2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷带答案94

2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷带答案1. 单选题 如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，应在资产负债表中反映的项目是）。A 应付款项B 预付账款C 应收账款D 预收款项答案 D解析 应收账款出现贷方余额属于负债，应在“预收款项”项目中反映。2. 单选题 下列有关审计工作底稿格式.要素和范围的表述中，不正确的是（）。A 对业务复杂的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B 不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿C 当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性D 针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师均应同等记录，不应进行有选择性的记录答案 D解析 注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录。3. 单选题 下列各项中，不属于战略变革的类型的是（ ）。A 技术变革B 产品和服务变革C 结构和体系变革D 文化变革考点 战略变革的类型解析 选项D符合题意，戴富特在1992年对企业为了适应环境和在市场条件下生存而推行的战略变革进行了分类，共有4种类型：技术变革、产品和服务变革、结构和体系变革、人员变革； 综上，本题应选D。4. 单选题 下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是( )。A 定资产明细账为起点，进行实地追查，与固定资产的完整性认定无关B 监盘针对的主要是存货的存在认定C 货盘点记录为起点，进行实地追查，与存货盘点记录的完整性有关D 银行存款余额调节表与函证银行存款余额均与银行存款的存在认定相关答案 C解析 选项C错误。以存货盘点记录为起点，进行实地追查，与存货盘点记录的准确性有关，与存货盘点记录的完整性无关5. 多选题 对于发行分期付息，到期一次还本债券企业来说，采用实际利率法摊销债券折溢价时（不考虑相关交易费用），下列表述正确的有（ ）.A 随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用则逐期增加B 随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值C 随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少D 随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利息费用都逐期增加E 随着各期债券折价的摊销，债券的应付利息和利息费用各期都保持不变答案 B,D解析 随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值，其摊余成本逐期减少，利息费用（期初摊余成本实际利率）也随之减少，选项A错误；债券各期确认的应付利息=面值票面利率，不会变化，选项C错误；随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值，其摊余成本逐期增加，利息费用（期初摊余成本实际利率）也随之增加，选项E错误 。6. 单选题 甲公司2009年初开始自行研究开发一项新专利技术，当年发生研究费用120万元、开发费用190万元（其中110万元符合资本化条件）；2010年年初至达到预定用途前发生开发支出220万元，2010年7月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费等10万元，为运行该项无形资产发生培训支出8万元。该项专利权的法律保护期限为15年，预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。该专利技术采用直线法摊销，预计净残值为零。该无形资产在2010年应摊销的金额为（）。A 34万元B 11.3万元C 22.6万元D 17万元答案 D解析 自行研发的无形资产的入账价值为满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和。因此该项专利权的入账价值11022010340(万元)。企业使用资产的预期期限短于合同性权利或其他法定权利规定的期限的，应当按照企业预期使用的期限确定其使用寿命。因此，2010年应摊销的金额340/106/1217(万元)。7. 单选题 A公司年赊销收入为720万元，信用条件为1/10，n30时，预计有40%的客户选择享受现金折扣优惠，其余客户在信用期付款，变动成本率为50%，资本成本率为10%，假设一年为360天，则应收账款占用资金的应计利息为（ ）元 。A 20800B 22000C 22480D 25600答案 B解析 应收账款平均收账期=1040%+3060%=22（天），应收账款占用资金的应计利息=7200000/3602250%10%=22000（元） 。