2022年会计-初级会计职称考前拔高综合测试题（含答案带详解）第126期

2022年会计-初级会计职称考前拔高综合测试题（含答案带详解）1. 单选题甲公司2019年度取得销售收入5000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（ ）。问题1选项A.18万元B.30万元C.25万元D.24.85万元【答案】A【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。限额1=实际发生额60%=3060%=18万元限额2=50005=25万元，因此，准予扣除的业务招待费支出为18万元。2. 多选题下列存款人中，可向银行申请开立基本存款账户的有（ ）。问题1选项A.甲有限责任公司B.丁蔬菜种植合作社C.乙民族舞蹈研究会D.丙社区委员会【答案】A;B;C;D【解析】可以申请开立基本存款账户：企业法人；非法人企业；机关、事业单位；团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤支(分)队；社会团体；民办非企业组织；异地常设机构；外国驻华机构；个体工商户；居民委员会、村民委员会、社区委员会；单位设立的独立核算的附属机构包括食堂、招待所、幼儿园；其他组织，即按照现法律、行政法规规定可以成立的组织，如业主委员会、村民小组等组织。3. 判断题企业专设销售机构发生的固定资产修理费应计入销售费用。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】销售费用：保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、业务费、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等经营费用。4. 单选题下列各项中，企业开具并承兑的商业汇票到期无力支付票款，应将该票据的票面额从“应付票据”科目的账面余额转入的会计科目是（ ）。问题1选项A.应付账款B.其他应付款C.短期借款D.预收账款【答案】A【解析】企业开具并承兑的商业汇票到期无力支付票款，应将该票据的票面额从“应付票据”科目的账面余额转入“应付账款”，企业开具银行承兑汇票到期无力支付票款，银行见票即付，企业应将该票据的票面额从“应付票据”科目的账面余额转入“短期借款”。5. 判断题纸质商业承兑汇票完成承兑后未在票据市场基础设施登记的，持票人有权要求承兑人补充登记承兑信息。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】纸质商业承兑汇票完成承兑后，承兑人开户行应当根据承兑人委托代其进行承兑信息登记。承兑信息未能及时登记的，持票人有权要求承兑人补充登记承兑信息。6. 单选题根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，应在零售环节征收消费税的是（ ）。问题1选项A.钻石饰品B.实木地板C.高档化妆品D.高档手表【答案】A【解析】除了“金银首饰，铂金首饰，钻石以及钻石饰品”以外的其他应税消费品在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税，金银铂钻在零售环节以及超豪华小汽车是在零售加征，卷烟是在批发环节加征消费税。7. 多选题甲公司一次性购买8000元预付卡，可使用的支付方式有（ ）。问题1选项A.使用信用卡透支8000元B.使用单位人民币卡支付8000元C.使用现金支付8000元D.通过网上银行转账8000元【答案】B;D【解析】预付卡只能通过现金或银行转账方式进行充值，不得使用信用卡为预付卡充值。一次性充值金额5000元以上的，不得使用现金。单张预付卡充值后的资金余额不得超过规定限额。预付卡现金充值通过发卡机构网点进行，但单张预付卡同日累计现金充值在200元以下的，可通过自助充值终端、销售合作机构代理等方式充值。8. 单选题根据会计法律制度的规定，下列关于会计凭证保管的表述中，正确的是（ ）。问题1选项A.其他单位因特殊原因需要使用原始凭证的，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以外借B.原始凭证的最低保管期限为10年C.会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失D.当年形成的会计凭证，在会计年度终了后可由单位会计管理机构临时保管，最长不超过5年【答案】C【解析】选项D错误：一般情况下，原始凭证可由会计机构临时保管一年，特殊情况下，应经档案机构同意，最长不超过三年。选项A错误：原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。选项C正确：会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。选项B错误：原始凭证、账簿、会计档案移交清册的保管期限是30年，其他财务报告、调节表、对账单、纳税申报表的保管期限是10年。年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书是永久保管。9. 