会计实务练习题及参考答案.doc

会计实务总复习题一、单选题1、资产负债表中，交易性金融资产发生的公允价值变动，应计入（ ）科目。 A公允价值变动损益 B.资本公积 C.投资收益 D.其他业务成本2、某商场5月初A类存货的实际成本为800万元，本月入库A类存货的实际成本为1600万元，销售A类存货实现收入1800万元，且A类商品适用毛利率为25%。则本月末该商场库存A类商品的实际成本应为（ ）.。 A.1025 B.1075 C.1050 D.11003、A公司以银行存款1292万元投资取得B公司25%的有表决权股份，支付的投资款中含2万元相关投资费用，采用权益法核算该项投资。投资日，B公司的所有者权益总额为5400元。则A公司投资时应计入“营业外收入”科目的金额为（ ）万元。A. 60 B.58 C.66 D.724、甲企业为增值税一般纳税人。3月份公司发生以下经济活动：购入原材料，取得的增值税发票注明：不含税价款18万元，增值税3.06元。取得的运费发票注明的运费为0.4万元，增值税扣除率为7%；购入生产设备，取得的增值税发票注明：不含税价款5万元，增值税0.85万元。则当月甲企业计算应交增值税时产生的抵扣金额为（ ）万元。A.3.088 B.3.06 C.3.938 D.3.655、甲企业于2009年7月1日按面值发行5年期、年利息率为6%、到期一次归还本息、不计复利的公司债券20000万元。则2010年12月31日甲企业“应付债券”科目的余额应为（ ）万元。A.20000 B.21800 C.21600 D.212006、企业生产检验时发现可修复废品9件，每件原生产成本为64元，企业共发生修复费用332元，责令有关责任人赔偿损失120元，则该批废品的净损失为（ ）元。A.788 B.212 C.332 D.9087、企业生产甲产品，该产品上年平均单位成本为110元；本年实际总成本545000元，实际产量5000件。则本年可比产品成本降低率为（ ）。A.1.08% B.0.79% C. 0.91% D.0.8%8、甲企业2010年12月1日“坏账准备”科目的贷方余额为5500元。当月企业确认应收乙公司的劳务款43000元已无法收回，作为坏账损失，12月31日企业预计2010年可能发生坏账损失59100元，则2010年12月31日甲企业应计提的坏账准备为（ ）.A.21600 B.96600C.59100 D.1021009、甲企业2009年6月12日以银行存款421.2万元购入不需要安装的A生产设备，取得的增值税发票注明:设备不含税价款360万元，增值税61.2万元；A设备预计残值为0，按5年采用年数总和法计提折旧。假定A设备未计提资产减值准备。则至2010年12月31日A设备的累计折旧额应为（ ）万元。A.156 B.180C.196.56 D.16810、下列各项现金流出，属于企业现金流量表中经营活动产生的现金流量的是（ ） A.长期股却投资收取的现金股利 B.以银行存款支付现金股利 C.以银行存款偿还应付票据票款 D.以银行存款支付借款利息11、生产按流水线组织，多步骤大量生产产品，且管理上不要求按生产步骤计算产品成本的企业，都应采用的产品成本计算方法是（ ）。A.平行结转分步法 B.品种法C.简化分批法 D.分项逐步结转分步法12、甲公司2008年7月20日以银行存款960万元购入某项无形资产，预计可使用10年，采用直线法摊销。2010年12月31日公司为该无形资产计提资产减值准备50万元。则2010年12月31日该无形资产账面价值为（ ）万元。 A.720 B.670 C.700 D.64013、企业只生产一种产品，该产品上年实际总成本为168480元，实际产量1560件；本年实际总成本为197316元，实际产量1800件。则本年可比产品成本降低率为（ ） A.1.75% B.-3.6% C.2.25% D.-1.5%14、某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2009年12月1日结存A材料300吨，每吨实际成本为0.4万元，“存货跌价准备”科目余额为0；12月9日购进A材料500吨，每吨实际成本0.42万元；12月7日和22日分别发出A材料200吨和320吨。12月31日A材料的可变现净值为86万元，则A材料发生的资产减值损失为（ ）万元。 A.33.2 B.36 C.31.6 D.28.815、甲公司2008年6月20日以银行存款600万元购入某项无形资产，预计可使用10年，采用直线法摊销。2011年12月31日该无形资产的可收回金额为322万元。则2011年12月31日该无形资产应计提减值准备（ ）万元。 A.48 B.58 C.72 D.6316、下列各项中，不通过事业单位“其他应收款”科目核算的是（ ） A.应向职工收取的垫付款 B.开展有偿服务应收取的劳务费 C.职工为出差预借的差旅费 D.支付的借入包装物押金17、某商场3月初库存A类商品的进价成本为750万元，售价总额为825万元；当月入库A类商品的进价成本为562.5万元，售价总额为675万元。