8. 多选题 某债券的期限为5年，票面利率为8%，发行时的市场利率为10%，债券面值为1000元，下列关于债券发行时价值的表达式中正确的有（ ） 。A 如果每年付息一次，则债券价值=80(P/A,10%,5)+1000(P/F,10%,5)B 如果每年付息两次，则债券价值=40(P/A,5%,10)+1000(P/F,10%,5)C 如果每年付息两次，则债券价值=40(P/A,5%,10)+1000(P/F,5%,10)D 如果到期一次还本付息（单利计息），按年复利折现，则债券价值=1400(P/F，10%，5)答案 A,C,D解析 如果每年付息一次，则m=1，由于，I=10008%=80（元），所以，Im=80/1=80（元） 。由于i=10%，所以，im=10%1=10% 。由于，n=5，所以，mn=15=5 。由于M=1000（元），因此，债券价值=80(P/A，10%，5)+1000(P/F，10%，5)，由此可知，选项A的表达式正确；如果每年付息两次，则m=2，I/m=80/2=40（元），im=10%2=5%，mn=25=10，即债券价值=40(P/A,5%,10)+1000(PF,5%,10)，所以，选项B的表达式不正确，选项C的表达式正确；如果到期一次还本付息（单利计息），则债券面值+到期收到的利息=1000+10008%5=1400（元），由于是按年复利折现，所以，债券价值=1400(P/F，10%，5)，即选项D的表达式正确 。9. 单选题 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值100万元，乙公司的货物价值120万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司80万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（）。 A 300元B 600元C 900元D 1200元答案 C解析 以物易物合同应按购销金额合计计税贴花；应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税（100+120+80）0.310000900（元）10. 多选题 如果上期财务报表由前任注册会计师审计，且期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师的下列做法中恰当的有（）。A 告知管理层B 考虑提请管理层告知前任注册会计师C 发表保留意见D 发表否定意见答案 A,B解析 当提请管理层进行调整而未接受调整意见时，才会考虑对财务报表发表保留意见或否定意见。11. 多选题 A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的5年期债券，该债券票面年利率为5%.每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年12月31日，到期日一次归还本金和最后一期利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元。2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2008年12月31日，B公司发生严重财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为910万元。2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项905万元存入银行。下列说法中正确的有（）。A 2007年12月31日应确认的投资收益为57.92万元B 2008年12月31日应该确认的投资收益为55.8万元C 2008年12月31日应该确认的资产减值损失为25.8万元D 2009年1月20日处置该金融资产产生的处置损益是10万元答案 A,B,C解析 2007年12月31日应确认的投资收益（1005.3550+10）6%965.356%57.92（万元），应收利息10005%50（万元），“持有至到期投资利息调整”57.9210005%7.92（万元），2007年12月31日应计提的减值损失（965.357.92）93043.27（万元）。重分类日，持有至到期投资的原账面价值为930万元，公允价值是925万元，两者的差额5万元应计入其他综合收益。2008年12月31日应该确认的投资收益930655.8（万元），选项B正确；2008年12月31日应确认的资产减值损失（92555.810005%）910+525.8（万元），选项C正确；2009年1月20日处置时，应确认的处置损益9059105（万元），选项D不正确。2007年1月1日购入投资的账务处理为：借：持有至到期投资成本1000应收利息（10005%）50贷：银行存款1015.35持有至到期投资利息调整34.652007年12月31日应确认的投资收益（100034.65）6%965.356%57.92（万元），应收利息10005%50（万元），“持有至到期投资利息调整”的摊销金额57.9210005%7.92（万元）。