第二章增值税答案解析.doc

2006年税法一基础班练习及答案解析 青山游客（QQ：）364045467整理第 一 章税法基本原理（答案解析）1第 二 章增值税（答案解析）12第 三 章消费税（答案解析）27第 四 章营业税（答案解析）44第 五 章城市维护建设税与教育费附加（答案解析）53第 六 章资源税（答案解析）56第 七 章车辆购置税（答案解析）61第 八 章关税（答案解析）66第 一 章税法基本原理（答案解析）一、单项选择题。1.1999年11月1日起，对个人储蓄存款利息按20%征收个人所得税。某居民2000年4月1日在我国境内某储蓄机构取得1998年4月1日存入的两年期存款利息5000元，如果该居民被征收了1000元的个人所得税，这违背了税法适用原则中的（ ）。A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.程序法优于实体法原则D.法律不溯及既往原则【答疑编号2735,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 D 【答案解析】 考生掌握税法的各项适用原则，对各项原则的内容基本熟悉，才能作出具体分析和判断。2.定额税率的重要特点是( )。 A.与课税对象的数量无关 B.不受课税对象价值量变化的影响 C.与课税对象数额成正比 D.分税目确定便于发挥调节作用【答疑编号2736,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 B 【答案解析】 定额税率的基本特点是：税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响。3.区别一种税与另一种税的最主要标志是（ ）A.纳税义务人B.课税对象C.计税依据D.税目【答疑编号2737,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 B 【答案解析】 课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。每一种税都必须明确规定对什么征税，体现着税收范围的广度。一般来说，不同的税种有着不同的课税对象，不同的课税对象决定着税种所应有的不同性质。4.税收法律关系产生的标志是( )。 A.纳税人进行税务登记 B.纳税人进行纳税申报 C.纳税人应税行为的发生 D.税务机关征税行为的发生【答疑编号2738,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】 税收法律关系的产生是指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系。它产生的标志是纳税人应税行为的发生。5.调节纳税人税收负担的纵向公平问题，税率形式多为（）。A.比例税率B.累进税率C.边际税率D.固定税率【答疑编号2739,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 B 【答案解析】 累进税率，是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之提高的税率。一般多在收益课税中使用，它可以更有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。6.在比例税率条件下，边际税率与平均税率的关系是（）。A.边际税率大于平均税率B.边际税率等于平均税率C.边际税率小于平均税率D.边际税率略高于平均税率【答疑编号2740,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 B 【答案解析】 在比例税率条件下，边际税率与平均税率的关系是边际税率等于平均税率。7.下列减除国际重复征税的具体方法中，属于我国企业所得税采用的是（ ）。A.扣除法和低税法B.免税法C.抵免法D.上述方法结合【答疑编号2741,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 C 8.国家税务总局发布的第一部税务规章是（ ）A.税务部门规章制定实施办法B.企业财产损失所得税税前扣除办法C.税务行政复议实施办法D.关于所得税汇算清缴管理办法【答疑编号2742,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】 国家税务总局发布的第一部税务规章是2002年3月1日实施的税务部门规章制定实施办法。9.国际税收协定的核心内容是（ ）。A.国际重复征税的消除B.国际避税与反避税C.税收管辖权及其协调D.A和B【答疑编号2743,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】 国际税收协定的核心内容是免除国家之间的双重征税，还包括其他一些需要通过协定的加以确认的税收问题。10.张某4月份取得收入3800元，若规定起征点为1500元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%；应税收入5002000元的，适用税率为10%；应税收入20005000元的，适用税率为15%。则张某应纳税额为（ ）。A.400元B.375元C.445元D.480元【答疑编号2744,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】 5005%150010%180015%445(元)11.国家税务总局制定的税务规章与地方法规产生冲突的， 适用原则为（ ）。A.遵照国家税务总局的规定处理B.遵循财政部的意见执行C.由国务院提出意见，D.由财政部上报全国人大【答疑编号2745,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】 税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见。