资源描述
第二章练习题参考答案1. (1)对会计要素的分类如表21所示。表21 单位:元项目序号金额资产负债所有者权益1293 930021 7003500 0004300 000513 130 0006417 0007584 0008520 000943 0001045 0001160 000126 350 000134 200 00014530 00015960 00016440 00017200 0001870 000合计15 645 0001 045 000 14 600 000(2)表21中:资产=负债+所有者权益,15 645 000=1 045 000+14 600 000。2.发生经济业务之前,资产(14 500)=负债(6 500)+所有者权益(8 000),经济业务的发生记录如表22所示。表22 单位:万元资产负债所有者权益发生业务之前14 5006 5008 000本月发生业务(1)+100(1)+100(2)+500(2)+500(3)-3(3)-3(4)-60(4)-60(5)-10,+10(6)-400,+400(7)-200,+200(8)-12(8)+12发生业务之后15 0377 0258 012发生经济业务之后,资产(15 037)=负债(7 025)+所有者权益(8 012)。3.经济业务类型如表23所示。表23类型经济业务序号1.一项资产增加,另一项资产减少1,82.一项资产增加,一项负债增加4,63.一项资产增加,一项所有者权益增加54.一项负债减少,一项资产减少2,75.一项负债减少,另一项负债增加96.一项负债减少,一项所有者权益增加107.一项所有者权益减少,一项资产减少128.一项所有者权益减少,一项负债增加39.一项所有者权益减少,另一项所有者权益增加11第三章练习题参考答案1.会计科目分类如表31所示。表31 单位：元资料序号应归属会计要素类别及金额应归属会计科目资产负债所有者权益11 000库存现金2300 000银行存款399 000原材料4900 000固定资产5800 000固定资产61 755 000实收资本(股本)7120 000短期借款850 000库存商品9350 000应付账款1075 000盈余公积合计2 150 000470 0001 680 0002.会计科目级次如表32所示。表32一级科目(总账科目)二级科目(子目)三级科目(细目)原材料主要材料辅助材料钢材汽油生产成本甲产品乙产品库存商品甲产品乙产品应付职工薪酬应交税费应交所得税应交增值税应付股利应付永安公司股利利润分配提取盈余公积提取公益金3.有关账户数据如表33所示。表33 单位:元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料100 000(20 000)80 00040 000银行存款(130 000)50 000120 00060 000库存现金500200500(200)应付账款14 500(44 500)60 00030 000短期借款50 00072 000(112 000)90 000应收账款26 3002 700(16 650)12 3504.相关会计分录如下:(1)借:银行存款 300 000贷:实收资本国家资本金 300 000(2)借:应付账款大华厂 8 000 贷:银行存款 8 000(3)借:库存现金 10 000 贷:银行存款 10 000(4)借:银行存款 87 000 贷:应收账款 87 000(5)借:短期借款 30 000 贷:银行存款 30 000(6)借:固定资产机器设备 78 000 贷:实收资本法人资本金 78 000(7)借:银行存款 100 000 贷:短期借款 100 000(8)借:资本公积 150 000 贷:实收资本 150 0005.(1)5月份相关业务会计分录。借:银行存款 100 000 贷:短期借款 100 000借:库存现金 200贷:银行存款 200借:原材料甲材料 1 000 贷:银行存款 1 000借:应付账款长江公司 50 000 贷:银行存款 50 000借:生产成本产品 2 000贷:原材料丙材料 2 000借:银行存款 10 000 贷:主营业务收入 10 000借:原材料乙材料 30 000 贷:应付账款 30 000借:应收账款 2 400 贷:主营业务收入产品 2 400借:固定资产 50 000 贷:银行存款 50 000借:管理费用 1 250 贷:银行存款 1 250借:银行存款 1 000 000 贷:实收资本阳光集团 1 000 000借:短期借款 20 000贷:银行存款 20 000(2)登记账户及各账户期末余额。