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中国税制习题集2015年修订版浙江财经大学财政与公共管理学院税务系编2015年9月 税制基本原理 一、单选题1.税收是凭借（ ）取得财政收入的一种形式A 财产权力 B 政治权力 C 人权 D 产品经营权2.国家征税的目的在于（ ） A 为实现国家职能而筹集资金 B 为制止违法行为的发生C 减少货币发行 D 减少纳税人的收入3.税收三性的核心是（ ）A 固定性 B 强制性 C 无偿性 D 相对稳定性4.国家取得财政收入的主要方式是（ ）A 国债 B 税收 C 货币发行 D 收费5.税收的三性包括（ ）A 强制性、无偿性、固定性 B 自愿性、固定性、无偿性C 强制性、无偿性、绝对静止性 D 无偿性、自愿性、绝对静止性6.负有代扣代缴义务的单位、个人是（ ）A 负税人 B 扣缴义务人 C 纳税义务人 D 税务机关7.从价税就是以（ ）计算税款的税种A 销售金额 B 重量 C 销售数量 D 征税对象的体积8.在征税对象的全部数额中，免予征税的数额称为（ ）A 免征额 B 起征点 C 减税额 D 免税额9.在采用定额税率时，计税依据一般采用（ ）A 实物形式 B 价值形式 C 比例税率 D 累进税率10.一个征税对象同时适用几个等级税率的税率形式是（ ）A 定额税率 B 超额累进税率 C 比例税率 D 全额累进税率11.在累进级距的临界点附近，（ ）可能出现税负增长超过所得额增加的不合理现象A 定额税率 B 超额累进税率 C 比例税率 D 全额累进税率12.（ ）是对征税对象不论其数额大小只规定一个税率A 比例税率 B 定额税率 C 累进税率 D 平均税率13.计税期满后多长时间内缴纳税款，指的是（ ）A 缴税期限 B 计税期限 C 申报期限 D 纳税期限14.按税收的计税依据的形态分类，税收可分为（ ）A 从量税与从价税 B 中央税与地方税C 实物税与货币税 D 价内税与价外税15.下列税种中属于直接税的是（ ）A 消费税 B 关税 C 财产税 D 营业税16.（ ）税款不随商品价格增减而变动A 从价税 B 从量税 C 直接税 D 间接税17.（ ）类是我国现行税制中的最大一类税收A 商品税 B 所得税 C 财产税 D 行为税18.按（ ）为标准进行分类，是税收主要的分类方法A 税收缴纳形式 B 税负能否转嫁 C 计量标准 D 征税对象19.纳税人一般不能将税负转嫁给他人的税为（ ）A 直接税 B 间接税 C 从价税 D 从量税20.由于直接税是以调节人的收入和财产为目标，所以所得税和财产税这样的直接税又称为（ ）A 对人税 B 对物税 C 特定税 D 流转税21.税款按照含税的价格计算征收的税种，称为（ ）A 价内税 B 价外税 C 从价税 D 从量税22.中央税就是收入归中央，税收管理权限也归中央的税种，如现行我国税制中的（ ）A 消费税 B 增值税 C 个人所得税 D 房产税23.纳税环节的选择主要是对（ ）而言A 商品税 B 所得税 C 财产税 D 行为税24 . （ ）是指纳税人实际缴纳的税额与纳税人实际全部计税依据的比例A 名义税率 B 实际负担率 C 累进税率 D 定额税率25.（ ）是一种税区别于另一种税的主要标志，而且也往往决定了一个税种的名称A 征税对象 B 税目 C 税率 D 纳税期限26.在采用定额税率计算应纳税额时，税额与价格之间的正确关系是（ ） 价格提高，税额比例增加； 价格不变，税额不变； 价格降低，税额不成比例减少； 价格提高或价格降低，税额不变27.（ ）是指纳税人将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担A 前转 B 后转 C 混合转 D 资本化二、多项选择题1.税制三要素包括（ ）A 纳税人 B 税率 C 纳税期限 D 征税对象2.纳税人与负税人的关系是（ ）A 有时一致 B 始终一致C 纳税人将税款转嫁给他人负担时，纳税人与负税人分离D 纳税人缴纳了税款不能转嫁给他人负担时，纳税人就是负税人3.税率的基本形式包括（ ）A 定额税率 B 实际负担率 C 比例税率 D 累进税率4.下列关于起征点、免征额的说法正确的有（ ）A 起征点、免征额是税基式减免税中常用的两个重要手段B 起征点、免征额所起的作用完全一样C 纳税人的收入达到起征点的就对其全额征税D 纳税人的收入达到免征额的就对其全额征税5.按计税依据的形态进行分类，税收可分为（ ）A 从量税 B 从价税 C 价内税 D 价外税6.按税负是否可以转嫁，税收可分为（ ）A 价内税 B 价外税 C 直接税 D 间接税7.按税收收入的归属和税收管理权限的分配分类，税收可以分为（ ）A 中央税 B 地方税 C 共享税 D 货币税8.下列行为属于税收违章行为的有（ ）A 欠税 B 偷税 C 税收筹划 D 抗税9.下列属于减免税措施的有（ ）A 免征额 B 起征点 C 直接降低税率 D 出口退税10.下列有关税率的说法正确的有（ ）A 税率是税收制度的核心B 税率的高低直接决定了政府税收收入的多少和纳税人负担的轻重C 税率体现了政府的经济、社会政策D 税率是税额与计税依据的比例11.我国现行税制的纳税期限有( )形式A 按期纳税 B 15日、10日、5日C 按次纳税 D 按年计征、分期预缴12.按照税率的累进依据的性质，累进税率可分为( )A 按额累进 B 平均税率C 按率累进 D 边际税率13. 亚当.