2022年税务师考试密押卷带答案61

2022年税务师考试密押卷带答案1. 简述题 甲、乙两个投资方案，甲方案需一次性投资1万元，可用8年，残值2000元，每年取得净利润3500元；乙方案需一次性投资1万元，可用5年，无残值，第一年获利3000元，以后每年递增10%。如果资本成本率为10%，应采用哪种方案?解析 两项目使用年限不同，净现值是不可比的，应考虑它们的年金净流量。甲方案每年NCF=3500+(100002000)/8=4500(元)乙方案各年NCF为：第1年=3000+10000/5=5000(元)第2年=3000(1+10%)+10000/5=5300(元)第3年=3000(1+10%)2+10000/5=5630(元)第4年=3000(1+10%)3+10000/5=5993(元)第5年=3000(1+10%)4+10000/5=6392.30(元)甲方案净现值=45005.335+2000O.46710000=14941.50(元)乙方案净现值=50000.909+53000.826+56300.751+59930.683+6392.300.621101300=11213.77(元)甲方案年金净流量=14941.50/(P/A，10%，8)=2801(元)；乙方案年金净流量=11213.77/(P/A，10%，5)=2958(元)因此，乙方案优于甲方案。本例中用终值进行计算也可得出同样的结果。2. 单选题 甲企业上年度资金平均占用额为5500万元，经分析，其中不合理部分500万元，预计本年度销售下降5%，资金周转速度会下降2%，则预测年度资金需要量为（ ）万元。A 5145B 5355C 4655D 4845答案 D解析 预测年度资金需要量=（5500-500）（1-5%）（1+2%）=4845（万元）。知识点：资金需要量预测3. 单选题 王某向人民法院提起诉讼，请求与其妻李某离婚；诉讼进行过程中，王某突遇车祸身亡。根据民事诉讼法律制度的规定，针对本案人民法院应当( )A 载定延期审理B 裁定诉讼中止C 裁定诉讼终结D 依法作出缺席判决答案 C解析 离婚案件的一方当事人死亡的，人民法院应当裁定诉讼终结。诉讼终结的特殊原因还包括：原告死亡，没有继承人或者继承人放弃诉讼权利；被告死亡，没有遗产，也没有应承担义务的人；追索赡养费、抚养费、抚育费以及解除收养关系案件的一方当事人死亡。4. 多选题 根据相关法律规定，下列各项中，属于税务行政处罚的有()。A 税务机关作出的责令限期改正行为B 税务机关作出的收缴发票的行为C 税务机关依法作出的停止办理出口退税行为D 税务机关作出的罚款行为E 税务机关作出的取消一般纳税人资格的行为答案 C,D解析 税务行政处罚主要包括罚款、没收违法所得、停止办理出口退税、吊销税务行政许可证件四种。所以选项C、D正确。税务机关作出的责令限期改正行为、收缴发票的行为、取消一般纳税人资格的行为都不是税务行政处罚。知识点：税务行政处罚的种类5. 多选题 某工商行政管理局拟对个体工商户甲作出吊销营业执照的处罚决定。根据行政处罚法律制度的规定，下列各项正确的有( )。A 工商行政管理局应当告知甲有要求听证的权利B 甲认为听证主持人与本案有利害关系的，有权申请其回避C 甲可以委托1至2名代理人参加听证D 听证笔录是作出行政处罚决定的唯一依据E 听证过程中，双方可以进行辩论答案 A,B,C,E解析 选项D：听证笔录是作出行政处罚决定的重要依据之一。6. 单选题 下列民事代理行为中，属于表见代理的是()。(2013年，经调整)A 代理人超越被代理人的委托授权范围所作的代理行为B 某公司销售员解除职务后，继续隐瞒谊事实与原客户订立销售公司产品的合同C 被代理人死亡后，代理人继续实施的代理行为D 代理人因突发急病将其代理权转托他人而产生的代理答案 B解析 (1)选项A：属于越权代理，离表见代理还有一大步“善意第三A有理由相信”。(2)选项c:如果该代理为委托代理，则“被代理人死亡”并非代理关系终止事由，代理人应当继续实施必要的代理行为，等待被代理人继承人的进一步指示;如果该代理为法定代理或指定代理，被代理人死亡，代理即告终止，代理人继续实施的行为可能是有权行为，也可能是侵害被代理人继承人权利的行为。(3)选项D：属于转代理或再代理。7. 单选题 民事权利能力是指民事主体依法享有民事权利、承担民事义务的资格。下列关于自然人民事权利能力的说法中，正确的是（）。(2008年)A 被监护人不具有民事权利能力B “植物人”没有民事权利能力C 享有民事权利能力的人应有意思能力D 未成年人也享有民事权利能力答案 D解析 （1）自然人的民事权利能力始于出生，终于死亡，因此，不论是被监护人、未成年人，还是“植物人”，不论有没有意思能力，只要是自然人尚未死亡，均具有民事权利能力；（2）民事行为能力以意思能力为基础。8. 单选题 破产债权是通过破产程序，能从破产财产中获得公平清偿的可强制执行的财产请求权。根据企业破产法的规定，下列债权中，属于破产债权的是()。(2014年A 破产申请受理前产生的加工合同履行请求权B 破产申请受理前成立的仅由保证人作担保的债权C 破产申请受理后以债务人名j1进行民事活动所发生的债权D 破产申请受理后管理人为管理破产财产所形成的债权答案 B解析 (1)选项A破产债权是财产上的请求权，“请求加工”不具有财产给付内容。(2)选项C：破产申请受理后，破产企业即丧失对财产的管理、处分权，破产财产由管理人掌管，任何其他人以破产企业名义进行民事活动，所发生的债务都不属于破产债权，应由行为人自行负责清偿。(3)选项D:破产申请受理后，管理人为破产财产的管理、变卖、分配等而进行的必要民事活动中形成的债权，属于破产费用，优先从破产财产中拨付，也不在破产债权之列。9. 单选题 下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的有（ ）。