审计学知识点及试题

.审计的特征包括（ ）。 A.独立性和法规性 B.独立性和权威性 C.合法性和权威性 D.合法性和公允性【答案】B【解析】审计特征包括独立性和权威性。【知识点】审计特征。【多选题】1.注册会计师审计的产生和发展经历的四个阶段( )。 A.详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段 C.会计报表审计阶段 D.利润表审计阶段 E.现代审计阶段【答案】ABCE【解析】注册会计师审计的产生和发展经历详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段和现代审计阶段四个阶段。【知识点】注册会计师审计的产生和发展。多选题】1.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（ ）。 A.内部审计是注册会计师审计的基础 B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 D.利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率 E.内部审计合法性和权威性【答案】BCD【解析】注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，这是因为内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分；内部审计和外部审计在工作上具有一致性；利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率，节约审计费用。【知识点】注册会计师审计与其他审计之间的关系。多选题】1.下列有关顺查法的提法中，正确的有( )。 A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致 B.审计人员沿着原始凭证记账凭证会计账簿一财务报表的顺序进行审查 C.方法简单、易于掌握 D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项 E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位【答案】ABCD【解析】适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。【知识点】审计的分类和审计方法。【多选题】1.注册会计师职业道德是指( )。 A.注册会计师职业品德 B.注册会计师职业能力 C.注册会计师职业纪律 D.注册会计师专业胜任能力 E.注册会计师职业责任【答案】ACDE【解析】注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、 注册会计师职业纪律、注册会计师专业胜任能力、注册会计师职业责任等的总称。【知识点】注册会计师职业道德概念。【多选题】1.注册会计师对对同行的责任包括（ ）。 A.会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师 B.注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务 C.对在执业过程中知悉的商业秘密保密 D.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低 E.会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务【答案】AE【解析】注册会计师对对同行的责任包括（1）注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作。（2）注册会计师不得诋毁同行，不得损害同得利益。（3）会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。（4）会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。【多选题】1.影响会计师事务所和注册会计师执行审计业务独立性有（ ）。 A.注册会计师持有被审计单位的股票1000股，市值约6000元。由于数额较小，注册会计师未将该股票售出，也未予以回避 B.注册会计师担任被审计单位的独立董事 C.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳 D.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事 E.会计师事务所将其简介委托被审计单位信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观【答案】ABCE【解析】A注册会计师持有被审计单位行的股票，与被审计单位存在除审计收费以外的直接经济利益，损害审计独立性; B注册会计师担任被审计单位的独立董事，将产生重大威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降到可接受水平; C与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工;E违反中国注册会计师职业道德规范，会计师事务所可以将其简介向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但不得不经邀请直接或请人向非客户发放。【知识点】注册会计师独立性。【单选题】1.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（ ）。 A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务 B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 C.除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行【答案】D【解析】注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务，对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益和除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务符合注册会计师职业道德规范的要求。【知识点】专业胜任能力、保密、收费、佣金与业务招揽。【多选题】1.注册会计师执业准则体系包括（）。 A.鉴证业务准则 B.相关服务业务准则 C.质量控制准则 D.职业道德守则 E.法律准则【答案】ABC【解析】注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务业务准则和质量控制准则。【知识点】注册会计师执业准则体系。1.A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司2008年度财务报表进行审阅。在确定业务责任方的责任时，下列表述正确的是（）。 