借：应收利息50持有至到期投资利息调整7.92贷：投资收益57.92借：资产减值损失（965.357.92）93043.27贷：持有至到期投资减值准备43.272008年1月2日持有至到期投资的账面价值100034.657.9243.27930（万元），公允价值为925万元，应确认的资本公积9309255（万元）（借方）。借：可供出售金融资产成本1000持有至到期投资减值准备43.27持有至到期投资利息调整26.73其他综合收益5贷：持有至到期投资成本1000可供出售金融资产利息调整26.73公允价值变动48.272008年12月31日应该确认的投资收益930655.8（万元），账务处理为：借：应收利息（10005%）50可供出售金融资产利息调整5.8贷：投资收益（9306%）55.82008年12月31日。应确认的资产减值损失9305.891025.8（万元），账务处理为：借：资产减值损失25.8贷：可供出售金融资产公允价值变动（9255.8910）20.8其他综合收益5出售时借：银行存款905可供出售金融资产公允价值变动69.07投资收益5可供出售金融资产利息调整（26.735.8）20.93贷：可供出售金融资产成本100012. 多选题 有关借款费用资本化的表述中正确的有（ ）。A 所购建固定资产的支出基本不再发生，应停止资本化B 固定资产建造中发生正常中断且连续超过2个月应暂停资本化C 固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1个月应暂停资本化D 所购建固定资产基本达到设计要求，应停止资本化答案 A,D解析 选项B，正常中断不应暂停资本化；选项C，连续超过1个月不符合暂停资本化条件。13. 单选题 下列关于会计估计变更的说法中，错误的是（ ）。A 会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整B 会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认C 会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认D 会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期予以确认答案 D解析 会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认，选项D表述错误 。14. 单选题 下列有关内部控制要素的说法中不正确的是（）。A 信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录B 控制监督有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动C 对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施D 风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险答案 B解析 选项B描述的是控制活动的有关定义，而不是控制监督。15. 多选题 以下关于企业价值评估现金流量折现法的表述中，错误的有（ ）。A 预测基数应为上一年的实际数据，不能对其进行调整B 预测期是指企业增长的不稳定时期，通常在5至7年之间C 实体现金流量应该等于融资现金流量D 后续期的现金流量增长率越高，企业价值越大答案 A,D16. 单选题 下列财务活动中，可能损害债权人利益的为（）。A 降低资产负债率B 配股C 股票回购D 降低股利支付率考点 利益相关者的要求解析 选项A错误，降低资产负债率（资产负债率负债/资产），使得债务资本比例下降，权益资本比例上升，降低了企业的财务风险，对债权人更为有利； 选项B错误，配股是指向原股票股东按其持股比例、以低于市价的某一特定价格配售一定数量新发行股票的融资行为，同样增加了股东权益，保护了债权人的利益； 选项C正确， 股票回购导致企业现金的流出，降低了企业的偿债能力，损害了债权人的利益； 选项D错误，降低股利支付率（股利支付率股利总额/净利润总额）意味着增加了留存收益，即增加了可以用来归还借款和利息的现金流，提升了偿债能力，保护了债权人的利益。 综上，本题应选C。17. 单选题 根据证券法律制度的规定，下列对要约收购的表述中，不正确的是( )。A 收购人在要约收购期内，不得卖出被收购上市公司的股票B 在收购要约确定的承诺期限内，收购人不得撤销其收购要约C 收购要约期限屑满前15日内，收购人不得变更收购要约；但是出现竞争要约的除外D 在要约收购期限届满前5个交易日内，预受股东不得撤回其对要约的接受答案 D解析 在要约收购期、限届满前3个交易日内，预受股东不得撤销其对要约的接受。18. 多选题 企业缴纳的下列税种，应由国税系统负责征管的有( )。A 消费税B 营业税C 车辆购置税D 城市建设维护税答案 A,C解析 营业税与城建税，是由地税系统负责征管的。（此知识点已发生变化，请按照最新版教材进行掌握）19. 多选题 下列关于负债和企业自身权益的公允价值计量的说法中，正确的有（ ）。