XXX学校内部控制手册

内 部 控 制 手 册 xx 中心学校 二 0 一五年四月 目 录 单位层面内部控制 内部控制规范 1 内部控制工作机制 11 不相容职务分离办法 20 账务处理程序制度 23 财务收支审批制度 24 财务牵制制度 25 财务公开制度 26 财产管理制度 28 资产清查制度 30 固定资产管理制度 31 教育收费专项议事制度 33 收费管理制度 34 财务稽核制度 35 会计工作交接制度 37 会计电算化管理制度 38 会计档案管理制度 40 票据管理制度 41 会计档案借阅制度 43 会计电算化档案管理制度 44 货币资金管理制度 45 往来款项管理制度 46 印章管理使用制度 47 预借款管理制度 51 报销票据管理制度 52 差旅费管理规定 53 财务负责人岗位职责 54 会计员岗位职责 55 出纳员岗位职责 56 稽核员岗位职责 57 审核岗位职责 58 财政专项资金管理办法 59 基建 维修管理制度 61 内部稽核制度 63 业务层面内部控制 印章管理内部控制制度 68 印章管理内部控制流程图 73 票据管理内部控制制度 74 票据管理内部控制流程图 78 银行账号管理内部控制制度 79 银行账号管理内部控制流程图 83 行政事业性收费内部控制制度 84 行政事业性收费内部控制流程图 87 支出管理内部控制制度 88 支出管理内部控制流程图 91 预算编制内部控制制度 92 预算编制内部控制流程图 93 政府采购内部控制制度 97 政府采购内部控制流程图 101 实物资产内部控制制度 102 实物资产内部控制流程图 107 货币资金支出内部控制制度 108 货币资金支出内部控制流程图 112 自我评价报告 内部控制建设自我评价报告 113 XXXXX 乡中心学校 内部控制规范 第一章 总 则 第一条 为了进一步提高学校内部管理水平 规范内部控制 加强廉政风险防控机制建设 根据 中华人民共和国会计法 中 华人民共和国预算法 等法律法规和相关规定 制定本规范 第二条 本规范适用于学校经济活动的内部控制 第三条 本规范所称内部控制 是指学校为实现控制目标 通 过制定制度 实施措施和执行程序 对经济活动的风险进行防范和 管控 第四条 学校内部控制的目标主要包括 合理保证学校经济活 动合法合规 资产安全和使用有效 财务信息真实完整 有效防范 舞弊和预防腐败 提高公共服务的效率和效果 第五条 学校建立与实施内部控制 应当遵循下列原则 一 全面性原则 内部控制应当贯穿学校经济活动的决策 执行和监督全过程 实现对经济活动的全面控制 二 重要性原则 在全面控制的基础上 内部控制应当关注 到重要经济活动和经济活动的重大风险 三 制衡性原则 内部控制应当在学校内部的部门管理 职 责分工 业务流程等方面形成相互制约和相互监督 四 适应性原则 内部控制应当符合国家有关规定和学校的 实际情况 并随着外部环境的变化 学校经济活动的调整和管理要 求的提高 不断修订和完善 第六条 建立学校内部控制组织机构 为切实做好我校内部控 制工作 我校成立内部控制工作领导组 统筹 协调本校内部控制 工作 组 长 XXX 副组长 XXX 成 员 XXX XXX XXX XXX 各分校负责人 内部控制工作领导组设办公室 XXX 负责牵头 组织我校具体 的内部控制工作 第七条 学校具体工作包括梳理学校各类经济活动的业务流程 明确业务环节 系统分析经济活动风险 确定风险点 选择风险应 对策略 在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理 制度并督促相关工作人员认真执行 第二章 学校层面内部控制 第八条 财务室为内部控制牵头部门 负责组织协调内部控制 工作 同时 应当充分发挥财会 内部审计 资产管理等部门或岗 位在内部控制中的作用 第九条 学校经济活动的决策 执行和监督应当相互分离 学 校建立健全集体研究决策机制 重大经济事项的内部决策 由学校 领导班子集体研究决定 重大经济事项的认定标准应当根据有关规 定和学校实际情况确定 一经确定 不得随意变更 第十条 学校建立健全内部控制关键岗位责任制 明确岗位职 责及分工 确保不相容岗位相互分离 相互制约和相互监督 内部 控制关键岗位主要包括预算业务管理 收支业务管理 政府采购业 务管理 资产管理 建设项目管理 合同管理以及内部监督等经济 活动的关键岗位 第十一条 内部控制关键岗位工作人员具备与其工作岗位相适 应的资格和能力 加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业 道德教育 不断提升其业务水平和综合素质 第十二条 学校根据 中华人民共和国会计法 的规定建立会 计机构 配备具有相应资格和能力的会计人员 根据实际发生的经 济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理 编制财务 会计报告 确保财务信息真实 完整 第三章 业务层面内部控制 第一节 预算业务控制 第十三条 建立健全预算编制 审批 执行 决算与评价等预 算内部管理制度 合理设置岗位 明确相关岗位的职责权限 确保 预算编制 审批 执行 评价等不相容岗位相互分离 第十四条 学校的预算编制应当做到程序规范 方法科学 编 制及时 内容完整 项目细化 数据准确 一 正确把握预算编制有关政策 确保预算编制相关人员及 时全面掌握相关规定 二 建立内部预算编制 预算执行 资产管理 基建管理 人事管理等部门或岗位的沟通协调机制 按照规定进行项目评审 确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息 根 据工作计划细化预算编制 提高预算编制的科学性 第十五条 根据内设部门的职责和分工 对按照法定程序批复 的预算在学校内部进行指标分解 审批下达 规范内部预算追加调 整程序 发挥预算对经济活动的管控作用 第十六条 根据批复的预算安排各项收支 确保预算严格有效 执行 建立预算执行分析机制 定期通报各部门预算执行情况 召 