(2) 200期初余额 1 000 000本期发生额 200 200期末余额 1200库存现金本期发生额 (1) 100 000(6) 10 000(11) 1 000 000(2) 200期初余额 64 500(3) 1 000(4) 50 000本期发生额 1 110 000本期发生额122 450期末余额1 052 050银行存款(9) 50 000(10) 1 250(12) 20 000期初余额 140 000本期发生额 期末余额 140 000库存商品本期发生额 (8) 2 400期初余额 86 000本期发生额 2 400期末余额 88 400应收账款本期发生额 期初余额 8 000本期发生额 期末余额 8 000无形资产本期发生额 (9) 50 000期初余额 600 000本期发生额 50 000期末余额 650 000固定资产本期发生额 (7) 30 000期初余额 78 000本期发生额 50 000期末余额 58 000应付账款本期发生额 30 000(1) 100 000(12) 20 000期初余额 190 000本期发生额 20 000期末余额 270 000短期借款本期发生额 100 000(4) 50 000期初余额 10 000本期发生额 期末余额 10 000应付职工薪酬本期发生额 期初余额 21 500本期发生额 期末余额 21 500其他应付款本期发生额 本期发生额 (11) 1 000 000期初余额 40 000期末余额1 400 000实收资本本期发生额 1 000 000期初余额 200 000本期发生额 期末余额 200 000资本公积本期发生额 （5） 2 000本期发生额 2 000期末余额 2 000生产成本本期发生额 (7) 30 000(3) 1 000(5) 2 000本期发生额 31 000期末余额 29 000原材料本期发生额 2 000 （10） 1 250本期发生额 1 250期末余额 1 250管理费用本期发生额 本期发生额 本期发生额 12 400(8) 2 400(6) 10 000期末余额 12 400主营业务收入(3)总分类账户本期发生额及余额试算平衡表如表34所示。表34 20年5月31日 单位:元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1 0002001 200银行存款64 5001 110 000122 4501 052 050应收账款86 0002 40088 400库存商品140 000140 000固定资产600 00050 000650 000无形资产8 0008 000生产成本2 0002 000原材料31 0002 00029 000短期借款190 00020 000100 000270 000应付账款78 00050 00030 000 58 000其他应付款21 500 21 500应付职工薪酬10 000 10 000实收资本400 0001 000 0001 400 000资本公积200 000 200 000主营业务收入12 400 12 400管理费用1 2501 250合计899 500899 5001 266 8501 266 8501 971 900 1 971 900第四章练习题参考答案1.(1)筹资业务的相关会计分录。借:固定资产 1 250 000 应交税费应交增值税（进项税额） 204 000贷:实收资本外商资本金 140 4000 银行存款 50 000借:短期借款 500 000 贷:银行存款 500 000借:原材料 800 000 贷:实收资本某公司 800 000借:库存现金 10 000 贷:银行存款 10 000借:无形资产商标权 60 000 贷:实收资本某企业 60 000借:银行存款 700 000 贷:实收资本某公司 70 0000借:银行存款 70 000 贷:短期借款 70 000借:长期借款 910 000 贷:银行存款 910 000(2)登记“银行存款”总分类账。(1) 50 000(2) 500 000(6) 700 000期初余额 800 000(4) 10 000(8) 910 000本期发生额 770 000本期发生额 1 470 000期末余额 100 000银行存款 (7) 70 0002.(1)生产准备业务的相关会计分录。借:材料采购甲材料 40 000 应交税费应交增值税(进项税额) 6 800 贷:银行存款 46 800借:材料采购甲材料 200贷:库存现金 200借:材料采购乙材料 100 000 应交税费应交增值税(进项税额) 17 000 贷:应付账款某公司 117 000借:应付票据 60 000 贷:银行存款 60 000借:应付账款久安公司 23 400 贷:银行存款 23 400借:材料采购甲材料 30 000 丙材料 100 000 应交税费应交增值税(进项税额) 22 100 贷:应付票据 152 100按两种材料重量比例分配采购费用。分配率=1200100+500=2甲材料应分配的采购费用=1002=200(元)丙材料应分配的采购费用=1 200-200=1 000(元)借:材料采购甲材料 200 丙材料 1 000 贷:库存现金 1 200借:材料采购乙材料 53 000 应交税费应交增值税(进项税额) 8 840 贷:应付账款 61 840借:原材料甲材料 70 400 乙材料 100 000 丙材料 101 000 贷:材料采购甲材料 70 400 乙材料 100 000 丙材料 101 000 (2)登记“材料采购”总分类账。材料采购271 40040 000200100 000130 0001 20053 000本期发生额324 400 本期发生额271 400期末余额53 0003.产品生产业务的相关会计分录。