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僅供內部教育訓練使用,1,林全：推動最低稅負制就像補破網補大洞才可以網住大魚2005/06/0918:27記者曹逸雯台北報導極力推動最低稅負制的財政部長林全9日以漁網說推銷最低稅負制，他表示，稅制就像漁網，假如破了個大洞，就網不到魚，現在竟然有8條大魚沒有繳稅，顯然這個洞好大，他也強調，推動最低稅負制不是加稅，而是為了使稅制更加合理化。財政部可望在下周二或周三提出最低稅負制草案，林全表示，有關最低稅負制的稅率以及門檻，財政部雖然有初步構想，但都尚未定案，目前和企業代表的溝通已經接近完成，未來1個月將公開聽取社會各界意見，預定在7月將完整方案報行政院。擅長比喻的林全9日並以漁網說比喻推動最低稅負制，他表示，我們的稅制就像一張漁網，假如有大洞，就網不到魚，但有些洞又很小，只網到一些小魚是沒有必要的，但如果這個網的洞大到連8條大魚都網不到，這個洞就太大了。林全日前指出，在去年申報的92年所得最高的前40名大戶中，有15人繳納稅額不到所得的1%，其中更有8人是一毛錢都沒有繳，主要都是透過捐贈來規避，所得最高的這40名合計所得為270餘億元，第40名的所得也有3億以上，這40人合計就捐贈了180億元，僅有5、6個人是規矩報稅的，且適用38%、39%的稅率。林全強調，推動最低稅負制是為了實現租稅公平，使稅制更加合理化，適用對象一定比較少，就像要提高租稅負擔率，其實最重要的是經濟景氣要好，否則大洞已經補起來了，假如經濟不能好轉，河裡沒魚也沒用。,僅供內部教育訓練使用,2,個人基本稅額的計算,【綜合所得稅】,【基本稅額條例】,僅供內部教育訓練使用,3,最低稅負制法案總覽(上),法案名稱：所得基本稅額條例。草案條文：共五章十八條。施行日期：預計民國九十五年一月一日。課稅對象：營利事業-營利所得達200萬元；個人-所得達600萬元。,僅供內部教育訓練使用,4,最低稅負制法案總覽(下),課稅稅基(加計項目)：營利事業：(略)個人：保險給付、未上市(櫃)證券交易所得、非現金捐贈、員工配股、海外所得：免稅額100萬元。(詳細內容可參考講義)課稅稅率：營利事業：10%12%；個人：20%。,僅供內部教育訓練使用,5,哪些保險給付必須計入最低稅負,草案十二條第一項第二款之規定：個人之基本所得額，為依所得稅法規定計算之綜合所得淨額，加計下列各款金額後之合計數：二、本條例施行後所訂立受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險，受益人受領之保險給付。但死亡給付每一申報戶全年合計數在新臺幣三千萬元以下部分，免予計入。(以下略),僅供內部教育訓練使用,6,保險給付計入最低稅負檢核圖示(保戶未來的保險給付究竟要不要計入基本所得額？),1.契約生效日,2.契約當事人vs關係人,95/1/1後生效,要保人受益人,免計入基本所得額,3.保險契約種類,人壽保險或年金保險,4.非限額內特定給付,非三千萬內之死亡給付,須計入基本所得額,三千萬以內之死亡給付,小秘訣告訴您：1N免計入4Y須計入,僅供內部教育訓練使用,7,個人基本稅額的計算實例,【綜合所得稅】,【基本稅額條例】,須補繳56.09萬稅金,僅供內部教育訓練使用,8,最低稅負制明年上路,最低稅負制可望明年上路，而員工分紅配股將納入最低稅負制的課稅範圍，勤業眾信會計師事務所稅務部副總胡榮一昨（30）日表示，-最低稅負制個人部分扣除額為600萬，稅率是20，應計入基本所得額者包括：員工分紅配股其時價超過面額差額、受益人與要保人非同一人的保險給付、未上市股票和私募證券投資信託基金的受益憑證、非現金捐贈的扣除額、海外所得以及港澳條例規定的免稅所得。【內容摘錄自2005-12-01/經濟日報】,卡緊啦！擱慢就來不及囉！,最低稅負明年上路保險給付將課稅節稅要快保險給付超過3,000萬元便得課稅，資產超過1,600萬元以上者，應在年底前做好規劃。記者蔡靜紋、傅沁怡台北報導最低稅負制將於明年元月上路，未來支付保費的要保人與領保險金的受益人如果不是同一人，且死亡保險金給付超過3,000萬元，便會被列為基本稅額，使得身價非凡的科技新貴最近紛紛染上稅流感，很多人一聽到股票分紅價差、保險給付要課稅，就頭昏腦脹。理財專家提醒，資產超過1,600萬元以上者，應該及早在年底前做好節稅規劃，避稅重點則可放在讓每張保單的最高保額都不要超過3,000萬元，且保單的要保人和受益人更要選擇是同一人。