开预算执行分析会议 研究解决预算执行中存在的问题 提出改进 措施 提高预算执行的有效性 第十七条 加强决算管理 确保决算真实 完整 准确 及时 加强决算分析工作 强化决算分析结果运用 建立健全单位预算与 决算相互反映 相互促进的机制 第十八条 加强预算绩效管理 建立 预算编制有目标 预算 执行有监控 预算完成有评价 评价结果有反馈 反馈结果有应用 的全过程预算绩效管理机制 第二节 收支业务控制 第十九条 建立健全收入内部管理制度 合理设置岗位 明确 相关岗位的职责权限 确保收款 会计核算等不相容岗位相互分离 第二十条 学校的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会 计核算 严禁设立账外账 业务部门应当在涉及收入的合同协议签 订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据 确保 各项收入应收尽收 及时入账 财会部门应当定期检查收入金额是 否与合同约定相符 对应收未收项目应当查明情况 明确责任主体 落实催收责任 第二十一条 建立健全支出内部管理制度 确定单位经济活动 的各项支出标准 明确支出报销流程 按照规定办理支出事项 合 理设置岗位 明确相关岗位的职责权限 确保支出申请和内部审批 付款审批和付款执行 业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离 第二十二条 按照支出业务的类型 明确内部审批 审核 支 付 核算和归档等支出各关键岗位的职责权限 一 加强支出审批控制 明确支出的内部审批权限 程序 责任和相关控制措施 审批人应当在授权范围内审批 不得越权审 批 二 加强支出审核控制 全面审核各类单据 重点审核单据 来源是否合法 内容是否真实 完整 使用是否准确 是否符合预 算 审批手续是否齐全 支出凭证应当附反映支出明细内容的原始 单据 并由经办人员签字或盖章 超出规定标准的支出事项应由经 办人员说明原因并附审批依据 确保与经济业务事项相符 三 加强支付控制 明确报销业务流程 按照规定办理资金 支付手续 签发的支付凭证应当进行登记 四 加强支出的核算和归档控制 由财会部门根据支出凭证 及 时准确登记账簿 与支出业务相关的合同等材料应当提交财会 部门作为账务处理的依据 第四节 资产控制 第二十三条 学校对资产实行分类管理 建立健全资产内部管 理制度 合理设置岗位 明确相关岗位的职责权限 确保资产安全 和有效使用 第二十四条 建立健全货币资金管理岗位责任制 合理设置岗 位 不得由一人办理货币资金业务的全过程 确保不相容岗位相互 分离 一 出纳不得兼管稽核 会计档案保管和收入 支出 债权 债务账目的登记工作 二 严禁一人保管收付款项所需的全部印章 财务专用章应 当由专人保管 个人名章应当由本人或其授权人员保管 负责保管 印章的人员要配置单独的保管设备 并做到人走柜锁 三 按照规定应当由有关负责人签字或盖章的 应当严格履 行签字或盖章手续 第二十五条 加强对银行账户的管理 严格按照规定的审批权 限和程序开立 变更和撤销银行账户 第二十六条 加强货币资金的核查控制 指定不办理货币资金 业务的会计人员定期和不定期抽查盘点银存现金 核对银行存款余 额 抽查银行对账单 银行日记账及银行存款余额调节表 核对是 否账实相符 账账相符 对调节不符 可能存在重大问题的未达账 项应当及时查明原因 并按照相关规定处理 第二十七条 加强对实物资产和无形资产的管理 明确相关部 门和岗位的职责权限 强化对配置 使用和处置等关键环节的管控 一 对资产实施归口管理 明确资产使用和保管责任人 落 实资产使用人在资产管理中的责任 贵重资产 危险资产 有保密 等特殊要求的资产 应当指定专人保管 专人使用 并规定严格的 接触限制条件和审批程序 二 按照国有资产管理相关规定 明确资产的调剂 租借 对外投资 处置的程序 审批权限和责任 三 建立资产台账 加强资产的实物管理 定期清查盘点资 产 确保账实相符 财会 资产管理 资产使用等部门或岗位应当 定期对账 发现不符的 应当及时查明原因 并按照相关规定处理 四 建立资产信息管理系统 做好资产的统计 报告 分析 工 作 实现对资产的动态管理 第五节 建设项目控制 第二十八条 建立健全建设项目内部管理制度 合理设置岗位 明确内部相关部门和岗位的职责权限 确保项目建议和可行性研究 与项目决策 概预算编制与审核 项目实施与价款支付 竣工决算 与竣工审计等不相容岗位相互分离 第二十九条 建立与建设项目相关的议事决策机制 严禁任何 个人单独决策或者擅自改变集体决策意见 决策过程及各方面意见 应当形成书面文件 与相关资料一同妥善归档保管 第三十条 建立与建设项目相关的审核机制 项目建议书 可 行性研究报告 概预算 竣工决算报告等应当由学校内部的相关工 作人员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审 核 出具评审意见 第三十一条 依据国家有关规定组织建设项目招标工作 并接 受有关部门的监督 采取签订保密协议 限制接触等必要措施 确 保标底编制 评标等工作在严格保密的情况下进行 第三十二条 按照审批单位下达的投资计划和预算对建 设项 目资金实行专款专用 严禁截留 挪用和超批复内容使用资金 财 会部门加强与建设项目承建单位的沟通 准确掌握建设进度 加强 价款支付审核 按照规定办理价款结算 第三十三条 加强对建设项目档案的管理 做好相关文件 材 料的收集 整理 归档和保管工作 第三十四条 经批准的投资概算是工程投资的最高限额 如有 调 整 应当按照国家有关规定报经批准 单位建设项目工程洽商 和设计变更应当按照有关规定履行相应的审批程序 第三十五条 建设项目竣工后 按照规定的时限及时办理竣工 决算 组织竣工决算审计 并根据批复的竣工决算和有关规定办理 建设项目档案和资产移交等工作 建设项目已实际投入使用但超时 限未办理竣工决算的 根据对建设项目的实际投资暂估入账 转作 相关资产管理 第六节 合同控制 第三十六条 