2022年会计中级职称考试密押卷带答案80

2022年会计中级职称考试密押卷带答案1. 单选题 下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是（）。A 采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利B 采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利C 采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利D 采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利答案 B解析 【答案解析】 选项B的分录为：借：应收股利贷：长期股权投资2. 单选题 锋创公司公司从政府无偿取得5 000亩荒山用于开垦，公允价值难以合理确定，只能以名义金额计量，企业在取得荒山时的入账价值为（）。A 营业外收入1万元B 营业外收入2 000元C 营业外收入1元D 营业外收入2 000万元考点 与资产相关的政府补助解析 一般情况下，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益，即以1元的金额计入营业外收入。 综上，本题应选C。3. 判断题 因非常原因导致盘亏的存货，在减去保险公司等赔款和残料价值后的净损失。计入当期营业外支出。 ()A 错B 对答案 B4. 简答题 计算甲公司债务重组业务应确认的损益并编制相关会计分录。计算A公司债务重组业务应确认的损益并编制相关会计分录。计算甲公司写字楼在2011年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。 编制甲公司2011年收取写字楼租金的相关会计分录。编制甲公司转让长期股权投资及写字楼的相关会计分录。解析 （1）甲公司在债务重组业务应当确认的损失6 0008002 2002 300700（万元）借：在建工程2 200长期股权投资2 300坏账准备 800营业外支出 700贷：应收账款6 0005. 单选题 以下不能成为普通合伙人的是()。A 国有企业B 有限责任公司C 李先生D 合伙企业答案 A6. 单选题 某有限责任公司的股东会拟对公司为股东甲提供担保事项进行表决。下列有关该事项表决通过的表述中，符合公司法律制度规定的是()。A 该项表决由公司全体股东所持表决权的过半数通过B 该项表决由出席会议的股东所持表决权的过半数通过C 该项表决由除甲以外的股东所持表决权的过半数通过D 该项表决由出席会议的除甲以外的股东所持表决权的过半数通过答案 D解析 公司为“股东或者实际控制人”提供担保的，必须经股东会决议。接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东不得参加表决，该项表决由“出席”会议的“其他股东”所持表决权的过半数通过。7. 单选题 甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），消费税税率为10%（受托方没有同类消费品的销售价格），材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双办适用的增值税税率为17%。甲公司按照实际成本核算原材料，将收回的加工后的材料直接用于销售，则收回的委托加工物资的实际成本为（ ）元。A 23000B 27000C 30000D 33000答案 C解析 委托加工收回加工后的材料直接用于对外销售的，消费税应计入委托加工物资成本。收回的委托加工物资的实际成本=20000+7000+(20000+7000)/(1一10%)10%=30000(元)。8. 多选题 下列关于企业依照国家有关规定提取的安全费用的表述中，不正确的有（）。A 企业依照国家有关规定提取的安全费用以及具有类似性质的各项费用，应当在所有者权益中的“资本公积”项下反映B 对于作为固定资产管理和核算的安全防护设备等，企业应当按规定计提折旧，计入有关当期损益C 按规定范围使用安全生产储备支付安全生产检查和评价支出、安全技能培训及进行应急救援演练支出等费用性支出时，直接冲减专项储备D 企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时从“在建工程”转入“专项储备”答案 A,B,D解析 【答案解析】 选项A，通过“专项储备“科目核算；选项B，安全防护设备达到预定可使用状态时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，以后期间不再计提折旧；选项D，将“在建工程”转入“固定资产”。9. 单选题 A公司发生的下列经济业务中，借款费用不应予以资本化的是（）。A 2015年1月1日起，用银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年2月15日完工，达到预定可使用状态B 2015年1月1日起，向银行借入资金用于生产A产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，为1年零1个月C 2015年1月1日起，向银行借入资金开工建设办公楼，预计次年2月15日完工D 2015年1月1日起，向银行借入资金开工建设写字楼并计划用于投资性房地产，预计次年5月16日完工答案 A解析 选项A，尽管公司借款用于固定资产的建造，但是由于该固定资产建造时间较短，不属于需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的资产，因此，所发生的相关借款费用不应予以资本化计入在建工程成本，而应当根据其发生额计入当期财务费用。