认为税务规章应当执行的，应当提请全国人大常委会裁决。12.税收执法和税收司法的重要区别是（ ）。A.税收执法具有主动性B.税收执法具有裁量性C.税收执法属于具体行政行为D.税收执法是有责行政行为【答疑编号2746,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】 主要区别在于税收司法是遵循“不告不理”的原则，税收执法具有主动性，这是税收执法的职权和职责相统一特点的体现。13.纳税人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款（ ）的滞纳金。A.1B.2C.0.5D.5【答疑编号2747,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】 2001年5月1日起， 纳税人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金。14.某税种适用20%的比例税率，按规定应税收入超过5万元的部份，按应纳税额加征5成，当某纳税人应税收入8万元时，其应纳税额为（ ）。A.2.4万元B.5.5万元C.1.9万元D.1.6万元【答疑编号2748,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】 应纳税额=520%+320%（1+50%）=1.9万元15.从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务.会计处理办法与国务院或者国务院财政.税务主管部门有关税收的规定抵触的，应（ ）。A.按纳税人的财务、会计制度与处理办法计算纳税 B.请示上级主管部门确定C.按纳税人与税务机关协商一致的意见计算纳税D.按国务院或者国务院财政.税务主管部门有关税收的规定计算纳税【答疑编号2749,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 D 【答案解析】 从事生产经营的纳税人的财务会计制度或者财务会计处理办法与国务院或者国务院财政税务主管部门有关税收的规定抵触的，应按国务院或者国务院财政税务主管部门有关税收的规定计算纳税。16.税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，其核心是（）。A.强制性B.固定性C.确定性D.无偿性【答疑编号2750,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 D 【答案解析】 税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，其核心是无偿性。17.在税收分配活动中，税法的调整对象是（）。A.税收分配关系B.经济利益关系C.税收权利、义务关系D.税收征纳关系【答疑编号2751,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】 税法的调整对象是税收权利、义务关系，而不是直接税收分配关系。18.通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税试（）。A.法定式减免B.税率式减免C.税额式减免D.税基式减免【答疑编号2752,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 D 【答案解析】 税基式减免税的概念。19.如果因为不可抗力或财务处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过（）。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月【答疑编号2753,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】 延期申报时，最长不得超过3个月。20.根据新修订的个人所得税法，基本扣除标准从800元提高到1600元的时间起点是（ ）A.2005年12月B.2005年12月31日C.2006年1月D.2006年1月1日【答疑编号2754,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 D 【答案解析】 根据新修订的个人所得税法，从2006年1月1日起，基本扣除标准从800元提高到1600元。二、多项选择题。1.根据税款征收过程中的税款优先原则，下列说法正确的有（）。A.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行B.税收优先于罚款C.税收优先于有担保债权D.税收优先于没收非法所得【答疑编号2755,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 ABD 【答案解析】 税收征收的原则。2.按照税法效力的不同，可以将税法分为( )。 A. 税收规章 B.税收制度 C.税收法规D.税收法律【答疑编号2756,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 ACD 【答案解析】 按照税法效力的不同，可以将税法分为税收法律、法规、规章。3.根据征管法的规定，应当办理纳税申报的人有（ ）。A.负有纳税义务的单位和个人 B.临时取得应税收入或者发生应税行为的纳税人C.扣缴义务人D.享受减税、免税待遇的纳税人【答疑编号2757,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 办理纳税申报的对象为纳税义务人（包括取得临时应税收入或发生应税行为的纳税人，享有减税免税待遇的纳税人）和扣缴义务人。4.