斯密提出的“税收原则”包括( )A 公平 B 确实C 便利 D 节省14.税收效率原则的两层主要含义包括( )A 行政效率 B 经济效率C 社会效率 D 分配效率三、判断题1.国家征税既可依据政治权力，也可依据财产权力。（ ）2.税收的强制性意味着税收具有惩罚性。（ ）3.税收的固定性是指税收法律制度永远固定不变。（ ）4.税收的无偿性否定了税收是公共产品的成本这一本质特征。（ ）5.国家征税的目的不仅在于筹集必要的资金，也是对某些纳税人的惩罚。（ ）6.税收与罚没收入都是政府凭借政治权力取得的收入。（ ）7.在各种财政收入形式中，只有税收才可能成为稳定可靠的财政收入形式。（ ） 8.国家资产的出让收入和出借收入是国家凭借财产权力取得的财政收入形式。（ ）9.就总体而言，特别是在当代社会里，税收主要是政府为了实现社会成员利益最大化，向社会成员提供公共产品而需要由社会成员负担的成本。（ ）10.税收的特征是税收区别于其他财政收入形式的根本标志。（ ）11.扣缴义务人与纳税人的义务都是相同的。（ ）12.纳税人与负税人有时是一致的，而有时是分离的。（ ）13.免征额就是征税对象的总额中免予征税的数额。（ ）14.名义税率与实际负担率常常会产生不一致的情况。（ ）15.设置扣缴义务人的目的主要在于税款的源泉扣缴。（ ）16.纳税人是税收法律关系中的主体，而负税人却不是税收法律关系中的主体。（ ）17.比例税率的优点是计算简便，并有利于体现中性原则。（ ）18.累进税率的优点是可以实现调节收入，达到收入均等化的目标。（ ）19.全额累进税率与超额累进税率在划分级距的方式上不同，但在税率的累进方式上是相同的。（ ）20.定额税率的缺点是一旦社会商品的物价发生较大变化时，就会影响政府的真实税收收入和纳税人的实际税收负担。（ ）21.特定行为税往往包含着政府特定的政策目标，征收特定行为税总的来说是为了实现社会经济的和谐发展。（ ）22.间接税又称为对物税，并大致对应于流转税。（ ）23.价外税的税负转嫁较价内税隐蔽。（ ）四、问答题：1.简述税收的定义。如何理解税收的概念？2.税收的本质是什么？3.税收区别于其他财政收入形式的特征？4.什么是税收制度？税收制度体系中由哪些方面的税收法律制度构成？5.税种性的法规由哪些要素构成？ 6.什么是纳税人？纳税人、扣缴义务人与负税人三者有什么联系与区别？7.什么是全额累进税率？什么是全率累进税率？它们的优缺点各是什么？8.税收按不同的标准主要可以分为哪几类？9.什么是减税免税？其具体形式有哪些？10.税收违章包括哪些内容？如何处理税收违章行为？11.我国现行的税收体系构成怎样？12.我国税制改革经历了哪些重要阶段？ 增值税一、单选题1.固定资产的进项税额不允许抵扣的增值税属于（ ） A生产型增值税 B 收入型增值税 C 消费型增值税 D 积累型增值税2.新认定为一般纳税人的小型商贸企业，其纳税辅导期为（ ）A 1个月 B 2个月 C 3个月 D 6个月 3.在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。此处所称的货物是指（）有形货物动产货物有形动产货物包括有动产货物以及部分无形资产4.下列情形增值税条例规定了扣缴义务人的是（ ）A中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务B境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构C境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内设有经营机构D以上都不对5.单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，增值税纳税义务人规定（ ）A以发包人为纳税人B未变更工商登记，仍以原单位单位名义经营的，原单位为纳税人 C以承租人或者承包人为纳税人 D由主管税务机关确定6.不属于现行增值税划分纳税人标准的（ ）A年应税销售额50万 B年应税销售额80万C会计核算健全 D年应税销售额100万7.营改增后，交通运输企业使用的增值税税率为（ ）A 17% B 13% C 11% D 7%8.下列“进项税额不得从销项税额中抵扣”的有关规定不包括（ ）A用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务B非正常损失的购进货物及相关的应税劳务C非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务D购进固定资产9.纳税人兼营非增值税应税项目税务处理正确的是（ ）A从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的兼营销售行为，应当缴纳增值税B以营业税应税劳务为主的企业缴纳营业税C应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额D应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，一并征收增值税10.