10. 简述题 甲公司向乙公司转让其软件的使用权，一次性收取使用费60 000元，不提供后续服务，款项已经收回。甲公司确认使用费收入的会计分录如下；解析 借：银行存款 60 000贷：其他业务收入 60 00011. 多选题 下列有关普通合伙企业及其合伙人债务清偿的表述中，符合合伙企业法规定的有（）。A 合伙企业对其债务，应先以其全部财产进行清偿B 合伙企业不能清偿到期债务的，合伙人承担无限连带责任C 合伙人发生与合伙企业无关的债务，债权人可代位行使该合伙人在合伙企业中的权利D 人民法院强制执行合伙人的财产份额时，应经全体合伙人同意答案 A,B解析 （1）合伙人发生的与合伙企业无关的债务，债权人不得代位行使该合伙人在合伙企业中的权利，选项C错误；（2）人民法院强制执行合伙人的财产份额，不需要经过全体合伙人同意，选项D错误。12. 单选题 A、B公司于2015年2月4日签订买卖合同，3月4日A公司发现自己对合同标的物存在重大误解，遂于4月4日向法院请求撤销该合同，法院于5月4日依法撤销了该合同。根据合同法的规定，下列关于该买卖合同被撤销后效力的表述中，正确的是( )。A 该买卖合同自2月4日起归于无效B 该买卖合同自3月4日起归于无效C 该买卖合同自4月4日起归于无效D 该买卖合同自5月4日起归于无效答案 A解析 可撤销合同经依法撤销，自始（2015年2月4日）无效。13. 简答题 计算利润分配前的每股收益、每股净资产、市盈率； 该公司盈余公积的计提比例为15%，若考虑发放5%的股票股利，并按发放股票股利后的股数每股发放现金股利0.20元，计算实施此分配方案后的下列指标：股东权益各项目数额；每股收益；每股净资产；每股市价； 按1：2的比例进行股票分割后，计算实施此方案后的下列指标：股东权益各项目数额；每股收益；每股净资产；每股市价。解析 计算利润分配前的每股收益、每股净资产、市盈率每股收益=100/40=2.5（元/股）每股净资产=443/40=11.075（元/股）市盈率=18.8/2.5=7.52（倍）14. 单选题 按照所交易的金融工具的属性可以将金融市场分为()。A 发行市场和流通市场B 基础性金融市场和金融衍生品市场C 短期金融市场和长期金融市场D 一级市场和二级市场答案 B解析 按照所交易的金融工具的属性将金融市场分为基础性金融市场和金融衍生品市场；选项C是按照期限划分的；选项A和D是按照功能划分的。15. 单选题 根据财政违法行为处罚法律制度的规定，单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以()的罚款。A 2000元以下B 2000元以上2万元以下C 3000元以上5万元以下D 3000元以上10万元以下答案 B解析 【答案】B【解析】将财政资金或者其他公款私存私放的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。16. 单选题 某建筑公司于2015年1月签订了一项总金额为900万元的固定造价合同，最初预计总成本为800万元。2015年度实际发生成本700万元。2015年12月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本300万元。假定该合同的结果能够可靠估计，按已经发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。2015年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为()万元。A 630和30B 700和30C 630和100D 700和100答案 A解析 2015年12月31日完工百分比=700(700+300)100=70，该公司2015年应确认的营业收入=90070=630(万元)，应确认的资产减值损失=(700+300)-900(1-70)=30(万元)。17. 判断题 无形资产报废净损失计入管理费用。()A 错B 对答案 A解析 应计入营业外支出。18. 简述题 A公司2015年1月1日决定采用出包方式建造一栋厂房。为建造该栋厂房，A公司2015年4月1日从银行借入5000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为7%，不考虑手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为2%。2015年7月1日，支付工程备料款2000万元，工程实体开始建造；2015年8月1日又借入一般借款500万元，年利率为8%，借款期限为3年。因发生劳务纠纷，2015年8月1日至9月30日发生工程中断；10月1日，恢复正常施工，并支付工程进度款3200万元； 12月1日又借入一般借款100万元，借款期限为1年，年利率为5%，当日支付工程进度款200万元，至2015年年末工程尚未完工，预计2016年年末工程完工并达到预定可使用状态。假定A公司按年计提并支付借款利息，专门借款利息收入于每年12月31日收存银行。要求：（1）计算2015年专门借款利息资本化金额、费用化金额。解析 2015年专门借款利息资本化金额=50007%6/12-（5000-2000）2%3/12=160（万元）。2015年专门借款费用化金额=50007%3/12-50002%3/12=62.5（万元）。19. 多选题 纳税筹划可以利用的税收优惠政策包括（）。A 免税政策B 减税政策C 退税政策D 税收扣除政策答案 A,B,C,D解析 从税制后塍角度讨论，利用税后优惠进行纳税筹划主要是利用以下几个优惠要素：（1）利用免税政策；（2）利用减税政策；（3）利用退税政策；（4）利用税收扣除政策；（5）利用税率差异；（6）利用分劈技术；（7）利用税收抵免。