2022年会计-注册会计师考试题库及模拟押密卷67（含答案解析）

2022年会计-注册会计师考试题库及模拟押密卷（含答案解析）1. 单选题根据企业所得税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资实行加计扣除。该加计扣除的标准是（）问题1选项A.按照企业职工基本工资100%计算B.按照企业职工平均工资100%计算C.按照支付给残疾职工工资的100%计算D.按照支付给残疾职工工资的150%计算【答案】C【解析】2. 案例题课税客体【答案】课税客体：又称课税对象或征税对象，是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。它是税法规定的征税目的物，说明对什么征税。3. 单选题上海某公司职员李某，2018年1月份的应发工资6 000元。工资单上的扣除项目有:依法缴纳的社会保险费和住房公积金合计1 260元，向公司工会组织缴纳的大互助保险 20元。李某个人所得税应纳税所得额的计算式是问题1选项A.6 000 元-3 500 元B.6 000 元-3 500 元-1 260 元C.6 000 元-1 260 元-20 元D.6 000 元-3 500 元-1 260 元-20 元【答案】B【解析】4. 案例题纳税申报【答案】纳税申报是纳税人发生纳税义务后，依法在规定的时间内向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表及其他有关资料的一项征管制度。5. 单选题一般情况下，固定业户纳税人申报缴納增值税的纳税地点是问题1选项A.纳税人住所地B.纳税人机构所在地C.纳税人经营业务所在地D.由税务主管机关确定【答案】B【解析】6. 单选题国家对需要重点扶持的高新技术企业，适用优惠税率征收企业所得税，其税率为()问题1选项A.5%B.7%C.10%D.15%【答案】D【解析】根据我国税法的相关规定，对符合条件的小型微利企业，减按20%的率征收企业所得税，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。7. 案例题案例：某企业(增值税一般纳税人)2016年1月份购销业务如下：(1)购进生产原料一批，已验收入库，依法取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为50万元和8.5万元;(2)购进原料钢材一批，已验收入库，依法取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为10万元和107万元;(3)从某农产品销售部门购进用于生产加工的农产品一批，依法取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为20万元和2.6万元;(4)销售产品一批(增值税税率为17%)，取得收入60万元(不含税价)。问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业本期应纳增值税额的计算式。【答案】依据我国增值税立法规定，该企业各项业务税务处理的法律依据如下：(1)购进生产原料，适用17%税率计算进项税额，其增值税专用发票上注明的税款符合规定，允许抵扣。(2分)(2)购进钢材适用17%税率计算进项税额，其增值税专用发票上注明的税款符合规定，允许抵扣。(2分)(3)从农产品销售部门购进农产用13%税率计算进项税额，其增值税专用发票上注明的税款符合规定，允许抵扣(2分)(4)销售产品一批，取得收入，以不含税价格60万乘以17%税率计算销项税额。即销项税为：60万17%(1分)(5)本期应纳增值税额计算式为：60万17%-8.5万-1.7万-2.6万(2分)(6)如果因本期销项税抵扣本期进项税和上期结转的进项税全后结果为负数，则企业本期不需缴纳增值税，其税金可以结转下期继续抵扣。(1分)8. 单选题2014年1月1日起，我国纳入营业税改征增值税试点的行业是()问题1选项A.铁路运输业、建筑安装业B.铁路运输业、邮政业C.建筑安装业、邮政业D.邮政业、电信业【答案】B【解析】2013年12月12日，财政部、国家税务总局发布关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知。通知指出，自2014年1月1日起，在全国范国内开展铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点。9. 单选题依据我国税法规定，计算企业所得税时无形资产的摊销年限()问题1选项A.不得低于10年B.不得高于10年C.不得低于5年D.不得高于5年【答案】A【解析】根据企业所得税法规定，计算企业所得税时无形资产的摊销年限不得低于10年。10. 单选题以每次收人额为应纳税所得额计征个人所得税的是()问题1选项A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.