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（ ）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的【答疑编号2758,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料收入凭证费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。5.按照征管法的规定，纳税人享受的权力包括（ ）。A.依法请求税务机关退回多征税款B.依法请求有关部门仲裁C.要求税务机关为其保守商业秘密D.特定情况下依法行使代位权和撤销权，以保证及时足额追回税款【答疑编号2759,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 AC 6.下列属于我国税法执法的主体有（ ）。A.国家税务总局B.各省税务局C.某县的税务稽查局D.税务所【答疑编号2760,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 根据法律规定，目前我国的税收执法主体主要包括国家税务总局、各地税务局、税务分局、税务所。根据2002年实施的税收征管法实施细则，省以下的税务局的稽查局也被赋予了税收执法主体的资格。7.下列关于纳税义务人的说法中，正确的有（ ）。A.纳税义务人是税法中规定的直接负有纳税义务的人B.纳税义务人是直接向税务机关缴纳税款的人，即实际负担税款的人C.在个人所得税中，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人D.纳税单位是纳税人有效集合【答疑编号2761,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 ACD 【答案解析】 B项错误在于直接向税务机关缴纳税款的人可能是扣缴义务人，其不是实际负担税款的人。8.在我国现行税法体系中，属于全国人民代表大会常务委员会通过的法律包括（ ）。A.外商投资企业和外国企业所得税法；B.个人所得税法；C.税收征收管理法；D.关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定。【答疑编号2762,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 CD 9.下列税收文件属于税法行政解释的有（ ）。A.最高人民法院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释B.国家税务总局消费税问题解答C.全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定D.国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知【答疑编号2763,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 BD 【答案解析】 依据教材行政解释的具体涵义。10.速算扣除数是两种应纳税额的差额，按顺序填写如下（）。A.按全额累进税率计算的应纳税额B.按超倍累进税率计算的应纳税额C.按超率累进税率计算的应纳税额D.按超额累进税率计算的应纳税额【答疑编号2764,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 AD 【答案解析】 速算扣除数是按全额累进税率计算的应纳税额和按超额累进税率计算的应纳税额的差额部分。11.课税对象与计税依据的区别表现在（）。A.课税对象从质的方面对征税所做的规定，计税依据是从量的方面对征税所做的规定B.计税依据从质的方面对征税所做的规定，课税对象是从量的方面对征税所做的规定C.课税对象是指征税的标的物，而计税依据是对标的物据以计算的标准D.在从量计税中，课税对象与计税依据一般是不一致的【答疑编号2765,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 ACD 【答案解析】 课税对象与计税依据的区别表现在以下几个方面：课税对象从质的方面对征税所做的规定，计税依据是从量的方面对征税所做的规定；课税对象是指征税的标的物，而计税依据是对标的物据以计算的标准；在从量计税中，课税对象与计税依据一般是不一致的。12.下列属于税收执法的原则中的合法性原则的内容的是（ ）。A.执法主体法定B.执法内容法定C.程序法定D.执法目的法定【答疑编号2766,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 ABC 【答案解析】 税收执法合法性原则是执法主体法定，执法内容法定，程序合法，依据合法。13.按照税收征管法的规定， 企业之间具有关联关系而导致影响应税收入或所得额的，税务机关调整方法主要有（ ）。A.按照独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格B.按照再销售给无关联的第三者的价格所应取得的收入和利润调整C.按照成本加合理的费用和利润进行调整D.按照其他合理的方法进行调整【答疑编号2767,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 依据税收征管法的规定， 关联关系影响税收收入或所得额，要按照ABCD的规定的方法调整。14.实施税收保全措施的条件有（ ）。A.纳税人有逃避纳税义务的行为B.纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期内C.超过了时限而没有缴纳税款的D.纳税人拒绝提供纳税担保【答疑编号2768,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 ABD 15.税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有（ ）。 