年注会税法第章印花税法和契税法单元测试下载版

.第十一章 印花税法和契税法（单元测试）一、单项选择题1.下列合同中，不属于印花税应税合同的是（ ）。A.财产租赁合同B.仓储保管合同C.法律咨询合同D.技术转让合同2.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明原材料金额80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。已知购销合同印花税税率为0.3，加工承揽合同印花税税率为0.5。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（ ）元。 A.240 B.360 C.440 D.600 3.2012年1月甲公司从乙公司租入一台机器设备，设备总价值为1000万元，当月双方签订的合同规定，每月租金为20000元，租期未定，甲公司先预付定金40000元。6月，甲公司补交乙公司租金80000元，双方租赁关系解除。已知财产租赁合同印花税税率为1。则甲公司6月份应当缴纳印花税（ ）元。A.115 B.120 C.80 D.10054.甲公司与乙公司签订以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值300万元，交换货物后，甲支付给乙差价100万元。已知购销合同印花税税率为0.3。甲、乙公司共应缴纳印花税（ ）元。A.1500 B.3000 C.1800 D.36005.甲房地产开发企业2012年3月销售商品房取得收入3000万元，签订商品房销售合同；以市场价格200万元的商品房与乙生产企业等价换取生产用原材料，双方签订合同；与丙建筑公司签订一份建筑安装工程承包合同，注明承包金额为1200万元。已知购销合同印花税税率为0.3，建筑安装工程承包合同印花税税率为0.3，产权转移书据印花税税率为0.5。针对上述业务甲房地产开发企业应缴纳印花税（ ）万元。A.1.96 B.1.98 C.2.02 D.1.386.某金融机构2012年4月发生下列业务：与某企业签订融资租赁合同，租金合计1000万元；与某小型企业签订借款合同，借款金额为300万元。已知财产租赁合同印花税税率为1，借款合同印花税税率为0.05。针对上述业务该金融机构应缴纳印花税（ ）元。A.500 B.650 C.10150 D.100007.某企业与运输公司签订一份运输保管合同，合同载明所运货物的价值为200万元，装卸费3万元，运输费用及仓储保管费用的合计数为40万元，未分别列明金额。已知货物运输合同印花税税率为0.5，仓储保管合同印花税税率为1。则该企业与运输公司应就该项合同合计缴纳印花税（ ）元。A.240 B.400 C.800 D.24308.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，印花税纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为（ ）。A.10日 B.15日 C.1个月 D.3个月9.印花税的应税凭证，应按照税收征收管理法实施细则的规定保存（ ）。A.3年 B.5年 C.10年 D.15年10.王某为一个人独资企业的投资者，2012年3月发生的下列业务中，王某应当缴纳契税的是（ ）。A.将自有住房作股投入本人独立经营的企业B.将原属于妻子一方所有的住房，变更为王某和妻子双方共有C.将一套房子赠送给朋友D.接受一套抵债的房屋11.王某于2011年1月购买了一套面积70平方米的普通住房作为家庭唯一的住房，价款40万元。2011年12月，王某将住房与赵某的160平方米的房屋进行交换，同时支付差价20万元。该地区契税税率为5%，则王某在2011年总共缴纳契税（ ）万元。A.3B.1.4C.1D.0.612.某房地产开发公司购买某企业闲置的房产，合同上注明土地使用权价款l500万元，厂房价款700万元、附着物价款200万元。该房地产开发公司应缴纳契税（ ）万元。（当地省人民政府规定的契税税率为4%）A.36 B.60 C.96 D.2813.甲企业破产清算时发生如下业务：将账面价值1800万元的房地产转让给非债权人乙企业，按照合同约定取得乙企业支付的款项3000万元，同时乙企业与原甲企业全部职工签订了5年的劳动合同；将账面价值2000万元的房地产，作价2800万元转让给债权人丙企业抵偿债务。当地契税税率为4%，针对以上经济事项，下列说法正确的是（ ）。A.甲企业不缴纳契税B.乙企业应缴纳契税120万元C.乙企业应缴纳契税60万元D.丙企业应缴纳契税112万元14.甲企业将原值为28万元的房产作价30万元投资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格转让给丙企业，当地契税税率为3%，则下列表述正确的是（ ）。A.甲企业应缴纳契税2.1万元B.乙企业应缴纳契税0.84万元C.丙企业应缴纳契税1.2万元D.丙企业应缴纳契税0.9万元15.下列各项符合契税纳税义务发生时间规定的是（ ）。A.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天B.契税的纳税义务发生时间是纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天C.契税的纳税义务发生时间是纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的10天内D.契税的纳税义务发生时间是房屋、土地实际移交使用的当天二、多项选择题1.下列各项中，属于印花税纳税义务人的有（ ）。A.立合同人B.立账簿人C.合同的鉴定人D.担保人2.关于印花税的纳税人，下列说法正确的有（ ）。A.在中国境内签订购销合同的外资企业不属于印花税的纳税人B.合同当事人的代理人有代理纳税的义务，他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任C.企业单位因生产、经营需要，设立了营业账簿，该企业的会计为印花税的纳税人D.以电子形式签订的各类应税凭证的当事人为印花税的纳税人3.