建立健全合同内部管理制度 合理设置岗位 明 确合同的授权审批和签署权限 妥善保管和使用合同专用章 严禁 未经授权擅自以学校名义对外签订合同 严禁违规签订担保 投资 和借贷合同 对合同实施归口管理 建立财会部门与合同归口管理 部门的沟通协调机制 实现合同管理与预算管理 收支管理相结合 第三十七条 加强对合同订立的管理 明确合同订立的范围和 条件 对于影响重大 涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同 应当组织法律 技术 财会等工作人员参与谈判 必要时可聘请外 部专家参与相关工作 谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主 要意见 应当予以记录并妥善保管 第三十八条 对合同履行情况实施有效监控 合同履行过程中 因对方或单位自身原因导致可能无法按时履行的 应当及时采取应 对措施 建立合同履行监督审查制度 对合同履行中签订补充合同 或变更 解除合同等应当按照国家有关规定进行审查 第三十九条 财会部门根据合同履行情况办理价款结算和进行 账务处理 未按照合同条款履约的 财会部门应当在付款之前向单 位有关负责人报告 第四十条 合同归口管理部门加强对合同登记的管理 定期对 合同进行统计 分类和归档 详细登记合同的订立 履行和变更情 况 实行对合同的全过程管理 与单位经济活动相关的合同应当同 时提交财会部门作为账务处理的依据 单位应当加强合同信息安全 保密工作 未经批准 不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中 涉及的国家秘密 工作秘密或商业秘密 第四十一条 加强对合同纠纷的管理 合同发生纠纷的 在规 定时效内与对方协商谈判 合同纠纷协商一致的 双方应当签订书 面协议 合同纠纷经协商无法解决的 经办人员应向单位有关负责 人报告 并根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决 第四章 评价与监督 第四十二条 建立健全内部财务牵制制度 明确各相关部门或 岗位的职责权限 规定内部监督牵制的程序和要求 对内部控制建 立与实施情况进行内部监督检查和自我评价 内部监督牵制应当与 内部控制的建立和实施保持相对独立 第四十三条 根据实际情况确定内部监督检查的方法 范围和 频率 第四十四条 学校负责人应当指定专门部门或专人负责对学校 内部控制建设的有效性进行评价并出具学校内部控制自我评价报告 XXXXX 乡中心学校内部控制 工作机制 内部控制机制建设包括 经济活动的决策 执行 监督实行有 效分离 建立健全议事决策机制 岗位责任制 内部监督机制 一 经济活动决策 执行 监督实行有效分离 进行经济活动组织架构和岗位设置 既要服从 九定方案 规 定要求 在现有编制内按照内部控制的要求设计 又要从单位经济 活动特点出发 建立联合工作机制 决策 执行和监督相互分离机 制侧重点为 一 过程分离 决策 授权审批 执行 监督过程分离 二 岗位分离 申请与审批 审批与执行 执行与监督 决 策与监督分离 会计记录与财产保管 财产保管与清查稽核等岗位 相分离 二 建立健全议事决策机制 单位重大经济事项实行班子集体决策制度 防范 一言堂 或 者 一支笔 造成的决策风险和腐败风险 一 重大经济业务事项内容 纳入本制度的重大经济事项包括 1 年度财务预算 决算 2 超过一万元的支出 3 经济分配方案 主要是指职工劳保 奖金及福利待遇分配等 4 非正常经济 资产 损失的处置 5 对外捐赠资金 资产 6 单位基本建设投资 7 资金筹集等其他经济业务重大事项 二 重大经济事项决策原则 1 科学 依法 民主 集体决策的原则 重大事项必须集体讨 论后按规定程序报批 坚决禁止校长独断专行的决策行为 2 专家咨询和评估的原则 对专业性 技术性较强的重大事项 必须进行专家论证 技术咨询 决策评估 3 公示原则 坚持政务公开 透明特别是涉及教职工切身利益 问题的决策 必须进行公示广泛听取教职工意见 4 谁决策 谁负责的原则 实行重大经济事项领导负责制和责 任追究制 参与决策有关人员在集体讨论时应明确个人意见 同意 反对 弃权 5 财务室充分论证的原则 财务人员根据国家有关法律法规 从单位预算资金的安排情况 自有资金状况 资金筹措能力 财务 和预算制度等方面对有关重大经济事项的可行性提出意见和建议 对重大经济事项支出的合理性 合法性及预算安排进行审核 三 集体决策的程序集体决策采取校长会 教代会的形式 由 校长负责主持 财务负责人参加 必要时有关分校负责人列席参加 会议列席人员由校长确定 1 确定议题 会议议题由校长根据分管校长和相关分校 部门 的提议确定 2 准备材料 会议所需文件 审议需要的决策方案 草案及说 明等资料 由分管校长组织相关分校 部门 提前准备 3 酝酿意见 会议召开的时间 议题一般应提前通知与会人员 必要的会议材料应于会前送达 与会人员要认真熟悉材料 酝酿意 见 做好发言准备 4 充分讨论 议题由分校校长或有关负责人作简要说明 与会 人员应就议题充分讨论并发表明确的意见 讨论时 坚持一把手本 位表态制 校长在听取其他与会人员的意见后再表明自己的意见 5 逐项表决 会议实行逐项表决 议题经充分讨论后 进行表 决 6 作出决定 校长根据会议讨论 表决情况 对决策事项作出 通过 不予通过 修改或者再次审议的决定 作出通过决定的 由 校长签发 作出修改决定的 由承办分校 部门 依照会议要求修 改后报分管校长审定 由校长签发 属重大原则或者实质内容修改 的 作出再次审议决定 按程序重新审议 7 形成纪要 重大行政决策事项 指定专人负责会议记录和整 理会议纪要 校长否定多数人意见作出最后决定的 须在会议纪要 中说明理由 会议作出的决定 领导班子成员必须坚决执行 任何 个人无权改变 在执行过程中 确需进行重大调整或变更的 应经领导班子集 体研究 进行集体决策重大事项 必须有三分之二以上组成人员到 会方能举行 并且分管校长必须到会 如分管副校长因故无法到会 