A 处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应停止计提折旧B 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C 自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应计提折旧D 与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应当调整折旧方法答案 A解析 选项A应继续计提折旧。10. 单选题 某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年利润总额为1 000万元，该企业适用的所得税税率为25%，不考虑纳税调整事项，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配利润100万元。该企业年末未分配利润贷方余额为()万元。A 925B 875C 725D 700答案 C解析 年末未分配利润贷方余额=200+（1 000-1 00025%）（1-10%）-50-100=725（万元）。11. 单选题 甲公司、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。甲公司2013年3月10日从其拥有80股份的乙公司购进管理用设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本为1 760万元，售价为2 000万元，增值税税额为340万元，另付专业安装公司安装费8万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，设备预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。2013年年末甲公司编制合并财务报表时,应在合并财务报表中确认递延所得税资产为()万元。A 60B 119.44C 50.38D 48.75答案 D解析 2013年年末合并财务报表应确认的递延所得税资产=（2 000-1 760）-（2 000- 1 760）49/1225%=48.75（万元）。12. 简述题 某纳税人（非自然人）为北京西城区纳税人，2016年6月30日转让其2013年自己建造的厂房一间，取得转让收入1000万元，厂房也在北京市西城区。纳税人2013年建造厂房的成本为700万元。如果该纳税人为增值税一般纳税人，纳税人对该笔业务选择一般计税方法，应如何在不动产所在地地税机关计算预缴税额，如何在机构所在地申报纳税？ （假设纳税人其他业务6月的应纳增值税额为70万元）解析 一般纳税人自建老房产，一般计税方法，全额计税（11%）、全额预缴（5%）在北京西城区地税机关预缴税款=1000/1.055%=47.62（万元）纳税人在7月申报期内，应纳税额合计为169.10万元。纳税人可凭在北京西城地税机关缴纳税款的完税凭证，抵减应纳税额的47.62万元，仍需缴纳121.48万元。13. 单选题 根据公司法律制度的规定.股东可以()出资。(2011年)A 劳务B 管理技能C 信用D 非专利技术答案 D解析 股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权(选项D)、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。在本题中，选项ABC难以用货币估价，不具有可转让性，不能作为股东的出资。14. 单选题 某市质量技术监督管理局发现，该市宜林食品工业有限公司生产销售的一批薯片涉嫌违法使用大量添加剂。连将该批薯片先行登记保存，期限为15日。根据行政处罚法，行政强制法，关于将薯片先行登记保存的行为性质、适用条件、程序与期限的说法，正确的是( )。(2012年)A 将薯片先行登记保存的行为性质上不属于行政强制行为，理由是行政强制法对这种行为没有作出规定B 将薯片先行登记保存的行为性质上属于不可诉行政行为，理由是该行为时宜林食品工业有限公司的权利义务不产生实质影响C 将薯片先行登记保存的适用奈件是该批薯片作为证据可能灭失或者以后难以取得D 将薯片先行登记保存在程序上可以由2名执法人员现场直接作出，登记保存期限15日符合法律规定答案 C解析 (1)选项A：行政处罚法中规定的证据先行登记保存属于行政强制措施中的“其他行政强制措施”；(2)选项B：该行为限制了宜林食品工业有限公司对薯片的使用、处分，属于对法人的财产权利有实质影响的具体行政行为可以提起行政诉讼；(3)选项CD：行政机关在收集证据时，如果证据可能灭失或以后难以取证的情况下，经行政机关负责人“批准”，可以先行登记保存，并应当在“7日内”及时作出处理决定。15. 单选题 如果企业资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为( )。A 可变现净值B 重置成本C 现值D 公允价值答案 B解析 在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量；负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。知识点：财务会计计量16. 单选题 下列关于金融市场的分类，错误的是()。A 以期限为标准，金融市场可分为货币市场和资本市场B 以功能为标准，金融市场可分为发行市场和流通市场C 以融资对象为标准，金融市场可分为外汇市场和黄金市场D 按所交易金融工具的属性，金融市场可分为基础性金融市场与金融衍生品市场答案 C解析 以融资对象为标准，金融市场可分为资本市场、外汇市场和黄金市场。17. 多选题 甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中.属于资产负债表日后事项中的非调整事项的有()。A 发生以前年度销货退回B 发生企业合并或处置子公司C 董事会提出现金股利分配方案D 发现上年度会计差错E 发生重大诉讼或承诺答案 B,C,E解析 选项A和D.