营业账簿税目中记载资金的账簿，其印花税计税依据是（ ）的合计金额。A.实收资本 B.注册资本C.资本公积 D.盈余公积4.下列合同中，应缴纳印花税的有（ ）。A.外国企业向我国生产企业提供贷款所书立的合同B.安装工程承包合同的分包合同C.未按期兑现的购销合同 D.发电厂与电网之间订立的购售电合同5.根据印花税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。A.对农牧业保险合同免征印花税B.一般情况下，对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税C.对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税D.对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税6.根据印花税的相关规定，下列说法错误的有（ ）。A.对无息、贴息贷款合同免税B.从2011年1月1日到2012年12月31日，对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税 C.企业改制中经评估增加的资金免征印花税D.对财产所有人将财产赠给学校所立的书据需按照产权转移书据缴纳印花税7.根据印花税的相关规定，下列关于印花税征收管理的说法正确的有（ ）。A.印花税属于地方政府固定收入B.如果合同在国外签订，即使带进中国境内使用，也不缴纳印花税C.对于全国性商品物资订货会上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续D.印花税一般实行就地纳税8.根据印花税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。A.签订应税凭证后，于凭证生效之日计税贴花B.同一凭证上载有两个适用不同税目税率的经济事项，未分别记载金额的，应按税率高的计税贴花C.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票D.已贴花的凭证，修改后所载金额减少的，多缴纳的印花税应该退回9.位于某市的甲生产企业为外商投资企业，2011年11月份购入一块土地的使用权，签订土地使用权转让合同，按照合同约定支付地价款50万元，另支付相关税费2万元；未进行开发直接将其对外销售，合同注明销售金额200万元。已知产权转移书据印花税税率为0.5。下列说法正确的有（ ）。A.甲企业购入土地使用权，应缴纳印花税=50100000.5=250（元）B.甲企业转让土地使用权，应缴纳印花税=（200-50）100000.5=750（元）C.甲企业转让土地使用权，应缴纳营业税=（200-50-2）5%=7.4（万元）D.甲企业应缴纳土地增值税62.76万元10.孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（ ）。A.孙某应缴纳契税B.王某应缴纳契税C.孙某应缴纳印花税D.王某应缴纳印花税11.根据契税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。A.对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，准予退还已纳契税B.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税C.有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税D.契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳12.根据契税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。A.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免B.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由国家税务总局确定是否减免C.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税D.公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资，属同一投资主体内部资产划转，对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为，不征收契税13.下列关于相关税种纳税期限的表述，正确的有（ ）。A.契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起7日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报B.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的10日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报C.房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定D.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定14.根据相关规定，下列说法正确的有（ ）。A.国有土地使用权的出让，承受方应缴纳契税B.国有土地使用权的出让，出让方应缴纳土地增值税C.法定继承人继承土地、房屋权属，不征契税D.房屋的继承不征土地增值税15.王某因工作调动于2012年3月将一套80平方米家庭唯一的普通住房对外出售，售价100万元。已知该住房为2005年3月以40万元的价格购入。购入和销售时均签订商品房买卖合同；契税税率为3%。下列关于王某2012年3月出售该房屋的税务处理，说法错误的有（ ）。A.王某应当缴纳契税=1003%=3（万元）B.王某应缴纳营业税=（100-40）5%=3（万元）C.