20. 简述题 甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。2016年6月发生如下事项：（1）将自产的冰箱、微波炉赠送给偏远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为58.5万元。（2）将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为250万元和300万元，该公司实行统一核算。（3）为本公司职工活动中心购入健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税额为3.4万元。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）：（1）事项（1）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。（2）事项（2）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。（3）事项（3）中，甲公司负担的进项税额是否可以抵扣？简要说明理由。解析 （1）甲公司需要缴纳增值税。将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，视同销售货物，缴纳增值税。销项税额=58.5（1+17%）17%=8.5（万元）。（2）甲公司需要缴纳增值税。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送其他机构用于销售（相关机构在同一县市的除外），视同销售货物，缴纳增值税。甲公司位于珠海，分支机构位于上海、深圳，不在同一县市，所以缴纳增值税。销项税额=25017%+30017%=93.5（万元）。（3）甲公司负担的进项税额不可以抵扣。因为将外购的货物用于集体福利不作视同销售处理，因此进项税不可以抵扣。知识点：增值税的应纳税额21. 判断题 某上市公司股本总额为1亿元，2008年拟增发股票2亿股，其中部分采用配售的方式发售.那么该配售股份数量最多不应超过6000万股。()A 错B 对答案 A解析 本题考核增发股票中配售数量的限制。根据规定，拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30。本题中，本次配售股份前股本总额的30为3000万元。22. 多选题 相对于普通股股东而言，优先股股股东可以优先行使的权利有() A 优先认股权B 优先表决权C 优先分配股利权D 优先分配剩余财产权答案 C,D解析 优先股的“优先”是相对于普通股而言的，这种优先权主要表现在优先分配股利权、优先分配剩余资产权和部分管理权。注意：优先认股权指的是当公司增发普通股票时，原有股东有权按持有公司股票的比例，优先认购新股票。优先认股权是普通股股东的权利。23. 单选题 2015年12月31日，A公司库存钢板乙（均用于生产甲产品）的账面价值为270万元，未计提过存货跌价准备，市价为260万元，假设不发生其他销售费用；钢板乙生产的甲产品的市场销售价格总额由375万元下降为345万元，将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料等成本185万元，预计销售费用及税金为12.5万元，2015年末钢板乙应计提的存货跌价准备为（ ）万元。A 62.5B 10C 0D 122.5答案 D解析 甲产品的成本270185455（万元），甲产品的可变现净值34512.5332.5（万元），甲产品的成本高于可变现净值，表明钢板乙发生了减值。钢板乙的可变现净值34512.5185147.5（万元），钢板乙的成本270万元，所以应计提存货跌价准备270147.5122.5（万元）。24. 单选题 根据证券法律制度的规定，为上市公司出具审计报告的注册会计师在法定期间内，不得买卖该上市公司的股票。该法定期间为()。A 自接受上市公司委托之日起至审计报告公开后5日内B 上市公司股票承销期内和期满后6个月内C 自接受上市公司委托之日起至上市公司股票承销期满后6个月内D 自接受上市公司委托之日起至出具审计报告后6个月内答案 A解析 本题考核股票转让的相关规定。为上市出具审计报告、资产评估书或法律意见书等的专业机构和人员，在接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内，不得买卖该上市公司的股票。 【该题针对“证券交易的一般规定 ”知识点进行考核】25. 多选题 (2012年)甲公司为股份有限公司。根据公司法的规定，下列各项中，属于甲公司可以收购本公司股份的情形有()。A 甲公司减少注册资本B 甲公司与持有本公司股份的其他公司合并C 甲公司将股份奖励给本公司职工D 甲公司接受本公司的股票作为质押权的标的答案 A,B,C解析 本题考核股份公司收购本公司股份的规定。公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。公司不得收购本公司股份；但是，有下列情形之的除外：(1)减少公司注册资本；(2)与持有本公司股份的其他公司合并；(3)将股份奖励给本公司职工；(4)股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份的。26. 判断题 (2012年)在财务分析中，企业经营者应对企业财务状况进行全面的综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。