注册会计师审计多选题模拟试卷4及答案.doc

注册会计师审计（多选题）模拟试卷4及答案与解析1 A注册会计师判定审计项目组成员B注册会计师针对下列审计程序确定的识别特征中不恰当的包括( )。（A）针对销售发票存根的细节测试顾客编号（B）针对应收账款的函证程序函证应收账款明细账中余额超过5000元的所有账户（C）针对采购部门的询问程序被询问询问人的姓名及职位（D）观察发货环节的内部控制观察次数2 下列人士中不应被A注册会计师视为专家的有( )。（A）对保险合同相关负债的会计处理具有专长的人士（B）对复杂或异常的纳税问题进行分析的人士（C）能够解释合同条款和法律后果的人士（D）对企业合并中收购的资产和承担的负债进行评估的人士3 注册会计师确定具体审计目标的依据包括( )。（A）管理层认定（B）审计程序（C）审计总体目标（D）审计准则4 如果A注册会计师向甲公司提供的鉴证业务是对甲公司编制的其下属子公司乙公司的财务系统运行有效性的评价报告进行鉴证，对该业务的下列分类正确的是( )。（A）基于责任方认定的鉴证业务（B）直接报告的鉴证业务（C）历史财务信息的鉴证业务（D）其他鉴证业务5 A注册会计师实施的下列审计程序最有可能获取有关需要调整的期后事项的审计证据包括( )。（A）检查期后应收账款的收款情况（B）确定期后处置固定资产的价款（C）审阅期后召开的董事会会议记录（D）确认期后养老金计划的变更6 下列情形属于因过度推介导致对注册会计师遵循职业道德基本原则产生不利影响的包括( )。（A）鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员（B）会计师事务所推介审计客户的股份（C）在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人（D）会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议7 下列情形下，注册会计师应当修改重要性水平的包括( )。（A）审计过程中发生重大变化（B）审计范围受到限制（C）获取新的信息（D）对被审计单位的了解发生变化8 注册会计师应列为审计工作底稿的文件包括( )。（A）具体审计计划草稿（B）应收账款账龄分析表（C）存货监盘记录（D）未更正错报汇总表9 下列关于进一步审计程序时间安排的陈述中，正确的包括( )。（A）注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据（B）被审计单位管理层完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录做出调整甚至篡改（C）虽然在期末实施审计程序在很多情况下非常必要，但仍然不排除注册会计师在期中实施审计程序可能发挥的积极作用（D）如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据10 下列有关存货监盘的陈述中，不正确的包括( )。（A）存货监盘可以很好地测试存货的完整性认定，无须实施其他审计程序（B）存货监盘属于典型的实质性程序（C）存货监盘还包括对书面文件的检查（D）存货监盘可以取代被审计单位管理层对存货的定期盘点11 注册会计师评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序包括( )。（A）询问专家（B）复核专家的工作底稿和报告（C）向第三方询证相关事项（D）与管理层讨论专家的报告12 注册会计师有可能发表无法表示意见审计报告的情形包括( )。（A）注册会计师对管理层提供的书面声明的可靠性存在疑虑（B）管理层声称除与适用的财务报告编制基础的某一要求有重大不符以外，财务报表已按照适用的财务报告编制基础编制（C）管理层声称除因火灾造成的信息毁损以外已向注册会计师提供了所有的相关信息（D）管理层对书面声明的内容进行了调整13 注册会计师在审计过程中发现被审计单位销售的产品由于技术更新在被审计年度发生价格下降，注册会计师在评估由此导致重大错报风险的严重程度时应当考虑的因素包括( )。（A）价格下降的幅度（B）该产品在被审计单位产品中所占比重（C）毛利率是否为负（D）市场价格回升的可能性14 向与甲公司有业务往来的银行函证或检查甲公司与银行之间的借款协议和往来函件有助于A注册会计师发现的或有事项类型包括( )。（A）票据贴现（B）未决诉讼（C）债务担保（D）财务承诺15 内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，下列属于内部控制存在的固有局限性的有( )。