3月份A类商品销售收入为800万元。则3月未该商场库存A类商品的实际成本应为（ ）。 A.627.5 B.705 C.645 D.612.518、事业单位按规定比例从当年结余中计提的职工福利基金，应编制的会计分录是（ ）。借记“结余分配”，贷记（ ）科目。A.借：事业结余 B.借：经营结余 贷：专用基金 贷：事业基金C.借：结余分配 D.借：结余分配 贷：其他应付款 贷：专用基金19、甲公司长期股权投资购入乙公司发行的股票1000万股，占乙公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。股票每股购入价9元。每股价格中包含已宣告】尚未发放的现金股利0.3元，甲公司另外支付相关税费10万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益为29600万元，与其公允价值不存在差异。则甲公司投资时，应记入“长期股权投资”科目的金额为（ ）。A.8700 B.8710 C.9010 D.888020、不能采用完工百分比法确认提供劳务收入的企业，其下列劳务收入的会计处理中，错误的是（ ）。 A.已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本 B.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期管理费用，不确认提供劳务收入 C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期主营业务成本或其他业务成本，不确认提供劳务收入 D.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本21、企业K产品生产经过两道工序，采用平行结转分步法计算产品成本。6月份一工序累计的产品生产为420万元，月末广义在产品成本为80万元；当月完工产品成本中属于二工序的成本份额为280万元。则当月完工产品总成本为（ ）万元。 A.620 B.700 C.360 D.420二、多项选择题1、事业单位取得的下列收入中，应通过“应缴预算款”科目核算的有（ ）。 A.无主财物变价收入 B.对外投资取得的债券利息收入 C.罚没收入 D.外单位捐赠的未限定用途的财务2、下列项目中，不会引起企业期末存货账面价值变动的是（ ）。 A.将完工成品验收入库 B.已发出商品但尚未确认销售收入 C.已确认销售收入但尚未发出的商品 D.向受托方发出委托加工物资所需材料3、以下有关分批法的叙述中，正确的有（ ）。 A.不分批计算在产品成本 B.成本计算期通常与财务报告期不一致 C.适用于小批或单件生产产品的企业 D.成本核算的对象通常是产品批别4、下列业务事项中，可使企业所有者权益总额减少的有（ ）。 A.以盈余公积弥补亏损 B.向股东分配现金股利 C.提取法定盈余公积 D.回购本企业发行的股票5、下列各项中，影响可修复废品净损失计算的有（ ）。 A.废品的修复费用 B.应由责任人赔偿的废品损失 C.废品返修前发生的生产费用 D.废品返修时回收的残料价值6、企业计提的下列税金中，应通过“营业税金及附加”科目核算的有（ ）。 A.对外销售应税产品应交纳的资源税 B.自产自用应税产品应交纳的资源税 C.对外销售应税产品应交纳的资源税 D.出售房产应税产品应交纳的资源税7、下列项目中，可使企业留存收益总额减少的有（ ）。 A.以盈余公积弥补亏损 B.以低于面值的价格回购并注销本公司股票 C.以盈余公积转增资本 D.以盈余公积分配现金股利8、下列各项中，属于企业筹资引起的财务活动有（ ）。 A.偿还借款 B.购买国库券 C.支付股票股利 D.赊购商品9、企业将自用土地使用权转换为以成本模式计量的投资性房地产，进行账务处理时可使用对外会计科目有（ ）。A.投资性房地产 B.无形资产C.累计摊销 D.投资性房地产累计摊销10、下列项目中，属于一般纳税人的企业应视同销售商品计算增值税销项税额的有（ ）。 A.将生产的产品无偿赠送他人 B.维修生产设备领用原材料 C.盘亏原材料 D.将生产的产品分配给股东11、企业交还结余的政府补助时，编制会计分录应使用的会计科目有（ ）。 A.其他应收款 B.资本公积 C.递延收益 D.银行存款12、下列项目中，不对企业现金流量表中的现金流量净额构成影响的有（ ）。 A.生产产品领用原材料 B.月末计提短期借款利息 C.摊销无形资产 C.按面值发行公司债券13、下列应通过“投资收益”科目核算的有（ ）。 A.取得长期股权投资时，发生的交易费用 B.取得交易性金融资产时，发生的交易费用 C.期末企业持有的交易性金融资产公允价值与账面余额之间的差距 D.处置交易性金融资产时，实际收取的价款与该资产账面余额之间的差额14、企业计提的下列税费中，应通过“管理费用”科目核算的有（ ）。A.车船税 B.资源税 C.教育费附加 D.