A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责 B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责 C.K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责 D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责【答案】B【解析】本题中责任方为甲公司管理层，鉴证对象信息为甲公司编制的财务报表，鉴证对象为K公司的财务状况、经营成果及现金流量。责任方对鉴证对象信息负责。.ABC会计师事务所完成财务报表的审计业务，出具审计报告后，应当对其年度财务报表的审计业务工作底稿的进行归档，对业务底稿的归档期限为（）。 A.业务报告日后六十天内 B.业务报告日后三十天内 C.结束审计业务后六十天内 D.结束审计业务后三十天内【答案】A【解析】本题的考核点为会计师事务所对审计工作底稿的规整期限。会计师事务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后六十天内。【知识点】审计质量控制准则。可以选择继续学习！【多选题】1.注册会计师避免法律诉讼的具体措施包括（）。 A.建立、健全会计师事务所质量控制制度 B.深入了解被审计单位的业务 C.审慎选择被审计单位 D.提取盈余公积 E.聘请熟悉注册会计师法律责任的律师【答案】ABCE【解析】注册会计师避免法律诉讼的具体措施：完善我国目前现有的法律法规;严格遵循职业道德和专业标准的要求;建立、健全会计师事务所质量控制制度;审慎选择被审计单位;深入了解被审计单位的业务;提取风险基金或购买责任保险;聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。【单选题】1.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。 A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从尚未记录的项目到财务报表 C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录【答案】C【解析】存在性是从账到证。【知识点】管理当局认定。【单选题】1.下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ）。 A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性 B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【答案】D【解析】对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的存在；从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，追查至销售明细帐以确定销售的完整性；实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的存在。【知识点】财务报表审计目标的确定。【单选题】1.如果注册会计师认为被审计单位资产负债表的错报漏报汇总数为100万元时是重要的，利润表的错报漏报汇总数为120万元是重要的，在制定审计计划时，财务报表层的重要性水平应定为( )。 A.100万元 B.200万元 C.150万元 D.300万元【答案】A【解析】制定审计计划时，如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为财务报表层次的重要性水平。【单选题】1.为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的程序为( )。 A.综合性方案 B.控制测试程序 C.风险评估程序 D.实质性程序【答案】C【解析】为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施风险评估程序。【知识点】计划审计工作。【单选题】1.下列不属于内部证据的是（ ）。 A.原材料采购发票 B.董事会会议记录 C.管理当局声明书 D.出库单【答案】A【解析】原材料采购发票属于外部证据。【知识点】审计证据的含义及来源。【多选题】1.判断审计证据的可靠性，注册会计师通常考虑（ ）。 A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 B.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠 C.从传真获取的审计证据比原件更可靠 D.以电子记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 E.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠【答案】ABDE【解析】注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性：从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。【知识点】审计证据数量与质量特性。【多选题】1.如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括（ ）。 A.修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响 B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据 E.删除或废弃被取代的审计工作底稿【答案】BCDE【解析】如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。【知识点】审计工作底稿含义和性质。【多选题】1.了解被审计单位以及环境的内容包括( )。 A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 B.被审计单位对会计政策的选择和运用 C.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 D.被审计单位财务业绩的衡量和评价 E.被审计单位内部控制【答案】ABCDE【解析】了解被审计单位及其环境：行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；被审计单位的性质；被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价； 被审计单位内部控制。【知识点】了解被审计单位以及环境的内容。【多选题】1.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常采用的程序有( )。 A.查阅内部控制手册 B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 C.重新执行某项控制 D.现场观察某项控制的运行 E.实施分析程序【答案】ABD【解析】注册会计师应当实施以下风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计证据：询问被审计单位的人员；观察特定控制的应用；检查文件和报告；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。【知识点】内部控制及相关要素。