A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款 B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 D.扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款【答疑编号2769,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 AC 【答案解析】 税收征管法经县以上税务局（分局）局长批准，可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款；（2）扣押查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品货物或其他财产。16.下列税收法律、行政法规，构成我国税收实体法的有（ ）。A.中华人民共和国税收征收管理法B.中华人民共和国印花税暂行条例C.中华人民共和国行政复议法D.中华人民共和国个人所得税法【答疑编号2770,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 BD 【答案解析】 中华人民共和国印花税暂行条例、中华人民共和国个人所得税法属于税收实体法。中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国行政复议法属于程序性法律。17.税务机关征收税款的方法分类有（ ）。A.查账征收B.查验征收C.定期定额征收D.税务机关强制征收【答疑编号2771,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 ABC 【答案解析】 考核目的是税款征收的方式18.税务行政复议程序主要环节有（ ）。A.申请B.受理与审理C.决定D.执行【答疑编号2772,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 ABC 【答案解析】 税务行政复议程序主要环节有申请、受理与审理、决定。19. 实体税法改革的基本原则是（ ）。A.“简税制”B.“宽税基”C.“低税率”D.“严征管”【答疑编号2773,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 此处为2006年教材新增内容20.税务规章的适用规则包括（ ）A.税务规章一般不溯及既往B.税务规章的效力低于法律行政法规C.程序规章优于实体规章D.特别税务规章和一般规章对同一事项规定不一致的，适用特别税务规章【答疑编号2774,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 ABD 【答案解析】 税务规章的适用规则包括：一是，税务规章的效力低于法律、行政法规；二是，税务规章之间对同一事项都作出过规定，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定；三是，税务规章一般不应溯及既往，但为了更好保护税务行政相对人的权力和利益而用的特别规定除外。21.行政机关的监督特点有（ ）。A.监督与被监督见的隶属关系B.监督方式的多样性C.监督的经常性D.监督的有限性【答疑编号2775,点击提问】【您的答案】 【正确答案】 AB 【答案解析】 CD属于司法监督的特点。第 二 章增值税（答案解析）一、单项选择题。 1.纳税人有第七条所称价格明显偏低并无正当理由，按何种顺序确定销售额？（ ）A.按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定.最近时期同类货物的平均销售价格确定.按组成计税价格确定B.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定.按组成计税价格确定.当月同类货物的平均销售价格确定C.按纳税人按组成计税价格确定.最近时期同类货物的平均销售价格确定.当月同类货物的平均销售价格确定D.按纳税人按组成计税价格确定.当月同类货物的平均销售价格确定.最近时期同类货物的平均销售价格确定 2.固定资产的进项税额不允许抵扣的增值税属于( )。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.积累型增值税 3.某企业本月份将外购的一批成本为20 万元（不含税）的食品发给职工，则下列说法正确的是（ ）。A.应反映销项税额3.74万元， B.应反映销项税额3.4万元， C.应反映应纳税额3.4万元 D.应转出进项税额3.4万元 4.某化工厂（一般纳税人）发生的下列( )业务，不准允抵扣进项税额。 A.进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额 B.购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额 C.购料时卖方转来的代垫运费（货票台头开化工厂） D.为职工活动购进的娱乐设施取得增值税专用发票上注明的增值税额 5.某单位采取折扣方式销售货物，折扣额与销售额开在通一张发票上，增值税销售额的确定是（ ）A.扣除折扣额的销售额；B.不扣除折扣额的销售额；C.折扣额；D.加上折扣额的销售额 6.某个体五金商店（小规模纳税人）直接从五金厂购进各种五金零配件销售。3月份购进各种零配件价值 5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。该商店采用销售额和应纳税额合并定价方法，当月销售额为70000元，该商店当月应纳增 值税税额（ ）元。A.2692.31B.4200C.11050D.3350 7.某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为( )。 A.20.4万元 B.20.74万元 C.21.08万元D.20.7978万元 8.下列货物目前允许按10%抵扣进项税额的有（ ）。