矿产资源补偿费15、下列各项中，可使企业筹资活动产生的现金流量净额增加的有（ ）。 A.接受投资人投入的货币资金 B.取得借款存入银行 C.转让可供出售金融资产收取现金 D.收取现金股利16、按品种法计算产品的企业，在采用约当产量法将生产费用在完工产品与产品之间进行分配，计算制造费用分配率时应考虑的因素有（ ）。 A.月初在产品制造费用 B.本月发生的制造费用 C.本月完工产品产量 D.月末在产品约当产量17、企业支付的下列款项中，应计入现金流量表“支付其他与经营活动有关的现金”项目的有（ ）。 A.业务招待费 B.罚款 C.借款利息 D.现金股利18、下列各项中，可对企业可供分配利润的计算产生影响的项目有（ I ）。 A.当年实现的净利润 B.年初未分配利润 C.当年投资者投入的资本 D.年初未弥补亏损三、判断题1、如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，企业不得确认提供劳务收入，已经发生的劳务成本也不能计入当期损益。 （ ）2、年度终了，事业单位应将未分配结余结转计入“事业基金”科目。 （ ） 3、采用在产品按定额成本计价法将生产成本在完工产品和在产品间进行分配的企业，其当期生产成本脱离定额的差异，应计入月末在产品成本。 （ ）4、某事业单位对自用材料进行盘点，发现事业活动专用K材料盘盈。经查实K材料盘盈属于正常盈余，则按规定报经批准后进行会计处理时，盘盈K材料应作增加事业收入处理。 （ ）5、收回后直接用于销售的委托加工物资在加工过程中发生的消费税，应计入企业委托加工物资成本。 （ ）6、企业当年向股东分配股利的信息，可通过其编制的所有者权益变动表予以反映。（ ）7、某经济资源虽能给企业带来未来经济利益，但企业不拥有其所有权，则企业不能将其视为自有资产核算。 （ ）8、年末结账后，企业“利润分配”科目余额应与其当年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目填列金额相等。 （ ）四、计算分析题 1甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。20062011年甲企业有关固定资产业务如下：. （1）2006年12月2日，企业购入的A生产线安装完毕，达到预定可使用状态。该生产线的原价为226万元，预计残值为10万元，采用年限平均法按10年计提折旧。 （2）2010年12月2日，企业对A生产线进行更新改造。改造过程中，企业发生的职工薪酬为4.2万元；领用工程物资的实际成本为10.8万元；领用企业自己生产的、实际成本为3.6万元，计税价格为5万元的产品；以银行存款支付的其他更新改造费为6.614万元。 （3）2010年12月31日，A生产线改造完毕，达到预定可使用状态。改造后甲企业虽不能延长A生产线使用年限，但可使其生产使用性能大幅度提高，且该生产线的预计残值仍为10万元。 （4）2011年1月，企业对改造后的A生产线计提折旧。 【要求】（1） 计算至2010年12月31日A生产线的累计折旧额。（2） 编制甲企业更新改造A生产线的有关会计分录。（3） 编制甲企业2011年1月份为A生产线计提折旧的会计分录。 2.甲企业为增值税一般纳税人。2011年3月份，甲企业发生以下相关经济业务和事项： （1）1日，开出4月期、票面利率6%、面值585000元的带息商业承兑汇票一张，用于抵付前欠N公司的货款。 （2）6日，购入免税农产品，共以库存现金付款50000元，增值税扣除率为13%。该批货物已作为原材料验收入库，按实际成本计算材料发出成本。 （3）15日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为240000元，增值税额为40800元，提货单和增值税专用发票已交购货方，收款存入银行。 （4）22日，将实际成本1500元的原材料对处捐赠，该批原材料应负担的增值税为255元。 （5）31日，计提当月开出的带息商业承兑汇票利息。 （6）31日，计算并以用银行存款缴纳当月应交增值税。 （7）31日，以银行存款支付一季度经营租入办公用房的租金22500元，其中属于本月的租金为7500元。 【要求】编制上述业务的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。 3.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为房地产经营开发企业，有关业务资料如下： （1）甲公司开发的A办公楼于2008年1月15日达到预定可使用状态，全部工程造价为3650万元。该办公楼按25年，采用平均年限法计提折旧，预计残值50万元。 （2）2008年1月31日起，甲公司按A办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，租金按月收取，每月40万元。当日，甲公司已收到乙公司支付的首期A办公楼租金并存入银行。 （3）2011年1月31日，甲公司与乙公司达成协议，将A办公楼向乙公司出售，实际收款4200万元存入银行，不考虑相关税费因素。 【要求】（1） 编制甲公司2008年1月31日A办公楼开发完成对外出租的会计分录。（2） 编制甲公司按月收取租金和计提投资性房地产折旧的会计分录。（3） 编制甲公司2011年出售投资性房地产的会计分录。 4.某公司有供热和供水两个辅助生产车间。采用交互分配法分配辅助生产费用。辅助生产车间不开设“制造费用”科目。2011年3月有关资料如下： （1）供热和供水车间分别通过“生产成本辅助生产成本”科目归集辅助生产费用62000元和23600元。当月辅助生产部门交互分配辅助生产费用时，供热车间向供水车间分配供暖费1500元；供水车间供热车间分配运输费3500元。 （2）当月，供热车间向基本生产车间和行政管理部门分别提供热蒸汽4800吨和1600吨；供水车间向基本生产车间和行政管理部门分别供水4000吨和1400吨。 【要求】（1） 分别计算供热和供水车间对辅助生产以外受益部门分配的辅助生产费用。（2） 编制企业当月分配辅助生产费用的有关会计分录。 5.甲公司各年无形资产有关业务资料如下： （1）2006年11月18日，甲公司以银行存款960万元购入新产品A产品的专利权。该专利权预计的使用年限为8年。 （2）2010年12月31日，甲公司经测算确认，A产品的专利权可收回金额414万元。 （3）2011年3月20日，甲公司将A产品专利权转让出售，出售时该资产已累计摊销518万元。取得收入400万元存入银行。出售无形资产的营业税率为5%，不考虑其他税费因素，且甲公司无其他无形资产项目。 （4）2011年6月1日起，甲公司开始自行研发B产品专利，当月共发生研发支出19.6万元，均为职工薪酬。6月30日，B产品专利尚在研究阶段。 【要求】（1） 编制2010年1月摊销A专利权和12月31日计提无形资产减值准备的会计分录。（2） 编制2011年出售A产品专利权和结转费用化研发支出的会计分录。6.甲公司生产A、B两种产品，采用品种法计算产品成本。2011年1月甲公司基本生产车间相关资料如下：（1）1月1日，公司无在产品。1月份又陆续投产A产品500件，投产B产品800件。当月加工A、B两种产品共领用乙材料6930公斤，实际成本为623700元。A产品和B产品的乙材料消耗定额分别为6公斤和5公斤。（2）分配结转当月基本生产车间归集制造费用，其中A产品应分配360000元，B产品应分配600000元。（3）采用在产品按定额成本计价法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。当月为加工A产品和B产品，分别发生直接人工成本288000元和396000元。当月投产的A产品月内全部完工；当月完工B产品360件，月末未完工B产品的定额成本为510000元。（4）甲公司向乙公司赊出当月生产的B产品20件。已知乙公司正面临严重的财务困难，该笔销售货款的回收具有不确定性。甲公司未向乙公司开具增值税发票。【要求】（1） 计算材料成本分配率并编制甲公司2010年1月生产产品领用材料的会计分录。（2） 编制甲公司2010年1月分配制造费用的会计分录。（3） 分别计算甲公司2010年1月A、B两种产品完工产品成本，编制当月完工产品验收入库的会计分录。（4） 编制当月向乙公司发出商品、开具增值税发票的会计分录。7.甲企业生产K产品。五月份有关资料如下：（1）加工K产品每件直接材料成本定额为30元，工时定额2小时。每小时直接人工成本定额12元，制造费用定额18元。（2）产品检验时发现废品10件，其中可修复废品4件，修复费用为：直接材料成本54元，直接人工成本36元，制造费用70元。（3）当月可修复废品和不可修复废品回收残料的价值为40元，作为辅助材料入库；应由过失人赔偿的废品损失为60元；其余废品损失计入当月生产的K产品成本。（4）企业加设“废品损失”科目，采用品种法计算产品成本。【要求】（1） 计算不可修复废品的生产成本，编制甲企业结转不可修复废品成本的会计分录。（2） 编制甲企业归集废品修复费用、残料入库和确认过失人赔偿额的会计分录。（3） 计算全部废品的净损失，编制甲企业结转废品的净损失的会计分录。8.甲企业房屋建筑，采用直线法按25年计提折旧，不预计残值。各年有关资料如下：（1）企业为建造A办公楼于2008年6月30日由工商银行借入3年期限，年利率8.1%，到期还本，每半年付息一次的长期垡5000000元，取得借款存入银行。（2）2008年7月1日A办公楼开始建造，当日企业以银行存款向工程施工单位拨付。2008年12月31日企业计提长期专门借款利息，2009年1月1日企业支付上述借款利息。（3）2009年6月25日A办公楼已达到预定可使用状态交付甲企业行政管理部门自用，办理竣工结算手续时确定的A办公楼实际建造成本为12960000元。