【单选题】1.下来各项中，与财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。 A.毛利率呈明显下降趋势 B.持有大量高价值且易被盗窃的资产 C.生产成本计算过程相当复杂 D.控制环境薄弱【答案】D【解析】内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，A、B、C选项都是相对具体的，有一定关系，但不是主要的。本题考核的是与财务报表层次重大错报风险评估相关的因素的判断。【知识点】报表层次和认定层次重大错报风险。【多选题】1.针对被审计单位内部控制存在下列重大缺陷， 注册会计师应与治理层和管理层沟通（ ）。 A.被审计单位内部控制没有发现重大错报 B.被审计单位控制环境薄弱 C.被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷 D.被审计单位存在特别风险 E.存在高层管理人员舞弊迹象【答案】ABE【解析】就被审计单位内部控制没有发现重大错报， 控制环境薄弱， 存在高层管理人员舞弊迹象的内部控制重大缺陷， 注册会计师应与与治理层和管理层沟通。【单选题】1.假定评估的被审计单位财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于（ ）。 A.细节测试 B.分析程序 C.控制测试 D.实质性方案【答案】D【解析】假定评估的被审计单位财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于实质性方案。【知识点】针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施。【多选题】1.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。 A.重要性水平 B.评估的认定层次重大错报风险 C.计划获取的保证程度 D.控制环境 E.评估的审计风险【答案】ABC【解析】在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）确定的重要性水平；（2）评估的重大错报风险；（3）计划获取的保证程度。【多选题】1.注册会计师测试被审计单位控制运行的有效性，包括( )。 A.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 B.控制是否得到一贯执行 C.控制由谁执行 D.控制以何种方式运行 E.控制在所审计期间是如何运行的【答案】ABCD【解析】注册会计师测试被审计单位控制运行的有效性，包括(1)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；(2)控制是否得到一贯执行；(3)控制由谁执行；(4)控制以何种方式运行。【知识点】控制测试。【多选题】1.下列与实质性程序有关的表述中，正确的有（ ）。 A.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序两种类型 B.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对期末实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末 C.如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施控制测试是否足够 D.对于舞弊导致的重大错报风险，被审计单位存在故意错报或操纵的可能性，那么注册会计师更应慎重考虑能否将期中测试得出的结论延伸至期末 E.注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序范围越广【答案】ADE【解析】B选项如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。 C选项如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。【知识点】实质性程序。【多选题】1.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ）。 A.检查发运凭证连续编号的完整性 B.检查赊销业务是否经适当的授权批准 C.检查销售发票连续编号的完整性 D.观察已经寄出的对账单的完整性 E.检查会计科目表是否恰当【答案】AC【解析】检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号，是测试销货业务完整性常用的控制测试程序。检查赊销业务是否经适当的授权批准，观察已经寄出的对账单的完整性分别为测试交易授权和独立稽核。检查会计科目表是否恰当为测试销售交易的分类。【单选题】1.注册会计师检查被审计单位报告年度所有销售业务是否均已登记入账，最有效的程序是（ ）。 A.从销售单追查至销售收入明细账 B.从货运文件追查至销售收入明细账 C.从销售单追查至货运文件 D.从货运文件查至销售发票【答案】B【解析】依据主营业务收入的实质性测试程序。从证到账可测试销售业务的完整性。【知识点】营业收入的实质性程序。【多选题】1.检查涉及应收账款的相关财务指标中，注册会计师可以利用的比率为（ ）。 A.应收账款增加与营业收入增加的比率 B.应收账款周转率 C.本期销售退回和折让与本期销售收入的比率 D.坏账准备与应收账款余额的比率 E.总资产周转率【答案】AB【解析】检查涉及应收账款的相关财务指标:（1）复核应收账款借方累计发生额与营业收入是否配比，如存在不匹配的情况应查明原因；（2）计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。【单选题】1.对未函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效审计程序是（ ）。 A.进行分析性复核 B.审查资产负债表日后的收款情况 C.重新测试相关的内部控制制度 D.抽查与销售有关原始凭证【答案】D【解析】对于未函证应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。【知识点】应收账款函证。【多选题】1.采购与付款循环业务内部控制的不相容岗位包括（ ）。 A.请购与审批 B.采购与验收 C.询价与确定供应商 D.付款审批与付款执行 E.采购、验收与相关会计记录【答案】ABCDE【解析】不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。【知识点】采购与付款循环内部控制测试。【多选题】1.应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现下列情况时，注册会计师应当实施函证程序( )。 A.被审计单位的内部控制制度较为薄弱 B.被审计单位处于财务困难阶段 C.应付账款存在借方余额 D.审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑 E.期末没有发生的应付账款【答案】AB【解析】如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。【多选题】1.注册会计师查找被审计单位未入账的应付账款，应当实施的程序( )。 A.