A.购进免税农产品；B.购进废旧物资；C.购进固定资产；D.购进原材料支付的运输费用 9.某百货商店1999年全年销售额为120万元，2000年4月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元，则该纳税人增值税计税销售额为（）。A.30000元B.31200元C.29434元D.26666.67元 10.进口货物增值税的组成计税价格是（ ）。A.关税完税价格关税B.货物到岸价格关税消费税C.成本(1成本利润率)D.（关税完税价格关税）/（1-消费税） 11.某商场实行还本销售家俱，家俱现售价16500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是（ ）A.16500B.165005C.1650D.不征税 12.某单位外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（ ）A.外购的低值易耗品B.购进的货物用于免税项目C.外购的货物用于基建工程D.外购的货物分配给职工 13.按有关规定，在一定条件下，可以开具专用发票的是（ ）。A.销售免税项目 B.销售不动产C.将货物无偿赠送他人 D.将货物用于非应税项目 14.利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标方式，由外国企业中标再分包给国内企业，由国内企业供应的机电产品，其货物销售的增值税税务处理是（ ）。A.视同国内企业销售，按照17%税率增值税B.视同国内企业中标予以退税C.视同国内企业中标予以免税D.视同国内企业销售，按照4%征收率征收增值税 15.属于混合销售行为的是（ ）A.某农村供销社既销售税率为17%的家电，又销售税率为13%的化肥.农药等；B.某家具厂既销售家具，又对外承揽室内装修业务；C.某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算；D.某农业机械厂既生产税率为13%的农机，又从事加工修理修配业务 16.下列行为属于视同销售，应征收增值税的是（）。A.代销货物B.将外购食品用于职工福利C.将外购货物用于基建工程D.将外购消费品用于个人消费 17.某外贸进口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17%，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为（）。A.680万元B.375.79万元C.1395.79万元D.715.79万元 18.某旧机动车经营公司销售旧机动车，取得收入80万元，则应纳增值税为（）。A.3.2万元B.5.6万元C.1.54万元D.4.8万元 19.某旧机动车经营公司销售旧机动车，取得收入80万元，则应纳增值税为（）。A.3.2万元B.5.6万元C.1.54万元D.4.8万元 20.出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，如货物的出口退税率高于5%，按退税率（ ）执行。A.17%B.13%C.6%D.5% 21.甲机电设备厂有进出口经营权，2004年7月出口某种自产机电产品40台（其中20台为进料加 工复出口），出口收入为离岸价80万美元。本月国内销售自产机电产品100台，销售收入600万人民币，国内购进货物全部进项税额为200万人民币，当期 海关核销免税进口料件组成计税价格为50万美元，出口退税率为15%，外汇牌价为1：8.20。该机电设备公司当月应退增值税税额为（ ）万元。A.93.08 B.36.9 C.84.88 D.98.4 22.某生产企业为增值税一般纳税人，2004年2月发生下列业务：1月份采用预收货款方式 销售商品，取得预收款10万元，2月份发出商品，并取得收入90万元，上述收入均为不含税价；委托某商场代销产品，2月份收到代销清单，与受托方结算的单 价为50元/件（不含税），共销售2000件，支付代销手续费4000元；提供原料为甲企业加工产品8000件，每件价税合计58.5元，货物已经发出， 同类产品每件加工费为40元；通过本厂非独立核算的门市部销售产品给消费者，取得收入70.2万元；为学校捐赠办公用品一批，成本为10万元。本月购进原 材料一批，增值税专用发票上注明的价款为40万元，同时支付运费9000元，用银行存款支付，材料已经验收入库；从小规模纳税人购进修理用配件，购进金额 为9000元；购进生活用品一批，发给职工作为春节职工福利，增值税专用发票上注明的增值税为5000元；月末盘点时发现原材料被盗，成本3万元（包括运 费186元）。该企业2月份应纳的增值税为（）元。A.312152.38B.351270C.33200D.336352.38二、多项选择题。 1.下列销售行为，应征增值税的有（ ）A.销售电力；B.销售自来水；C.销售房屋；D.销售热力 2.增值税一般纳税人销售下列货物时，不得开具增值税专用发票的有( )。 A.销售报关出口的货物 B.销售代销货物 C.直接销售给使用单位的汽车 D.销售免税货物 3.下列销售行为，不征增值税的有（ ）A.销售机器；B.销售服装；C.销售不动产；D.销售农业初级产品 4.依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有（ ）A.个体经营者以外的其他个人；B.从事货物零售业务的小规模企业；C.从事货物生产业务的小规模企业；D.不经常发生应税行为的企业 5.对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有（ ）。A.进行税务登记时，一律不得认定为增值税一般纳税人B.辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元C.对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的4%征收增值税D.