除特别紧急事项须立即进行决策外 该事项应留待下次会议决定 遇突发事件和紧急情况 如来不及领导集体讨论决定的 分管副校 长长应及时报告 三 建立健全内部控制关键岗位责任制 建立健全内部控制关键岗位责任制 明确校内各岗位职责及分 工 确保不相容岗位相互分离 相互制约和相互监督 加强对内部 控制关键岗位工作人员的管理 一 建立健全岗位责任制按照权责对等原则建立健全关键岗 位责任制 明确岗位职责及分工 确保不相容岗位相互分离 制约 和监督 1 岗位构成 内部控制关键岗位是指与预算业务管理 收支业 务管理 政府采购业务管理 资产管理和内部监督等经济业务有关 的审批 执行和监督等岗位 主要包括预决算编制和绩效评价 资 金管理 票据管理 印章管理 物资和固定资产的采购和管理 以 及内部监督等 2 制定岗位责任制的原则 岗位责任制的制定要坚持 才能与 岗位相统一的原则 职责与权利相统一的原则和考核与奖惩相一致 的原则 3 岗位责任制的形式和内容 以书面形式描述关键岗位的专业 能力和职业道德要求 明确岗位职责 岗位权利以及与其他岗位的 关系 二 关键岗位工作人员管理 1 实行轮岗制度 单位经济活动关键岗位实行轮岗制度 轮岗 周期为 5 年 特殊原因或特殊岗位可适当缩短或延长轮岗时间 2 把好人员入口关 关键岗位人员选拔要具备与其工作岗位相 适应的的资格和能力 包括 知识 技能 专业背景和从业资格等 3 加强业务培训和职业道德教育 在每年的学习计划中安排相 应内容 对关键岗位工作人员进行的业务培训和职业道德教育 及 时 全面 准确掌握国家有关法律法规政策 不断提升专业技能和 业务水平 不断提高职业道德修养 四 建立健全内部监督稽核机制 学校成立内部监督稽核机构 人员兼职 负责检查单位内部管理制度和机制建立与执行情况 以及内部控制关键岗位及人员设置情况等 及时发现内部控制存在 的问题并提出改进建议 一 内部监督检查频率 每年至少进行一次全面向监督检查 必要时根据需要不定期地对内部控制开展各项专项检查 抽查等监 督检查工作 二 内部监督检查内容 第一 单位层面内部控制制度建立和执行情况 具体包括 1 单位经济活动的决策 执行和监督是否实现有效分离 权责 是否对等 议事决策机制是否建立 重大经济事项的认定标准是否 确定而且一贯地执行 2 内部管理制度是否符合国家有关规定尤其是国家明确的标准 范围和程序 内部管理制度是否符合本单位的实际情况 3 授权审批的权限范围 审批程序和相关责任是否明确 授权 审批手续是否健全 是否存在未经授权审批就办理业务的情形 是 否存在越权审批 随意审批情形 4 岗位责任制是否建立并得到落实 关键岗位轮岗制度是否建 立或采取了替代措施 是否存在不相容岗位混岗的现象 5 内部控制关键岗位工作人员是否具备与其工作岗位相适应的 资格和能力 第二 业务层面内部控制建立和执行情况 具体包括 1 预算业务重点检查 预算编制 预算执行制度否建立并得到 有效执行 预算执行分析机制是否建立并得到有效执行 预算与决 算相互反映 相互促进的机制是否建立并得到有效执行 全过程的 预算绩效管理机制是否建立并得到有效执行等 2 收支业务重点检查 收支是否实施归口管理并得到有效执行 印章和票据的使用 保管是否存在漏洞 相关凭据的审核是否符合 要求 定期核查的机制是否建立并得到有效执行等 3 政府采购业务重点检查 府采购活动是否实施归口管理并得 到有效执行 政府采购与财会 资产管理等岗位之间是否建立沟通 协调机制并得到有效执行 政府采购申请的审核是否严格 验收制 度是否建立并得到有效执行 是否妥善保管政府采购业务相关资料 等 4 资产管理重点检查 各类资产是否实施归口管理并得到有效 执行 是否按规定建立资产记录 实物保管 定期盘点和账实核对 等财产保护控制措施并得到有效执行等 三 监督检查程序 1 制定监督检查工作方案 内部监督机构制定监督检查工作方 案 方案中应当明确检查的依据 范围 内容 方式 实施计划 人员构成等相关内容 监督检查工作方案经单位负责人批准后实施 监督检查 2 实施监督检查 第一步 内部监督机构获取相关的文件和资料 掌握内部控制 建立情况 例如 单位相关的内部管理制度 各类经济活动的业务 流程图 内部控制关键岗位的岗位责任书 以及相关的财务数据等 通过查阅相关文件和资料 了解内部控制在建立上是否覆盖了单位 的全部经济活动 是否符合单位的实际情况 是否针对风险点选择 了恰当的控制措施以及以前期间发现的问题是否及时采取措施整改 等 第二步 根据了解的经济活动业务流程 确定监督查的范围和 重点 综合运用各种检查方法对内部控制建立和执行的有效性进行 测试 记录测试结果 编制工作底稿 根据测试结果 分析查找内 部控制缺陷 第三步 复核和验证 在实施监督检查的过程中 监督检查工 作人员应当遵循客观 公正 公平的原则 如实反映检查测试中发 现的问题 对于检查测试中发现的问题应当时与相关业务部门沟通 并就存在的问题和改进建议与相关业务部门达成一致 监督检查的 结果和改进建议应当经过相关工作人员复核和验证 3 编制自我评价报告 自我评价报告内容包括 1 内部监督检查和评价的依据 即 XXXXX 乡中心学校内控规 范 和单位相关内部管理制度 2 内部监督检查和评价的范围 即全面检查评价还是就某特定 业务内部控制的检查和评价 3 内部监督检查和评价的程序和方法 即内部监督工作流程以 及现场测试采用的主要方法 4 以前期间检查中发现的内部控制缺陷及其情况 5 本次检查中发现的内部控制缺陷及改进意见或建议 6 内部控制建立和执行有效性的评价 结论及改进意见和建议 对内不能控制建立和执行有效性评价包括两方面内容 一是对内部控制的有效性进行自我评价 侧重于单位层面内部 控制 主要包括以下四个方面 1 内部控制建立的合法性 即行政事业单位在对内部控制建立 过程中 是否做到以内部控制的基本原理为前提 以相关法律法规 和相关规定以及 XXXXX 乡中心学校内部控制规范 作为依据 2 内部控制建立的全面性 即内部控制的建立是否覆盖了所有 经济活动 经济活动的全过程 所有内部控制关键岗位 