属于资产负债表日后调整事项。18. 多选题 下列各项中，应计入管理费用的有()。A 自然灾害造成的在产品毁损净损失B 保管过程中发生的产成品超定额损失C 债务重组中转出原材料的净损益D 自然灾害造成的原材料毁损净损失E 企业筹建期间发生的开办费答案 B,E解析 选项A和D，应计人营业外支出；选项C，债务重组中转出原材料应确认收入、结转成本，不通过管理费用核算。19. 单选题 如果上市公司以其应付票据作为股利支付给股东，则这种股利的分配形式称为（）。A 现金股利B 股票股利C 财产股利D 负债股利答案 D解析 负债股利是以负债形式支付的股利，通常以公司的应付票据支付给股东，有时也以发行公司债券的方式支付股利。知识点：股利的种类20. 简述题 某货物征税率为17%，出口退税率为11%。以到岸价格成交，成交价为10000元，其中运保佣为1000元。解析 21. 单选题 根据民法基本理论，我国民法的调整对象是()。A 平等主体间的劳动关系B 市场主体间管理与被管理的关系C 国家机关间的管理关系D 平等主体间的人身关系与财产关系答案 D解析 本题考核民法的调整对象。我国民法调整的对象主要有两类，一是平等主体之间的财产关系;二是平等主体之间的人身关系。选项A是劳动法的调整对象，选项B是经济法的调整对象，选项C是宪法和组织法的调整对象。掌握民法的调整对象，紧紧抓住两点，即“平等主体”与“人身关系和财产关系”。知识点：民法的概念22. 多选题 根据刑事法律制度的规定，下列关于骗取出口退税罪的说法中，正确的有()（2011年）A 只要采取虚报出口等欺骗手段实施了骗取国家出口退税款的行为，就构成骗取出口退税罪B 行为人骗取国家出口退税款达到5万元以上，才能构成骗取出口退税罪C 造成国家税款损失150万元以上且在一审判决宣告前无法追回的，属于骗取出口退税罪量刑规定中的“其他特别严重情节”D 纳税人缴纳税款后采取虚报出口等欺骗方法骗取所缴税款的，按骗取出口退税罪处罚E 骗取出口退税罪侵犯的客体是简单客体，侵犯了国家出口退税管理制度答案 B,C解析 (1)选项AB构成骗取出口退税罪，要求以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在“5万元以上”。(2)选项C骗取出口退税罪的“其他特别严重情节”包括但不限于：造成国家税教损失150万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；因骗取国家出口退税行为受进行政处罚，2年内足骗取国家出口退税款数额在150万元以上的。(3)选项 D纳税人缴纳税款后，以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴税款的，按“连税罪”处罚；骗取税款超过所缴蚋的税款部分，对超过的部分以“骗取出口退税罪”论处。(4)选项E.:骗取出口退税菲的客体是复杂客体，即国家出口退税管理制度和公共财产所有权。23. 单选题 下列只有现值没有终值的是()。A 普通年金B 递延年金C 永续年金D 即付年金答案 C解析 永续年金没有终点，所以没有终值。24. 简述题 A公司拟购买某公司债券作为长期投资(打算持有至到期日)，要求的必要收益率为6%。现有三家公司同时发行5年期，面值均为1000元的债券，其中：甲公司债券的票面利率为8%.每年年末付息一次，到期还本，债券发行价格为1041元;乙公司债券的票面利率为8%，单利计息，到期一次还本付息(复利折现)，债券发行价格为1050元;丙公司债券的票面利率为零，债券发行价格为750元，到期按面值还本。已知：(P/F，6%，5)=0.7473,(P/A，6%，5)=42124根据上述资料，回答下列问题：(1)甲公司债券的价值为()元。A.1000B.1084.29C.747.3D.1087.35(2)乙公司债券的价值为()元。A.1000B.7835C.1046.22D.117265(3)丙公司债券的价值为()元。A.1000B.783.5C.747.3D.1087.35(4)根据上述计算结果，A公司应做出的决策是()。A.A公司应购买甲公司债券B.A公司应购买乙公司债券C.A公司应购买丙公司债券D.无法判断解析 【答案】(1)B;(2)C;(3)C;(4)A。【解析】(1)甲公司债券的价值=1000x8%x(P/A，60/0.5)+1000(P/F,6%,5)=8042124+100007473=1084.29(元)(2)乙公司债券的价值=(IOOO8%5+1000)(P/F,6%,5)=1400x07473=1046.22(元)(3)丙公司债券的价值=1000(P/F.6%,5)=1000x0.7473=747.3(元)(4)由于甲公司债券的价值高于其买价，所以甲公司债券具有投资价值;而乙公司和丙公司债券的价值均低于其买价，所以不具有投资价值。25. 单选题 甲公司与乙公司签订行纪合同，约定乙公司以不低于每平方米15000元的价格将甲公司的10套商品房卖出。后经乙公司的努力，该10套商品房的成交均价为每平方米16000元，由于对超过指定价格卖出房屋所得收益部分应否增加报酬未有约定且双方无法协商一致，乙公司遂将全部价款扣留，为此引起纠纷。下列说法正确的是()。A 乙公司扣留价款的行为属于行使留置权B 超过指定价格所得价款，应属于乙公司C 超过指定价格所得价款，应由甲公司和乙公司平分D 甲公司有权请求乙公司承担违约责任答案 D解析 (1)选项AD:债权人才谈得上依法享有留置权，在本题中，乙公司是债务人，应当将售房款返还甲公司，乙公司的行为属于违约，应当承担违约责任；(2)选项BC:行纪人高于委托人指定的价格卖出的，可以按照约定增加报酬，没有约定或者约定不明确，依照合同法的有关规定仍不能确定的，该利益属于委托人（甲公司）。26. 多选题 下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有()。