结合存货监盘程序 B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证 C.检查资产负债表日后收到的发票 D.检查资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证 E.询问被审计单位内部或外部的知情人员【答案】ABE【解析】查找未入账的应付账款:结合存货监盘程序;检查资产负债表日后收到的购货发票;检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理;询问被审计单位内部或外部的知情人员。【单选题】1.注册会计师以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明被审计单位会计记录中所列固定资产的( )。 A.完整性 B.所有权 C.存在性 D.分类【答案】C【解析】以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况。【知识点】固定资产的实质性程序。【单选题】1.以下对存货审计的程序中属于内部控制测试的是（ ）。 A.简易抽查 B.购销业务的年度截止测试 C.存货的实地监盘 D.存货的计价测试【答案】A【解析】生产与存货循环内部控制测试：了解生产与存货内部控制；简易抽查；内部控制测试；评价生产与存货内部控制。【知识点】生产与存货循环内部控制测试。【单选题】1.在对存货实施抽查程序时，以下做法中，注册会计师应该选择的是( )。 A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围 B.事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率 C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性 D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录【答案】A【解析】B项拟抽取测试的存货项目不与被审计单位沟通；C项为错误的审计程序；D项盘点记录与存货实物存在差异，应查明原因。【知识点】存货监盘。可以选择继续学习！【单选题】1.在对存货减值准备进行审计时，发现被审计单位存在以下事项，其中正确的是（ ）。 A.甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备 B.乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备 C.丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备 D.丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备【答案】D【解析】本题的考点为存货减值准备的审计。A中甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额并考虑存货减值准备账户余额，确定计提减值准备的金额。B、C中乙材料和丙材料在资产负债表日已发生贬值，应计提减值准备。D中丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益。【单选题】1.针对被审计单位记录的投资交易均系真实发生的交易， 注册会计师常用的控制测试程序为（）。 A.检查投资业务的职责分工情况 B.检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易 C.索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 D.将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对【答案】C【解析】索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全， 测试被审计单位记录的投资交易均系真实发生的交易。【知识点】筹资与投资循环内部控制测试。【单选题】1.注册会计师审计被审计单位借款业务时，为确定借款账户余额的存在性，可以进行函证。函证的对象应当是向（）。 A.被审计单位的律师 B.金融监管机构 C.被审计单位存过款的所有银行 D.被审计单位的主要股东【答案】C【解析】函证借款的对象应当是向被审计单位存过款的所有银行。【知识点】借款的实质性程序。【单选题】1.如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（）。 A.实地盘点投资证券 B.获取被审计单位管理当局声明 C.向代保管机构发函询证 D.逐笔检查被审计单位相关会计记录【答案】C【解析】被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，注册会计师应向代保管机构发函询证，证实这些投资证券的真实存在性。【知识点】投资的审计。知识点测评close请认真答题，答题结果将记入知识点测评的成绩！学员你好！当前测试未通过，华夏大地辅导专家建议你重新学习该知识点的内容，你也可以选择继续学习！【单选题】1.针货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（）。 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符【答案】C【解析】现金收入及时存入银行，不可坐支现金。【知识点】货币资金内部控制及控制测试。【多选题】1.库存现金监盘工作的以下环节中，存在重大缺陷的是（）。 A.注册会计师在监盘前一天通知被审计单位会计主管人员做好监盘准备 B.注册会计师当场盘点现金 C.被审计单位会计主管人员不必参与盘点 D.对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点 E.注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金【答案】ABCD【解析】A项提前通知被审计单位会计主管人员做好监盘准备的做法不当，注册会计师应当实施突击性检查;B项库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘;C项盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师; D选项最好选择在上午上班前或下午下班后进行E项注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金。【知识点】监盘库存现金。【单选题】1.被审计单位银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。 A.重新测试相关的内部控制 B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 D.审查该账户的银行存款余额调节表【答案】D【解析】A选项为内部控制测试内容；银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，原因有二，其一是错账，其二是未达账项。被审计单位应编制银行存款余额调节表，调整未达账项。注册会计师应当执行的最有效的审计程序是审查该账户的银行存款余额调节表。【知识点】检查银行存款余额调节表。【单选题】1.