王某应缴纳印花税=（100-40）0.3=0.018（万元）D.王某免予缴纳土地增值税三、计算问答题甲建筑公司于2011年成立，当年领取了营业执照、税务登记证、房产产权证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本350万元、资本公积50万元。2011年相关经济业务如下：（1）2月，与乙房地产开发企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同上注明承包金额为50万元；施工期间，甲公司又将其中的安装工程10万元分包给另一建筑公司丙，并签订了分包合同。（2）3月，出租一间门面房，签订租赁合同，月租金5000元，但未注明具体租赁期限。（3）5月，某公司签订货物运输保管合同，记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元、货物保价100万元。（4）7月，以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据，注明房产价值50万元。（5）10月，作为委托方与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元。（6）12月，作为委托方与某公司签订技术开发合同一份，合同注明技术开发金额共计1000万元，其中含研究开发费用200万元。已知建筑安装工程承包合同、购销合同、技术合同印花税税率为0.3，加工承揽合同、产权转移书据、货物运输合同、营业账簿中记载资金的账簿印花税税率为0.5，财产租赁合同、仓储保管合同印花税税率为1，借款合同印花税税率为0.05。根据上述资料，回答下列问题，计算结果用元表示：（1）计算甲建筑公司2011年权利、许可证照与营业账簿应缴纳的印花税；（2）计算甲建筑公司2011年签订建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税；（3）计算甲建筑公司2011年签订租赁合同应缴纳的印花税；（4）计算甲建筑公司2011年签订货物运输保管合同应缴纳的印花税；（5）计算甲建筑公司2011年签订贷款合同和产权转移书据应缴纳的印花税；（6）计算甲建筑公司2011年签订广告制作合同应缴纳的印花税；（7）计算甲建筑公司2011年签订技术开发合同应缴纳的印花税。参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】C【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。2. 【答案】C【解析】该企业应缴纳印花税=800.310000400.510000=440（元）。3.【答案】A【解析】财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而无租赁期限的，签订合同时（1月份）先按定额5元贴花。6月份，甲公司应纳印花税=（40000+80000）1-5115（元）。4.【答案】B【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。签订合同的双方当事人都是印花税的纳税人，甲、乙均为印花税纳税人，甲、乙签订的以货换货合同共应缴纳印花税=（200+300）100000.32=3000（元）。5.【答案】C【解析】商品房销售合同按照产权转移书据贴花；以商品房换取原材料合同，销售商品房应按照产权转移书据贴花，换入原材料应按照购销合同贴花。甲房地产企业应缴纳印花税=30000.5+2000.5+2000.3+12000.3=1.5+0.1+0.06+0.36=2.02（万元）。6.【答案】A【解析】融资租赁合同应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税；自2011年11月1日起至2014年10月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同涉及的印花税，予以免征。该金融机构应缴纳印花税=10000.0510000=500（元）。7.【答案】C【解析】同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。本题中，运输费用和保管费用未分别记载金额，应按税率高的仓储保管合同的适用税率1计算印花税，该企业与运输公司就该项合同合计应纳印花税=401000012=800（元）。8.【答案】C【解析】印花税汇总缴纳的期限为1个月。9.【答案】C【解析】印花税的应税凭证，应按照税收征收管理法实施细则的规定保存10年。10. 【答案】D【解析】选项A：将自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税；选项B：婚姻关系存续期间，房屋、土地归属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税；选项C：契税的纳税义务人为境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，接受房产的朋友为契税纳税人，王某不缴纳契税。11.【答案】B【解析】从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属于家庭唯一住房的普通住房的，减按1%税率征收契税，所以王某于2011年1月购买了一套价值40万元的面积为70平方米的家庭唯一普通住房，应缴纳契税=401%=0.4（万元）。房屋产权相互交换，其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税，所以王某将住房与赵某的160平方米的房屋交换，应缴纳契税=205%=1（万元）。所以，2011年王某总共要缴纳契税=0.4+1=1.4（万元）。12.【答案】C【解析】对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规规定征收契税，应纳税额=（1500+700+200）4%=96（万元）。13. 