A 固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计人当期管理费用、销售费用或制造费用B 固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用应当在发生时计人当期管理费用、销售费用或制造费用C 固定资产的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件，应作为当期费用处理，不得采用预提或待摊方式处理D 固定资产发生后续支出计A其成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值E 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应予资本化，作为长期待摊费用核算答案 C,D,E解析 选项A和B均应在发生时计入当期管理费用或销售费用。27. 多选题 纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有（）。A 出售固定资产收入B 销售材料收入C 政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入D 自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入E 包装物出租收入答案 B,D,E解析 A选项，应该计入“营业外收入”不属于销售（营业收入）的组成部分；C选项，搬迁补偿收入专项应付款转入“资本公积”，不属于销售（营业收入）的组成部分。28. 多选题 甲公司周转材料采用“五五摊销法”核算。2012年8月，公司行政管理部门领用一批新的周转材料，实际成本9000元.12月末，该批周转材料全部报废，并收回价值为500元的残料，作为原材料入库。该批周转材料报废时，下列会计分录中，正确的有()。A 借：管理费用4000贷：周转材料一在库4000B 借：管理费用4500货：周转材料一摊销4500C 借：管理费用4000贷：周转材料一在用4000D 借：周转材料一摊销9000贷：周转材料一在用9000E 借：原材料500贷：周转材料一摊销500答案 B,D解析 周转材料报废时应补挺摊销额借：管理费用4500贷：周转材料一摊销4500同时，按报废周转材料的残料价值借：原材料500贷：管理费用500并转销全部已提摊销额借：周转材料一摊销9000贷：周转材料一在用9000选项B和D正确。29. 简述题 (2014年)行政处罚+政府信息公开+行政诉讼+行政强制某财经大学在校学生简某以从事税务行政执法问题研究为由向某国家税务局提出申请，要求公开该局2012年度作出的所有税务行政处罚决定书，该局拒绝公开，并依击告知其复议、诉讼权利事项，简某对该局的做法不服，多次找该局有关人员交涉，但是一直没有满意的结果，半年后，简某向法院起诉。1、下列关于税务行政处罚的说法中，正确的有( )A.税务行政处罚不适用于税收违法行为超过5年未被税务机关发现的情形B.税务行政处罚的前置程序是催告C.税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、查封冻结等D.税务行政处罚应当由税务机关在立案后60日内作出E.税务机关在将涉嫌犯罪案件移送公安机关前已经作出的税务行政处罚无效2.下列关于简某起诉的说法中，正确的有( )。A.简某提起的诉讼属于民事诉讼B.简某的起诉不成立，但是可以申请行政裁决C.间某的起诉应适用2年诉讼时效规定D.简某的起诉不成立，但是可以申请行政申诉E.简某提起的诉讼属于行政诉讼，应当在6个月内提起3.下列关于该局拒绝公开政府信息这一行为的性质、法律效果的说法中，正确的有( )。A.该局拒绝公开政府信息的行为是具有可诉性的行政行为B.该局拒绝公开合法，因为简某不具有申请人资格C.该局拒绝公开违法，因为税务行政处罚决定系国家秘密D.该局拒绝公开违法，因为税务行政处罚是重点公开的政府信息E.该局拒绝公开政府信息的行为是在法定受案范围内的行政行为4.下列关于法院应否受理本案的说法中，正确的有( )A.法院应受理，因为简某有证据证明该局拒绝公开政府信息违法B.法院应受理，因为简某有理由认为该局拒绝公开政府信息违法C.法院应不予受理，因为简某与税务行政决定无法律上的利害关系，其不具有原告资格D.法院应不予受理，因为简某应先申请复议，如果对复议决定不服，才可以向法院起诉E.法院应不予受理，因为简某的起诉不符合提起行政诉讼的起诉期限条件解析 1.答案：A解析：(1)选项A，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在“5年”内未被发现的，不再给予行政处罚(2)选项B：行政机关在依法作出行政处罚决定之前，应当事先告知当事人作出行政处罚决定的事实，理由及法律依据，并告知当事人依法享有的权利非催告;(3)选项C：税务行政处罚包括：罚款、没收违法所得、停止出口退税投、吊销税务行政许可证件。查封、冻结属于行政强制措施;(4)选项D：未予限定;(5)选项E：行政执法机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件前已经作出的警告、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照的行政处罚决定，不停止执行;行政执法机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件前，已经依法给予当事人罚款的，人民法院判处罚金时，依法折抵相应罚金。2.【答案】E【解析】(1)选项A：简某提起的诉讼属于行政诉讼;(2)选项BD：公民、法人或者其他组织认为行政机关在政府信息公开工作中的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼;(3)选项CE：公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内提出，法律另有规定的除外。3.