单选题2019年度甲公司发生合理的工资、薪金支出300万元，发生职工教育经费支出3万元，上年度末在税前扣除的职工教育经费支出22万元。已知职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为（ ）。问题1选项A.25万元B.3万元C.24万元D.46万元【答案】C【解析】已知职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。工资、薪金支出300万元，扣除限额=300*8%=24万元。10. 单选题根据增值税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应按“销售货物”缴纳增值税的是（ ）。问题1选项A.美容院在销售美容服务的同时销售美容产品B.商场在销售电器的同时提供送货服务C.饭店在销售餐饮服务的同时销售烟酒D.歌舞厅在销售娱乐服务的同时销售食品【答案】B【解析】混合销售：1、同一销售行为2、该行为既涉及“货物”又涉“服务”，货物与服务是从属关系；按照主营业务项目确定税率。只有B选项的主营业务是销售货物的，按照“销售货物”来缴纳增值税。ACD选项的主营业务是销售服务。11. 判断题企业计提坏账准备应通过“信用减值损失”科目核算。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】应收账款计提坏账准备应该记入“信用减值损失”科目借方，存货、固定资产、无形资产计提减值记入“资产减值损失”科目借方。12. 判断题企业在建工程领用自产的应税消费品计提的消费税，应计入“税金及附加”科目核算。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】企业在建工程领用自产的应税消费品计提的消费税，应该计入在建工程。税金及附加核算的内容：消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、土地增值税等。消费税、资源税：为取得资产发生的计入资产成本，销售发生的计入税金及附加；企业所得税、增值税都不计入税金及附加。13. 单选题下列各项中，履行会计监督职能的表述正确的是（ ）。问题1选项A.审核原始凭证所载明经济业务内容的真实性B.采用个别计价法计算发出材料成本C.采用年限平均法计算固定资产月度折旧额D.对原始凭证载明的经济业务进行会计确认【答案】A【解析】会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。选项BCD是核算职能。14. 多选题某企业销售一批应税消费品，适用的消费税税率为20%。销售商品开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，全部款项已存入银行。不考虑其他因素，下列各项中，企业销售该批应税消费品的会计科目处理正确的有（ ）。问题1选项A.借记“税金及附加”科目200万元B.借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目70万元C.贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目130万元D.贷记“应交税费应交消费税”科目226万元【答案】A;C【解析】出售商品确认收入的账务处理：借：银行存款1130 贷：主营业务收入1000 应交税费应交增值税（销项税额）130计提消费税时：借：税金及附加200 贷：应交税费应交消费税20015. 不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，确认收入时结转成本。2020年9月发生销售业务如下：（1）5日，向乙公司销售M商品5000件，每件商品不含增值税的标价100元，实际成本60元。因成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并开具增值税专用发票。另以银行存款代垫运费2000元、增值税税额180元。甲公司当日发出M商品，销售商品符合收入确认条件，款项尚未收到。（2）10日，与丙公司签订委托代销合同，委托丙公司销售M商品1000件，M商品已发出，每件的实际成本为60元。合同约定丙公司应按每件不含增值税的售价100元对外销售，甲公司按销售收入的10%向丙公司支付手续费。丙公司不承担包销责任，商品对外销售之前丙公司没有义务向甲公司支付货款。（3）25日，收到丙公司代销商品清单，实际对外销售M商品500件，开具的增值税专用发票上注明价款50000元、增值税税额6500元；结算代销手续费5000元，收到的增值税专用发票上注明增值税税额为300元。（4）30日，因5日销售的部分M商品出现质量问题，收到乙公司退回M商品100件。甲公司同意退货并验收入库，同时向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据期初资料、资料（1），下列各项中，甲公司销售商品会计处理正确的是（ ）。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司发出M商品会计处理表述正确的是（ ）。3.根据资料（2）和（3），下列各项中，甲公司收到代销清单时会计处理结果正确的是（ ）。4.根据期初资料、资料（1）和（4），下列各项中，甲公司发生销售退回会计处理结果正确的是（ ）。