例如，以前有錢父母為了節稅，可能替自己購買保單，但受益人是子女。在這種情況下，如果保單的保額高於3,000萬元，未來恐怕難以達到避稅效果。保險業者建議，高資產族群如果想在新制下，將資產轉移給下一代，在一開始購買保險時，便可將子女同時列為要保人和受益人，來迴避相關課稅負擔。壽險業者解釋，超過3,000萬元的保單，例如終身壽險或還本壽險，一年保費支出大概在100到200萬元之間，如果將子女列為保單的要保人（即付保費者），父、母親每年可先各自轉100萬元到子女名下，既可以免贈與稅，同時子女還可以拿這200萬元，來幫自己買保單。壽險業者說，因為最低稅負制是針對保單的要保人與受益人不是同一人，因為此舉可能有資金移轉，迴避贈與和遺產稅的問題，但如果一開始，就由子女自己來買保單，同時是保單的要保人和受益人，就沒有保險資金移轉的問題。什麼是最低稅負制？新稅實施前，我要做什麼？壽險顧問或理財顧問最近到竹科拜訪客戶時，發現科技新貴對新稅法的疑問都不少，已有初步概念的人想詢問因應對策，沒概念的人聽了顧問的解釋後，立即了解情況的嚴重性。在股票分紅配股差價利益課稅後，如果科技人又沒提早規劃遺產稅，賺的錢50%就不見了，XX人壽資深處經理楊美娟說。保險是一般高所得、高資產者最常運用的節稅工具，尤其是規劃遺產稅時；但最低稅負制將保險給付納入稅基，超過3,000萬元便得課稅。高資產者到底應該怎麼投保，才可以達到免稅效果？依最低稅負制，每一張保單的死亡給付免稅額是3,000萬元，還有基本所得扣除額600萬元，因此，假設某甲有老婆和三個小孩，他可以購買達（3,000600）41.44億元的死亡給付，如果某甲死亡，只要老婆和小孩每人拿到的保險給付沒有超過3,000萬元，就不用算進最低稅負制。【2005-11-29/經濟日報/B2版/保險人生】,僅供內部教育訓練使用,10,三撇步搶救稅金大作戰1.股權信託2.未上市櫃股票採資產作價入股3.重新檢視個人保險,勤業眾信會計師事務所副總經理胡榮一昨（30）日表示，最低稅負實施前必須做好三大措施：一是股權信託；二是未上市櫃股票及私募基金受益憑證的市價，與成本差額如果愈大，建議採資產作價的方式投資入股；三是重新檢視個人保險。-另外，過去保險給付無須納入所得課稅，明年上路的最低稅負制將保險給付納入課稅範圍，胡榮一建議，在法令公布生效日前增加保額或加買保險，但是保單保額必須大於繳交的保費，不然稅捐單位將懷疑富者有藉此規避遺產稅之嫌，有些人發現自己不久人世，採躉繳方式或帶病投保，國稅局仍會依此認定規避遺產稅，且行政法院也支持國稅局的做法。【內容摘錄自2005-12-01/經濟日報】,對喔！趕緊去看看我的保險！,僅供內部教育訓練使用,11,建議商品策略,創世紀變額萬能壽險(限額3000萬)說明：先開立一個保險帳戶，現在投保的保額有多少，以後每年就可以投資多少。例子：如果您在九十四年十二月二十三日投保3000萬的創世紀變額萬能壽險並且生效，那麼，以後每一年都可以再投資3000萬，縱使日後累積至上億的金額，仍不受最低稅負的限制。,僅供內部教育訓練使用,12,A.5哪些免稅所得及扣除額應計入個人之基本所得額？,現行稽徵實務上，常見以下列各項租稅規劃達到避稅目的，爰將之納入個人最低稅負之稅基，據以計算基本稅額：(1)海外所得。(2)保險給付：受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付，但死亡給付每一申報戶全年合計數在新臺幣3,000萬元以下部分免予計入。(3)未上市(櫃)股票及私募基金受益憑證之交易所得。(4)非現金部分之捐贈扣除額。(5)員工分紅配股，其時價超過股票面額之差額部分。,僅供內部教育訓練使用,13,A.6個人最低稅負之申報單位為何？,綜合所得稅係以家戶為申報單位，最低稅負制是所得稅之補充稅制，其計算係建構於所得稅法之基本精神，所以個人最低稅負亦以家戶為申報單位，納稅義務人與其依所得稅法規定應合併申報綜合所得稅之配偶及受扶養親屬，有所得基本稅額條例規定應計入基本所得額之免稅所得或扣除項目，應一併計入計算基本稅額。,僅供內部教育訓練使用,14,A.9是否所有的保險給付皆須納入個人之基本所得額？,必須納入個人最低稅負制的保險給付，只有受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付，但死亡給付每一申報戶全年可以減除3,000萬元；另健康保險及傷害保險給付不納入。,
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