论如何规避审计风险.ppt

论如何规避审计风险,班级：08级会计3班姓名：石林坤学号：200819511150,前言,财务报表审计是注册会计师最基本的、法定的业务，注册会计师执行该业务的风险是对经审计的财务报表发表不恰当意见的可能性。审计风险的存在，不仅增加了注册会计师的审计成本，降低了社会各界对注册会计师职业的信任，也影响到注册会计师职业的生存与发展。本节对注册会计师审计风险的对策作些分析。,一、审计风险成因分析,新审计准则（2006）将审计风险模型表述为：审计风险=重大错报风险检查风险。即审计风险包括了两个基本要素：一是被审单位的财务报表存在重大错报；二是审计人员执行的检查程序存在问题。具体而言，审计风险的形成原因有被审单位的原因、审计主体的原因及其他客观原因。,一、审计风险成因分析,（一）被审单位的原因（二）注册会计师方面的原因（三）会计师事务所方面的原因（四）审计方法存在缺陷（五）社会方面的原因（六）法律方面的原因,二、降低审计风险的对策,在审计风险的成因中，审计主体的原因是主要原因。注册会计师应将降低审计风险的理念与程序贯穿审计全过程，从接受委托开始，直至向被审单位出具审计报告而终结。,二、降低审计风险的对策,（一）业务承接阶段的审计风险控制（二）审计计划阶段的风险控制（三）审计实施阶段的风险控制（四）审计报告阶段的风险控制,（一）业务承接阶段的审计风险控制,1.被审单位管理当局的品格决定企业文化。2.会计师事务所是否具备承接业务所需要的时间与资源，是否具备执行业务所需要的知识、经验与能力，直接决定审计项目的成败。,（二）审计计划阶段的风险控制,在审计计划阶段，会计师事务所应针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的水平。另外，对审计计划的修订同样重要。,（三）审计实施阶段的风险控制,1.通过审计程序控制审计风险。2.通过审计证据控制审计风险。3.通过审计工作记录控制审计风险。,（四）审计报告阶段的风险控制,注册会计师在撰写审计报告时，对审计项目的性质、所审财务报表的范围、被审单位管理层和治理层对财务报表的责任、注册会计师的审计责任、遵循的审计准则及对财务报表表述的审计意见、审计报告的日期等，应按照真实、合法、恰当的原则，作出专业化的表述，避免因表述不当使审计报告的使用者产生误解而形成审计风险。,本节结束,