(1)借:制造费用 800 贷:库存现金 800(2)借:应付职工薪酬 1 500 贷:银行存款 1 500(3)借:制造费用 2 400 贷:原材料 2 400(4)借:生产成本A产品 150 000 B产品 190 000 贷:原材料 340 000 (5)借:制造费用 500 贷:银行存款 500(6)借:制造费用 16 000 贷:银行存款 16 000 (7)借:制造费用 1 300 贷:银行存款 1 300(8)借:库存现金 121 600 贷:银行存款 121 600(9)借:应付职工薪酬 121 600 贷:库存现金 121 600 (10)借:生产成本A产品 60 000 B产品 40 000 制造费用 21 600 贷:应付职工薪酬 121 600(11) 借:制造费用 17 000 贷:累计折旧 17 000(12) 借:制造费用 2 000 贷:原材料 2 000本期发生额 61 600本期发生额 61 600（12） 2 000（11） 17 000（10） 21 600（7） 1 300（6） 16 000（5） 500（3） 2 400（1） 800制造费用借贷（13） 61 600（13） 分配制造费用:分配率= 61 600/3 000+2 000=12.32A产品应分配制造费用=3 00012.32=36 960(元)B产品应分配制造费用=61 600-36 960=24 640(元)借:生产成本A产品 36 960 B产品 24 640 贷:制造费用 61 600（13） 36 960（10） 60 000（14） 246 960（4） 150 000生产成本A产品借贷（14）本期发生额 246 960本期发生额 246 960 借:库存商品A产品 246 960 贷:生产成本A产品 246 9604.(1)产品销售业务的相关会计分录。借:银行存款 95 000贷:应收账款 95 000借:销售费用 1 300贷:库存现金 1 300借:应收账款 353 500贷:主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税(销项税额) 51 000 银行存款 2 500借:营业税金及附加 3 800 贷:应交税费应交城建税 3 800借:销售费用 14 000 贷:原材料 14 000借:应收票据 234 000贷:主营业务收入 200 000应交税费应交增值税(销项税额) 34 000借:银行存款 70 000 贷:应收票据 70 000借:银行存款 117 000 贷:主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税(销项税额) 17 000借:主营业务成本 320 000 贷:库存商品 320 000借:销售费用 1 700 贷:累计折旧 1 700（11）借:销售费用 1 710 贷:应付职工薪酬 1 710（12）借:销售费用 950 贷:库存现金 9505.财务成果业务的相关会计分录。(1)借:管理费用 1 600 库存现金 400 贷:其他应收款 2 000(2)借:应交税费 124 000 贷:银行存款 124 000(3)借:管理费用 400 贷:库存现金 400(4)借:财务费用 35 000 贷:应付利息 35 000(5)借:销售费用 20 000 贷:银行存款 20 000(6)借:银行存款 50000 贷:营业外收入 50000(7)借:营业外支出 30 000 贷:银行存款 30 000(8)借:营业税金及附加 3 400 贷:应交税费应交城建税 3 400(9)借:银行存款 468 000 贷:主营业务收入 400 000 应交税费应交增值税(销项税额) 68 000 (10)借：生产成本甲产品 180 000 制造费用 32 800 管理费用 50 000 贷：应付职工薪酬 262 800 (11) 借:库存现金 262 800 贷:银行存款 262 800借：应付职工薪酬 262 800 贷：库存现金 262 800(12) 借：银行存款 59 500 贷：应收账款久安工厂 59 500（13）借：应付账款金星工厂 2 000 大明工厂 15 000 贷:银行存款 17 000(14)借：应收账款长安工厂 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税(销项税额) 34 000（15）借：制造费用 18 000 管理费用 2 000 贷:银行存款 20 000（16）借：制造费用 600 贷:库存现金 600（17）借：管理费用 800 贷:库存现金 800（18）借:主营业务成本 430 000 贷:库存商品 430 000(19)借:主营业务收入 600 000 营业外收入 50 000 贷:本年利润 650 000 (20)借:本年利润 573 00 贷:管理费用 54 800 财务费用 35 000 销售费用 20 000 营业外支出 30 000 营业税金及附加 3 400 主营业务成本 430 000(21)利润总额=650 000-573 200=76 800(元)应交所得税=76 80025%=19 200(元)借:所得税费用 19 200 贷:应交税费应交所得税 19 200(22)借:本年利润 19 200 贷:所得税费用 19 200 (23)本月净利润=76 800-19 200=57 600(元)借:利润分配提取盈余公积 5 760 贷:盈余公积 5 760(24)借:利润分配 50 000 贷:应付股利 50 000(25)借:应付股利 280 000 贷:银行存款 280 000第五章练习题参考答案1.