注册会计师通常会向被审计单位发生过业务往来的所有银行发询证函，而不论被审计单位期末的银行存款余额是否为零，这主要是因为（）。 A.询证函不仅仅是为了查明银行存款期末余额的真实性，而且是为了发现漏记的借款项目 B.可以发现利用时间差，在接近结账日的时候，开出一张转账支票，立刻存入另一个银行账户，高估期末银行存款的行为 C.审计准则的要求 D.可以解除审计人员未能发现伪造支票的责任【答案】A【解析】函证目的:函证银行存款的真实存在；欠银行的债务；未入账的银行借款；未披露的或有负债。【知识点】函证银行存款。【多选题】1.注册会计评价被审计单位财务报表合法性和公允性应考虑的因素（）。 A.评价所选择和运用的会计政策 B.评价管理层作出的会计估计是否合理 C.评价财务报表的整体合法性 D.评价财务报表的真实性 E.评价财务报表的披露【答案】ABCDE【解析】考核的是注册会计评价被审计单位财务报表合法性和公允性应考虑的因素。【知识点】审计报告概述。【多选题】1.审计报告应当包括的内容有（）。 A.标题 B.意见段 C.管理建议书 D.注册会计师的责任段 E.会计师事务所的名称、地址及盖章【答案】ABDE【解析】审计报告的要素：（一）标题；（二）收件人；（三）引言段；（四）管理层对财务报表的责任段；（五）注册会计师的责任段；（六）审计意见段；（七）注册会计师的签名和盖章；（八）会计师事务所的名称、地址及盖章；（九）报告日期。【知识点】审计报告的基本要素。【多选题】1.下列属于注册会计师出具无保留意见审计报告的条件是（）。 A.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 B.不存在应调整而被审计单位未予调整的事项 C.审计过程中未受到限制 D.注册会计师充分理解被审计单位接受审计的意图 E.财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量【答案】ACE【解析】如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。【知识点】标准审计报告的概念及要求。【单选题】1.如果审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师应出具的审计意见类型是（）。 A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见【答案】D【解析】注册会计师在审计过程中，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。【知识点】非标准审计报告出具的条件和格式。1.1 3.0 国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（）您答对了 a审计内容 b审计主体 c审计客体 d审计目的本题考查审计按主体的分类。按审计主体分类，可将审计分为政府审计（国家审计）、内部审计和注册会计师审计（社会审计）。1.2 3.0 审计最本质的特性是（）您没有作答 a监督性 b鉴证性 c评价性 d独立性本题考查审计的本质和审计的特征。审计的本质应概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原则。1.3 3.0 一般来说，实行有偿审计的是（）您没有作答 a国家审计机关 b地方审计机关 c社会设计组织 d内部审计部门本题考查政府审计、社会审计和内部审计的区别。社会审计即注册会计师审计是由会计师事务进行的有偿审计。1.4 3.0 注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）您没有作答 a聘请相关专家 b改派其他注册会计师 c终止该项审计业务约定 d出具无法表示意见的审计报告依据注册会计师职业道德规范要求，禁止注册会计师承接、从事本人不能胜任或不能按时完成的业务。注册会计师如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所改派其他注册会计师。1.5 3.0 会计师事务所和注册会计师进行宣传时，（）违背注册会计师职业道德规范。您没有作答 a利用政府委托或特别奖励谋取正当利益 b注册会计师在名片上印有姓名、专业资格、职务及其会计师事务所的地址和标识等，但没有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等 c会计师事务所将印制的手册向客户发放，手册的内容应当真实、客观 d当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分属于违背注册会计师职业道德规范。1.6 3.0 注册会计师遵循了审计准则审计存货，但与存货有关的重大错弊未能查出，则该注册会计师对此应负（）责任。您没有作答 a没有过失 b普通过失 c重大过失 d欺诈注册会计师遵循了审计准则，重大错弊未能查出，该注册会计师对此应负普通过失责任。1.7 3.0 以下属于会计师事务所泄密的是（）您没有作答 a允许投资人查询被审计单位的档案 b办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案 c注册会计师协会因对执业情况进行审查而查阅审计档案 d不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要而查阅审计档案本题考查的是保密义务的豁免。注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据以及向监管机构报告发现的违反法规行为。第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。1.8 3.0 如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）您没有作答 a以或有收费形式收取审计费用 b对该报表发表非标准无保留意见 c将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 d拒绝承接业务或解除业务约定会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。1.9 3.0 如果鉴证小组成员作为鉴证客户的经理或董事，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述不正确的是（）您没有作答 a如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平 b如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，所产生的自我评价和关联关系威胁就会非常重大，以致没有防范措施可以将其降至可接受水平 c为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，通常不会被认为有损独立性，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的 d如果会计师事务所的高级管理人员成为鉴证客户的经理或董事，则应将其调离该鉴证小组以维护独立性在选项D中，将高级管理人员调离鉴证小组不能将威胁独立性的影响降低至可接受水平，事务所必须拒绝委托或终止业务。1.10 3.0 在执行鉴证业务的过程中，注册会计师需要运用职业判断进行评价和计量，同时需要有适当的标准。