纳税人符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费不计入应税销售额时，所谓的符合条件不包括（ ） A由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费B收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据 C所收款项全额上缴财政D企业可以按比例留取部分款项11.某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本是10万元，利润率为10%，但当月同类产品的平均售价为18万元，计征增值税的销售额为（ ）A 10万元 B 10.9万元 C 11万元 D 18万元12.下列各项收入中，不交纳增值税的是( ) A 广告公司广告费收入 B邮政部门EMS寄递业务收入 C某房地产开发公司销售办公楼收入 D某商店零售化妆品收入 13.下列各项中，属于视同销售行为应当计算销项税额的是( )A将购买的货物用于非应税项目 B将自产的货物委托外单位加工 C将购买的货物无偿赠送他人 D将购买的货物用于个人消费 14.下列项目中不允许扣除进项税额的是（ ） A一般纳税人委托修理设备支付的修理劳务费 B商业企业购进货物用于集体福利 C生产企业销售自产机器设备时支付的运费 D生产企业购生产用原材料支付的运费 15.一般纳税人销售下列货物，适用13税率的是( )A销售图书 B销售金银首饰 C销售化妆品 D销售机器设备 16.下列行为，适用17% 税率的是（ ） A 电信公司提供增值电信服务 B邮政部门提供基础邮政服务 C汽车租赁公司提供租赁服务 D农业生产者销售自产农产品 17.纳税人销售( )，免征增值税 A 茶叶 B 饲料填加剂 C 旧货 D 自产农产品 18.下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的有（ ）A纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B纳税人收取的销项税额C纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用D纳税人销售产品并随同销售一并收取的安装费等收入19.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（ ） A将委托加工收回的货物用于非应税项目 B将自产的货物用于换取生产资料C某商场将外购的床单用于内部招待所 D将外购货物用于管理层消费20.下列关于增值税说法正确的有（）增值税纳税人都可以抵扣外购固定资产的进项税纳税人外购自用的应纳消费税的汽车可以抵扣进项税一般纳税人外购的货物的进项税都可抵扣小规模纳税人也可以抵扣进项税21.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。此处的非正常损失指（ ）A因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失B自然灾害损失C生产过程的残次品损失D以上A,B都对22.将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（ ）A用于修建展厅 B用于个人消费C无偿赠送给客户 D作为发放职工的福利23.增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是（ ）A货物发出的当天 B收到销货款的当天C发出货物并办妥托收手续的当天D签订合同的当天24.广东某一般纳税人企业10月份销售一台2013年2月购进已作为固定资产使用过的原值为40000元的机床，普通发票上列示的销售收入37440元，则该企业（ ）A应缴纳增值税额2119.25元 B应缴纳增值税额720元C应缴纳增值税2246.4元D应缴纳增值税5440元25.增值税条例规定，外购下列货物所包含的进项税额，不可以从销项税额中抵扣（）A进口的机器设备B外购的燃料C外购的货物用于职工福利D外购的低值易耗品26.某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为128.7万元(含税)，当期发出包装物收取押金为5.85万元，当期逾期未归还包装物押金为234万元。该企业本期应申报的销项税额为( ) A 21.87万元 B 20.74万元 C 19.55元 D 20.7978万元 27.某农机生产企业（一般纳税人）2010年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元。则该企业本月应缴纳增值税（ ）万元A 14.35 B 14.58 C 17.55 D 22.95 28.某食品制造公司（一般纳税人），2008年12月从农民手中购入鲜奶一批40000斤，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将30000斤鲜奶用于本企业生产奶油蛋糕，销售奶油蛋糕取得不含税销售额50000元；将另外10000斤鲜奶作为元旦礼品发给本厂职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为（ ）A.5500元 B.4500元 C.3300元 D.4600元29.某酒厂销售白酒，取得不含税收入100万元，包装物押金5.85万元，按事先约定的期限，包装物1个月后归还，则该酒厂应纳增值税（销项税）为（ ）万元A 17 B 17.72 C 17.85 D 2630.