各相关部 门及工作人员和相关工作任务都具备约束力 3 内部控制建立的重要性 即内部控制的建立是否重点关注了 单位的重要经济活动和经济活动的重大风险 4 内部控制建立的适应性 即内部控制的建立是否根据外部环 境的变化 单位经济活动的调整和自身条件的变化适时地调整关键 控制点和控制措施 二是对内部控制执行的有效性进行自我评价 主要侧重于业务 层面内部控制 主要包括以下四个方面 1 各个业务控制在监督检查期内是如何运行的 2 各个业务控制是否得到了持续 一致的执行 3 相关内部控制机制 内部管理制度 岗位责任制 内部控制 措施是否得到了有效执行 4 执行业务控制的相关工作人员是否具备必要的权限 资格和 能力 4 提交自我评价报告 自我评价报告应当提交单位负责人 由 单位负责人对拟采取的整改计划和措施作出决定 以改进单位内部 控制 5 应用自我评价报告 自我评价报告应当作为行政事业单位完 善内部控制的依据和考核评价相关工作人员的依据 对于执行内部控制成效显著的相关部门及工作人员提出表扬表 彰 对违反内部控制的部门和人员提出处理意见 对于认定的内部 控制缺陷 内部控制职能部门或牵头部门应当根据单位负责人的要 求提出整改建议 要求责任部门或岗位及时整改 并跟踪其整改落 实情况 对已经造成损失或负面影响的追究相关工作人员的责任 XXXXX 乡中心学校 不相容职务分离办法 第一章 总则 第一条 为了促进单位内部管理规范化 加强内部会计监督 建 立规范的工作秩序 提高业务工作水平 强化中心内部管理 根据 中 华人民共和国会计法 等有关规定以及本单位内部管理的实际制定 本办法 第二条 单位负责人对本单位内部不相容职务分离的建立健全 及有效实施负责 第二章 不相容职务分离的目标和原则 第三条 不相容职务分离应当达到以下基本目标 一 规范单位会计行为 保持会计资料真实 完整 二 堵塞漏洞 消除隐患 防止并及时发现 纠正错误及舞 弊行为 保护单位资产的安全 完整 三 确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行 第四条 不相容职务分离应当遵守以下基本原则 一 不相容职务分离应当符合国家有关规范 以及单位的实 际情况 二 不相容职务分离应当约束单位内部涉及会计及业务工作 的所有人员 任何个人都不得拥有超越不相容职务分离规范的权力 三 不相容职务分离应当涵盖单位内部涉及会计和业务的各 项工作及相关岗位 四 不相容职务分离应当保证单位内部工作岗位的合理设置 及其职责权限的合理划分 确保各岗位之间权责分明 相互制约 相互监督 五 不相容职务分离办法应当随着外部环境的变化 单位业 务职能的调整和管理要求的提高 不断修订和完善 第三章 不相容职务分离的内容 第五条 不相容职务主要包括 负责人 业务经办 会计记录 档案管理 财产保管 稽核检查等职务 经济业务事项和会计事项 的审批人与经办人及记帐人员职责权限应当相互分离 相互制约 一 出纳人员不得监管稽核 会计档案保管和收入 费用 债权债务帐目的登记工作 不得兼任票据核销工作 二 住房公积金业务临柜人员不得经手现金 转帐支票 不 得进行住房公积金归集 支取 转移的会计核算工作 三 有价证券的经办人员不得进行证券收付的会计核算工作 四 系统管理员负责业务操作人员的登录帐户开设 注销及 密码初始化工作 并根据操作员的工作内容分配权限 五 操作员凭自己的用户名及密码登录系统 操作员对自己 进行的业务操作负责 六 未经授权 不得借用他人的用户名和密码登录系统 七 同一笔业务的登记权限和审核权限相隔离 登记和审核 人员不能为同一操作员 八 业务权限和财务权限相隔离 业务制单和财务记帐人员 不能为同一操作员 九 系统管理员不得进行财务或业务操作 有特殊情况需要 进行此类操作的 必须征得相关操作员的授权 并接受授权者的监 督 十 禁止非工作人员操纵业务系统 不使用业务系统时 应 及时退出系统或注销登录 十一 在进行业务操作时出现系统故障的 要立即通知系统 管理员 由系统管理员排除故障 要记录故障内容 故障原因及排 除方法 系统管理员 相关的操作员和分管科长联合签字 存档备 案 第四章 不相容职务分离的检查 第六条 学校应当重视不相容职务分离的监督检查工作 由内 审组具体负责不相容职务分离 执行情况的监督检查 确保不相容 职务分离办法的贯彻实施 检查的主要职责 一 对不相容职务分离的执行情况进行检查和评价 二 写出检查报告 对涉及资金管理 资产管理及各项经济 业务 内部机构和岗位设置存在的缺陷提出改进建议 XXXXX 乡中心学校 账务处理程序制度 一 会计核算应当以实际发生的经济业务为依据 按照规定的 会计处理方法进行 保证会计指标的口径一致 会计处理方法的前 后一致 按照国家统一的会计制度设置会计科目和会计账簿 二 会计人员应当根据审核无误的原始凭证编制记账凭证 切 实保证账账 账实 账表相符 三 账簿设置包括总账 明细账 日记账和其他辅助性账簿 必须填好账簿启用表和扉页 往来款项科目不得使用综合账户 需 要结转的科目一定要按规定进行明细结转 四 记账凭证应当及时传递 记账必须及时 不得积压 登记 完毕后 应当妥善保管 不得散乱丢失 五 银行存款日记账 现金日记账 必须每天登记并结出当天 余额 月末对未达账 应查明原因 编制银行余额调节表 六 会计报表必须采用财政部规定的统一格式和填制要求 真 实 正确 及时地编制好各类报表 七 会计电算化应用的会计软件操作规程必须经有关财政部门 验收批准 记账凭证必须定期打印 装订 账册打印每年至少两次 每月结账后必须录制软件备份 以防信息丢失 XXXXX 乡中心学校 财务收支审批制度 一 实行 校长审批 重大收支由学校教代会研究确定 学校 其他部门领导不作最终审批 二 所有的报销由学校财务部门核定经费来源 日常公用经费 支出由校长审批 重大开支由校长按照会议决议办理签批手续 三 一切财务开支应凭合法票据 必须取得财政和税务发票 会计资料必须规范统一 会计记录的文字应当使用中文 发票的大 小写金额不能修改 四 报销时 已办理购物申报审批手续的发票 