适当的标准应当具备的特征不包括（）您没有作答 a相关性 b完整性 c中立性 d可操作性注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。适当的标准应当具备下列特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。1.11 3.0 会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能损害独立性的情形不包括（）您没有作答 a在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁 b受到有关单位或个人不恰当的干预 c受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围 d受到鉴证同行降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围依据注册会计师职业道德规范要求，受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围属于可能损害独立性的情形。1.12 3.0 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（）您没有作答 a注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务 b注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 c除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 d注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务，对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益和除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务符合注册会计师职业道德规范的要求。1.13 3.0 X会计师事务所从2007年12月1日开始授受委托已经连续两年对A股份有限财务报表进行了审计，双方约定2010年3月8日对2009年度的财务报表出具审计报告并且决定在2010年9月15日后双方终止一切业务。XYZ会计师事务所鉴证业务期间恰当的是（）您没有作答 a2007年12月1日至2010年3月8日 b2008年1月1日至2010年3月8日 c2007年12月1日至2010年9月15日 d2008年1月1日至2010年9月15日业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止，如果鉴证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以其中一方通知解除专业关系和出具最鉴证报告二者之间时间孰晚为准，因此选项C正确。1.14 3.0 ABC会计师事务所为防止同一主任会计师或者经授权签字的注册会计师，由于长期执行某一被审计单位的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，应当（）您没有作答 a对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目负责人 b对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换注册会计师 c对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目负责人 d对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换鉴证小组成员会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁：（一）建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平；（二）对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目负责人。1.15 3.0 我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立（）您没有作答 a审计机关 b国家审计委员会 c国家审计局 d证监会本题考查我国政府审计的发展。1982年12月4日第五届全国人民代表大会第五次全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。1.16 3.0 从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（）您没有作答 a仅与被审计单位独立，不与审计委托者独立 b仅与审计委托者独立，不与被审计单位独立 c与审计委托者和被审计单位均不独立 d与审计委托者及被审计单位均独立政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单项独立，即仅独立于被审计单位。1.17 3.0 审计档案的所有权应属于（）您没有作答 a委托单位 b编制审计工作底稿的审计师 c承接该项业务的会计师事务所 d注册会计师协会业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。1.18 3.0 注册会计师审计的产生主要是由于（）您没有作答 a财产所有权与管理权分离 b财产所有权与经营权分离 c提高企业管理水平的需要 d遵守公司法的需要本题考查注册会计师审计的产生和发展。注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离。1.19 3.0 有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是（）您没有作答 a抽查法 b全部审计法 c局部审计法 d详查法这个知识点考核的是详查法的优缺点。详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证，但是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成的审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。1.20 3.0 会计师事务所中项目负责人包括（）您没有作答 a负责执行财务报表审计业务的工作人员 b在审阅业务报告上签字的主任会计师 c负责执行财务报表审计业务的项目经理 d负责执行审阅业务，并在业务报告上签字的主任会计师将审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则及相关服务准则统称为业务准则。项目负责人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。2.多选题 2.1 4.0 审计取证模式的演变大致分为（）您没有作答 a账目基础审计阶段 b指标导向审计阶段 c制度基础审计阶段 d人员导向审计阶段 e风险基础审计阶段这个知识点考核的是审计取证模式的演变过程。审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险审计阶段。