账户分类如下表所示。账户类别资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户盘存账户银行存款库存现金固定资产工程物资库存商品资本账户实收资本盈余公积结算账户应收账款其他应收款预收账款应付账款应交税费应付职工薪酬其他应付款长期借款应付票据调整账户坏账准备集合分配账户制造费用成本计算账户在建工程材料采购生产成本期间汇转账户所得税费用财务费用主营业务成本主营业务收入营业外支出管理费用营业税金及附加投资收益财务成果计算账户本年利润2.(1)该公司本期计提的固定资产折旧额为： 2 880 000-2 500 000=380 000（元）(2) 固定资产原值=380 000/5%=7 600 000（元）期末固定资产净值=7 600 000-2 880 000=4 720 000元)（3）“累计折旧”账户是“固定资产”账户的备抵调整账户。第六章练习题参考答案1.编制凭证。(1)借:材料采购A材料 5 000应交税费应交增值税(进项税额) 850 贷:应付账款光明股份公司 5 850转字1号(2)借:应交税费应交增值税(已交税款) 4 000 贷:银行存款 4 000银付1号(3)借:其他应收款张明 200 贷:库存现金 200现付1号(4)借:库存现金 500 贷:银行存款 500银付2号(5)借:管理费用 150 贷:库存现金 150现付2号(6)借:应付职工薪酬 600 贷:库存现金 600现付3号(7)借:银行存款 50 000 贷:短期借款 50 000银收1号(8)借:生产成本甲产品 45 000制造费用 1 000 贷:原材料A材料 45 000C材料 1 000转字2号(9)借:应付账款益民公司 20 000 贷:银行存款 20 000银付3号(10)借:应收账款嘉丰公司 40 950 贷:主营业务收入 35 000应交税费应交增值税(销项税额) 5 950转字3号(11)借:固定资产生产经营用 30 000应交税费应交增值税(进项税额)5 100 贷:银行存款 35 100银付4号(12)借:管理费用电话费 800 贷:银行存款 800银付5号(13)借:银行存款 122 850 贷:主营业务收入 105 000应交税费应交增值税(销项税额) 17 850银收2号(14)借:库存现金 40 000 贷:银行存款 40 000银付6号(15)借:应付职工薪酬 40 000 贷:库存现金 40 000现付4号(16)借:库存现金 50 贷:其他应收款赵鑫 50现收1号 借:管理费用 450 贷:其他应收款赵鑫 450转字4号(17)借:材料采购A材料 15 000应交税费应交增值税(进项税额) 2 550 贷:银行存款 17 550银付7号 (18)借:应付账款光明公司 5 580 贷:银行存款 5 580银付8号(19)借:应收账款海达公司 40 950 贷:主营业务收入 35 000应交税费应交增值税(销项税额) 5 950转字5号(20)借:银行存款 40 950 贷:应收账款嘉丰公司 40 950银收3号(21)借:生产成本 甲产品 34 200制造费用 3 420管理费用 7 980 贷:应付职工薪酬 45 600转字6号(22) 借:原材料A材料 20 000 贷:材料采购A材料 20 000转字7号(23)借:制造费用 12 000管理费用 3 000 贷:累计折旧 15 000转字8号(24)借:生产成本甲产品4 500制造费用 400管理费用 800 贷:应付账款 5 700转字9号(25)借:财务费用 1 000 贷:银行存款 1 000银付9号 (26)借:制造费用 400 贷:库存现金 400现付5号(27) 借: 生产成本甲产品 17 220贷: 制造费用 17 220转字10号 (28)借:库存商品甲产品 100 920 贷:生产成本甲产品 100 920转字11号(29)借:主营业务成本 105 125 贷:库存商品甲产品 105 125转字12号(30)借:主营业务收入 175 000 贷:本年利润 175 000转字13号借: 本年利润 119 305 贷: 主营业务成本 105 125 管理费用 13 180 财务费用 1 000转字14号本期利润总额为:175 000-119 305=55 695(元)(31)本期应交所得税为：55 695*25%=13 923.75借:所得税费用 13 923.75贷:应交税费应交所得税 13 923.75转字15号借:本年利润 13 923.75贷: 所得税费用 13 923.75转字16号 (32) 本期净利润（税后利润）为：55 695-13 923.75=41 771.25借:利润分配提取盈余公积 4 177.13 贷:盈余公积法定盈余公积 4 177.13转字17号(33)借:利润分配向投资者分配 15 000 贷:应付股利 15 000转字18号2.(略)。第七章练习题参考答案1.(1)相关会计分录。