附上购物申报 审批单 经经手人签字后 单位会计负责对原始凭证的真实性 合 法性 正确性 完整性进行审核后 报审批人签批 对没有办理审 批手续而购物的发票不予受理 如有借款 应先结清借款 原始凭 证手续不齐应由经办人补齐 方能报销 报销费用在 1000 元以上的 需转账支付 五 报销差旅费 须提供单位负责人批准的会议通知或外出的 申请报告 六 临时工工资待遇 按有关规定的工资标准 于每月的中旬 发放本月工资 七 学校年度预算的编制 由总务室负责发起 分校 部门 根据财务室提供的预算建议数 测算出学校经常性支出的各个具体 项目 对于学校项目支出的预算 由校长组织各部门负责人召开行 政会研究和审议 根据学校事业发展需要和财力可能 按项目分轻 重急缓排序 提出本年预算建议数 由财务负责人负责汇总 编制 预算申报表 经校长审查后上报教育局 XXXXX 乡中心学校 财务牵制制度 一 按照 钱账分管 的原则 学校的现金收付保管由出纳人 员负责 保险箱钥匙和密码由出纳人员负责保管和使用 二 空白支票必须由出纳人员负责登记 保管 领用 缴销 三 空白支票和印鉴章应分开保管 四 会计主管或会计人员应定期或不定期对出纳人员所负责的 现金收付保管工作进行核对检查 保证现金的安全 五 出纳人员不得兼管稽核 会计档案 财产保管和收入 费 用 债权 债务账目登记工作 六 除按规定提取 转账的各项费用 其他开支的一切费用 必须由有关部门批准 领导签字 方可报销入账 七 建立支票领用簿 月末应及时核对银行存款 做到银行日 记账与银行对账单相符 如有不符应及时查明原因制作银行存款调 节表 八 建立支票使用入账及作废的统计制度 会计应根据入账的 支票逐张详细记录 如发现支票号码不连续应及时查明原因 作废 的支票一定要附在记账凭证后面 并登记支票使用入账及作废的统 计表备查 九 财务负责人负责票据保管工作 每次购回票据均应按本编 号 并在收据登记本上登载 出纳负责票据的领用工作 会计应根 据发票记账联对应发票存根联逐张销号 并留下销号的痕迹 已使 用的票据经财政局检验后由学校总务处统一保管 XXXXX 乡中心学校 财务公开制度 为规范学校财务行为 加强学校财务管理 对学校财务活动进 行有效地控制和监督 进一步提高教育经费的使用效益 保障教育 事业的健康发展 特制定学校财务公开制度 一 财务公开的内容 1 财政核拨的正常 专款 专项资金 2 单位或个人捐赠的资金 财务 其他单位募集的资金 3 公务接待费用 4 重要财产 物资的购置和损失 6 集体和个人福利待遇 以及工资情况 7 其他涉及教职工利益的重大经济事项 二 财务公开的形式 1 财政核拨的经费使用在校务公开栏公开 2 学校经费的总体运行和具体收支数据采用报告制形式 由财 务公开监督组织利用会议向全体教职工报告公开 3 对各类分配 补贴 奖惩 定额的规定 采用书面形式进行 公开 4 其他合适的公开形式 三 财务公开的时间 主要采取定期公开和不定期公开的方式 对财务收支管理 按 会议年度 年初要公开收支预算计划 年终要公开财务收支决算 学生代管费收支 按学期结算公开 对财务状况可半年进行一次 与财务有关的其他事项的公开时间 应根据需要在事前 事中 事 后及时公开 四 财务公开的组织实施 1 学校成立政 财 务公开监督小组 工会主席任组长 其他 组成人员由教职工大会通过 其中教师代表人数应占多数 2 财务公开除需事前 事中 事后和必须按学期公开的事项外 对财务收支的审议公开每年进行两次 由学校教工大会组织进行 XXXXX 乡中心学校 存货管理制度 一 存货采购 1 采购物品必须有购物申请单 并注明名称 品种 规格 数 量 用途 采购的物品一定要与购物申请单内容相同 2 购物申请单须有申请人 部门负责人 学校财产 管理员 三人的签名 3 凡列入专控商品和政府采购项目 必须按规定的程序办理 手续完备后方能采购 二 验收入库 1 财产管理员负责验收入库 验收入库时所购物品 购物申请 单 购物发票三者缺一不可 并登记账册 会计入账联应及时交财 务入账 2 入库时要区分物品性质 对危险品 易腐蚀物品 易爆物品 要区别对待 妥善保管 3 根据勤俭办学原则 应尽量减少仓库内积压物品 而对教学 所需物品要保证供应 学校总务负责人应定期检查验收入库制度执 行情况 三 造册登记 1 学校所有存货的账册登记工作由财产管理员负责 2 财产管理员应根据存货的归类分别登记账册或实验 专用室 账册 做到及时登账 按月结账 对账 做到账实相符 账账相符 3 登记账册的物品 名称 数量应和记录相符合 4 按时完成上级部门布置的各种报表 四 领用 借用及赔偿 1 仓库存放存货 由财产管理员统一管理 2 领用办公用品 需办理领用手续 领用物品若有多余 须归 还仓库 3 教学物品不能挪作他用 教学物品和器材专供本校教学使用 在不影响教学前提下 经领导同意方可出借 4 出借的物品须填写出借单 物品出门必须有出门单 5 出借的物品要按期收回 6 每学期结束时 财产管理员要及时收回 统一管理 7 人员调动一定要做好个人物品借用归还工作 8 归还物品时要当面验收 如有损坏或遗失 按赔偿制度执行 9 赔偿办法由设备管理人员填写赔偿单 经学校分管领导批准 再由损坏者凭赔偿单到财务部门缴款 五 存货报废 1 报废物品要加以区别 找出报废原因 若是失窃物品 要有 备案记录 根据实际情况酌情处理 2 报废的物品由财产管理员统一登记 并按程序上报财务室进 行相关财务处理 3 报废单要学校负责人 财务主管和财产保管员签字 说明 4 报废物品处理后的回收资金 要及时入账 XXXXX 乡中心学校 资产清查制度 一 资产清查内容包括流动资产清查 固定资产清查以及其他 资产清查 一 流动资产清查 1 库存现金 有价证券清查 现金及有价证券应每月由单位领 导或财务人员实施清查工作 2 银行存款清查 银行存款应每月与银行对账单进行逐笔核销 对查明原因的未达账应编制银行存款余额调节表 对不明原因的长 款和短款 应及时查明原因 专项报告单位领导或上级财务主管部 门 3 应收 应付 代管账款 对外投资的清查 