规模小 分支机构多的企业C规模大 分支机构少的企业D规模小 分支机构少的企业 D 根据 会计法 总会计师条例 的规定 总会计师的任职条件是 A 具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师B 具有五年以上财务与会计管理经验的中级会计师C 具有四年以上财务与会计管理经验的高级会计师D 具有四年以上财务与会计管理经验的中级会计师 A 对于集团公司来说 其会计机构的运作关键是 A 独立B 统一C 牵制D 沟通 B 会计凭证 会计账簿和会计报表的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的 A 会计核算形式的设计B 财产核算及其管理制度的设计C 成本费用核算及其管理制度的设计D 会计机构和人员配备的设计 A 下列选项中 必须设置总会计师岗位的是 A 小型会计师事务所B 大型外商独资酒店C 中型国有炼钢企业D 大型民营房地产企业 C 根据 会计基础工作规范 下列不属于会计岗位工作的是 A 成本费用核算B 会计电算化C 环境绩效核算D 出纳 C 下列选项中 不属于企业会计组织机构内部分工设计模式的是 A 总会计师领导下的集中核算模式B 总会计师领导下的分散核算模式C 财会主管领导下的集中核算模式D 财会主管领导下的分散核算模式 D 下列选项中 属于小型企业会计主管岗位基本职责和要求的是 A 负责企业各种税费的计算和缴纳工作B 编制各种会计报表C 审核原始凭证D 定期进行财务成本完成情况的分析 A 企业存货会计核算由先进先出法改为加权平均法 属于会计制度局部设计中的 A 补充性设计B 修订性设计C 会计差错更正设计D 会计估计设计 B 账务处理程序的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的 A 会计机构和人员配备的设计B 财产核算及其管理制度的设计C 成本费用核算及其管理制度的设计D 会计核算形式的设计 D 在总会计师领导下的分散核算模式中 承担成本业务核算任务的部门通常是 A 总厂会计部B 分厂或车间C 总厂财务部D 总厂审计部 B 下列选项中 属于企业内部核算机构设计方式的是 A 在企业财会部门内部附设结算中心B 在企业财务管理科内部附设结算中心C 在企业责任会计科内部附设结算中心D 在企业会计核算科内部附设结算中心 A 按会计制度本身的内容 企业会计准则 利 会计档案管理办法 等制度属于 A 业务性会计制度B 综合性会计制度C 技术性会计制度D 操作性会计制度 B 金融企业会计制度 小企业会计制度 和 民间非盈利组织会计制度 属于典型的 A 综合性会计制度B 企业内部会计制度C 业务性会计制度D 会计人员制度 C 公司 分公司与其他分支机构的控制 一般可以采用协议控制 派人员控制 会计制度控制等单一方式或各方式结合方式 其会计机构的运作关键是要 A统一B合作C集中D分工 A 出纳岗位基本职责不包括 A登记库存现金日记账B填写支票 本票和汇票C保管空白收据 空白支票D审查材料入库 出库手续 D 一般而言 企业内部银行 A适用于具有较多责任中心的企事业单位B适用于具有较少责任中心的企事业单位C适用于责任实体少的企事业单位D以上都不对 A 会计岗位设置时若 一人一岗 一人多岗 的现象较少 而 一岗多人 的现象较为普遍 说明该企业可能是 A个人企业B小型企业C大中型企业D都有可能 C 企业在进行会计制度总体设计时 调查研究的内容取决于 A企业规模B企业机构C会计制度设计的方案D企业所委托的注册会计师 C 材料核算岗位的基本职责不包括 A保管空白收据与空白支票B编制材料成本目录C库存材料的清查盘点D拟定材料物资的核算实施办法 A 负责库存现金实物的收付与保管的是 A会计员B保管员C出纳员D材料员 C 会计制度设计的科学性意味着 A 完整性和真实性B 针对性和适应性C 效益性和合规性D 系统性和合理性 D 做好会计制度没计的关键是 A 调查研究收集资料B 确定设计类型和设计方案C 选择会计政策和设计手段D 编写会计制度总体设计利具体的设计安排 A 