委托加工物资教案.doc

.委托加工物资的核算第一步骤：组织教学1、教学目标：知识目标：掌握委托加工物资的实物流转环节与原始凭证种类、税费的核算方法、账户的设置与运用技能目标：根据委托加工物资业务的原始凭证，掌握编制委托加工业务的记账凭证的方法2、知识教学重点与难点A、委托加工物资账户的核算内容与账户设置B、委托加工物资的成本构成与税费的不同处理第二步骤：任务驱动导入 回顾上一课时的学习内容：结算单据与材料同到 结算单据已到，材料未到结算单据未到，材料已到大家打开96页，大家一起说一下外购材料涉及到哪些科目？ 已付货款 1、外购材料 预付货款：预付款及补付款或多付 投入时借：生产成本 贷：材料2、自制存货 应付工资 制造费用 入库时借：材料 贷：生产成本这些就是上节课的内容，大家要掌握好了，这些都是企业发生最频繁的业务，这节课我们讲取得存货的另一种方式：通过委托加工取得，大家想一下为什么会存在委托加工呢？第三步骤：新知教学一、引导学生进入情境： 大家都知道我们的祖国已经逐渐变得强大起来了，所以中国正努力脱掉“中国制造”这一顶帽子，奋力向“中国创造”发展。在中国过去几十年中，中国靠帮外国生产商品而致富，那好，大家思考一下为什么外国人山长水远跑到中国委托我们帮他们生产产品呢？首先，中国人多，劳动力成本低，冲着这个，他们来了。二、对委托加工物资核算的认知：我们了解其中的原因，明显的，第一为了节约成本，第二可能是因为技术或者是条件的制约，所以不得不委托外面的企业生产了。（一）、委托加工物资的原因、种类1、原因：条件或者技术的限制或节约成本2、种类：委托加工材料、包装物、低值易耗品、库存商品、半成品等（二）、委托加工物资的成本的构成： 1、发出材料的实际成本 2、应承担的往返运杂费。 3、应承担的加工费以及相关税费。 要点：相关税费是指不能抵扣的增值税进项税以及不能抵扣的消费税。上节课陈老师跟大家讲过价内税和价内税的区别，消费税作为价内税要记入委托物资的成本，下面习题的时候我再向大家细讲。三、材料收发业务核算应设置的账户：1、委托加工物资账户：按加工后的新物资品种或按照受托加工方单位名称设置明细账均可，属于资产类科目。 借方 委托加工物资品名、受托方名称 贷方发出材料的实际成本结转回收入库物资的实际成本 应承担的往返运杂费结转剩余材料的实际成本应承担的加工费以及相关税费期末尚未加工完毕或尚未回收入库的委托加工物资的实际成本 四、账务处理（一）、发出材料时： 要点讲解：1、原始凭证的阅读与审核：领料单2、根据原始凭证编制记账凭证：借：委托加工物资-受托方 贷：材料-某材料 那好，我们看一下例题。对了，大家掌握得不错，产品加工完后我们还需要支付受托单位加工费，这时我们怎么核算和处理呢？首先要确定在支付加工费时我们要核算哪些内容。（二）、支付加工费与加工物资的增值税：要点讲解：1、 原始凭证的阅读与审核：必须取得增值税专用发票或普通发票（实训资料中缺此凭证，不符合核算要求），有银行结算凭证就做银行存款，没有就记入应付账款账户。2、 如果只有普通发票则不能抵扣增值税，其支付的增值税应计入委托加工物资的成本。3、根据增值税专用发票或普通发票和付款凭证编制记账凭证借：委托加工物资-受托方应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款 /应付账款再看这道例题，大家会做相关会计分录了吗？4、（这是我们这节课的难点，大家认真听一下 ） 首先是该如何计算消费税呢？税法规定，委托加工的物资如属应税消费税，受托方必须在与委托方办理交货结算时代扣代缴消费税。代扣代缴消费税按受托方同类消费品的销售价格计算缴纳，没有同类消费品的，按照组成计税价格计税，组成计税价格计算公式如下： 材料成本+加工费组成计税价格= 1-消费税税率如果有应税消费品，应看加工收回后是否继续加工成另一应税消费品，如果是，由于还要缴纳消费税，因此此次缴纳的消费税可以抵扣，否则一律计入委托加工物资的成本。直接销售：（加入委托加工物资成）借：委托加工物资受托方 贷：银行存款/应付账款某企业继续加工：（准予抵扣，单独核算）借：应交税金-应交消费税 贷：应付账款-某企业还是这道例题，别人是怎么做的，那好现在根据刚讲的内容看看“想一想”那里，大家试一下做做。（三）加工完毕新物资入库：要点讲解：1、原始凭证的阅读与审核：加工后形成的新物资入库单。 2、看收回的是什么种类的存货，分别入不同的仓库计入不同的存货科目 3、结转入库物资的实际成本=材料费+往返运杂费+加工费+相关税费3、根据入库单编制记账凭证 借：库存商品（原材料或周转材料）-某产品 贷：委托加工物资-受托方 好，所以我们知道这道例题是怎么结转“委托加工物资”了吧？当然是要分情况了，在加工后直接销售的结转金额是30000，而继续加工结转的金额是27000.现在我们只是针对“材料”来说，对于委托生产商品、半产品、周转材料（包装物、低值易耗品等），大同小异，只要变通一下我们就可以做类似的题目。 取得存货我们学习了外购、自制、委托加工三种方式，我们接下来学习通过接受投资者投入和接受捐赠取得的存货。首先我们先学习通过接受投资者投入的存货取得的存货（一）接受投资者投入的存货有些企业生产的原材料刚好是另外一个企业用于生产的材料，这时候这些生产原材料的企业想对那些需要他们原材料的企业投资时，可能就不用货币直接投资，而是用自己生产出来的原材料，在现实中企业是有可能发生这种业务的，接受外界存货投资该怎么进行处理呢？我们先看课本是怎么说的。借：材料应交税费-应交增值税（进项税） 贷：实收资本大家可以从这分录理解到接受存货投资了吗？那好，大家看一下例题，我们做一下。（二）接受捐赠的存货有些企业为了加强企业间的联系和促进合作，有时会采取无偿捐赠货币、实物或提供劳务方式或是对企业进行人道的帮助，譬如红十字会。作为接受方该如何做相关的账务处理呢？这时我们需要设置一个负债类科目“待转资产价值”，用来接受捐赠待转的资产价值。借方 待转资产价值 贷方登记期末转销金额登记接受捐赠的资产价值期末余额反映小企业接受捐赠的资产价值中需要在以后年度结转的部分（应设置两个明细科目：接受捐赠货币性资产价值、接受捐赠非货币性资产价值）接受捐赠时：借：材料 应交税金应交增值税（进项税额）贷：待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值年末结转借：待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值 应交税金应交所得税 贷：资本公积其他资本公积我们来做相应的例题。剩下的时间大家打开124页第一道题第10道小题和第二道题4可编辑修改