（4）2010年1月10日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将A办公楼整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为2011年1月1日。转换后A办公楼采用成本模式计量。【要求】（1） 编制甲企业取得借款、2008年12月31日计提借款利息、2009年1月1日支付借款利息和2011年7月1日归还借款本金和最后一期利息的会计分录。（2） 编制A生产设备交付使用和2009年A生产设备按月计提折旧的会计分录。（3） 编制甲企业2011年1月1日转换为投资性房地产的会计分录。 9、 甲公司2010年有关资料如下： （1）12月31结账后债权债务类科目明细资料如下表所列（单位：元）：科目名称总账科目期末余额明细科目期末余额借或贷期末余额借或货期末余额应收账款借676000应收账款A公司借585000应收帐款B公司借117000应收账款C公司货26000预付账款借88000预付账款D公司借100000预付账款E公司货12000应付账款货169300应付账款F公司货175500应付账款G公司借6200预收账款货105000预收账款H公司货120000预收账款I公司借15000坏账准备货7200且“坏账准备”科目的期末余额均为应收帐款所提取。（2）12月31目结账后部分其他科目余额如下表所列（单位：元）；科目名称借方余额科目名称货方余额原材料368000周转材料166000库存商品602000发出商品42000生产成本108000工程物资87100材料成本差异4000长期待摊费用216000且企业应于2011年年内摊销的长期待摊费用为72000元，此外，企业无其他应在2011年年内到期的非流动资产。（3）2010年年报中资产负债表和利润表部分数据如下：j2010年12月31日资产负债表中“应收帐款”和“存货”项目的年初数分别为890200元和1398000元。k2010年12月31日资产负债表中期末资产总计7560000元，负债合计4422600元；且年末资产总额中含流动资产3436200元，负债总额中含流动负债1600000元。且资产负债表中“其他流动资产”项目无年初和年末金额。l2010年年度利润表中“营业收入”和“营业成本”项目的金额分别为7200000元和6030000元。【要求】（1）根据资料（1）和资料（2）内容计算2010年12月31日企业资产负债表中“应收账款”、“预付账款”、“存货”、“长期待摊费用”、“一年内到期的非流动资产”、“应付账款”和“预收账款”各项目应填列金额。（2）计算甲企业2010年12月31日的速动比率、资产负债率、权益乘数和2010年度应收账款的平均收账天数、存货周转率。10、甲有限责任公司以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用增值税率17%。2010年公司有关资料如下：（1） 当年公司发生部分经济业务如下：j向B公司赊销商品，实际成本为120000元。已知B公司已面临严重的财务困难，该笔销售货款的回收具有不确定性。甲公司向B公司发出商品并开具增值税发票，发票注明：不含税售价150000元，增值税25500元。k7月18日，向C公司赊销商品，实际成本为36000元，开出的增值税发票注明：商品的不含税售价50000元，增值税8500元：甲公司提出付款条件：2/10，1/20，n/30。7月27日，甲公司收到C公司支付的货款，并给予C公司1000元现金折扣。l8月5日，C公司将7月18日购入的商品验收入库时发现，商品规格与合同要求不符，提出退货。甲公司同意退货，开出增值税发票（红字）并将商品收回全部验收入库。m领用自产的，实际成本为15000元，不含税市场售价为20000元的产品用于行政管理部门职工福利消费。（2） 当年公司发生的其他经济活动形成的科目余额如下：科目名称借方余额（元）贷方余额（元）主营业务收入6000000其他业务收入60000营业外收入136400主营业务成本4000000其他业务成本50000营业税金及附加35000销售费用194000管理费用452000财务费用97000营业外支出70000（3） 甲公司所得税适用税率为25%，假定所得税按年计提，当年无纳税调整事项。（4） 甲公司2010年1月1日资产和负债总额分别为10720000元和6880000元；2010年12月31日资产和负债总额分别为10880000元和6720000元。【要求】（1） 根据资料（1）内容编制甲公司2010年相关业务的会计分录。（2） 计算甲公司2010年应交所得税额，编制当年计提所得税的会计分录。（3） 编制甲公司2010年的利润表。（4） 计算甲公司2010年度的成本费用利润率、净资产收益率和2010年12月31日的权益乘数。11、甲有限责任公司（以下简称甲公司）各年适用的所得税率均为25%，各年提取的盈余公积均按年实现净利润的10%计算。甲公司其他资料如下：（1）2010年甲公司发生的有关业务或事项如下：j接受N公司投入的银行存款2500万元，且N公司通过该项投资在甲公司注册资本中享有的份额为1920万元。