2.2 4.0 在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（）您没有作答 a曾在被审计单位任职，离职已达一年 b持有被审计单位发行的公司债券 c接受委托，为被审计单位设计内部控制制度 d与被审计单位的一名董事有近亲关系 e对鉴证业务采取或有收费的方式注册会计师与委托单位存在利害关系时，为确保其独立性而应回避。 如曾在委托单位任职；持有委托单位股票，债券或在委托单位有经济利益的；为被审计单位设计内部控制制度导致自我评价，损害审计的独立性；与委托单位的负责人有近亲关系等。2.3 4.0 注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）您没有作答 a内部审计是注册会计师审计的基础 b内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 c内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 d利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率 e审计的依据相同本题的考核点为注册会计师审计与内部审计的关系。注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，这是因为内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分；内部审计和外部审计在工作上具有一致性；利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率，节约审计费用。2.4 4.0 下列有关顺查法的提法中，正确的有（）您没有作答 a审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致 b审计人员沿着原始凭证记账凭证会计账簿一财务报表的顺序进行审查 c方法简单、易于掌握 d审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项 e适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。2.5 4.0 下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是（）您没有作答 a会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的 b会计师事务所为某委托单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务 c会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事 d会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表 e会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费A项属于与鉴证客户存在密切的经营关系，会产生经济利益威胁；C项为关联关系对独立性的威胁；D项是为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录，为自我评价对独立性的威胁。2.6 4.0 下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（）您没有作答 a会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务 b会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传 c会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务 d会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师 e会计师事务所为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录会计师事务所不能以降低收费的方式招揽业务和会计师事务所不能雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师属于注册会计师职业道德规范。会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传和会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务违背了注册会计师职业道德的规范。2.7 4.0 注册会计师应当从（）认定层次考虑重大错报风险。您没有作答 a财务报表层次和各类交易事项 b资产、负债及所有者权益的账户发生额 c年度财务报表的列报 d资产、负债及所有者权益的账户余额 e年度财务报表的披露在设计审计程序以确定会计报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次考虑重大错报风险。2.8 4.0 注册会计师审计过程中发现被审计单位存货核算使用的主要会计政策不当。注册会计师判断（）您没有作答 a被审计单位财务部门相关人员存在错误行为 b被审计单位财务部管理层可能存在舞弊行为 c被审计单位财务部门相关人员存在过失行为 d被审计单位财务部管理层存在违约行为防止或发现舞弊和错误是被审计单位治理层和管理层的责任。过失和违约为注册会计师应承担的法律责任。可能导致错误的原因是财务人员在运用与确认、计量、分类或列报（包括披露，下同）相关的会计政策时发生失误。导致舞弊的原因可能是滥用或随意变更会计政策，为达到某种目的而使会计政策的运用不合理。2.9 4.0 会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括（）您没有作答 a与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工 b鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生间接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员 c会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往 d接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待 e与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生间接重大影响的员工B项不损害独立性。鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，属于损害独立性的情形。E项为与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。2.10 4.0 戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度的财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2008年度的财务