甲企业（一般纳税人）销售给乙公司2000套服装，每套不含税价格为200元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（与销售业务开具了一张发票），并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为（ ）A. 48960元 B. 54400元 C. 61200元 D. 68000元31.某食品加工厂从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150000元，从农民手中收购花生收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用，取得专用发票注明税额为280元。则可以抵扣的进项税为（ ）元A.26280 B.197220 C.21258 D.1854732.关于纳税义务时间规定，下列说法不正确的是（ ）A采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天B采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，可以为书面合同约定的收款日期的当天C视同销售货物行为，为货物移送的当天D委托其他纳税人代销货物，为发出代销货物满180天的当天33.下列说法符合增值税专用发票开具时限的是（ ）A采用预收货款方式结算的，为收到货款当天B采用托收承付方式结算的，为收到货款当天C采用分期付款方式结算的，为合同约定当天D采用委托银行收款方式结算的，为收到货款当天34.下列关于增值税纳税人纳税地点说法不正确的是（ ）A固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税C非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税，未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款D扣缴义务人应当向被扣缴纳税人主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款35.下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是（ ）A单位和个人提供的国际运输服务，税率为零B提供的交通运输业服务，税率为7%C单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%D提供有形动产租赁服务，税率为6%36.理论增值额的含义是（ ）A v+m B c+v+m C m D c37.下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（ ）A.委托其他加工企业加工货物 B.农业生产者销售自产农产品C.电力公司向企业收取电费 D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品38.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位39.某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，货款已支付，另支付运输企业运输费1000元增值税专用发票注明税额110元。月末将其中的5%作为福利发放给职工。当月可以抵扣的进项税额为（ ）元A.12976.5 B.13024.5 C.13670 D.1360040.根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（ ）A.销售方收到第一笔货款的当天 B.销售方收到剩余货款的当天C.销售方发出货物的当天 D.购买方收到货物的当天二、多选题1.目前世界各国实行的增值税类型有（ ）生产型增值税 收入型增值税消费型增值税 部分型增值税2.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，下列可能是增值税的扣缴义务人的（ ）A代理人 B购买方 C海关 D接收劳务的人3.关于增值税纳税人说法正确的是（ ）A年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户以外的个人按小规模纳税人纳税B年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按一般纳税人纳税C非企业性单位年应税销售额超过小规模纳税人标准的可选择按小规模纳税人纳税D不经常发生应税行为的企业年应税销售额超过小规模纳税人标准的可以按一般纳税人纳税4.关于小规模纳税人判断的销售额标准说法正确的有( )A从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，应税销售额在50万元以下B货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额在80万元以下的C从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，应税销售额在100万元以下D货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额在180万元以下的5.