在辅导期同，企业取得的专用发票不予抵扣税额 6.C某具有出口的生产企业2005年4月发生如下业务：（1）从国内购进原材料甲，材料已验收入库，但尚未付款，增值税专用发票上列示的增值税额为10000元。（2）进口原材料一批，关税完税价格为50000元人民币，关税税率为25%，向运输公司支付境内运费7000元，货物已验收入库。（3）4月份销售商品取得不含税销售收入270000元，其中包括出口货物销售收入150000元人民币，预收货款内销商品合同规定本月取得的销售收入50000元。根据上述资料回答下列问题：（题中所购销的货物适用税率均为17%，出口货物退税率为13%）：本月销售业务形成的销项税额和应退税额各为（）元。A.销项税额为11900B.销项税额为45900C.应退税额为3215D.应退税额为3705 7.享受税收优惠的校办企业，必须同时具备以下哪三个条件？A.由学校负责经营管理；B.必须是学校出资自办的；C.经营收入归学校所有；D.学校员工占以上 8.下列企业中，可在进行税务登记时提出一般纳税人资格认定申请，实行辅导期一般纳税人管理办法的有（ ）。A.设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业 B.注册资金在500万元以上.人员在50人以上的新办大中型商贸企业C.预计销售额达到180万元的新办小型商贸企业 D.注册资金在500万元以上.人员在50人以上的新办生产企业 9.增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用的有（ ）A.向买方收取的手续费；B.向买方收取的销项税额；C.受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税款；D.同时符合两个条件的代垫运费：1.承运部门的运费发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发票转交给购买方的 10.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的有（ ）。A.某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额1600万元，为一般纳税人，分支机构年销售额28万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人B.某个体户年销售建筑材料200万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人 C.某普通个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元可以向税务局申请人定为一般纳税人D.某零售商店财务核算健全，年销售额100万元，可以申请认定为一般纳税人 11.下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（ ）A.委托他人代销货物B.销售代销货物C.将自产的货物分给职工做福利D.将外购的货物用于非应税项目 12.一般纳税人外购货物所支付的运输费用，不能依7%的扣除率计算进项税额的有（）。A.为购时固定资产而支付的运杂费B.购进免税农业产品所发生的运输费用C.随同运费支付的装卸费.保险费D.不并入销售额的代垫运费 13.下列项目属于免税的有（ ）A.农业生产者销售自产的玉米；B.药厂销售避孕药品；C.药厂销售使用过低于原值的设备；D.机械厂销售农业机具 14.下列项目属于增值税征阁范围的有（ ）。A.邮政部门以外的其他单位和个人销售的集邮商品B.典当业的死当物品销售业务C.商品期货和贵金属期货D.银行销售金银的业务 15.在4%税率的基础上再减半征收的适用范围是（ ）A.旧货经营单位销售旧货B.纳税人销售使用过的摩托车但售价大于原价C.旧机动车经营单位销售的旧摩托车D.纳税人销售的旧设备 16.税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票上，必须加盖的印章有（ ）。A.纳税人财务专用章B.扣缴义务人财务专用章C.专用发票专用章D.代开专用发票专用章 17.木材厂将委托加工成实木地板准备对外销售，后将一部分用于本企业在建工程。增值税的正确处理是（ ）。A.委托加工增值税不得抵扣B.委托加工增值税可以抵扣C.用于在建工程不必缴纳增值税D.用于在建工程需要计算增值税 18.下列项目中，可以从增值税计税销售额中扣除的是（ ）。A.折扣额与销售额同开在一张发票上的折扣额B.销售折扣额C.销售折让额D.销售退货额 19.某生产企业2000年5月取得如下收入：（1）生产销售小汽车取得收入1500万元；（2）附设饭店取得收入20万元；（3）附设搬家公司取得收入8000元；（4）修理汽车取得收入7万元。该企业当月应纳（ ）。A.增值税；B.营业税；C.消费税；D.城市维护建设税 20.下列纳税人经营活动不适用6征收率征收增值税的有( )。 A. 小规模生产企业销售货物 B.个体经营者销售自己使用过的摩托车 C.一般纳税人销售从未使用过的设备 D.农业生产者销售农业产品 21.下述业务属于不应该征收营业税的有（ ）。 A.促销活动中，商场向供货厂家收取的广告促销费B.因日常管理，商场向供货厂家收取的管理费C.因商品销量上升，供货厂家向商场支付的返还收入D.商场销售货物时向购货方收取的咨询费 22.下列符合纳税人取得非防伪税控发票的进项税抵扣时限规定的是（ ）。A.工业企业购进货物，在货物入库后抵扣B.商业企业购进货物，在付款后抵扣C.商业企业购进货物时的运费可以凭票当期抵扣D.商业企业接受投资的货物，可以凭票抵扣 23.下述退税率的陈述，目前属于正确的是（ ）。A.“一边或面制成的连续形状的濒危竹地板条.块”的复合竹地板，出口退税率为0%。B.“一边或面制成的连续形状的其他竹地板条.块”的复合竹地板，出口退税率为13%C.移动通讯设备及终端的出口退税率为17%D.