A 如果对应资产不存在活跃市场的报价，或者企业无法获得该报价，企业可使用其他可观察的输入值B 如果不存在相同或类似负债或企业自身权益工具报价和可观察的输入值，应该使用估值技术进行估值C 企业以公允价值计量相关负债，应当考虑不履约风险，并假定不履约风险在负债转移前后保持不变D 如果存在限制转移因素的，如果企业在公允价值计量的输入值中已经考虑了这些因素，则不应该单独设置相关输入值，也不应该对其他输入值进行相关调整考点 负债和企业自身权益工具的公允价值计量解析 选项A正确，对于无法获得报价的，可使用可观察的输入值； 选项B正确，对于无法获得报价，也无法获得可观察输入值，则只能进行估值； 选项C正确，不履约风险是企业不履约义务的风险，包括但不限于自身信用风险；并且假定履约风险在负债转移前后保持不变； 选项D正确，输入值已经考虑了这些因素，再考虑就是重复。 综上，本题选ABCD。20. 单选题 下列各项负债中，计税基础为零的是（ ）。A 因欠税产生的应交税款滞纳金B 因购入存货形成的应付账款C 为职工计提的应付养老保险金D 因销售商品提供售后服务形成的预计负债考点 负债的计税基础解析 负债的计税基础负债账面价值未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。 选项A不符合题意，因欠税产生的应交税款滞纳金，税法规定不允许税前扣除，所以计税基础账面价值未来可抵扣的金额0，其计税基础等于账面价值； 选项B不符合题意，应付账款不影响企业的损益，不影响不同期间的应纳税所得税，其计税基础等于账面价值； 选项C不符合题意，为职工计提的应付养老保险金，未来期间可以抵扣的金额为零，计税基础等于账面价值； 选项D符合题意，企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础账面价值未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额0。 综上，本题应选D。21. 多选题 2016年12月，甲公司收到财政部门拨款2000万元，系对甲公司2016年执行国家计划内政策价差的补偿。原甲公司A商品单位售价为5万元台，成本为2.5万元台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售A商品的售价为3万元台，国家财政给予2万元台的补贴。2016年甲公司共销售政策范围内A商品1000台。假设不考虑相关税费的影响，下列关于甲公司上述业务会计处理的说法正确的有( )。A 甲公司自财政部门取得的款项属于政府补助B 甲公司自财政部门取得的款项属于企业正常销售价款的一部分C 甲公司对该事项应确认主营业务收人为5000万元D 甲公司对该事项应确认营业外收入为2000万元答案 B,C解析 甲公司自财政部门取得的款项不属于政府补助，该款项与具有明确商业实质的交易相关，不是公司自国家无偿取得的现金流入，应作为正常销售价款的一部分。即政府给予的补贴恰好是正常售价与政策定价的差额，就其商业实质来讲是销售货款由政府和用户付款，选项A和D不正确。会计处理如下：借：银行存款等 5000贷：主营业务收入 5000借：主营业务成本 2500贷：库存商品 250022. 单选题 张某的单位今年新盖一批房屋，张某估计自己可以分到一套两居室。于是张某先按照房屋面积买了一些地毯，拟铺在新居中。但最后张某未能分到该两居室，则张某购买地毯的行为（）。A 是无效行为，因为张某购买地毯的动机没有实现，其意思表示不真实B 是可撤销行为，因为张某购买地毯的目的存在重大误解C 是无效行为，因为该行为虽有误解但意义不是重大的D 是有效行为，因为该行为的效力与单位分房之间没有内在联系答案 D解析 行为人因对行为的性质.对方当事人.标的物的品种.质量.规格和数量等的错误认识，使行为的后果与自己的意思相悖，并造成较大损失的，可以认定为重大误解。但对于“动机的错误认识”一般不构成重大误解。本题中张某的误解属于“动机误解”，不为重大误解，该购买地毯的行为有效。23. 多选题 下列情形中，会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括（）。A 在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息B 在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿C 接受后任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权D 接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权答案 A,B,D解析 选项C中向后任注册会计师提供审计工作底稿时必须要经过被审计单位的授权。24. 单选题 关于产品成本的计算方法，下列表述中不正确的是（ ） 。A 在分批法下，计算月末产品成本时，一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题B 在采用平行结转分步法计算成本时，上一步骤的生产费用不进入下一步骤的成本计算单C 在分配主产品和副产品的加工成本时，通常先确定主产品的加工成本，然后，再确定副产品的加工成本D 如果在产品数量稳定或者数量较少，并且制定了比较准确的定额成本，月末在产品成本可以按照定额成本计算答案 C解析 分批法下，由于成本计算期与产品的生产周期基本一致，因而在计算月末产品成本时，一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题，所以选项A的表述正确 。