下列各项中，应当征收增值税的有( ) A移动公司提供4G网络服务 B邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C商店销售空调并负责安装 D汽车修理厂修车并提供洗车服务 6.在下列哪几种情况下，不得开具增值税专用发票（ ）A 向消费者销售应税项目 B销售免税项目C销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务D将货物用于非应税项目和集体福利、个人消费7.某单位购进的下列货物中，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有( ) A外购食用油用于职工集体福利 B外购货物用于分配给股东 C外购原材料用于在建工程 D发生非正常损失的产品中所耗用的外购材料8.增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用之内的有（ ）A 向买方收取的手续费 B向买方收取的销项税额 C受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税 D同时符合两个条件的代垫运费：1承运部门的运费发票开具给购买方的；2,纳税人将该项发票转交给购买方的9.某工厂(一般纳税人)4月份发出一批材料委托甲企业加工，5月加工完毕收回并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金5.1万元，6月将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本60万元(无同类产品售价)。该企业下列税务处理正确的有( )A 5月份进项税额5.1万元 B 6月份销项税额10.2万元 C 6月份销项税11.22万元 D 6月份进项税额转出5.1万元 10.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的是（ ）A 甲企业收到乙企业的抵顶货物时不应作购货处理，不能抵扣进项税额 B 乙企业发出抵顶货款的货物要做销售处理，计算销项税额 C 甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额 D 甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 11.纳税人售价明显偏低且无正当理由情况下，主管税务机关有权核定其销售额，核定顺序及方法有（ ） A 纳税人最近时期同类货物的平均销售价格 B 纳税人最近时期同类货物的最高销售价格 C 其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格 D 组成计税价格 12.根据增值税条例实施细则规定，下列凭证中可作为增值税进项税抵扣凭证的是（ ） A从销售方取得的增值税专用发票B从海关取得的海关进口增值税专用缴款书C农产品收购发票或者取得的销售发票D从销售方取得的增值税普通发票13.下列货物免征增值税的有（ ）A 农业生产者销售的自产农业产品 B 将自产的货物用于集体福利的C 避孕药品和用具 D 居民用煤炭制品14.下列属于增值税纳税期限的有（ ）A 5天 B 10天 C 一个月 D 一个季度15.将购买的货物用于下列项目时，不得抵扣进项税额的有（ ） A 分配股东 B 免税项目C 无偿赠送 D 个人消费16.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（ ）的固定资产发生的进项税额可抵扣。A 购进 B 接受捐赠 C 接受实物投资取得 D 自制17.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（ ）A 商场将购买的商品发给职工 B 饭店将购进啤酒用于餐饮服务C 个体商店代销鲜奶 D 食品厂将购买的食品原料赠送他人18.根据现行政策，下列项目适用13%税率的有（ ）A 印刷厂自行购买纸张印刷图书 B 苗圃销售自种花卉C 矿产品 D 果品公司批发水果三、判断题1.我国现行增值税属于消费型增值税，允许一般纳税人抵扣外购固定资产的进项税。（ ）2.现行增值税法规定，允许一般纳税人抵扣外购自用消费税应税小汽车的进项税。( )3.增值税是对有形动产货物有偿转让征收，无形资产的转让、不动产的销售、劳务的有偿提供都不属于增值税的招收范围。( )4.新增值税法规定对粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、金属矿采选产品继续实行13%的低税率。( )5.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，由主管税务机关核定征收。( )6.用于免税产品生产的原料购进时原料所支付的进项税不得抵扣，所支付的运费可以凭运增值税专用发票注明的税额抵扣进项税。( )7.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，未分别核算的，一并征收增值税。( )8.纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。( )9.