集成电路分立器件的出口退税率为13% 24.出口货物退（免）税管理办法规定，出口货物退税的审核的重点申核凭证有（ ）。A.代理出口证明B.出口货物报关单C.增值税专用发票（抵扣联）.消费税税收（出口货物缴款书）D.出口收汇核销单三、简答题。 1.某粮油加工厂(一般纳税人)主要生产面粉、芝麻油、花生油、菜子油、挂面、方便面等粮油和粮食复制品。该厂1997年某月份外购项目如下(假定外购货物均已验收入库)：(1)从粮管所购进小麦，支付价款140000元，增值税专用发票注明税额18200元。(2)从农民手中收购小麦，支付价款70000元，无进项税额。(3)从粮油公司购进芝麻，价款20000元，增值税专用发票注明税款2600元。(4)从外地粮食部门购进花生，价款18000元，增值税专用发票注明税额2340元。(5)外购低值易耗品4000元，增值税专用发票注明税额680元。(6)生产用外购水209230元，增值税专用发票注明税额272元。(7)支付生产用电费3000元，增值税专用发票注明税额510元。该厂本月销售货物的收入项目如下(除注明外，销售收入不含税)：(1)销售面粉给一般纳税人，销售收入152000元。(2)销售面粉给小规模纳税人，价税混合收取计18000元。(3)销售挂面给一般纳税人，销售收入5000元。(4)销售挂面给消费者，价税混合收取1000元。(1)销售方便面给小规模纳税人，价税混合收取计3000元。(2)销售各种食用植物油给一般纳税人，销售收入400000元。(3)销售小麦给一般纳税人，价款6000元。根据上述资料，回答下列问题：1.价税混合收取销项税额合计（ ）元。A.2652 B.3197.18 C.1335 D.1330.182.该厂本月销项税合计为（ ）元。A. 78024 B. 76042 C.73390 D.725403.该厂本月进项税合计为 （ ）元。A.25812 B. 31412 C.30412 D. 316024.本月份应纳增值税为（ ）元。A.25840 B. 31440 C. 44440 D. 444002.某工业企业为一般纳税人，（增值税税率为17 ）。2005年3月有关资料如下： （1）采用交款提货方式销售货物200万元，并开具增值税专用发票； （2）以折扣方式销售货物销售额为120万元，另开红字专用发票折扣20万元； （3）当月采购取得的专用发票上注明的价款为100万元，货款已付，货已收到并入库； （4）当月企业为装修多功能厅购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明价款20万元，增值税款为3.4万元； （5）从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，支付价款10万元，另支付农业特产税1万元； （6）从国外购进一批材料用于职工福利，价款为5万美元，海关代征进口环节的增值税7万元，已取得海关的完税凭证。 根据上述资料回答以下问题： 1.当期销项税额合计( ) 万元。 A.34 B.20.4 C.54.4 D. 55 2.当期不得抵扣的进项税额为( )万元。 A. 17 B.3.4 C.10.4 D.27.4 3.当期准予抵扣的进项税额为( )万元。 A.1.1 B.18.43 C.4.5 D.28.5 4.当期应纳增值税为( )万元。 A.17 B.35.97 C.51.2 D.21.5四、综合题。 1.某纺织厂(一般纳税人)主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯布、棉型涤纶坯布和印染布。2005年某月份外购项目如下(假定外购货物均已验收入库)。(1)外购染料价款30000元，专用发票注明增值税额5100元。(2)外购低值易耗品价款15000元，增值税专用发票注明税额2550元。(3)从供销社棉麻公司购进棉花一批，增值税专用发票注明税额27200元。(4)从农业生产者手中购进棉花价款40000元，无进项税额。(5)从小规模纳税人企业购进修理用配件6000元，发票未注明税额。(6)购进煤炭100吨，价款9000元，增值税专用发票注明税额1170元。(7)生产用外购电力若干千瓦时，增值税专用发票注明税额5270元。，(8)生产用外购水若干吨，增值税专用发票注明税额715元。(9)购气流纺纱机一台，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。该厂本月份销售货物情况如下(除注明外销售收人不含税)：(1)销售棉坯布120000米，销售收入240000元。(2)销售棉型涤纶布100000米，销售收入310000元。(3)销售印染布90000米，其中销售给一般纳税人80000米，销售收280000元，销售给小规模纳税人10000米，价税混合收取计40000元。(4)销售各类棉纱给一般纳税人，价款220000元，销售各类棉纱给小规模纳税人，价税混合收取，计60000元。根据上述资料，计算该厂本月份应纳增值税。根据以上资料，回答下列问题：1. 该厂本月销售给小规模纳税人的货物销项税额为（ ）元。A.14529.91 B.14592.91 C.14000 D.13825.832. 该厂本月销项税额合计为（ ）元。A.145299.91 B.145920.91 C.190000 D. 193029913. 该厂本月从小规模纳税人企业中购进的配件可抵扣的进项税为（ ）元。A.240 B.360 C.339.62 D. 04. 该厂本月进项税额合计为（ ）元。A.46005 B.46000 C.42005 D. 05. 应纳增值税额（ ）元。A.14698491 B. 14702491 C.14700491 D.147024002.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产X牌卷烟（甲类卷烟），2005年11月份发生如下经济业务：（1）11月5日购买一批烟叶，取得销售方开具的防伪税控增值税专用发票注明的价款为2万元，税额0.26万元，烟叶已验收入库，款未支付，发票于当月申请并通过认证。