k以资本公积900万元，盈余公积600万元转增资本。l甲公司以前年度通过长期股权投资，持有丙公司30%的有表决权股份，采用权益法核算该项投资。甲公司确认丙公司2010年度实现净利润540万元，除净损益之外的所有者权益增加72万元，且丙公司已对外宣告：将股东分配2010年度的现金股利200万元。（2）2010年共实现利润总额3020万元，当年发生的投资收益中，含国债利息收入20万元，除此之外，无其他纳税调整事项。当年利润分配时，企业提取法定盈余公积外，还向股东分配现金股利1000万元。（3）2009年12月31日，甲公司的资产负债表中列示的所有者权益总额为36500万元。2010年12月31日甲公司的资产负债表中列示的资产总额为64200万元。【要求】（1） 根据资料（1）内容编制甲公司2010年接受投资、转增资本、进行长期股权投资的有关会计分录。（2） 计算甲公司2010年实现的净利润和12月31日资产负债表中的所有者权益总额。（3） 计算甲公司2010年度的净资产收益率、资本保值增值率和2010年年末产权比率、资产负债率。12、华晨公司为增值税一般纳税人，适用税率17%。2011年3月固定资产有关资料如下：（1）7日，购入不需要安装的生产设备，支付不含税价款19.6万元，增值税3.332万元，运杂费0.4万元。款项均以银行存款付讫。（2）12日，尚在安装中的某生产线领用原材料的实际成本为0.6万元。（3）21日，报废一台生产设备，该设备原价30万元，至2月末该设备已提折旧28.5万元。报废时，公司以银行存款支付清理费0.1万元，设备部分零部件拆除后作价0.2万元作为维修材料入库，其余部分作为废品变卖，收取现金0.05万元。（4）28日，接受亨通公司作为资本投入的不需安装的全新产品生产设备。合同约定：亨通公司通过该项目投资在华晨公司的实收资本中享有的份额为175万元。且设备的不含税价款为180万元，增值税30.6万元。（5）3月份华晨公司固定资产和投资性房地产原价增减变动情况如下表所列（单位：万元）：使用部门或单位资产项目本月增加本月减少月末资产原价基本生产车间自用生产设备230.6301700.6基本生产车间自用厂房1800产品销售部门自用运输设备50行政管理部门自用办公设备320行政管理部门自用办公楼1600华胜公司经营出租厂房560当月华晨公司为行政管理部门固定资产计提的折旧中，含0.65万元企业为其高级行政管理人员所提供的、供其免费使用的轿车的折旧费。被华胜公司租用的投资性房地产按成本模式进行后续计量。（5） 华晨公司固定资产采用平均年限法计提折旧。各项设备的折旧年限均为8年，预计残值率为4%；各类房屋建筑的月折旧率均为0.3%；且所有固定资产均未提足折旧。【要求】（1） 计算华晨公司各项设备的月折旧率。（2） 编制华晨公司购入设备、安装设备领料、报废设备、接受设备投资的会计分录。（3） 编制华晨公司当月为固定资产和投资性房地产计提折旧的会计分录。13、甲公司各年无形资产有关业务资料如下：（1）2006年11月18日，甲公司以银行存款960万元购入新产品A产品的专利权。该专利权预计的使用年限为8年。（2）2010年12月31日，甲公司经测算确认，A产品的专利权的的可收回金额414万元。（3）2011年3月20日，甲公司将A产品专利权转让出售，出售时该资产已累计摊销518万元。取得收入400万元存入银行。出售无形资产的营业税率为5%，不考虑其他税费因素，且甲公司其他无形资产项目。（4）2011年6月30日，B产品专利尚在研究阶段。【要求】(1) 编制2010年1月摊销A产品专利权和12月31日计提无形资产减值准备的会计分录。(2) 编制2011年出售A产品专利权和结转费用化研发支出的会计分录。参考答案1. A【解析】交易性金融资产按公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产。这里所说的当期损益，就是公允价值变动损益。2. C【解析】销售毛利=180025%=450（万元）本月销售成本=1800-450=1350(万元)库存商品成本=800+1600-1350=1050（万元）3. B【解析】形成的营业外收入=540025%-1292=58（万元）4. C【解析】产生的可抵扣金额=3.06+0.47%+0.85=3.938（万元）5. B【解析】甲企业“应付债券”科目的余额=“应付债券 面值”明细科目的余额+“应付债券应计利息”明细科目的余额=20000+200001.56%=21800（万元）6. B【解析】废品的净损失=332-120=212（元）7. C【解析】可比产品成本降低额=5000110-545000=5000（元） 可比产品成本降低率=5000（5000110）100%=0.91%8. B【解析】甲企业12月31日计提的坏账准备=59100+（43000-5500）=96600（元）9. D【解析】购入A生产设备，发生的增值税61.2万元，可以抵扣，不计入固定资产成本。