纳税人兼营非增值税应税项目的，未分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额分别征收增值税和营业税。（ ）10.纳税人销售价格明显偏低并无正当理由或者视同销售货物行为而无销售额者，如果该纳税人未曾销售过同类货物的，按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定其销售额。（ ）11.纳税人支付运输费用后可以根据增值税专用发票上注明的税额进行抵扣。( )12.用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的外购固定资产的进项税不得抵扣。（ ）13.一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分外购材料不得抵扣的进项税额的，不得抵扣外购材料的进项税。( )14.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票（ ）15.增值税起征点的适用范围限于个人。（ ）16.实物折扣不能从货物销售中减除。（ ）17.采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间为收到销售额或取得索取销售额的凭证，并将提货单交给买方的当天。（ ）18.一般纳税人货物视同销售行为，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天。（ ）19.增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。（ ）20.增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。（ ）21.小规模纳税人的现行征收率是3%。（ ）22.通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。（ ）23.一般纳税人会计核算不健全的，应转为小规模纳税人管理。( )24.增值税是价外税，消费税是价内税。（ ）25.增值税法规定，纳税人采取商业折扣方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。( ) 26.纳税人发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，征收增值税，其纳税义务时间为发出代销商品满180天的当天。（ ）27.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律以新货的售价作为销售额，计算征收增值税。( ) 28.已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。( ) 29.一般纳税人自己使用过固定资产按4%征收率减半征收。( )30.邮政服务业务目前征收增值税。（ ） 四、计算题1.某机械厂属增值税小规模纳税人。1月份销售货物开具普通发票的金额为2060元，受托加工货物一批，委托方提供的材料金额为3000元，机械厂收取加工费委托税务所代开增值税专用发票上注明的销售额为1000元。计算该机械厂当月应纳的增值税。2.某增值税一般纳税人2月份发生如下业务：（1）将外购已抵扣进项税额的货物一批用于不动产在建工程。成本10000元。（2）将外购已抵扣进项税额的货物一批用于对外捐赠。成本5000元。（3）当月外购货物取得增值税专用发票并得到认证。注明增值税2000元。（4）当月销售货物取得含税收入58500元。计算该纳税人当月应纳增值税。（购进和销售的货物的税率均为17%）3某增值税一般纳税人既生产自行车又生产供残疾人使用的轮椅。3月份发生如下业务。（1）本月全部进项税额50000元。其中21000元属于自行车使用货物，19000元属于轮椅使用货物。其余10000元属于自行车和轮椅共同耗用货物。（2）本月销售自行车开具增值税专用发票注明销售额100000元，本月销售轮椅开具普通发票的金额50000元。计算该纳税人本月应纳的增值税。注：根据财政部国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知（财税199460号）的规定，从1994年1月1日起，供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器），免征增值税。4.某农机厂是增值税一般纳税人，1月份发生下列业务：（1）购入农机专用零件一批，取得防伪税控增值税专用发票，注明不含税价款100000元； （2）向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，注明价款4000元，增值税120元；将100个电吹风作为集体福利发放给员工，100个作为春节小礼品赠送采购方的人员； （3）接受其他农机厂委托代加工专用农机一台，对方提供林料价4000元，本厂开具普通发票收取加工费2340元； （4）销售农机取得不含税收入120000元；（5）转让一台2007年购入使用的旧设备（未抵扣进项税额），原价150000元，转让价50000元。 要求计算：企业当月应缴纳的增值税。（上述取得的专用发票都已经过认证)5.甲化妆品厂（增值税一般纳税人），主要生产销售化妆品（消费税税率30）和护肤护发品（非应税消费品）。