()A 错B 对答案 B解析 本题考核财务分析的内容。企业经营者必须对企业的经营理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、获利能力及发展能力的全部信息予以详尽的了解和掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业的财务风险和经营风险。所以本题的说法正确。27. 判断题 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。()A 错B 对答案 B28. 多选题 甲、乙两公司签订一份买卖合同，约定甲公司向乙公司购买机床一台，价格为300万元。同时，丙公司向乙公司出具一份内容为“丙公司愿为甲公司应付乙公司300万元机床货款承担保证责任”的保函，并加盖了丙公司公章。之后，由于市场变化，甲公司、乙公司双方协商同意将机床价格变更为350万元，但未通知丙公司。乙公司向甲公司交付机床后，甲公司无力按期支付货款，乙公司遂要求丙公司代为清偿。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。A 丙公司出具保函是其单方行为，因此保证不成立B 丙公司应在300万元范围内承担保证责任C 在乙公司未就甲公司财产依法强制执行用于清偿债务之前，丙公司有权拒绝乙公司代为清偿的要求D 丙公司应承担保证责任，保证期间为6个月，自主债务履行期届满之日起计算答案 B,D解析 (1)选项A:第三人单方以书面形式向债权人出具担保书，债权人接受且未提出异议的，保证合同成立；(2)选项B:主合同的变更未经保证人书面同意，如果加重债务人的债务的，保证人对加重的部分不承担保证责任；(3)选项C:乙公司和丙公司未对保证方式进行约定，丙公司应当承担连带保证责任，不享有先诉抗辩权；(4)选项D:当事人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月。29. 判断题 无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失构成无形资产成本，但为运行无形资产发生的培训支出不构成无形资产的开发成本。()A 错B 对答案 A解析 无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行无形资产发生的培训支出等，不构成无形资产的开发成本。30. 单选题 在平均收账期一定的条件下，经营周期的长短主要取决于()。A 生产周期B 流动资产周转天数C 存货周转天数D 结算天数答案 C解析 因为经营周期=平均收款期+存货周转天数，当平均收款期一定时，存货周转天数的多少直接决定营业周期的长短。31. 多选题 某大中型企业的下列经济业务事项中，不违背可比性要求的有（）。A 由于本年利润计划完成情况不佳，决定暂停无形资产的摊销B 鉴于2011年开始执行新准则，将发出存货计价方法由后进先出法改为先进先出法C 自行建造的固定资产达到预定可使用状态，将相关借款费用由资本化改为费用化核算D 某项专利技术已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转入当期损益答案 B,C,D解析 【答案解析】 选项A属于人为操纵利润。32. 多选题 2011年7月1日，甲公司将自用固定资产转换为以公允价值计量的投资性房地产。转换日的公允价值变3850万元。所转换固定资产的账面价值为3200万元(其中，原值4000万元，已提折旧600万元，已计提减值准备200万元)，不考虑其他因素，下列说法正确的是( )。A 投资性房地产应增计3200万元B 投资性房地产应增计3850万元C 该转换不产生差额D 该转换所产生的差额应直接计入所有者权益650万元答案 B,D解析 分录如下借：投资性房地产-成本 3850累计折旧 600固定资产减值准备 200贷：固定资产 4000 其他综合收益 650(倒挤)33. 单选题 根据代理法律制度的规定，在当事人没有约定的情况下，下列行为中，可以由他人代理完成的是( )。A 订立遗嘱B 登记结婚C 租赁房屋D 收养子女答案 C解析 某些具有人身性质的民事法律行为（例如立遗嘱、婚姻登记、收养子女）或者双方当事人约定必须由本人亲自实施的民事法律行为，不得代理。34. 单选题 2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2012年12月31日甲公司该批丙材料的账面价值应为（）万元。A 68B 70C 80D 100答案 A解析 产品的成本=100+40=140(万元)，可变现净值=110-2=108(万元)，发生了减值，所以判断材料也发生减值；材料成本为100万元，可变现净值=110-40-2=68(万元)，发生了减值，所以2012年12月31日丙材料的账面价值为68万元。35. 多选题 以非现金资产抵偿债务的债务重组中，下列说法中正确的有（）。A 债务人在转让非现金资产过程中发生的一些资产评估费、运杂费等税费，直接计入转让资产损益B 对于重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的计入营业外支出，冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减资产减值损失C 债务人以股票、债券等金融资产抵偿债务，应按相关金融资产的公允价值与其账面价值的差额，作为转让金融资产的损益处理D 债务人以股票、债券等金融资产抵偿债务时，债权人对于收到的相关金融资产，应按其账面价值计量答案 A,B,C解析 【答案解析】 选项D，债务人以股票、债券等金融资产抵偿债务时，债权人对于收到的相关金融资产，应按其公允价值计量。