（2）11月15日，将11月5日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，烟丝已收回并验收入库，当月未领用。取得的受托方开具的防伪税控增值税专用发票注明的加工费12万元，税额20400元，款未支付，发票当月未申请人证。乙烟厂无同类烟丝销售价格。（3）11月16日，甲卷烟厂销售X牌卷烟100箱（标准箱5万支，下同），每箱不含税售价1.5万元，款顶存入银行。（4）11月23日，甲卷烟厂销售X牌卷烟200箱，每箱不含税售价1.26万元，款已收到。（5）甲卷烟厂X牌卷烟核定的不含税调拨价为每箱1.4万元。根据以上资料，回答下列问题：1.烟厂购进烟叶的进项税额抵扣条件为（ ）。A.烟叶货款支付后B.烟叶验收入库C.增值税专用发票经税务机关认证通过D.取得增值税专用发票抵扣联2.甲卷烟厂当月的增值税销项税额为（ ）元。 A 714000. B.731000 C.765000 D. 6834003.甲卷烟厂当月计算增值税时可抵扣税额合计（ ）元。A.2600 B.20400 C.23000 D.04.甲卷烟厂当月应纳增值税额为（ ）元。A.6640400 B.680800 C.708000 D.7284005.乙烟厂应代收代缴的消费税为（ ）元。A.60000 B.114545.45 C.42000 D.630006.甲卷烟厂当月应纳消费税为（ ）元（不包括由乙烟厂代收代缴的消费税）。A.1854000 B.1809000 C.1980000 D.1935000答案部分 一、 单项选择题。 1.【正确答案】A 【答案解析】价格明显偏低并无正当理由时应按以下先后顺次确定销售额：当月有同类货物销售的按当月同类货物的平均销售价格确定，否则先后按最近时期同类货物的平均销售价格确定.按组成计税价格确定。 2.【正确答案】C 【答案解析】以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可将增值税分为生产型增值税.收入型增值税和消费型增值税。它虽然不利于鼓励投资，但却可以保证财政收入。 3.【正确答案】D 【答案解析】题中所涉及的行为属于外购自用的应税行为，应转出进项税额20173.4万元。 4.【正确答案】D 【答案解析】外购的货物用于职工福利，不允许抵扣进项税额。 5.【正确答案】A 【答案解析】如果将折扣额另开发票，则不得从销售收入中扣除。 6.【正确答案】A 【答案解析】依据 “个体经营者符合规定条件的，经省级国家税务局批准，可以认定为一般纳税人”和 “年应税销售额在180万元以下的”判定该个体五金商店为小规模纳税人。计算应纳增值税额70000(14%)4%2692.31(元) 题目中“小规模纳税人”表述判定70000元是含税的。 7.【正确答案】C 【答案解析】黄酒.啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。 8.【正确答案】B 【答案解析】购进免税农产品按13%抵扣进项税额；购进固定资产进项税额不得抵扣；购进原材料支付的运输费用按7%抵扣进项税额。 9.【正确答案】A 【答案解析】此百货商店的全年销售额不足180万元，应当属于小规模纳税人，故计税销售额31200（1+4）30000（元）。10.【正确答案】D 【答案解析】纳税人进口货物，按照组成计税价格和增值税暂行条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格关税完税价格关税消费税或组成计税价格（关税完税价格关税）/（1-消费税）。 11.【正确答案】A 【答案解析】还本销售时，按售价缴纳增值税。 12.【正确答案】A 【答案解析】BCD项进项税额都不得抵扣。 13.【正确答案】C 【答案解析】将货物无偿赠送他人时，如果对方要求，可以开具专用发票。 14.【正确答案】B 【答案解析】根据出口货物退免税的凭证管理规定，虽然没有进出口经营权，但经批准享受这一待遇的企业，可以申请办理退税。 15.【正确答案】C 【答案解析】BD属于兼营行为。 16.【正确答案】D 【答案解析】这是对增值税征税范围的特殊情况。 17.【正确答案】D 【答案解析】组成计税价格2000+2000+（2000+2000）（15）54210.53 应纳税额组成计税价格税率4210.5317715.79 18.【正确答案】C 【答案解析】应纳税额80（1+4）421.54 19.【正确答案】C 【答案解析】应纳税额80（1+4）421.54 20.【正确答案】C 【答案解析】出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，凡财税2003222号文件规定出口退税率为5%的货物，按5%的退税率执行；凡财税2003222号文件规定出口退税率高于5%的货物一律按6%的退税率执行。 21.【正确答案】B 【答案解析】生产企业自营出口自产货物实行免.抵.退税管理办法。（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=508.20（17%-15%）=8.2（万元）（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=808.20（17%-15%）-8.2=4.92（万元）（3）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）=60017%（200-4.92）= -93.08（万元）（4）免抵退税额抵减额=508.2015%=61.5（万元）（5）当期免抵退税额=808.2015%-61.5=36.9（万元） 由于当期期未留抵税额当期免抵退税额，因此应退税额为36.9万元。所以本题的正解答案为B。 22.【正确答案】A 【答案解析】（1）该企业2月份的销项税额1000000+200050+（58.58000+702000）/（1+17%）+