5月份的生产经营情况如下：（1）月初以赊销方式批发销售化妆品一批，不含税价款360000元，合同约定本月底收回全部货款，月底实际收到不含税价款300000元；以分期收款方式销售化妆品一批，不含税价款240000元，合同约定本月收回50货款，余款下月收回，本期实际收到不含税价款100000元；月底以托收承付结算方式销售化妆品一批，不含税价款35000元，已在银行办妥托收手续，款项尚未收到。上述货物均已发出。（2）采用直接收款方式销售化妆品一批，不含税价款1200000元，因购货方购买数量较大，给予其9折价格优惠；又因对方一次性付清货款，给予其价格优惠降至8折，折扣额与销售额开具在同一张专用发票上，实际收到不含税价款960000元。（3）购进原材料一批，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款300000元、增值税款51O0O元；将该批材料全部发往乙企业委托其加工一批化妆品，本月加工完毕，全部收回，支付加工费，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明不含税加工费8000元。（4）本月收回委托乙企业加工的5000件化妆品中，80直接对外销售，取得不含税销售额400000元；剩余20发放给本厂职工个人。（5）因质量原因，某客户上月购买的化妆品在本月发生部分退货，退出不含税价款20000元、增值税款3400元，收到购货方提供的开具红字增值税专用发票通知单，开具红字专用发票。（6）以“买一赠一”方式销售给某商场化妆品2000件，开具防伪税控系统开具的增值税专用发票，取得不含税销售额60000元；同时每件化妆品赠送一套护肤护发品，该护肤护发品每套不含税售价50元。货物均已发出。（7）销售特制高级化妆品500件，开具增值税专用发票，取得不含税销售额400000元；另开普通发票收取包装费4914元，另开收据收取包装物押金6084元，该押金单独核算，双方约定包装物两个月后退还；支付销售货物运费2000元（不含税），取得运输单位开具的货运增值税专用发票。（8）发出自产化妆品600件换取生产资料800公斤，取得对方开具的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款120000元，增值税款20400元。同类化妆品最高不含税售价220元/件，平均不含税售价200元件。（9）将自产护肤护发品一批用于集体福利，实际生产成本25000元。货物已全部发出，均无同类产品售价。 （10）上期增值税留抵税额125400元。注：不考虑消费税，相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证或申报抵扣。要求：根据上述资料，计算甲厂3月份应纳的增值税.6. 某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，6月份有关经营情况如下：（1）本期外购已税烟丝一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款1000万元，增值税170万元；支付本期外购烟丝运输费用5万元（不含税），取得运输公司开具的增值税专用发票； （2）用外购已税烟丝的70%生产卷烟1000箱，该厂销售这批卷烟给各专卖商场1000箱，取得含税销售收入2340万元，同时收取包装箱押金2万，该厂单独记账核算，约定在3个月内归还，同时支付运费1万元（不含税），取得运输公司开具的增值税专用发票；（3）以采取委托收款方式向某专卖店销售卷烟100箱，取得含税销售收入234万元，当月尚未办好委托收款手续；该专卖店因包装物押金超期被该卷烟厂没收押金3000元。（4）以卷烟40箱换回小轿车一辆，每箱含税价格2.34万元；（不考虑进项）（5）月末盘存发现库存卷烟缺20万元，之前已抵扣进项税额3.12万元。经认定短缺的卷烟属于非正常损失。要求计算：企业当月应缴纳的增值税。（上述取得的专用发票都已经过认证)7. 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，7月份相关经营业务如下：（1）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费共计46.8万元。（2）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元，运输费用10万元（不含税），取得增值税专用发票，当月将购回免税农产品的30用于公司内部食堂；（3）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元。增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元（不含税），取得运输公司开具的增值税专用发票。待货物验收入库时发现因管理不善短缺商品金额10万元（占支付金额的5），经查实应由运输单位赔偿； （4）当月销售套装化妆品给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售套装化妆品给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元； （5）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款取回，给所有购货方的销售折扣比例为5，实际收到金额285万元； （6）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元要求计算：企业当月应缴纳的增值税。