则至2010年12月31日A设备的累积折旧额=3605/15+(4/15)(1/2)=168(万元)10. C【解析】长期股权投资收取的现金股利，对企业投资活动的现金流量构成影响；以银行存款支付现金股利、银行存款呢支付借款利息，则影响企业筹资活动的现金流量。11. B【解析】既然管理上不要求按生产步骤计算产品成本，则不应再使用平行结转分步法和逐步结转分步法。而各种分批法只适用于小批或单件生产产品的企业，因此在多步骤大量生产产品的情况下，各种分批法也不适用。12. B【解析】至2010年12月31日该无形资产累计摊销=960（1012）30=240（万元）2010年12月31日该无形资产账面价值=960-240-50=670（万元）13. D【解析】上年该产品单外成本=1684801560=108（元/件）本年可比产品成本降低额=1800108-197316=-2916（元）可比产品成本降低额=（-2916180）100%=-1.5%14. C【解析】12月31日“原材料”A材料“科目余额=（300+500-200-320）0.42=117.6（万元）15. D【解析】至2011年12月31日该无形资产累计摊销=600（1012）43=215（万元）2011年12月31日该无形资产计提减值准备=600-215-322=63（万元）16. B【解析】事业单位开展有偿服务应收取的劳务费用，应通过“应收账款”科目核算。17. D【解析】商品进销差价率=(825-750)+(675-562.5) （825+675）100%=12.5%售出商品应分配的商品进销差价=80012.5%=100（万元）本期售出商品的实际成本=800-100=700期末结存商品的实际成本=750+562.5-700=612.5（万元）18. D【解析】年度中了，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时，借记“结余分配提取专用基金”等科目，贷记“专用基金职工福利基金”科目。19. D【解析】由于甲公司在被投资单位可辨认净资产中公允价值中应享有的份额8880万元（2960030%）大于其投资时付出资产的公允价值8710万元（9-0.3）+10，因此“长期股权投资”科目的入账金额为8880万元，差额170万元计入营业外收入。20. B【解析】不能采用完工百分比法确认提供劳务收入的企业，应当正确预计已经发生的劳务成本能否得到补偿，分别下列情况处理：（1）已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。（2）已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。（3）已经发生的劳务成本预计全部不能够得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本或其他业务成本），不确认提供劳务收入。21. A【解析】完工产品成本=（420-80）+280=620二、多选题1. AC【解析】事业单位开设的“应缴预算款项”科目，可用于核算事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。对外投资取得的债券利息收入、外单位捐赠的未限定用途的财务，应通过“其他收入”科目核算。2. ABD【解析】将完工成品验收入库，企业应借记“库存商品”，贷记“生产成本”狂人穆；向受托方发出委托加工物资所材料，企业应借记“委托加工物资”，贷记“原材料”科目；已发出商品但尚未确认销售收入，企业应借记“发出商品”，贷记“库存商品”科目；两笔业务分别使存货一增一减，总额不变。3. BCD【解析】在每批只生产一种产品的情况下，分批法成本核算的对象是产品批别。分批法适用于小批或单件生产产品的企业。采用分批法核算的企业成本计算期与产品生产周期基本一致，而通常与财务报告期不一致。在简化分批法下，企业不分批计算在产品成本，但采用其他分批法核算的企业，应分批计算在产品成本。4. BD【解析】以盈余公积弥补亏损、提取法定盈余公积，均使所有者权益内部项目的金额一增一减，但所有者权益总额不变。5. ABD【解析】可修复废品净损失=废品的修复费用-应由责任人赔偿的废品损失-废品返修时回收的残料价值。6. AC【解析】自产自用应税产品应交纳的资源税，应计入产品成本。出售的房产如果属于固定资产其应交纳的营业税通过“固定资产清理”科目核算。7. CD【解析】以盈余公积弥补亏损、可使企业留存收益一增一减，增减金额相等，总额不变。以低于面值的价格回购并注销本公司股票，则与企业留存收益没有关联。8. ACD【解析】购买国库券属于企业投资引起的财务活动；偿还借款、支付股票股利和赊购商品均属于筹资引起的财务活动。9、 ABCD【解析】企业将自用土地使用权转换为成本模式计量的投资性房地产，如该土地使用权在自用期间已进行摊销，则转换时应进行以下账务处理：借：投资性房地产累计摊销贷：无形资产投资性房地产累计摊销10、 AD【解析】属于一般纳税人的企业，维修生产设备领用原材料，相关增值税进项税额可以抵扣；盘亏原材料，则应作增值税进项税额转出处理。