【答案】A【解析】企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人（包括注销、破产企业职工）承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。因此，甲企业不缴纳契税；乙企业和丙企业均免予缴纳契税。14. 【答案】C【解析】乙企业应缴纳契税=303%=0.9（万元）；丙企业应缴纳契税=403%=1.2（万元）。15. 【答案】A【解析】契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。二、多项选择题1. 【答案】AB【解析】根据书立、使用、领受应税凭证的不同，印花税纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。2. 【答案】BD【解析】选项A：在中国境内签订购销合同的外资企业属于印花税的纳税人；选项C：企业单位因生产、经营需要，设立了营业账簿，该企业为印花税纳税人。3. 【答案】AC【解析】营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。4. 【答案】ABCD【解析】选项A：对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税，选项A不属于免税范围。5. 【答案】ABCD【解析】上述四个选项说法均正确。尤其需要注意，选项C是今年教材新增内容，需要重点掌握。6.【答案】CD【解析】选项C：企业改制中经评估增加的资金按规定贴花；选项D：对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。7.【答案】CD【解析】选项A：印花税属于中央政府与地方政府的共享收入，证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府；选项B：如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。8. 【答案】BC【解析】选项A：印花税纳税人在应税凭证书立或领受时贴花，不得延至凭证生效日期贴花；选项D：凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。9. 【答案】AD【解析】甲企业转让土地使用权时，应缴纳印花税=200100000.5=1000（元）=0.1（万元）；甲企业取得土地使用权支付的金额=50+2=52（万元），可以扣除的与转让房地产有关的税金=（200-50）5%（1+7%+3%）+0.1=8.35（万元），扣除项目金额合计=52+8.35=60.25（万元），土地增值税增值额=200-60.25=139.75（万元），增值额扣除项目金额=139.7560.25100%=231.95%，适用税率60%、速算扣除系数35%，应纳土地增值税=139.7560%-60.2535%=62.76（万元）。10. 【答案】BCD【解析】契税的纳税人以境内转移土地、房屋权属的承受方为纳税义务人，因此A选项不正确。11. 【答案】BCD【解析】选项A：对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。12. 【答案】ACD【解析】选项B：土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。13. 【答案】CD【解析】选项A：契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报；选项B：土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。14. 【答案】ACD【解析】选项B：国有土地使用权的出让不属于土地增值税的征税范围。15. 【答案】ABC【解析】选项A：契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，王某是住房的转让方，不缴纳契税，购买方按照规定计算缴纳契税；选项B：自2011年1月28日起，个人将购买超过5年（含）的普通住房对外销售的，免营业税；选项C：转让环节签订商品房买卖合同，王某应缴纳印花税=1000.5=0.05（万元）。三、计算问答题【答案及解析】（1）甲建筑公司2011年权利、许可证照与营业账簿应缴纳印花税=45+（350+50）100000.5=20+2000=2020（元）房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证应当按件贴花，每件5元。税务登记证不用缴纳印花税。（2）甲建筑公司2011年签订建筑安装工程承包合同应缴纳印花税=（50+10）0.310000=180（元）（3）甲建筑公司2011年签订租赁合同应缴纳印花税5元。（4）甲建筑公司2011年签订货物运输保管合同应缴纳印花税=9100000.5+8100001=125（元）同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。（5）甲建筑公司2011年签订贷款合同和产权转移书据应缴纳印花税=40100000.05+50100000.5=270（元）（6）甲建筑公司2011年签订广告制作合同应缴纳印花税=3100000.5+7100000.3=36（元）对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。（7）甲建筑公司2011年签订技术开发合同应缴纳印花税=（1000-200）0.310000=2400（元）技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，研究开发经费不作为计税依据。欢迎您下载我们的文档，后面内容直接删除就行资料可以编辑修改使用资料可以编辑修改使用致力于合同简历、论文写作、PPT设计、计划书、策划案、学习课件、各类模板等方方面面，打造全网一站式需求ppt课件设计制作,word文档制作,图文设计制作、发布广告等，公司秉着以优质的服务对待每一位客户，做到让客户满意！感谢您下载我们文档12.