（A）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效（B）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避（C）信息技术人员可能获得超越其履行职责以外的数据访问权限，破坏了系统应有的职责分工（D）被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求16 下列有关内部控制要素的说法中，正确的有( )。（A）信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录（B）对控制的监督是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动（C）对控制的监督所强调的是被审计单位通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合，实现对控制的监督（D）风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险17 下列人员的主要近亲属在审计客户拥有直接经济利益或重大间接经济利益，只要该经济利益是其主要近亲属作为审计客户员工有权取得的，就不会对独立性产生不利影响的有( )。（A）审计项目组成员（B）项目合伙人（C）向审计客户提供非审计服务的合伙人（D）项目合伙人所在分部的其他合伙人18 依据司法解释相关规定确定事务所承担民事侵权赔偿责任的业务类型包括( )。（A）上市公司财务报表审计（B）非营利组织审计（C）验资业务（D）企业合并、分立以及清算中的审计业务19 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在的商业关系对独立性造成的不利影响集中体现在( )。（A）自身利益方面（B）自我评价方面（C）外在压力方面（D）过度推介方面20 下列有关审计证据相关性的表述中，正确的包括( )。（A）每一类审计证据仅能与某一具体审计目标相关（B）审计证据的相关性与审计程序的测试方向不相关（C）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据（D）不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关21 注册会计师在确定审计策略中的信息技术审计范围时需要考虑的内容包括( )。（A）企业流程的复杂程度（B）信息系统的复杂程度（C）信息技术系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量（D）信息技术环境规模和复杂程度22 注册会计师为确定被审计单位某些控制活动是否运行有效而执行的审计程序包括( )。（A）观察控制活动的执行过程（B）对控制活动执行穿行测试（C）对控制活动执行重新执行（D）检查记录控制活动的书面文件23 注册会计师发现被审计单位存在下列情形，应当认定其会计处理正确的包括( )。（A）将某项在建工程管理人员的工资计入该项在建工程成本（B）经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备（C）将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转人存货项目核算（D）在建工程中某项工程因正常原因发生毁损，公司将损失金额减去残值和保险公司的赔偿后的净损失计入营业外支出24 下列情形可能引起注册会计师确认被审计单位存在与编制虚假财务报告导致错报相关的舞弊风险的包括( )。（A）难以应对技术变革、产品过时、利率调整等因素的急剧变化（B）治理层为管理层设定了过高的销售业绩或盈利能力等激励指标（C）非财务管理人员过度参与或过于关注会计政策的选择或重大会计估计的确定（D）近期或预期员工报酬或福利计划会发生变动25 注册会计师在对会计估计实施审计时，测试管理层如果做出会计估计以及会计估计所依据的数据可能是恰当应对措施的情形包括( )。（A）会计估计是依据模型做出的公允价值会计估计（B）会计估计源于被审计单位会计系统对数据的常规处理（C）注册会计师对上期财务报表中类似的会计估计的复核表明管理层本期的会计估计流程可能是有效的（D）会计估计建立在性质相似、单项不重要但数量众多的项目的基础上注册会计师审计（多选题）模拟试卷4答案与解析1 【正确答案】 A,D 【试题解析】 每个顾客可能有多张销售发票，该识别特征并不是唯一的，观察次数不能说明观察程序的特征，因此选项A、D是恰当的。2 【正确答案】 B,C 【试题解析】 在会计处理方法方面具有专长的人士，其专长属于会计领域，因此选项B、C是恰当的。3 【正确答案】 A,C 【试题解析】 注册会计师根据管理层认定和审计总体目标确定具体审计目标，因此选项A、C是恰当的。