企业会计制度总体设计内容中的会计报表设计属于 A 会计核算形式设计B 财产核算及其管理制度设计C 成本费用核算及其管理制度设计D 提高企业经营管理水平设计 A 企业长期股权投资会计核算由原来的权益法改为成本法 属于会计制度局部设计中的 A 补充性设计B 修订性设计C 会计政策设计D 会计估计设计 B 下列企业类型中 必须设置总会计师岗位的是 A 大型民营企业B 大型中外合资企业C 大型国有企业D 大型外商独资企业 C 财会主管领导下的集中核算模式中 通常设置的岗位主管是 A 财会主管和其他业务主管B 会计部经理和审计部经理C 财务部经理 会计部经理和审计部经理D 资金主管 成本主管 报表主管和财产物资主管 A 对于集团公司来说 其会计机构的运作关键是 A 独立B 统一C 控制D 灵活 B 下列选项中 不属于企业进行内部核算目的的是 A 提高企业各部门 各车间 各职能科室的核算效率 进而降低营运成本B 加强企业各部门 各车间 各职能科室的业务核算C 使企业各部门 各车间 各职能科室既能保持核算的独立性 又不破坏企业的整体核算D 使企业可统一调配资金 加强资金的管理 A 按组织方式的不同 企业会计制度总体设计方式可分为 A 单独设计B 共同设计C 集体设计D 会议设计E 招标设计 ABCD 多项选择题 设计企业会计组织机构及其岗位责任制时 应遵守的原则有 A 适应性原则B 系统性原则C 责权对等原则D 控制性原则E 效率性原则 ABCDE 企业会计组织机构及其岗位责任制的设计会受到很多因素的影响 包括 A企业规模B企业生产经营类型C管理的要求D金融信用政策E企业业务的繁简 ABCDE 目前企业内部核算机构的设计方式有 A在企业内部设立外部银行B在企业内部设立内部银行C在企业财会部门内部附设结算中心D在企业财会部门外部附设结算中心E在企业财会部门外部附设结算中心的同时在企业内部设立内部银行 BC 企业内部会计制度的特点包括 A适用性强B适合本单位使用C针对性强D适应面窄E具有一般性 ABC 设置内部银行会涉及到下列问题 A内部银行岗位的设计B内部责任制的建立C内部银行与外部银行的关系D内部银行与各职能部门的协调E内部银行与财会处的业务协调 ABE 设计企业会计组织机构及其岗位责任制时应遵循的原则包括 A责权对等原则B控制性原则C系统性原则D适应性原则E激励性原则 ABCD 对于不设置总会计师岗位 会计与财务分设的中小型企业 一般不采用的企业会计机构内部分工的设计模式是 A总会计师领导下的集中核算模式B会计部经理领导下的集中核算模式C财会主管领导下的集中核算模式D总会计师领导下的分散核算模式E会计部经理领导下的分散核算模式 ACDE 会计工作岗位的设置可以是 A一人一岗B一人多岗C一岗多人D多人多岗E以上均可 ABC 出纳人员不得兼任的岗位包括 A盈余公积的账目的登记B稽核C收入 支出账目的登记D会计档案保管E本年利润账目的登记 BCD 企业集团区别与其他类型企业的主要特点包括 A组织形式简单化B财务与采购部门合并化C经营多样化D企业规模大型化E原材料品种与数量多样化 CD 企业集团会计组织机构的设计与大中型企业会计组织机构设计的比较 p79 1 企业集团与大中型企业会计组织机构设计的相同点 企业集团中的母公司和子公司 也应根据其经营规模和范围的大小 经营过程和企业组织形式的特点及管理要求 采取会计与财务分设模式或合并设置形式 并在其内部设置相应的机构和岗位 2 企业集团与大中型企业会计组织机构设计的不同点 企业集团的财务会计职责范围更大 分工更细 并且往往还需要在母公司 或子公司 下属的分公司和分支机构设置财务会计部门 企业可以在总部设置一个财会总部 负责与总部经营管理相关的会计管理事务 任务是信息处理 信息反馈 绩效评价 各相对独立单位也设立财会部 权力下移 各分支机构会计组织机构享有重要权力 承担成本管理 资金管理等责任 各单位财务部门具体负责本单位的财会业务 企业会计组织机构内部分工所包含的设计模式 p65 1 总会计师领导下的集中核算模式 2 会计部经理领导下的集中核算模式 3 财会主管领导下的集中核算模式 4 总会计师 或会计部经理 领导下的分散核算模式