2011会计基础从业资格.ppt

会计基础,会计从业资格证考试培训之-,2019/12/12,会计基础,2,目录,第一章总论第二章会计要素与会计科目第三章会计科目和账户第四章会计等式与复式记账第五章会计凭证第六章会计账簿第七章财产清查第八章财务会计报告第九章会计档案第十章主要经济业务事项处理,2019/12/12,会计基础,3,第一章总论,本章内容提示：会计的基本概念、职能和对象会计核算的基本假设会计基础,2019/12/12,会计基础,4,教学重点和难点,重点：会计核算的基本假设难点：会计核算的基本假设,2019/12/12,会计基础,5,第一节会计概述,一、会计的概念P1会计是以货币为主要计量单位，反映与监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。,2019/12/12,会计基础,6,按报告对象不同分为P2,财务会计：侧重于向企业外部关系人提供过去信息管理会计：侧重于向企业内部管理者提供未来信息,2019/12/12,会计基础,7,会计的基本特征P2,会计以货币作为主要计量单位会计拥有一系列专门方法会计具有核算和监督的基本职能会计的本质就是管理活动提供信息是手段，而控制、管理才是真正的目的。,2019/12/12,会计基础,8,二、会计的职能,（一）会计的基本职能1、核算职能P22、监督职能（控制职能）P3事前、事中、事后监督,其产生的会计信息，应具有完整性、连续性和系统性,对特定经济业务的合法性、合理性进行审查,2019/12/12,会计基础,9,3、两大职能的关系,核算是基础,是依据监督是核算的继续、是核算质量的保障两者相互依存、密切结合、相辅相成,2019/12/12,会计基础,10,（二）会计的其他职能,预测经济前景参与经济决策评价经营业绩,2019/12/12,会计基础,11,三、会计对象和会计核算的具体内容,（一）会计对象是指会计所要核算和监督的内容，即特定主体发生的一切能以货币表现的经济活动过程-资金运动。表现为：资金投入、资金运用和资金退出。,偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等,2019/12/12,会计基础,12,（二）会计核算内容（第十章详讲）,款项指货币资金。款项和有价证券的收付款项包括库存现金、银行存款、其他货币资金。其他货币资金指外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用保证金存款和备用金。债权、债务的区分支出、费用、成本的区分,费用,成本,支出,2019/12/12,会计基础,13,第二节会计基本假设,2019/12/12,会计基础,14,一、会计主体,法人可作为会计主体，会计主体不一定是法人。会计主体可以是自然人创办的独资与合伙企业、企业集团、分公司。,二、持续经营,会计分期的基本前提。,2019/12/12,会计基础,15,三、会计分期年度、半年度、季度、月度四、货币计量为会计核算提供必要的手段记账本位币人民币特殊情况外币，但编报的财务会计报告应折合为人民币。,2019/12/12,会计基础,16,第三节会计基础,权责发生制：凡当期已实现的收入和发生的费用，不论是否收付，都应计入当期。收付实现制：以实际收到或支付款项为依据确认收入、费用（行政、事业单位适用）。举例说明,2019/12/12,会计基础,17,第二章会计要素与会计科目,本章内容提示：会计要素会计科目账户,2019/12/12,会计基础,18,教学重点和难点,重点：会计要素、会计科目、账户难点：会计要素、会计科目、账户,2019/12/12,会计基础,19,资产、负债、所有者权益静态会计要素收入、费用、利润动态会计要素,第一节会计要素,2019/12/12,会计基础,20,一、会计要素,1、资产2、负债3、所有者权益实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润（留存收益）,是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化,2019/12/12,会计基础,21,4、收入,主营业务收入：销售商品、提供劳务收入、让渡资产使用权收入其他业务收入：销售材料，出租资产,营业外收入？,2019/12/12,会计基础,22,5、费用,直接材料直接费用直接人工计入产品成本的费用其他直接费用间接费用制造费用费用管理费用不计入产品成本的费用财务费用销售费用,2019/12/12,会计基础,23,6、利润,企业在一定会计期间的经营成果。营业利润利润总额净利润,2019/12/12,会计基础,24,二、会计要素的计量,历史成本取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。重置成本按当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。可变现净值指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必须的预计税金、费用后的净值。,2019/12/12,会计基础,25,二、会计要素的计量,现值指对现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。公允价值指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。,2019/12/12,会计基础,26,第二节会计科目,一、概念对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。