【答案】AE【解析】(1)选项B：根据政府信息公开条例第13条规定，公民，法人或者其他组织可以根据自身生产、生活、科研等特殊需要，向国务院部门，地方各级人民政府及县级以上地方人民政府申请获取相关政府信息。所以简某具有申请人资格(2)选项C：并不是所有的税务行政处罚都涉及国家秘密(3)选项D：根据政府信息公开条例第10、11、12条规定，税务行政处罚不属于重点公开的政府信息。4.【答案】E【解析】公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内提出。30. 单选题 蔡某对市国土资源管理局作出的行政处罚决定不服，向法院提起行政诉讼。诉讼期间，市国土资源管理局撤销了原处罚决定，蔡某遂向法院申请撤诉，法院作出准予撤诉的裁定。一个月后，市国土资源管理局又以同一事实和理由作出了与原来相同的处罚决定。根据行政诉讼法律制度的规定，蔡某应当( )。( 2010年)A 申请再审，请求法院撤销原准予撤诉的裁定B 对法院所作的撤诉裁定提出上诉C 重新起诉D 撤回撤诉申请，请求法院恢复诉讼，继续审理本案答案 C解析 行政机关再次作出的处罚决定可以视为一个新的行政行为，蔡某有权就该行政行为重新起诉。31. 多选题 下列关于在资产负债表日劳务收入确认和计量的表述中，正确的有()。A 企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，应当釆用完工百分比法确认提供劳务收入B 企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，当期收取的合同价款应全部确认提供劳务收入C 企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，当期不应确认提供劳务收入D 企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，但已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入E 企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，不应确认提供劳务收入答案 A,D,E解析 企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，在资产负债表日应当釆用完工百分比法确认提供劳务收入，选项A正确，选项B错误；企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的,企业应正确预计已经发生的劳务成本能够得到补偿和不能得到补偿,分别进行会计处理：（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的劳务成本；（2）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入。选项C错误，选项D和E正确。32. 单选题 在一份保险合同履行的过程中，当事人对合同所规定的“意外伤害”条款的含义产生了不同理解，投保人认为其所受伤害应属于赔付范围，保险公司则认为不属于赔付范围，双方争执不下，诉至法院，法院认为双方的观点都有合理性。根据合同法律制度的规定，下列说法正确的是()。A 人民法院应当裁定由双方自行协商解决B 人民法院应当采用有利于投保人的解释C 人民法院应当采用有利于保险公司的解释D 人民法院应当采用语言学专家的解释答案 B解析 对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释；对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。33. 多选题 对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有()。A 在产品已经发生的生产成本B 在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格C 在产品加工成产成品估计将要发生的加工成本D 在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用E 在产品加工成产成品后对外销售预计发生的增值税答案 B,C,D解析 在确定需要经过加工的材料存货的可变现净值时，需要以其生产的产成品的可变现净值与该产成品的成本进行比较，如果该产成品的可变现净值低于其成本，则该材料应当按其可变现净值计量，该在产品可变现净值=产成品的估计售价一至完工时估计将要发生的成本一估计的销售费用一相关税费。34. 单选题 甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。A 甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B 甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C 甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D 甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续答案 B35. 单选题 根据行政强制法律制度的规定，下列有关选择行政强制手段的表述中，正确的是()。A 当事人拒不履行行政决定的，行政机关可以立即采取强制执行手段B 行政机关应当优先使用直接强制执行手段C 多种强制手段都可能实现行政目的的，行政机关可以随意选择D 行政机关应当尽量选择使用既可能实现行政目的，又对当事人损害最小的方式强制执行答案 D解析 (1)选项A：非强制手段强制手段，另一个角度想，采取强制手段之前往往需要催告，“立即”这样的词太绝对了;(2)选项B：间接强制手段直接强制手段;(3)选项CD：损害小的手段损害大的手段。36. 