平行结转分步法是指在计算各步骤产品成本时，不计算各步骤所产半成品成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他费用，以及这些费用中应计入产成品成本的份额，所以选项B的表述正确 。由于副产品价值相对较低，而且在全部产品价值中所占的比重较小，因此，在分配主产品和副产品的加工成本时，通常先确定副产品的加工成本，然后再确定主产品的加工成本，所以选项C的表述不正确 。生产费用在完工产品和在产品之间分配的定额成本法适用于在产品数量稳定或者数量较少，并且制定了比较准确的定额成本的企业，所以选项D的表述正确 。25. 单选题 纳税人被列入非正常户超过（）的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按征管法及其实施细则的规定执行。A 1个月B 3个月C 6个月D 9个月考点 税务登记管理解析 纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按征管法及其实施细则的规定执行。综上，本题应选B。26. 多选题 下列项目属于免征增值税的有（ ） 。A 个人转让著作权B 残疾人个人提供应税服务C 装机容量超过100万千瓦的水力发电站销售自产电力产品D 试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务答案 A,B,D解析 选项C，装机容量超过100万千瓦的水力发电站（含抽水蓄能电站）销售自产电力产品，自2013年1月1日至2015年12月31日，对其增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日对其增值税实际税负超过12%的部分实行即征即退政策 。27. 单选题 在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法中恰当的是( )。A 将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整B 以会计师事务所的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所C 对关联方只能实施积极式函证D 如果重大错报风险评估为低水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序考点 应收账款的实质性程序解析 选项A错误，回函不符的原因很多，并不一定是被审计单位错误，所以不能立即要求被审计单位调整； 选项B错误，以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所； 选项C错误，注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用； 选项D正确，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施其他实质性程序。 综上，本题应选D。28. 多选题 甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2018年3月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农按收购价款的10%支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中，正确的是（）。A 烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是3月9日B 烟草公司3月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元C 烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税D 烟草公司应在4月10日申报缴纳烟叶税考点 烟叶税税率和应纳税额的计算,烟叶税征收管理解析 选项A正确，纳税义务发生时间为收购烟叶的当天；选项B正确，烟叶税应纳税额 80（110%）20%17.6（万元）；选项C错误，纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税，即烟草公司应向乙县主管税务机关申报缴纳烟叶税；选项D错误，烟叶税的纳税期限自纳税义务发生之日起30日内申报纳税，申报纳税应在4月8日前。综上，本题应选AB。29. 多选题 满足销售增长引起的资金需求增长的途径有（）。A 动用金融资产B 增加内部留存收益C 经营负债的自然增长D 发行新股答案 A,B,D解析 销售增长引起的资金需求增长，有三种途径满足：一是动用金融资产；二是增加内部留存收益；三是外部融资（包括借款和股权融资，但不包括经营负债的自然增长）。特别提示：销售增长引起的资金需求增长融资总需求经营资产增加经营负债的自然增长由此可知：选项C是计算销售增长引起的资金需求增长时需要考虑的因素，并不是满足销售增长引起的资金需求增长的途径。30. 单选题 非同一控制下以一项交易性金融资产作为对价进行控股合并的，购买日该项交易性金融资产的公允价值与账面价值的差额计入（）。A 营业外收支B 投资收益C 商誉D 资本公积答案 B解析 非同一控制下企业合并付出的交易性金融资产相当于处置，所以其公允价值与账面价值的差额为处置资产损益，计入投资收益。