11、CD【解析】需要上交的政府补助结余，交回时应借记“递延收益”，贷记“银行存款”科目。不需要上交的政府补助结余，确认时应借记“递延收益”，贷记“营业外收入”科目。12、 ABC【解析】发行面值公司债券，企业应借记“银行存款”，贷记“应付债券”科目，可使货币资金流出企业。13、BD【解析】企业取得长期股权投资时发生的相关交易费用，应计入长期股权投资的投资成本。企业持有的交易性金融资产期末未公允价值与账面余额之间的差额，应计入“公允价值变动损益”科目。14、 AD【解析】企业在经营活动过程中发生的应交的教育费附加，记入“营业税金及附加”科目。对外销售应税产品应交纳的资源税应记入“营业税金及附加”科目；自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。15、 AB【解析】企业转让可供出售金融资产收取现金和收取的现金股利，均使其投资活动产生的现金流量净额增加。16、 ABCD【解析】制造费用分配率=（月初在产品制造费用+本月发生的制造费用）（本月完工产品产量+月末在产品约当产量）17、 AB【解析】企业支付的借款利息和现金股利，均为筹资活动的现金流量，与经营活动无关。18、 ABD【解析】企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或减去当年初末弥补亏损）+其他转入三、判断题1【解析】如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负载表日提供劳务交易结果不能可靠估计，已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，企业应将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本或其他业务成本），但不确认提供劳务收入。2. 【解析】年末，事业单位的未分配结余应作以下账务处理:借：结余分配贷：事业基金 一般基金3、 【解析】采用在产品按定额成本计价法将生产成本在完工产品和在产品间进行分配的企业，其当期生产成本脱离定额的差异，应计入当月完工产品成本。4、 【解析】事业单位的材料发生盘盈，属于正常溢出的，应按照实际成本，作增加材料处理，其中属于经营用材料的同时相应冲减经营支出，属于事业用材料的应冲减事业支出。5、 【解析】收回后直接用于销售的委托加工物资在加工过程中发生的消费税，应计入企业委托加工物资成本。收回后用于继续加工产品的委托加工物资在加工过程中发生的消费税，则计入“应缴税费”科目的借方。6、 【解析】企业当年向股东分配的信息，应通过其当年编制的所有者权益变动表“利润分配”项目中的“对所有者（或股东）的分配”栏目反映。7、 【解析】由于过去的交易或事项形成的、能给企业带来未来经济利益的经济资源，企业虽不拥有其所有权，但只要能对其形成控制，就可将其视为自有资产核算和管理。8、 【解析】企业资产负债表中“未分配利润”项目金额应依据“利润分配”和“本年利润”两个科目的期末余额计算填列。由于年末结账后，“本年利润”科目的余额必然为零，所以此时企业“利润分配”科目余额与其12月31日资产负债中“未分配利润”项目填列金额应相等。四、计算分析题（1）至2010年12月31日A生产线的累计折旧=（226-10）104=86.4（万元）（2）借：在建工程 1396000 累计折旧 864000 贷：固定资产 2260000借：在建工程 150000贷：工程物资 108000 应付职工薪酬 42000借：在建工程 44500贷：库存商品 36000应交税费应交增值税（销项税额） 8500借：在建工程 66140贷：银行存款 66140改造后A生产线的入账价值=1396000+150000+44500+66140=1656640（元）借：固定资产 1656640贷：在建工程 1656640（3）改造后A生产线的月折旧额=（1656640-100000）（612）=21620借：制造费用 21620贷：累计折旧 216202.（1）借：应付票据 585000 贷：应付账款 585000（2）借：原材料 43500 应交税费应交增值税（进项税额） 6500 贷：库存现金 50000（3）借：银行存款 280800 贷：主营业外收入 240000 应交税费应交增值税（销项税额） 40800（4）借：营业外支出 1755 贷：原材料 1500 应交税费应交增值税（进项税额转出） 255（5）当月计提带息商业承兑汇票利息=5850006%12=2925（元）借：财务费用 2925 贷：应付票据 29259、 当月应交增值税=40800-（6500-255）=34555（元）借：应交税费应交增值税（已交税金） 34555 贷：银行存款 34555（7）借：其他应付款 150