多选题 下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有()。A 所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化B 固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化C 固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1个月的，应暂停借款费用资本化D 所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化E 购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化答案 A,D,E解析 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化，选项B和C错误。37. 多选题 根据刑事法律制度的规定，下列有关没收财产的表述中，正确的有()。A 对犯罪分子判处没收财产的同时应当判处罚金B 在没收财产时，不得以追缴犯罪所得、没收违禁品和供犯罪所用的本人财物来代替或者折抵C 没收全部财产的，应当对犯罪分子及其扶养的家属保留必需的生活费用D 不得没收属于犯罪分子家属所有或者应有的财产E 没收财产以前犯罪分子所负的正当债务不予偿还答案 B,C,D解析 (1)选项A没收财产”有两种适用方式，并处罚金或者没收财产、并处或可以并处没收财产；(2)选项E没收财产以前犯罪分子所负的正当债务，即犯罪分子在判决生效前所负他人的合法债务，需要以没收的财产偿还的，经债权人请求，应当偿还。38. 单选题 天河县公安局对袁某的车辆登记错误，袁某向天河县政府申请行政复议。天河县政府作出复议决定，撤销天河县公安局对袁某车辆的错误登记，责令其限期重新登记。但是，行政复议决定书依法送达后，天河县公安局拒绝进行重新登记。根据行政复议法律制度的规定，本案应由( )责令天河县公安局限期履行。(2009年)A 天河县法院B 天河县政府C 天河县政法委员会D 天河县检察院答案 B解析 被申请人(天河县公安局)不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关上级行政机关(天河县政府)应当责令其限期履行。39. 单选题 甲公司于2014年8月1日以其无形资产作为对价取得乙公司70%的股份，取得对乙公司的控制权。该无形资产原值2000万元，已累计摊销500万元，未计提减值准备.2014年8月1日，该无形资产公允价值为2550万元。为取得股权甲公司另支付了50万元的评估费用。2014年8月1日乙公司可辩认公允价值为4000万元。甲公司和乙公司之间在交易前没有任何关联关系，不考虑其他因素，甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为()万元。A 1500B 2550C 2600D 2800答案 B解析 一次交换交易实现的非同一控制下企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，合并方为企业合并发生的审计、法律服务等中介费用应于发生时计人当期损益。甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为无形资产公允价值2550万元，选项B正确。40. 单选题 下列关于公司合并的表述中，正确的是()。(2015年回忆版)A 应当经董事会全体董事一致通过B 公司应当自作出合并决议之日起30日内通知各自的债权人C 未接到通知书的债权人，自公告之日起45日内，可以要求公司清偿债务D 应当经全体股东过半数同意答案 C解析 (1)选项AD：公司合并，有限责任公司须经持有2/3以上表决权的股东通过，股份有限公司须经出席股东大会会议的股东所持表决权的2/3以上通过;(2)选项BC:公司应当自作出合并决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内.可以要求公司清偿债务或者提供相应的担保。41. 多选题 对企业与关联方发生的关联交易，应在当期会计报表附注中作为交易要素的内容披露的有（）。A 关联方关系的性质B 交易的类型C 定价政策D 交易的金额E 未结算应收项目的坏账准备的金额答案 C,D,E解析 交易要素包括:（1）交易的金额；（2）未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息；（3）未结算应收项目的坏账准备的金额；（4）定价政策。知识点：关联方关系及其交易说明42. 单选题 甲公司库存A产成品的月初数量为1 000台，月初账面余额为8000万元；A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2000台，销售A产成品2400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。甲公司A产成品当月末的账面余额为（）万元。A 4710B 4740C 4800D 5040答案 B解析 本月发出的A产成品平均单位成本=（8000+600）+（15400-300）/（1000+2000）=7.9（万元/台），所以，A产成品当月末的账面余额=6007.9=4740（万元）。43. 单选题 206年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2200万元，账面价值为3500万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值1500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（）万元。