借:其他应收款李民 1 000 贷:库存现金 1 000现付1号借:库存现金 2 000 贷:银行存款 2 000银付1号借:应交税费 8 000 贷:银行存款 8 000银付2号借:库存现金 98 000 贷:银行存款 98 000银付3号借:应付职工薪酬 98 000 贷:库存现金 98 000现付2号借:库存现金 100管理费用 900 贷:其他应收款李民 1 000现收1号借:其他应收款张国栋 5 000 贷:银行存款 5000银付4号借:应付账款久安工厂 25 000 贷:银行存款 25 000银付5号借:短期借款 80 000应付利息 2 500 贷:银行存款 82 500银付6号借:应付职工薪酬 800 贷:库存现金 800现付3号（11）借:销售费用 3 000 贷:银行存款 3 000银付7号（12）借:管理费用办公费 300 贷:库存现金 300现付4号（13）借:管理费用 4 800库存现金 200 贷:其他应收款张群 5 000现收2号（14）借:管理费用 400 贷:银行存款 400银付8号（15）借:制造费用 1 000管理费用 800 贷:银行存款 1 800银付9号（16）借:银行存款 50 000 贷:应收账款长城公司50 000银收1号（17）借:银行存款 80 000 贷:短期借款 80 000银收2号 (2)登记现金日记账和银行存款日记账并计算本月发生额及余额。见表71和表72。表71 库存现金日记账年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日字号81月初余额18001现付1略其他应收款10008003银付1银行存款 2000 28006银付3银行存款 980001008006现付2应付职工薪酬 98000 28008现收1其他应收款 100 290016现付3应付职工薪酬800 210025现付4管理费用300 180027现收2其他应收款 200 200030本月发生额及余额100300 100100 2000表72 银行存款日记账年凭证摘要对方科目支票借方贷方余额月日字号种类号数81月初余额2580003银付1略库存现金20002560005银付2略应交税费80002480006银付3略库存现金9800015000010银付4略其他应收款500014500012银付5略应付账款2500012000015银付6略短期借款应付利息825003750020银付7略销售费用3000 3450028银付8略管理费用400 3410030银付9略制造费用管理费用1800 3230030银收1略应收账款50000 8230030银收2略短期借款8000016230030本月发生额及余额 1300002257001623002.(1)用红字更正法。借:材料采购 300 贷:银行存款 300根据上述分录登记账簿,然后再编制如下分录,并登记账簿。借:销售费用 300贷:银行存款 300 (2)用红字更正法。借:财务费用 5 000贷:银行存款 5 000根据上述分录登记账簿,然后再编制如下分录,并登记账簿。借:应付利息 500贷:银行存款 500(3)用红字更正法:将多记的用红字冲去,编制如下分录,并登记账簿。借:管理费用 108 000贷:银行存款 108 000(4)用补充登记法:用蓝黑水笔编制如下分录,并登记账簿。借:销售费用 3 600贷:银行存款 3 600(5)用划线更正法,将“应交税费”原来的8 400用红线划去,在其上方用蓝黑水笔登记4 800,并由更改人签名。3.(1)相关会计分录。借:原材料甲材料 9 600 乙材料 10 000贷:银行存款 19 600借:生产成本产品 22 200制造费用 4 000管理费用 5 000 贷:原材料甲材料 11 200 乙材料 20 000 (2)开设并登记原材料总账和明细分类账户。(1) 19 600期初余额 36 500原材料(2) 31 200(1) 10 000期初余额 23 500原材料乙材料(2) 20 000(1) 9 600期初余额 13 000原材料甲材料(2) 11 200第八章练习题参考答案1.编制银行存款余额调节表如下表所示。银行存款余额调节表 20年8月31日 单位:元项 目金额项 目金额银行对账单余额53 596银行存款日记账余额52 800加:收到销货款转账支票30 000加:结算存款利息1 356减:开出库存现金支票06253号1 000代收外地汇来货款20 000 开出转账支票06254号12 000减:银行为公司代付水电费3 560调节后余额70 596调节后余额70 5962.（不考虑相关税费）(1)借:原材料 1 200 贷:待处理财产损溢 1 200(2)借:待处理财产损溢 20 000 贷:原材料 20 000 (3)借:固定资产 48 000 贷:以前年度损益调整 48 000(4)借:待处理财产损溢 7 000累计折旧 1 8000 贷:固定资产 25 000(5)借:待处理财产损溢 1 200 贷:管理费用 1 200借:营业外支出 15 000其他应收款李明 4 000管理费用 1 000 贷:待处理财产损溢 20 000(6)借:营业外支出 7 000 贷:待处理财产损溢 7 000 (7)借:资产减值损失 5 000 贷:应收账款 5 000(8)借:应付账款 2 000 贷:营业外收入 2 000
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