36. 单选题 下列关于吸收直接投资的说法不正确的是()。 A 有利于增强企业信誉B 有利于尽快形成生产能力C 有利于降低财务风险D 资金成本较低答案 D解析 吸收直接投资的优点主要有：(1)有利于增强企业信誉；(2)有利于尽快形成生产能力；(3)有利于降低财务风险。吸收直接投资的缺点主要有：(1)资金成本较高；(2)容易分散企业控制权。37. 多选题 在对投资收益与利润分配进行抵销时，抵销分录中可能涉及到的项目有（）。A 投资收益B 未分配利润C 少数股东损益D 少数股东权益答案 A,B,C解析 本题考核母公司投资收益和子公司利润分配的抵销。在对投资收益与利润分配进行抵销时，相关抵销分录为：借：投资收益少数股东损益未分配利润年初贷：提取盈余公积对所有者（或股东）的分配未分配利润年末38. 单选题 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A 将外购的货物用于本单位集体福利B 将外购的货物分配给股东和投资者C 将外购的货物无偿赠送给其他个人D 将外购的货物作为投资提供给其他单位答案 A解析 根据规定，将外购的货物分配给股东和投资者、无偿赠送给其他个人、作为投资提供给其他单位，都是视同销售行为，进项税额可以从销项税额中抵扣。知识点：当期进项税额的确定39. 判断题 在一个上市公司中拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的30的，自上述事实发生之日起一年后，每12个月内增持不超过该公司已发行的2的股份，该增持不超过2的股份锁定期为增持行为完成之日起6个月。（ ）A正确B错误考点 上市公司收购解析 本题表述正确。【提个醒】 同学们要记住规定中的数字。40. 判断题 企业集团内部当期购人的商品在当期全部实现对集团外部销售的情况下，集团在编制合并财务报表时不会涉及存货中包含的未实现内部销售利润的抵销问题。()A 错B 对答案 A解析 本期期初结存、期末仍未销售的存货中包含的未实现内部销售利润仍需要抵销。41. 填空题 母公司和其全资子公司有关事项如下： （1）母公司2008年1月1日结存的存货中含有从其全资子公司购入的存货60万元，该批存货子公司的销售毛利率为15%。2008年度子公司向母公司销售商品，售价为351万元（含增值税），母公司另支付运杂费等支出2万元。子公司2008年度的销售毛利率为20%，母公司2008年度将子公司的一部分存货对外销售，实现的销售收入为300万元，销售成本为250万元。母公司对存货的发出采用先进先出法核算。（2）2008年3月20日子公司向母公司销售一件商品，售价为23.4万元（含增值税），销售成本为16万元，母公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，母公司另支付运杂费等支出1万元，固定资产预计使用年限为5年，无残值，按平均年限法计提折旧。母公司和子公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17%。（3）2008年10月1日，母公司以113.5万元的价格收购子公司发行的三年期一次还本付息的债券作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面利率为6%，由子公司于2007年1月1日按面值发行。因实际利率与票面利率差别较小，母公司对债券溢价折价采用直线法摊销。要求：（1）编制2008年度与存货相关的抵销分录；（2）计算母公司从子公司购入的固定资产的入账价值，编制2008年度与固定资产相关的抵销分录；（3）编制母公司2008年10月1日购入债券及年末计提利息、将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销的会计分录，编制2008年度与内部债券相关的会计分录。解析 （1）在2008年度编制合并会计报表时与存货相关的抵销分录抵销期初存货中未实现的内部销售利润：借：未分配利润年初 9（6015%） 贷：营业成本 9 将本期内部销售收入抵销：本期内部销售收入为300万元（351117%）借：营业收入 300 贷：营业成本 300 将期末存货中包含的未实现内部销售利润低销：期末结存的存货110万元（60+300-250）均为本期购入的存货。因此，期末内部存货中未实现内部销售利润为22万元（11020%）。借：营业成本 22 贷：存货 22 （2）固定资产入账价值=23.4+1=24.4（万元）编制2008年度合并会计报表时与固定资产相关的抵销分录抵销固定资产原价中未实现的内部销售利润借：营业收入 20 贷：营业成本 16 固定资产原价 4 抵销本期多提折旧：借：固定资产累计折旧 0.6（20-16）5129 贷：管理费用 0.6 （3）母公司2008年10月1日购入债券借：持有至到期投资成本 100 持有至到期投资应计利息 10.5 持有至到期投资利息调整 3 贷：银行存款 113.5 年末计提利息、将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销的会计分录借：持有至到期投资应计利息 1.5 贷：持有至到期投资利息调整 0.6 投资收益 0.9 2008年度合并会计报表时与内部债券相关的会计分录借：应付债券 112 投资收益 2.4 贷：持有至到期投资 114.4 借：投资收益 0.9 贷：财务费用 0.942. 多选题 产品成本预算是在（ ）的基础上编制的。A 直接材料预算B 直接人工预算C 制造费用预算D 销售及管理费用预算答案 A,B,C解析 产品成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。