资源描述
(一)其他货币资金的概述,第三节其他货币资金,外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开立采购专户的款项。,银行本票存款是指企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。,银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。,信用卡存款是指企业为了取得信用卡按规定存入银行的款项。,信用证存款是指企业为了取得信用证按规定存入银行的款项。,存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未购买股票、债券、基金的资金。,为了反映其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货币资金”账户。该账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方反映企业实际持有的其他货币资金。,二其他货币资金的核算,其他货币资金业务通过设置“其他货币资金”账户核算，该账户属于资产类账户。,为了反映详细情况，该账户应设置“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用保证金存款”、“存出投资款”、“外埠存款”等明细账户。,(一)银行汇票存款的核算,企业办理银行汇票，需要将款项交存银行，并添制银行汇票申请书。对于逾期尚未办理结算的银行汇票，应按规定及时转回，未用的银行汇票存款也应及时办理退款。,例2-5：某企业根据发生的银行汇票存款收付业务，编制会计分录,(1)企业申请办理银行汇票，将款项40000元交存银行。取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，做如下会计分录：,借：其他货币资金银行汇票存款40000贷：银行存款40000,(2)收到收款单位发票等账单，采购原材料34000，增值税5780，价款共计39780元，材料已验收入库。,借：原材料34000应交税费应交增值税（进项税额）5780贷：其他货币资金银行汇票存款39780,(3)收到多余款项退回通知，将余款220元收妥入账。,借：银行存款220贷：其他货币资金银行汇票220,
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