财产转让所得D.股息、红利所得【答案】D【解析】利息、股息、红利所得以及偶然所得按照每次收入额为应纳税所得额计征个人所得税。11. 案例题案例:某运输公司，增值税一般纳税人，2018年6月经营情况如下;(1)从事达输服务，开具增值税专用发票，注明达输费450万元:(2)从事仓储服务,开具增值税专用发票，注明仓储收入150万元:(3)从事装却服务，开具增值税专用发票，注明装却费30万元:(4)出租货车,取得含税收入60.84万元。(5)在国内购进一辆断货率，取得增值税专用发票，发票上注明价款80万元，增值税13.6万元。问题:根据以上资料,说明该公司上述业务税务处理的法律依据.并列出该公司本期应纳增值税的计算式。【答案】根据新修订的增值税暂行条例和关于调整增值税税率的通知，该公司各项业务税务处理的依据如下:(1)从事运输服务取得收入,该业务计增值税销项税，运输服务税率为10%，销项税:450万元x10%(2)从事仓储服务取得收入。该业务计增值税销项税。仓储服务属于提供现代服务业服务，税率为6%，销项税:150万元x6%(3)从事装卸服务取得收入。该业务计增值税销项税。装卸属于提供现代服务业服务，税率为6%.销项税:30万元X6%(4)出租货车取得收入，该业务计增值税销项税，出租货车为提供有形动产租赁服务，税率为16%。该收入为含税收入,应换算为不含税收入，即60.84万元/(1+16%)销项税:60.84万元/(1+16%)X16%(5)购进货车业务计增值税进项税。发票上注明价款及税金符合法律规定，允许抵扣。允许抵扣的进项税:13.6万元(6)该公司本期应纳增值税的计算式为增值税=销项税金-进项税金=(1)+(2)+(3)+(4)-(5)或:增值税=450万元X10%+ 150万元X6% +30万元X6% +60.84万元/(1+ 16%)X16%-13.6万元12. 单选题根据房产税暂行条例规定，以房产租金为计税依据计算缴纳房产税的，其税率为()问题1选项A.1%B.1.2%C.2%D.12%【答案】D【解析】根据房产税暂行条例规定，以房产租金为计税依据计算缴纳房产税的，其税率为12%;以房产余值为计税依据计算缴纳房产税的，其税率为1.2%。13. 单选题小规模纳税人的增值税计税依据是()问题1选项A.含增值税税额的销售额B.不含增值税税额的销售额C.不含增值税和消费税税额的销售额D.含增值税税额的销售额扣除成本费用后的余额【答案】B【解析】小规模纳税人和一般纳税人的计税依据相同，小规模纳税人的增值税计税依据是不含增值税税额的销售额。14. 单选题年所得超过一定数额的纳税人依法应当到主管税务机关办理个人所得税自行申报，该数额是()问题1选项A.10万元以上B.12万元以上C.15万元以上D.18万元以上【答案】B【解析】根据(个人所得税法实施条例)第36条的规定，纳税义务人的年所得在12万元以上的，应当在年度终了后3个月内到在税务机关办理纳税申报。15. 多选题纳税担保的类型有( )问题1选项A.保证B.抵押C.质押D.定金E.违约金【答案】A;B;C【解析】纳税担保的类型分为纳税保证、纳税抵押和纳税质押。16. 单选题我国对车辆、船只征税的依据是()问题1选项A.车船税法B.车船税暂行条例C.车船使用税暂行条例D.车船使用牌照税暂行条例【答案】A【解析】我国2006年12月29日颁布了车船税暂行条例，自2007年1月1日起实施，对各类企业、行政事业单位和个人统一征收车船税。2007年3月26日，财政部、国家税务总局制定颁布了车船税暂行条例实施细则。二者构成了车船税的基本法律依据，加上相关的车船税法律法规，共同构成车船税法，成为我国对车辆、船只征税的依据。17. 多选题我国税务机关征收税款的方式有问题1选项A.查账征收B.查定征收C.代收代缴D.查验征收E.委托代征【答案】A;B;C;D;E【解析】18. 单选题增值税一般纳税人因当期销项税额小于当期进项税额，其不足抵扣部分的税务处理是问题1选项A.不得再抵扣B.退还已纳税款C.用上期的余额抵扣D.结转下期继续抵扣【答案】D【解析】19. 单选题通常所说的“税收三性”指的是()问题1选项A.自愿性、无偿性、稳定性B.固定性、强制性、无偿性C.广泛性、及时性、灵活性D.广泛性、自愿性、无偿性【答案】B【解析】“税收三性”指的是固定性、强制性、无偿性。20. 单选题我国税法规定企业实施了不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整的期限是问题1选项A.自该业务发生的纳税年度起5年内B.自该业务发生的纳税年度起10年内C.自税务机关发现该行为的年度起5年内D.自税务机关发现该行为的年度起10年内【答案】B【解析】企业所得税法第47条规定，企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。根据有关规定，税务机关对这一应纳税所得额进行调整的期限是自该业务发生的纳税年度起10年内。