5.根据资料（1）至（4），甲公司2020年9月利润表“营业收入”项目本期金额栏填列的金额是（ ）元。问题1选项A.确认收入时：借：应收账款508500 贷：主营业务收入450000 应交税费应交增值税（销项税额）58500B.结转销售商品成本时：借：主营业务成本300000 贷：库存商品300000C.支付代垫运费时：借：应收账款2180 贷：银行存款2180D.确认收入时：借：应收账款565000 贷：主营业务收入500000 应交税费应交增值税（销项税额）65000问题2选项A.发出商品的成本应记入“发出商品”科目B.该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务C.该项销售业务属于在某一时段内履行的履约义务D.发出商品时不确认收入问题3选项A.确认主营业务收入50000元B.确认销售费用5000元C.确认主营业务成本30000元D.确认增值税销项税额6800元问题4选项A.冲减增值税销项税额1170元B.冲减主营业务收入10000元C.冲减主营业务成本6000元D.冲减主营业务收入9000元问题5选项A.486000B.500000C.490000D.491000【答案】第1题:A、B、C第2题:A、B、D第3题:A、B、C第4题:B、C第5题:C【解析】甲销售商品进行账务处理，确认收入：借：应收账款508500 贷：主营业务收入450000 应交税费应交增值税（销项税额）58500结转销售商品成本时：借：主营业务成本300000 贷：库存商品300000支付代垫运费时：借：应收账款2180 贷：银行存款2180甲公司发出M商品会计处理：借：发出商品60000 贷：库存商品60000甲公司收到代销清单时会计处理：借：应收账款56500 贷：主营业务收入50000 应交税费应交增值税（销项税）6500借：主营业务成本30000 贷：发出商品30000结算手续费：借：销售费用5000 应交税费应交增值税（进项税）300 贷：应收账款5300甲公司发生销售退回会计处理：借：主营业务收入10000 应交税费应交增值税（销项税额）1300 贷：应收账款11300借：库存商品6000 贷：主营业务成本6000营业收入=主营业务收入+其他业务收入=（1）450000+（3）50000+（4）-10000=490000元。16. 单选题根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据保证行为的表述中，正确的是（ ）。问题1选项A.两个人共同在一张票据上提供保证的，票据保证无效B.社会团体提供票据保证的，票据保证有效C.保证人在已承兑的票据上未记载被保证人名称的，承兑人为被保证人D.保证附有条件的，影响对票据的保证责任【答案】C【解析】国家机关、以公益为目的的事业单位、社会团体、企业法人的分支机构和职能部门作为票据保证人的，票据保证无效，（选项B错误）但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷，国家机关提供票据保证的，以及企业法人的分支机构在法人书面授权范围内提供票据保证的除外。保证人在票据或者粘单上未记载“被保证人名称”的，已承兑的票据，承兑人为被保证人。（选项C）；未承兑的票据，出票人为被保证人。保证人在票据或者粘单上未记载“保证日期”的，出票日期为保证日期。票据到期后得不到付款的，持票人有权向保证人请求付款，保证人应当足额付款。保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任。（选项A错误）保证不得附有条件，附有条件的，不影响对票据的保证责任。保证人清偿票据债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权。（选项D错误）17. 判断题制造业企业产品验收入库后，因保管不善造成的产品损失，应通过“废品损失”科目核算。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】制造业企业产品验收入库后，因保管不善造成的产品损失，应通过“管理费用”科目核算。18. 判断题企业进行利润分配时，应将分配的股票股利记入“应付股利”科目。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】企业进行利润分配时，宣告分配时，应将分配的股票股利不进行账务处理。将分配的现金股利计入“应付股利”。实际发放股票股利时，借：利润分配股票股利 贷：股本实际发放现金股利时，借：应付股利 贷：银行存款19. 判断题纳税人享受减税待遇的，在减税期间无须办理纳税申报。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。20. 单选题下列各项中，应以重置成本计量资产入账金额的是（ ）。问题1选项A.购入的交易性金融资产B.自行开发的无形资产C.外购的原材料D.盘盈的固定资产【答案】D【解析】选项A：按照购买时的公允价值入账。选项B：自行开发的无形资产的入账价值：按照达到预定可使用状态前所发生的资本化的支出确认。选项C：外购的原材料入账价值：买价+相关税费+运杂费等。选项D：盘盈的固定资产按照重置成本计入“以前年度损益调整”。