,2019/12/12,会计基础,27,二、会计科目的分类,第一层次,会计对象,资金运动,第二层次,资产=负债+所有者权益,会计要素,收入-费用=利润,第三层次,会计科目,资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目,损益类科目,2019/12/12,会计基础,28,二、会计科目的分类,1、按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同,总分类科目（总账科目或一级目）,明细分类科目子目（二级科目）细目（三级科目）如：生产成本三车间（A产品）原材料主要材料（甲材料）,2019/12/12,会计基础,29,二、会计科目的分类,2、按其所归属的会计要素不同,资产类负债类共同类所有者权益类：本年利润成本类：生产成本、制造费用、劳务成本损益类：投资收益、所得税费用,2019/12/12,会计基础,30,三、会计科目的设置原则,1、合法性原则2、相关性原则3、实用性原则,四、常用会计科目,2019/12/12,会计基础,31,第三节账户,一、账户的概念按会计科目开设。二、账户的分类参见会计科目的分类,2019/12/12,会计基础,32,三、账户的基本结构,1、账户的名称2、日期和摘要3、凭证编号4、增加和减少金额及余额期末余额期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,2019/12/12,会计基础,33,四、会计科目与账户的联系和区别,联系：会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的载体和具体运用区别：会计科目没有结构账户有一定的格式和结构在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。,2019/12/12,会计基础,34,练习,单选1-37多选1-44判断1-44,2019/12/12,会计基础,35,第三章会计等式与复式记账,本章内容提示：会计等式复式记账法,2019/12/12,会计基础,36,教学重点和难点：,重点：会计等式、复式记账法难点：复式记账法,2019/12/12,会计基础,37,一、会计等式,揭示了会计要素之间的内在联系，是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。,2019/12/12,会计基础,38,资产=权益资产=负债+所有者权益如：现金、汽车等举借债务投资者投入反映资金占用的形态反映资金的来源,（一）资产=负债+所有者权益,2019/12/12,会计基础,39,（二）经济业务对会计等式的影响,2019/12/12,会计基础,40,（三）收入-费用=利润,2019/12/12,会计基础,41,结论,任何经济业务的发生，都不会破坏会计恒等式，在任何一个时点上观察资产、负债、所有者权益的静态状况，其数量关系总是保持平衡。因此，会计恒等式既能反映资本运动的起点，又能反映资本运动的终点，它是复式记账以及编制资产负债表的理论基础。,2019/12/12,会计基础,42,第二节复式记账,一、复式记账法以资产和权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。按照记账符号的不同分为借贷记账法增减记账法收付记账法,2019/12/12,会计基础,43,二、借贷记账法,特点：以“借”、“贷”作为记账符号以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则可以进行发生额和余额试算平衡,全部账户本期借方发生额合计全部账户的贷方发生额合计,全部账户期（初、末）借方余额合计全部账户期（初、末）贷方余额合计,2019/12/12,会计基础,44,账户名称,左方,右方,账户名称,借方,贷方,账户的借方与贷方,2019/12/12,会计基础,45,账户的发生额与余额,2019/12/12,会计基础,46,三、会计分录,会计分录的概念标明某项经济业务应借应贷账户名称及其金额的一种记录。会计分录的种类简单会计分录：一借一贷复合会计分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷会计分录格式左借右贷，上借下贷，前借后贷，借贷错开，借贷平衡,2019/12/12,会计基础,47,四、试算平衡,发生额：全部账户本期借方发生额=全部账户本期贷方发生额余额全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计,2019/12/12,会计基础,48,五、总分类账户和明细分类账户的平行登记,（一）总分类账户和明细分类账户的区别1、反映经济业务内容的详细程度不同2、作用不同总分类账户统驭控制明细分类账户补充说明,2019/12/12,会计基础,49,（二）平行登记规则,1、依据相同2、方向相同3、期间相同4、金额相同总分类账户本期发生额所属明细分类账户本期发生额合计总分类账户期末余额所属明细分类账户期末余额合计,2019/12/12,会计基础,50,练习题,2019/12/12,会计基础,51,第四章会计凭证,本章内容提示：原始凭证记账凭证,2019/12/12,会计基础,52,教学重点和难点,重点：原始凭证的种类及填制、记账凭证的种类及填制难点：凭证的填制,2019/12/12,会计基础,53,一、会计凭证的概念、意义和种类,1、概念：是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。2、意义合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一。