该预算是在生产预算、销售预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的。43. 多选题 下列权利中，属于优先股股东优于普通股股东的权利有()。A 股利分配优先权B 分取剩余财产优先权C 公司管理权D 优先认股权答案 A,B解析 【正确答案】 AB【答案解析】 优先股是公司发行的相对于普通股具有一定优先权的股票，其优先权利主要表现在股利分配优先权和分取剩余财产优先权上。【该题针对“发行普通股股票”知识点进行考核】44. 多选题 企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，不应确认为（）。A 其他综合收益B 营业外收入C 其他业务收入D 公允价值变动损益答案 B,C,D解析 存货转为公允价值模式后续计量的投资性房地产，贷方差额计入其他综合收益。45. 判断题 当预期息税前利润大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案。理由是该方案的资本成本低。()A 错B 对答案 A解析 【正确答案】 错【答案解析】 当预期息税前利润或业务量水平大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案，因为此时该方案的每股收益高；当预期息税前利润或业务量水平小于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较小的筹资方案，因为此时该方案的每股收益高；而在每股收益无差别点上，两种筹资方式的每股收益相等，两种筹资方式都可以。【该题针对“资本结构”知识点进行考核】46. 判断题 某公司为一合同案件的当事人，因不服地方人民法院对案件的一审判决，在一审判决书送达之日起的15日内，通过原审人民法院向上一级人民法院提起了上诉。该公司的做法符合我国的法律规定。（ ）A正确B错误考点 审判程序、执行程序解析 本题考核审判程序。当事人不服地方人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。 因此，本题表述正确。47. 判断题 企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。（）A 错B 对答案 B48. 多选题 企业确认的下列各项资产减值损失中,以后期间不得转回的有()。 A 存货跌价损失B 无形资产减值损失C 长期股权投资减值损失D 可供出售金融资产减值损失答案 B,C解析 资产减值准则中规范的资产减值损失，以后期间不得转回。49. 简述题 某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2011年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：（一）相关财务资料（1）销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取包装费58.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的全年借款利息71万元。（3）发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。（4）发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。（5）发生营业外支出91万元，其中：通过具备法定资格的公益性社会组织捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。已知：增值税税率为17，企业所得税税率为25，同期同类银行贷款年利率为6.1，当年实际发放工资总额560万元（已计入相关成本费用）。（二）汇算清缴企业所得税计算情况（1）国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额251237（万元）（2）业务招待费调增应纳税所得额55556022（万元）（3）补充养老保险费支出调增应纳税所得额62560106（万元）（4）全年应纳税所得额60037226591（万元）（5）全年应纳企业所得税税额59125147.75（万元）（6）当年应退企业所得税税额150147.752.25（万元）要求：根据上述资料，回答下列问题。【问题1】分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。解析 该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处主要有：企业债券利息收入属于应税收入，不应调减应纳税所得额。财务人员将国债利息、企业债券利息均作为免税收入调减应纳税所得额，不合法。向某商场借款1000万元而发生的全年利息71万元，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除，财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。该事项应调增应纳税所得额7110006.110（万元）。广告费用和业务宣传费超过扣除标准部分的数额当年不得扣除，财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定（例如，化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造或烟草企业）外，不超过当年销售（营业）收入15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。