对所有往来单位 的往来款项 要加强核对清理 凡一年内未能收回与付出的款项应 向单位领导汇报 4 存货的清查 主要包括库存物品 低值易耗品的清查 领用 要有记录 账实要相符 二 固定资产清查 对所有固定资产 每年进行一次清查 以物对账 以账对物 做到账表相符 账账相符 账实相符 发生盈亏 报废等及时处理 调整账户 保持固定资产账 卡 物相一致 二 学校在进行财产清查时 要在学校领导的安排下 由总务 主任具体负责 组织相关人员参加 三 清查方法以核实账面 实地盘点为主 以抽查 临时盘仓 的方法为辅 以达到摸清家底 保证财产安全的目的 发现差错应 查明原因 经批准后 进行调账 并指定人员写出报告 以便核查 XXXXX 乡中心学校 固定资产管理制度 一 固定资产管理的组织分工 固定资产管理实行 统一领导 归口管理 国家统一所有 单位占有 使用的管理体制 财务室 负责固定资产管理工作 通过固定资产明细账 固定资产卡片进行 会计核算 确保固定资产账实相符 帐卡相符 帐证相符 账账相 符 分校 部门 固定资产管理实行负责人负责制 分校 部门 负责人全面负责本分校 部门 的固定资产管理工作 并指定专人 负责固定资产管理 登记固定资产卡片 填制 固定资产变动情况 表 分校 部门 负责人签字后报财务机构 二 固定资产的购置 固定资产是一般设备单位价值在 1000 元 以上 专用设备单位价值在 1500 元以上 使用期限在一年以上 并 在使用过程中基本保持原有物质形态的资产 单位价值虽未达到规 定标准 但是耐用时间在一年以上的大批同类物资 作为固定资产 管理 各分校 部门 所需固定资产应当根据业务工作的需要和单 位财力的可能 按照合理 节约 有效的原则进行配置 购置固定 资产首先填制 固定资产购置申请表 交财务室 金额在 10000 元 以下的由财务负责人审批 10000 元以上的由主校长或召开会议研 究审批 使用财政性资金采购集中采购目录以内的或者采购限额标 准以上的货物 工程和服务的要实行政府采购 三 固定资产的调拨 是指单位内部有偿或无偿调拨固定资产 包括机关与各事业单位之间调拨 要由调出部门填写 固定资产 调拨单 由调出调入单位双方签章 经领导审批后 交财务机构一 份 双方单位各存一份 据此办理固定资产增减手续 四 固定资产的处置 是指对单位占有 使用的固定资产 进 行产权转让或注销产权的行为 处置方式包括无偿调拨 划转 对 外捐赠 出售 出让 转让 置换 报废报损等 处置固定资产要 严格按照有关规定的权限及要求进行审批 未经批准不得擅自处置 对擅自处置的 依据 财政违法行为处罚处分条例 等有关规定 进行处理 五 固定资产的出租 出借 是指单位对其占有 使用的固定 资产 在保证完成本单位正常工作的前提下 经审批同意 按照国 家有关政策将存量资产进行出租 出借的行为 资产出租 出借 严格按照有关规定要求进行审批 未经批准 不得出租 出借 对 擅自出租 出借的 依据 财政违法行为处罚处分条例 等有关 规定进行处理 六 国有资产收入管理 单位取得的国有资产收入 严格执行 政府非税收入收缴管理有关规定 实行 收支两条线 管理 纳入 财政预算 有隐瞒 截留 挤占 挪用 坐支等违反国家财政收入 上缴规定等行为的 依据 财政违法行为处罚处分条例 等有关 规定进行处理 七 固定资产的清查 固定资产清查工作由财务机构统一组织 每年进行一次全面清查 并可根据工作需要进行不定期的重点清查 对清查中清理出的固定资产盘盈 盘亏 上报财政部门审批后处理 八 上级主管部门或其他部门配备 调拨 的 用专项资金购 买的固定资产 根据调拨单 原始发票等及时记入固定资产账进行 管理 XXXXX 乡中心学校 教育收费专项议事制度 为了进一步依法治校 加强行风建设 规范教育收费行为 特制定 该项议事制度 一 参加议事人员 行政人员 财会人员 二 每学期常规性收费之前必须议事 三 按规定收费的项目其标准发生变化 收费之前必须议事 四 收费工作结束之后必须议事 五 期未清退收费余额之前必须议事 六 每学期教育收费专项自查必须议事 七 区级相关工作精神传达必须议事 八 收费操作过程中不明确的必须议事 XXXXX 乡中心学校 收费的管理制度 一 政府非税收入管理范围包括 政府性基金 专项收入 行 政事业性收费 国有资源 资产 有偿使用收入 国有资本经营收 益 其他政府非税收入等 政府非税收入实行 收支两条线 管理 本校严格按照收费许可证批准的收费项目及收费标准实行收费 除 财政部另有规定外 执收单位收取政府非税收入 必须严格按照财 务隶属关系分别使用黑龙江省财政部门统一印制票据 并及时上缴 财政专户 二 用票单位应按票种设置票据登记簿 如实反映收费票据的 购领 使用 结存情况 并定期向同级财政收费管理机构报告 收 费 罚没票据在启用前 应当检查票据是否有缺页 漏页 重号等 情况 一经发现 应及时向上级财政收费管理机构报告 开具的票 据必须内容完整 字迹工整 印章齐全 如填写错误 应另行填开 填错的票据应加盖作废戳记 保存其各联备查 不得涂改 挖补 撕毁 如发生票据丢失 应及时查明原因 声明作废 并写出书面 报告 报财政收费管理机构处理 三 已开具的收费 罚没票据存根 应妥善保管 保管期一般 应为五年 个别用量大的票据存根存放五年确有困难的 经财政收 费管理机构批准 可适当缩短保存期限 保存期满需要销毁的票据 存根 登记造册报财政收费管理机构核准后销毁 四 资金往来结算票据原则上由财务机构负责使用 在使用中 要严格按资金往来结算票据使用范围使用票据 严禁以资金往来结 算票据代替收费票据使用 XXXXX 乡中心学校 财务稽核制度 1 会计凭证的审核 会计凭证按其填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证 1 原始凭证的审核 主要审核合法有效的原始凭证应具备的基 本要素是否齐全 即 原始凭证的名称 填制凭证日期 凭证的编 号 接受凭证单位的名称 经济业务的内容 包括品名 规格 数 量 单价 金额 填制单位公章和填制人签章等 是否按规范的要 求填写齐全 