,2019/12/12,会计基础,54,3、会计凭证的种类,2019/12/12,会计基础,55,二、原始凭证,1、概念：,2019/12/12,会计基础,56,2、原始凭证的种类,原始凭证,来源不同,外来原始凭证,自制原始凭证,2019/12/12,会计基础,57,亦称外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由经办业务的部门或人员在办理经济业务时填制的、并的原始凭证。常用的外来原始凭证有：,外来原始凭证,外单位,被本单位所使用,2019/12/12,会计基础,58,亦称内部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由经办业务的部门或人员在办理经济业务时填制的、并的原始凭证。,自制原始凭证,本单位,被本单位所使用,2019/12/12,会计基础,59,常用的自制原始凭证：,2019/12/12,会计基础,60,2019/12/12,会计基础,61,2019/12/12,会计基础,62,3.原始凭证基本内容：,秋林商厦股份有限公司,发货票,购货单位,年月日,编号,品名规格,单位,数量,单价,金额,总计人民币（大写）,会计（签章）,复核（签章）,制单（签章）,日期和编号,2019/12/12,会计基础,63,4.原始凭证的填制要求P67,2019/12/12,会计基础,64,5.原始凭证的审核,（1）真实性（2）合法性（3）合理性（4）完整性（5）正确性（6）及时性,2019/12/12,会计基础,65,三、记账凭证1、记账凭证的种类,2019/12/12,会计基础,66,2.记账凭证的内容：,收款凭证,借方科目：银行存款2001年4月6日收字第3号,摘要,贷方科目,金额,记账,一级科目,明细科目,一级科目,明细科目,收到某单位所欠货款,应收账款,甲单位,50,000.00,50,000.00,附件1张,记账凭证名称,日期编号,经济业务内容摘要,会计科目名称、记账方向和金额,会计主管,记账出纳复核制证,有关人员签章,所附原始凭证张数,大写金额人民币伍万元整,2019/12/12,会计基础,67,3、记账凭证的编制要求P73-744、记账凭证的审核内容P79四、会计凭证的传递和保管P80,2019/12/12,会计基础,68,第五章会计账簿,本章内容提示：会计账簿的格式和登记方法对账错账更正结账,2019/12/12,会计基础,69,教学重点和难点,重点：账簿格式和错账更正难点：错账更正,2019/12/12,会计基础,70,一、会计账簿的定义,会计账簿是保证财产物资安全完整的重要手段.账簿与账户的关系形式,内容,2019/12/12,会计基础,71,二、会计账簿的种类1按用途不同序时账簿分类账簿备查账簿,2019/12/12,会计基础,72,（1）序时账簿也称日记账，是指根据经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行连续登记的账簿。日记账又分为普通日记账和特种日记账。普通日记账：用来登记全部经济业务的日记账；特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的日记账，如现金日记账和银行存款日记账。,2019/12/12,会计基础,73,2019/12/12,会计基础,74,2019/12/12,会计基础,75,（2）分类账簿,是对全部经济业务进行分类登记的账簿。按其所反映内容详细程度的不同，又分总分类账簿：指根据总分类科目开设，用以分类记录全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿；明细分类账簿：是根据总分类账所属的二级或明细科目设置的，详细记录某一类经济业务，提供比较详细核算资料的分类账簿。,2019/12/12,会计基础,76,（3）备查账簿是对某些未能在序时账和分类账等主要账簿中登记的经济业务进行补充登记的账簿。如租入固定资产登记簿、应收票据备查簿、受托加工材料登记簿、住房公积金登记簿等等。,2019/12/12,会计基础,77,2019/12/12,会计基础,78,2按账页格式不同两栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿,2019/12/12,会计基础,79,（1）两栏式账簿,指由只设置借方、贷方两个基本金额栏的的账簿。,2019/12/12,会计基础,80,（2）三栏式账簿,指由设置三个金额栏的账页组成的账簿。结构适用范围,一般采用“借方”“贷方”“余额”三栏作为基本结构，用以反映某项资金的增加（或减少），减少（或增加）和结余的情况和结果,它适用于总分类账、日记账，也适用于只进行金额核算而不需要数量核算的债权、债务结算账户的明细分类账。,2019/12/12,会计基础,81,2019/12/12,会计基础,82,（3）多栏式账簿指由三个以上金额栏的账页所组成的账簿。成本计算、收入类、费用类账户借方多栏式：物资采购、生产成本、制造费用、管理费用、财务费用等贷方多栏式：收入类借贷方都是多栏式：本年利润,2019/12/12,会计基础,83,2019/12/12,会计基础,84,2019/12/12,会计基础,85,（4）数量金额式,2019/12/12,会计基础,86,3按外表形式不同订本式账簿活页式账簿卡片式账簿,2019/12/12,会计基础,87,（1）订本式账簿,在账簿启用之前，就把若干顺序编号的，具有专门格式的账页固定装订成册的账簿。优点缺点适用范围,可以避免账页的散失，防止随便抽换账页,A由于订本账的账页固定并已按页次顺序编号，不便于记账分工。B不能按需求增减账页，容易造成预留账页不够或预留过多，影响账簿记录的连续性或造成账页浪费。,总分类账和现金日记账、银行存款日记账,2019/12/12,会计基础,88,（2）活页式账簿,是指将账页装订在活页夹内，可以随时抽取或增添账页的账簿。