4 【正确答案】 A,D 【试题解析】 A注册会计师提供的鉴证业务属于基于责任方认定的业务，也属于其他鉴证业务，因此选项A、D是恰当的。5 【正确答案】 B,C 【试题解析】 通过确定期后处置固定资产的价款可以确定期前对固定资产计提减值准备的合理比例，审阅期后召开的董事会会议记录可以发现是否存在诸如未决诉讼期后结案等需要调整的期后事项，因此选项B、C是恰当的。6 【正确答案】 B,C 【试题解析】 会计师事务所推介审计客户的股份，或在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人属于因过度推介导致对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的情形，因此选项B、C是恰当的。7 【正确答案】 A,C,D 【试题解析】 审计范围受到限制不是修改重要性水平的必要条件，因此选项A、C、D是恰当的。8 【正确答案】 B,C,D 【试题解析】 草稿不构成对审计结论的支持，不是必须保留为审计工作底稿，选项B、C、D是恰当的。9 【正确答案】 A,B,C,D 【试题解析】 上述关于进一步审计程序时间安排的陈述都是正确的，因此选项A、B、C、D是恰当的。10 【正确答案】 A,B,D 【试题解析】 测试存货的完整性认定时，除实施存货监盘之外，通常还需要实施其他审计程序；存货监盘既可以用作控制测试，也可以用作实质性程序；存货监盘不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任；因此选项A、B、D是恰当的。11 【正确答案】 A,B,C,D 【试题解析】 所有审计程序都是评价专家工作应实施的程序，因此选项A、B、C、D是恰当的。12 【正确答案】 A,C 【试题解析】 注册会计师对管理层提供的书面声明的可靠性存在疑虑将造成注册会计师无法收集充分、适当的审计证据，如果因火灾造成的信息毁损对财务报表产生的影响非常广泛，注册会计师都有可能发表无法表示意见的审计报告，因此选项A、C是恰当的。13 【正确答案】 A,B 【试题解析】 注册会计师应当考虑产品市场价格下降的幅度、该产品在被审计单位产品中的比重，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大，因此选项A、B是恰当的。14 【正确答案】 A,C 【试题解析】 向银行函证或检查与银行之间的借款协议和往来函件有助于发现票据贴现和债务担保，因此选项A、C是恰当的。15 【正确答案】 A,B 【试题解析】 信息技术职责分离属于控制风险，人员不适当应当更换合适的人员，因此选项A、B是恰当的。16 【正确答案】 A,C,D 【试题解析】 授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动属于控制活动，因此选项A、C、D是恰当的。17 【正确答案】 C,D 【试题解析】 项目合伙人所在分部的其他合伙人，或向审计客户提供非审计服务的合伙人或管理人员的主要近亲属在审计客户中拥有经济利益，只要其主要近亲属作为审计客户的员工有权取得该经济利益，则不被视为损害独立性，因此选项C、D是恰当的。18 【正确答案】 A,B,C,D 【试题解析】 根据司法解释的规定，会计师事务所不再因为所执行审计业务种类的不同而承担不同的民事侵权赔偿责任。19 【正确答案】 A,C 【试题解析】 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在的商业关系对独立性造成的不利影响集中体现在自身利益和外在压力方面，因此选项A、C是恰当的。20 【正确答案】 C,D 【试题解析】 每一类审计证据可能与某一具体审计目标相关，也可能与多个审计目标相关，同样特定的审计程序可能也只为某些认定提供相关的审计证据，审计程序的测试方向会影响审计证据的相关性，如果采用顺查法仅能实现完整性目标，如果采用逆查法则仅能实现存在和发生目标，不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关，因此选项C、D是恰当的。21 【正确答案】 A,B,C,D 【试题解析】 四个选项都是注册会计师在确定审计策略中的信息技术审计范围时需要考虑的内容，因此选项A、B、C、D都是恰当的。22 【正确答案】 A,C,D 【试题解析】 穿行测试的目的在于了解内部控制，因此选项A、C、D是恰当的。23 【正确答案】 A,B,C 【试题解析】 因正常原因发生毁损应计入工程成本，因此选项A、B、C是恰当的。24 【正确答案】 A,B,C 【试题解析】 近期或预期员工报酬或福利计划会发生变动属于与侵占资产相关的舞弊风险因素，因此选项A、B、C是恰当的。25 【正确答案】 A,B,C,D 【试题解析】 所有选项都符合要求，因此，选项A、B、C、D是恰当的。