A 700B 1300C 1500D 2800答案 D解析 可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益，则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=（3500-2200）+1500=2800（万元）。44. 单选题 下列各项中，制造企业应确认为无形资产的是（）。A 自创的商誉B 企业合并产生的商誉C 内部研究开发项目研究阶段发生的支出D 以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权答案 D解析 自创的商誉、企业合并产生的商誉，以及开发项目研究阶段发生的支出，不符合无形资产的定义，不确认为无形资产。45. 单选题 对下列经济业务进行会计处理后，能够引起资产和收入同时发生变动的是( )。A 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，按权益法进行调整B 本期销售商品一批并与购货方约定以固定价格回购该商品C 收到国家拨入的具有专项用途的资本性投入款D 可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额答案 A解析 选项A应确认营业外收入（准确来讲，此事项是一项利得，不属于收入）；选项B不影响损益；选项C通过专项应付款核算；选项D计入其他综合收益。46. 单选题 某非上市公司董事会召开公司战略发展讨论会，拟将企业价值最大化作为财务管理目标，下列理由中，难以成立的是()。A 有利于规避企业短期行为B 有利于量化考核和评价C 有利于持续提升企业获利能力D 有利于均衡风险与报酬的关系答案 B解析 因为企业价值最大化目标过于理论化，不易操作，而且对于非上市公司，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值，由于受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和准确。47. 多选题 下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有（）。A 张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入B 王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入C 陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金D 演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费E 供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用答案 C,D,E解析 选项A,退休人员再任职取得的收入；选项B,由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入，应按照工资薪金所得征收个人所得税，雇用单位减除费用扣除，派遣单位不再减除，同时王某需要进行个人申报。知识点：个人所得税的计算方法48. 单选题 根据民法理论，担保物权的特征之一是（ ）。A 担保物权的设立以物的利用为目的B 担保物权具有不可分性，即可以不依附于债权而单独设立C 担保物权具有物上代位性D 担保物权是为确保物权的实现而设立答案 C解析 选项A：担保物权以取得物的交换价值为目的，用益物权以物的利用为目的；选项B：担保物权是从物权，以债权的存在为前提，随债权的转移而转移，并随债权的消灭而消灭；选项D：担保物权是为确保“债权实现”而设立的物权。知识点：担保物权的概念与特征49. 多选题 下列项目中属于货币性项目的有()。A 预收款项B 应收账款C 应付账款D 存货E 可供出售金融资产（权益工具）答案 B,C解析 选项A、D和E属于非货币性项目。50. 单选题 2014年7月2日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为2 000 000元，2014年6月30日已计利息2 000元，尚未计提利息2 400元，银行贴现息为1 800元。则该应收票据贴现时计入财务费用的金额为()元。A -600B -200C -2 600D 1 800答案 A解析 应收票据贴现时计入财务费用的金额=（2 000 000+2 000）-（2 000 000+2 000+2400-1 800）=-600（元）。51. 多选题 根据行政许可法和国家税务总局有关公告规定，税务行政许可项目包括( )。A 对纳税人变更纳税定额的核准B 非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批C 使用计算机开具发票审批D 对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定E 企业印制发票审批答案 A,B,D,E解析 税务行政许可项目包括：企业印制发票审批、对纳税人延期缴纳税款的核准、对纳税人延期申报的核准、对纳税人变更纳税定额的核准、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批、对采取实标利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定、非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批。知识点：税务行政许可项目52. 简述题 某企业以不含税价10000元的自产货物换取同等价值的原材料，货物和原材料的增值税税率均为17%。假如满足确认收入的条件，应如何进行账务处理？解析 53. 多选题 下列规则中，属于税务师从事涉税服务必须遵循的原则有（）。