a.销售货物同时收取的包装费，应作为价外费用，价税分离后并入销售额，因此，销售（营业）收入595058.51.176000（万元）；b.该事项应调增应纳税所得额75018660001536（万元）。业务招待费应调增应纳税所得额的数额有误。根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。在本题中，业务招待费发生额的60556033（万元）6000530（万元），按照30万元在税前扣除。业务招待费应调增应纳税所得额553025（万元）。补充养老保险费支出调增应纳税所得额的数额有误。根据规定，企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总额5标准以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。补充养老保险费应调增应纳税所得额62560534（万元）。捐赠支出超过扣除限额部分，财务人员未予调增应纳税所得额。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。捐赠支出应调增应纳税所得额856001213（万元）。税收滞纳金6万元未调增应纳税所得额。根据规定，税收滞纳金不得在税前扣除。50. 判断题 某股份有限公司发行了可转换公司债券，当转换为公司股票的条件具备时，债券持有人必须将公司债券转换为公司股票。()A 错B 对答案 A解析 本题考核可转换公司债券转股的规定。可转换公司债券转股条件具备时，债券持有人拥有将公司债券转换为公司股票的“选择权”。51. 多选题 下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是()。A 发行长期债券发生的交易费用B 取得交易性金融资产发生的交易费用C 取得持有至到期投资发生的交易费用D 取得可供出售金融资产发生的交易费用答案 A,C,D解析 选项B，取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益，“投资收益”。52. 单选题 从理论上说，最优的流动资产投资应该是（ ）。A 使流动资产的机会成本与短缺成本之和最低B 使流动资产的持有成本与短缺成本之和最低C 使流动资产的管理成本与短缺成本之和最低D 使流动资产的持有成本与管理成本之和最低考点 流动资产的投资策略解析 制定流动资产投资策略时，首先需要权衡的是资产的收益性与风险性。增加流动资产投资会增加流动资产的持有成本，降低资产的收益性，但会提高资产的流动性。反之，减少流动资产投资会降低流动资产的持有成本，增加资产的收益性，但资产的流动性会降低，短缺成本会增加。因此，从理论上来说，最优的流动资产投资应该是使流动资产的持有成本与短缺成本之和最低。 综上，本题应选B。53. 单选题 甲公司为2011年新成立的企业。2011年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的26之间。2011年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则甲公司2011年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（）万元。A 7B 9C 10D 15答案 A解析 【答案解析】 甲公司2011年年末资产负债表“预计负债”项目的金额（1100250）（2%6%）217（万元）。54. 单选题 下列混合成本的分解方法中，比较粗糙且带有主观判断特征的是（ ）。A 高低点法B 回归分析法C 技术测定法D 账户分析法答案 D解析 账户分析法，又称会计分析法，它是根据有关成本账户及其明细账的内容，结合其与产量的依存关系，判断其比较接近哪一类成本，就视其为哪一类成本，这种方法简便易行，但比较粗糙且带有主观判断。55. 多选题 法律既约束企业的非法经济行为，也为企业从事各种合法经济活动提供保护，法律环境的影响范围包括()。A 企业组织形式B 公司治理结构C 投融资活动D 日常经营答案 A,B,C,D56. 多选题 基金份额上市交易，应当符合下列条件()。A 基金的募集符合证券投资基金法的规定；B 基金合同期限为3年以上；C 基金募集金额不低于2亿元人民币；D 基金份额持有人不少于2 000人；答案 A,C57. 多选题 下列各项中，属于应计入损益的利得的有()。A 处置固定资产产生的净收益B 债务重组形成的债务重组收益C 持有可供出售金融资产公允价值增加额D 对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业净资产公允价值份额的差额答案 A,B,D解析 选项c，持有可供出售金融资产公允价值增加额计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的利得。58. 多选题 下列有关有限合伙企业设立条件的表述中，符合合伙企业法规定的有（ ）。A 有限合伙企业登记事项中应载明有限合伙人的姓名或名称B 有限合伙人可以用土地使用权作价出资C 有限合伙企业名称中应当标明“特殊普通合伙”字样D 有限合伙企业仅剩普通合伙人的，应当转为普通合伙企业考点 有限合伙企业设立的特殊规定解析 选项A 符合，有限合伙企业登记事项中应当载明有限合伙人的姓名或名称及认缴的出资数额； 选项B 符合，合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资，普通合伙人也可以用劳务出资，但是，有限合伙人不得以劳务出资； 选项C 不符合，有限合伙企业应当在其名称中标明“有限合伙”字样； 选项D 符合，有限合伙企业仅剩有限合伙人的，应当解散；有限合伙企业仅剩普通合伙人的，应当转为普通合伙企业。 