（上述取得的专用发票都已经过认证)8. 某食品厂(增值税一般纳税人)，主要生产各类食品，8月份发生如下涉税业务：（1）本月销售食品共取得不含税收入300000元。（2）本月收回上月委托外单位加工的食品一批，支付加工费6000元(不含税)，加工食品已验收入库，并收到受托方开来的增值税专用发票。（3）从某粮油经营部(增值税一般纳税人)购进面粉一批，取得的增值税专用发票上注明的销售额为120000元，税额为15600元，面粉已验收入库，另外支付装卸费800元。（4）因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品10000元，该食品的原材料为面粉，经查，该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中料工费的比例为：4：3：3。 根据上述资料回答下列问题：（1）经盘点损失的食品应转出进项税额为( )元。（2）本月收回上月委托外单位加工的食品可以抵扣的进项税额为（ ）元。（3）该企业当月应纳增值税( )元。 消费税一、单选题1.某厂商甲委托某加工商乙加工一批应税消费品，在这项应税行为中消费税的纳税人应是（ ）A厂商甲 B加工商乙C厂商甲和加工商乙 D最后的消费者2.下列消费品不属于消费税的征收对象的是（ ）A小客车 B木制一次性筷子C护肤护发品 D电池3.下列消费品中，应征收消费税的是( )A 手机B 手提电脑C 含磷洗衣粉D 口红4.下列消费品中，不征收消费税的是( ) A 进口香烟B 进口服装C 进口法国酒D 进口化妆品5.按消费税条例规定，在委托加工应税消费品业务中，受托方成为应纳消费税的( ) A 纳税人B 负税人C 代扣代缴义务人D 代理人6.以下应税消费品中，适用定额税率的有（）。 粮食白酒 薯类白酒 黄酒 其他酒7.下列消费品中，应在零售环节征收消费税是（） 珠宝玉石 金银首饰 小汽车 摩托车8.自产自用应税消费品的消费税，其纳税环节为（）A 消费环节B 生产环节C 移送使用环节D 加工环节9.以下应税消费品中，适用复合计税的有（ ）A 粮食白酒 B 涂料 C 黄酒D 啤酒10.下列商品中，应征收消费税的是( )A高尔夫车 B护肤护发品 C自酿啤酒 D子午线轮胎11.下列项目中，属于消费税征收范围的是（ ）A 电瓶车 B 私人飞机 C 塑料袋 D 一次性筷子 12.某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（ ） A 同类新金耳环的销售价格 B 实际收取的含增值税的全部价款 C 实际收取金耳环不含增值税的全部价款 D 同期新金耳环的含税销售价格 13.下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是（ ） A 演员用的油彩 B 演员用的卸妆油 C 演员化妆用的上妆油 D 演员化妆用的眉笔 14.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ）A 应税消费品的平均税率计征 B 应税消费品的最高税率计征C 应税消费品的不同税率，分别计征 D 应税消费品的最低税率计征15.下列各项中，不征收消费税的有（ ）A 用于本企业连续生产的应税消费品B 用于奖励代理商销售业绩的应税消费品C 用于本企业生产性基建工程的应税消费品D 用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品16.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的有（ ）A 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量B 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量C 自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量D 生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量17.根据税法规定，下列说法不正确的是( ) A 应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 B 凡是征收增值税的货物都征收消费税 C 应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D 增值税属于价外税，消费税属于价内税18.某酒厂销售价值为200万元的药酒，包装物押金收入为5.85万元，则其应纳的消费税为（）A 20万元B 20.5万元C 20.585万元D 19.415万元19.某啤酒厂本月生产了15000吨生啤，当月销售了10000吨，取得含税销售收入117万元。则啤酒厂计算其应纳消费税的计税依据为（ ）A 100万元 B 117万元 C 10000吨 D 15000吨20.下列各种行为中要缴纳消费税的是（ ）A 零售香烟B 将委托加工的应税消费品收回后用于职工福利C 加工生产金银首饰D 将自产的应税消费品直接用于销售21.自产自用