优点缺点适用范围,便于分工记账，也可以根据经济业务的实际需要随时增补账页,平时登记时，若疏忽大意容易造成散失或被抽换,明细分类账,2019/12/12,会计基础,89,（3）卡片式账簿由若干张分散的，具有专门格式的存放在卡片箱中的卡片组成的账簿。主要适用于内容比较复杂、变化不大的财产明细账，如固定资产卡片、低值易耗品卡片等。,2019/12/12,会计基础,90,三、会计账簿的内容、启用与记账规则,1、会计账簿的基本内容封面扉页账页2、会计账簿的记账规则,2019/12/12,会计基础,91,四、对账,1.概念：对账是指会计人员对账簿记录进行核对的工作，目的是为了保证账证、账账、账实相符，从而使会计信息真实可靠。2.对账的内容（1）账证核对（2）账账核对（3）账实核对,2019/12/12,会计基础,92,（1）账证核对,2019/12/12,会计基础,93,（2）账账核对,是核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符A总分类账所有账户借方发生额合计数与所有明细账账户的贷方发生额合计数核对相符B总分类账所有账户贷方余额合计数与所有明细账账户的贷方余额合计数核对相符C总分类账“库存现金”和“银行存款”余额与现金日记账和银行存款日记账余额核对相符D总分类账余额与所属的各明细分类账余额之和核对相符E财会部门有关财产物资的明细账余额与仓库保管部门相应的明细账余额核对相符,2019/12/12,会计基础,94,（3）账实核对,核对会计账簿记录与各财产物资实有数是否相符库存现金银行存款原材料、库存商品等财产物资债权债务,2019/12/12,会计基础,95,五、错账更正方法,在手工记账的情况下，常用的错账更正方法有划线更正法红字更正法补充登记法,2019/12/12,会计基础,96,（一）划线更正法,适用范围：结账前，发现账簿中的文字或数字记录有错误，但是记账凭证填制是正确的更改示例：,注意：应将错误数字全部划红线,2019/12/12,会计基础,97,（二）红字更正法,记账以后，如果发现记账凭证中应借、应贷科目发生错误时，应用红字更正法进行更正。先用红字金额填制一张与原错误的记账凭证完全相同的记账凭证，并据此用红字记入有关账簿，冲销原来的错误记录；然后再用蓝字（或黑字）金额填制一张正确的记账凭证，并据此用蓝字（或黑字）登记入账。,2019/12/12,会计基础,98,如：车间一般耗用材料6000元误记入生产成本,借：生产成本6000贷：原材料6000更正1先用红字填制一张内容与原错误凭证一样的凭证并登记入账，冲销原错误记录借：生产成本6000贷：原材料60002然后用蓝字填制一张正确的记账凭证并登记入账。借：制造费用6000贷：原材料6000,2019/12/12,会计基础,99,记账以后如果发现记账凭证和账簿记录中会计科目无错误，而金额有错误，且错误金额大于应记的正确金额，应采用红字更正法进行更正。更正方法是：将多记的差额用红字编制一张与错误凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原账簿记录中多记的金额。,（二）红字更正法,2019/12/12,会计基础,100,如：生产领用原材料9000元误记为90000元,借：生产成本81000贷：原材料81000,2019/12/12,会计基础,101,（三）补充登记法,记账后发现应借、应贷账户未错，但所记金额小于应记金额。更正：用蓝字填制一张与原凭证科目相同，但金额为少记部分的凭证并登记入账，补充少记部分的金额。,2019/12/12,会计基础,102,更正示例,生产车间为生产A产品领用材料100000元。原分录如下：借：生产成本10000贷:原材料10000补充登记如下借：生产成本90000贷:原材料90000并登记入账,2019/12/12,会计基础,103,六、结账,结账方法P102七、账簿的更换与保管P104,2019/12/12,会计基础,104,练习题,2019/12/12,会计基础,105,第六章财务处理程序,本章内容提示：记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序,2019/12/12,会计基础,106,教学重点和难点,重点：记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序难点：科目汇总表账务处理程序,2019/12/12,会计基础,107,一、账务处理程序的意义和种类,含义：会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。各账务处理主要区别：登记总账的依据和方法不同。,2019/12/12,会计基础,108,2.种类,记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序,2019/12/12,会计基础,109,二、账务处理程序的基本内容,（一）记账凭证账务处理程序的基本内容,2019/12/12,会计基础,110,（二）汇总记账凭证账务处理程序,汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证按每一贷方科目分别设置不利于会计核算工作的分工,2019/12/12,会计基础,111,（二）汇总记账凭证账务处理程序,汇总收款、付款、转账记账凭证,2019/12/12,会计基础,112,（三）科目汇总表账务处理程序,需计算每一总账科目的本期借方、贷方发生额不便于分析和检查经济业务额来龙去脉，不便于查对账目。,2019/12/12,会计基础,113,（三）科目汇总表账务处理程序,2019/12/12,会计基础,114,各种账务处理程序比较,主要区别：登记总账的依据和方法,