综上，本题应选ABD。59. 判断题 对内投资都是直接投资，对外投资不一定都是间接投资。（ ）A正确B错误考点 企业投资的分类解析 对内投资都是直接投资，对外投资主要是间接投资，也可能是直接投资。 因此，本题表述正确。【温故知新】 对内投资，是指在本企业范围内部的资金投放，用于购买和配置各种生产经营所需的经营性资产。 对外投资，是指向本企业范围以外的其他单位的资金投放。 间接投资，是指将资金投放于股票、债券等权益性资产上的企业投资。 直接投资，是将资金直接投放于形成生产经营能力的实体性资产，直接谋取经营利润的企业投资。60. 单选题 最适合作为企业内部利润中心对整个公司所做的经济贡献的评价指标的是（ ）。A 利润中心边际贡献B 利润中心可控边际贡献C 利润中心部门边际贡献D 利润中心净利润考点 责任中心及其考核解析 部门边际贡献反映了部门为企业利润和弥补与生产能力有关的成本所作的贡献，它更多地用于评价部门业绩而不是利润中心管理者的业绩。 综上，本题应选C。61. 多选题 下列关于建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有（）。A 合同变更形成的收入不应当计入合同收入B 工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入C 建造合同的结果不能可靠估计但预计已发生合同成本能够收回的，按能够收回的成本金额确认合同收入D 预计总成本超过预计总收入时，未完工部分的预计损失应通过“工程施工合同毛利”科目反映答案 B,C解析 选项A，合同变更形成的收入应当计入合同收入；选项D，建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计未完工部分的损失确认为当期资产减值损失，已完工部分的损失才通过“工程施工合同毛利”科目反映。62. 判断题 两个以上法院都有管辖权的诉讼，原告可以向其中个法院起诉；原告向两个以上有管辖权的法院起诉的，由最先立案的法院管辖。()A 错B 对答案 B解析 本题考核诉讼的管辖权规定。63. 单选题 甲公司2015年1月1日发行了一项5年期的可转换公司债券，该债券面值总额为2000万元，票面利率为6%，分期付息、到期一次归还本金。该债券的实际发行价款为2100万元，甲公司发行该可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为8%。已知：（P/F，6%，5）0.7473，（P/A，6%，5）4.2124，（P/F，8%，5）0.6806，（P/A，8%，5）3.9927。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是（）。（计算结果保留两位小数）A 负债成分的初始确认金额为2000.09万元B 权益成分的初始确认金额为159.68万元C 应记入“应付债券利息调整”科目的金额为159.68万元D 如果发行债券时发生了发行费用，那么应计入财务费用答案 C解析 负债成分的初始确认金额20000.680620006%3.99271840.32（万元），权益成分的公允价值21001840.32259.68（万元），应计入应付债券利息调整的金额20001840.32159.68（万元）。分录为：借：银行存款2100应付债券可转换公司债券（利息调整）159.68贷：应付债券可转换公司债券（面值）2000其他权益工具259.68如果存在发行费用，那么应将发行费用在权益成分和负债成分之间分摊，不应直接计入损益。64. 单选题 根据财务管理理论，企业在生产经营活动过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系被称为()。 A 企业财务管理B 企业财务活动C 企业财务关系D 企业财务答案 D解析 企业财务是指企业在生产经营活动过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。65. 多选题 37根据合同法的规定，下列情形中，赠与人不得主张撤销赠与的有()。A 张某将1辆小轿车赠与李某，且已交付B 甲公司与某地震灾区小学签订赠与合同，将赠与50万元用于修复教学楼C 乙公司表示将赠与某大学3辆校车，双方签订了赠与合同，且对该赠与同进行了公证D 陈某将1块钟表赠与王某，且已交付，但王某不履行赠与合同约定的义务答案 A,B,C解析 【答案】ABC【解析】（1）选项A：赠与人在赠与财产的权利转移之前可能撤销赠与；张某已将轿车交付李某，不能再行使任意撤销权。（2）选项BC：救灾、扶贫等社会公益、道德义务性质的赠与合同或者经过公证的赠与合同，不得撤销。（3）选项D：受赠人不履行赠与合同约定的义务的，赠与人可以撤销赠与（赠与人的法定撤销权）。66. 多选题 下列各项中，属于相关者利益最大化目标具体内容的有()。A 将风险降到最低B 强调股东的首要地位C 强调对代理人即企业经营者的监督和控制D 保持与政府部门的良好关系答案 B,C,D解析 相关者利益最大化目标的具体内容包括如下几个方面：（1）强调风险与报酬的均衡，将风险限制在企业可以承受的范围内；（2）强调股东的首要地位，并强调企业与股东之间的协调关系；（3）强调对代理人即企业经营者的监督和控制，建立有效的激励机制以便企业战略目标的顺利实施；（4）关心本企业普通职工的利益，创造优美和谐的工作环境和合理恰当的福利待遇，培养职工长期努力地为企业工作；（5）不断加强与债权人的关系，培养可靠的资金供应者；（6）关心客户的长期利益，以便保持销售收入的长期稳定增长；（7）加强与供应商的协