2 记账凭证的审核 记账凭证是否附有原始凭证 是否与所附 原始凭证的内容相符 数量 大小写金额是否相一致 会计科目对 应关系是否清楚 金额是否正确 摘要内容是否简明扼要 是否如 实反映经济业务的实际状况 凭证格式中各项目的填列是否齐全 制单 复核 记账处是否签名或签章 2 会计账簿审核 账薄种类是否设置齐全 总账 现金日记账 银行存款日记账 是否按规定设置 各种账簿名称和账内会计科目是否按照会计制度 规定的名称进行设置 会计科目 子目是否采用全称 有无缩写或 使用代号的情况 用计算机打印的会计账簿 必须连续编号 经审 核无误后装订成册 并由记账人员和会计机构负责人 会计主管人 员签字或者盖章 账簿启用表内容是否按规定填写 装订后按实际 使用的账页顺序编定页码 制作目录 记明每个科目的名称和页次 3 会计报表审核 会计报表的各类填报是否齐全 报表中的项目是否按规定填列 编制报表前对应调整的账项是否进行调整 总账与有关明细账是否 进行了核对 账账 账实 账表是否一致 各报表项目之间勾稽关 系是否一致 会计报表的签章是否齐全 是否按期及时编报 必要 时是否附有编报说明 是否按规定装订成册 归档保管 4 稽核分工 各单位应根据本单位会计机构具体情况 规定稽 核 复核制度 在稽核工作中 遇到问题应及时向校长和上级主管 部门报告 XXXXX 乡中心学校 会计工作交接制度 1 认真执行 会计基础工作规范 中会计工作交接若干规定 2 会计人员工作调动或者因故离职 在调动或离职前 必须将 本人所经管的会计工作全部移交给接替人员 3 移交人员应及时整理应该移交的各项资料 对未了事项写出 书面材料 4 移交人员在编制移交清册时应列明移交的会计凭证 会计账 簿 会计报表 印章 现金 支票簿 发票 文件 会计软件及密 码 会计软件数据磁盘 磁盘等 及有关资料 其他会计资料和物 品 实物等内容 移交双方应在电子计算机上对有关数据进行操作 确认 5 单位撤消时 会计人员应会同有关人员办理会计事项清理工 作 单位合并 分立 会计工作交接也应按正常工作交接手续进行 6 会计人员办理交接手续 必须由单位领导负责监交 XXXXX 乡中心学校 会计电算化管理制度 为了科学 规范地开展会计电算化工作 不断提高财务管理水 平 根据有关会计电算化规定和办法 特制定本办法 一 我单位使用用友U8财务软件进行会计电算化核算 二 认真执行上级部门制定的电算化管理制度 自觉接受上级 部门的检查和监督 三 根据电算化软件的使用要求 正确执行会计电算化的操作 程序 四 电算化设备由财务部门统一管理 做到专机专人使用 其 他部门和人员不得擅自使用 五 定期对计算机进行病毒检测 切实做好防毒工作 未经检 查的外来软盘不得上机运行 发现机内病毒 应立即采取有力措施 消除病毒 六 财务软件操作人员要设置密码口令 并注意保密 七 每次上机完毕后按正确方式退出 不得在使用过程中非正 常关机 如上机需临时离开 也应退出操作系统 八 在操作过程中如遇断电 设备故障 软件运行不正常等情 况 应立即中止操作 并迅速备份 然后通知有关人员及时处理 九 本单位可根据需要设置二级或三级科目 十 每天应准确地按照原始凭证输入有关数据 要正确运用会 计科目 简短明了地填写摘要 十一 记账凭证经过审核后 要及时打印 并将原始凭证附到 相关的记账凭证中去 十二 现金日记账和银行存款日记账要定期打印 总分类账 明细账接需打印 一般账簿可以根据实际情况和工作需要按月或按 季按年打印 发生业务少的账簿可满页打印 十三 年终结账后 必须打印全年的总分类账 明细账 决算 报表 并做软件的全年备份 十四 磁盘等形式的会计档案的保管按国家有关档案管理的规 定执行 十五 入档的会计数据备份要标明备份内容 日期和备份者的 姓名 十六 会计电算化的档案要做好防磁 防火 防潮和防尘工作 重要的会计档案应准备双份 存放在不同地点 十七 采用磁性介质存贮会计档案 要定期进行检查 定期进 行复制 防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失 十八 在用的计算机 如需要修改和升级财务软件 要报上级 主管部门批准同意 XXXXX 乡中心学校 会计档案管理制度 1 会计档案是国家档案的重要组成部分 也是学校的重要档案 之一 它是记录和反映经济业务的主要史料的证据 学校必须切实 地把会计档案管好 2 各单位的会计凭证 会计账薄 会计报表和其它会计资料应 建立档案 妥善保管 实行会计电算化单位 有关电子数据 会计 软件资料等应当作为会计档案进行管理 3 学校每年形成的会计档案 都应由财务会计部门按照档案管 理的要求 负责整理立卷并装订成册 当年会计档案 在会计年度 终了后 可暂由单位财务部门保管一年 期满之后 原则上应由财 务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管 不得自行封包保 存 4 会计档案保管期满 需要销毁时 由本单位档案部门提出销 毁意见 会同财务会计部门共同鉴定 严格审查 编造会计档案销 毁清册 报单位领导及上级主管部门批准后销毁 5 按规定销毁会计档案时 应由档案部门和财务会计部门共同 派员监销 也可请主管部门参与监销 6 监销人在销毁会计档案以前 应当认真进行清点核对 销毁 后 在销毁清册上签名盖章 并将情况报告本单位领导 XXXXX 乡中心学校 票据管理制度 严格遵守财政部门的有关规定保证非税收收费有序地进行 并 纳入学校的统一管理 一 单位在向财政局购买票据时 凭 票据准购证 申请购买 收费票据 发现问题及时纠正 及时处理 二 收费票据必须由学校总务负责人购买 按票据购买证填写 的号码分类 登记 写清购进日期 本数及编号 购买后移交财务 负责人保管 三 出纳或领用人领用时 应在 票据领用薄 上签名 并写 明领用本数 起讫号码 使用前 应当检查票据有无缺页 重页 重号 漏号等错印情况 发现问题应及时将该本票据缴购买部门更 换或注销 票据使用时每联要加盖单位财务印签章或发票专用章 四 需再领用收费票据时 需交清上次