A 依法涉税服务B 独立、公正C 委托人利益最大化D 按照税务机关要求开展业务原则E 自愿委托答案 A,B,E解析 税务师从事涉税服务必须遵循的原则有：（1）自愿委托原则；（2）依法涉税服务原则；（3）独立、公正原则；（4）维护国家利益和保护委托人合法权益。知识点：税务师执业原则54. 单选题 甲企业拟新增一投资项目，年初一次性投资500万元，可使用年限为3年，当前市场利率为9%，每年年末能得到200万元的现金净流量，则该项目的净现值为()万元。已知：(P/A，9%，3)=2.5313A -100.00B -6.26C 6.26D 10000答案 C解析 净现值=200(P/A，9%，3)一500=200x25313-500=6.26(万元)。55. 简述题 甲、乙两公司采用合同书形式订立了一份买卖合同，双方约定由甲公司向乙公司提供100台精密仪器，甲公司于8月31日前交货，并负责将货物运至乙公司，己公司在收到货物后10日内付清货款。合同订立后双方均未签字盖章。7月28日，甲公司与丙运输公司订立货物运输合同，双方约定由丙公司将100台精密仪器运至乙公司。8月1日，丙公司先运了70台精密仪器至乙公司，乙公司全部接收，并于8月8日将70台精密仪器的货款付清。8月20日，甲公司掌握了乙公司转移财产、逃避债务的确切证据，随即通知丙公司暂停运输其余30台精密仪器，并通知乙公司中止交货，要求乙公司提供担保;乙公司及时提供了担保。8月26日，甲公司通知丙公司将其余30台精密仪器运往乙公司，丙公司在运输途中发生交通事故，30台精密仪器全部毁损，致使甲公司8月31日前不能按时全部交货。9月5日，乙公司要求甲公司承担违约责任。1.下列有关甲、乙公司买卖合同的说法中，正确的有()。A合同尚未成立.因为双方未签订书面合同B如果甲、乙公司补订了书面合同，方可认定合同成立C合同自双方达成口头协议时即已成立D甲公司发货且乙公司接受，可以认定为双方以其他形式订立了合同E合同书尚未签字盖章，双方均有权撤销该合同2有关甲公司8月20日中止履行合同行为，下列说法中，正确的有()。A甲公司行使的是同时履行抗辩权B.甲公司行使的是先履行抗辩权C甲公司行使的是不安抗辩权D甲公司行使的是撤销权E甲公司随意中止合同履行，构成违约3.根据合同法律制度的规定，下列有关买卖合同标的物所有权、风险转移规则的说法中，正确的有()。A标的物毁损、灭失的风险，在标的物交付之前由出卖人承担，交付之后由买受人承担，但法律另有规定或当事人另有约定除外B因买受人原因致使标的物不能按照约定的期限交付的，买受人应当自货物交付之日起承担标的物毁损、灭失的风险C当事人没有约定交付地点或者约定不明确，出卖人将标的物交付给第一承运人后，标的物毁损、灭失的风险由买受人承担D.当事人可以在买卖合同中约定买受人未履行支付价款或者其他义务的，标的物的所有权属于出卖人E标的物毁损、灭失的风险由买受人承担的，不影响因出卖人履行债务不符合约定，买受人要求其承担违约责任的权利4.30台精密仪器毁损后，乙公司采取的下列措施中，符合法律规定的有()。A主张合同未成立，将70台精密仪器退回并不承担30台精密仪器毁损的风险B.直接要求丙公司承担违约责任C.直接要求丙公司承担侵权损害赔偿责任D.要求甲公司承担违约责任E.同时要求甲公司和丙公司承担违约责任解析 1.【答案】D【解析】对于当事人束以书面形式或者口头形式订立合同，但从双方从事的民事行为能够推定双方有订立合同意愿的，人民法院可以认定是以“其他形式”订立的合同。2.【答案】c【解析】应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有转移财产、逃避债务的情形，可以行使不安抗辩权，中止履行合同。3【答案】ACDE【解析】(1)选项B：买卖合同风险承担遵循“不利于违约方”原则，因此.因买受人原因致使标的物不能按照约定的期限交付的，买受人应当自违反约定之日起承担标的物毁损、灭失的风险;(2)选项D:当事人可以在买卖合同中约定买受人来履行支付价款或者其他义务的，标的物的所有权属于出卖人，该约定属于“所有权保留”条款。4【答案】D【解析】(1)有关违约责任：合同责任具有相对性，只约束合同当事人;在本题中，甲、乙公司是买卖合同的当事人，乙公司有权要求甲公司承担违约责任;运输合同的当事人是甲、丙公司，应由甲公司要求丙公司承担运输合同的违约责任。(2)侵权损害赔偿责任：毁损的30%货物尚未交付，乙公司尚未取得货物所有权，无权主张侵权损害赔偿责任。56. 简述题 2016年6月5日，纳税人购进办公楼一座共计2220万元（含税）。该大楼专用于进行技术开发使用，取得的收入均为免税收入，记入固定资产，并于次月开始计提折旧，假定分10年计提，无残值。6月20日，该纳税人取得该大楼如下3份发票：增值税专用发票一份并认证相符，专用发票注明的金额为1000万元，税额110万元；增值税专用发票一份一直未认证，专用发票注明的金额为600万元，税额66万元；增值税普通发票一份，普通发票注明的金额为400万元，税额44万元。2017年6月，纳税人将该大楼改变用途，用于允许抵扣项目。解析 57. 单选题 曹某在当地集镇市场临时贩卖鲜活鱼，市场管理办公室工作人员章某责令其交纳有关费用，曹某拒不交纳。双方由此发生争吵，章某将曹某未卖完的鲜活鱼全部扣押，且将曹某打伤。下列关于本案涉及的主体、行为和责任的表述中，正确的是( )。A 章某是本案行政主体B 章某扣押曹某鲜活鱼的行为属于执行罚措施C 章某殴打曹某的行为属于事实行为D 章某个人应当就曹某的损失承担民事赔偿责任答案 C解析 (1)选项A：个人不可能成为行政主体，排除。(2)选项B：“扣押”属于直接强制执行措施，“执行罚”属于间接强制执行措施，排除。(3)选项D：“市场管理办公室”即使不具有行政主体资格，章某的行为也属于职务行为，不应由个人直接对受害者曹某赔偿损失，排除。58. 单选题 增值税专用发票应该向()领取。A 地税局B 国税局C 财政局D 审计局答案 B解析 增值税专用发票应该向国税局领取。59. 单选题 甲公司当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条