31. 单选题 某项目在基准情况下的净现值为50万元，每年税后营业现金流入为100万元；当每年税后营业现金流入变为105万元，而其他变量保持不变时，净现值变为60万元，税后现金流入的敏感系数为（ ） 。A 2B 4C 5%D 20%答案 B解析 税后现金流入变动百分比=（105-100）/100100%=5%，净现值变动百分比=（60-50）/50100%=20%，税后现金流入的敏感系数=20%/5%=4 。所以选项B为本题答案 。32. 单选题 甲产品在生产过程中，需经过二道工序，第一道工序定额工时2小时，第二道工序定额工时3小时。期末，甲产品在第一道工序的在产品40件，在第二道工序的在产品20件。作为分配计算在产品加工成本（不含原材料成本）的依据，其期末在产品约当产量为（）件。A 18B 22C 28D 36答案 B解析 第一道工序的完工程度为：（250%）/（23）100%20%，第二道工序的完工程度为：（2350%）/（23）100%70%，期末在产品约当产量4020%2070%22（件）。33. 多选题 甲公司拟与乙公司合并（经营者集中），丙公司为甲公司和乙公司共同控制的公司。根据反垄断法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。A 丙公司与第三方丁公司之间的营业额应计入甲公司或者乙公司的营业额，该营业额只计算一次B 在计算甲公司与乙公司的合计营业额时，甲公司与丙公司之间发生的营业额应计入C 在计算甲公司与乙公司的合计营业额时，乙公司与丙公可之间发生的营业额应计入D 在计算甲公司与乙公司的合计营业额时，甲公司与丙公司之间发生的营业额以及乙公司与丙公司之间发生的营业额均不计入答案 A,D解析 （1）选项A：如果参与集中的单个经营者之间或者参与集中的单个经营者和未参与集中的经营者之间有共同控制的其他经营者，参与集中的单个经营者的营业额应当包括被共同控制的经营餘与第三方经营者之间的营业额，且此营业额只计算次；（2）选项BCD：如果参中单个经营者之间有共同控制的其他经营者，则参与集中的所有经营者的合计营业额不应包括被共同控制的经营者与任何一个共同控制他的参与集中的经营者之间发生的营业额。34. 单选题 使用三因素分析法分析固定制造费用差异时，固定制造费用的闲置能量差异反映（）。A 实际耗费与预算金额的差异B 实际工时脱离生产能量形成的差异C 实际工时脱离实际产量标准工时形成的差异D 实际产量标准工时脱离生产能量形成的差异考点 固定制造费用差异分析解析 选项A不符合题意，实际耗费与预算金额的差异是固定制造费用耗费差异； 选项B符合题意，实际工时脱离生产能量形成的差异即实际工时未达到生产能量而形成的闲置能量差异； 选项C不符合题意，实际工时脱离实际产量标准工时形成的差异是固定制造费用效率差异； 选项D不符合题意，实际产量标准工时脱离生产能量形成的差异是固定制造费用能量差异。 综上，本题应选B。 【温故知新】固定制造费用差异分析：35. 多选题 下列关于了解被审计单位及其环境的说法中，错误的有（ ）。A 如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑变更的原因及适当性B 被审计单位管理层有责任识别和应对所有的经营风险C 注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险，因此注册会计师应当了解所有的经营风险D 小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险，注册会计师无须了解其环境和评估重大错报风险考点 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险解析 选项A正确，如被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑该变更是否是法律法规或者适用的会计准则要求的变更，是否能够提供更可靠、更相关的会计信息； 选项B正确，经营风险是被审计单位实现其自身目标和战略所导致的风险，由被审计单位管理层全权负责； 选项C错误，并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别和评估对财务报表没有重大影响的经营风险； 选项D错误，小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险，注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险。 综上，本题应选CD。36. 多选题 甲公司2018年12月1日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售M产品1 000万件，单位售价7元（不含增值税），增值税税率为17%；如果乙公司当日支付款项，乙公司收到M产品后3个月内如发现质量问题有权退货。M产品单位成本为6元。根据历史经验，甲公司估计M产品的退货率为10%。2018年12月21日发出M产品，并开具增值税专用发票，并收到货款。至2018年12月31日止，上述已销售的M产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为10 000万元。不考虑其他纳税调整。2018年度甲公司因销售M产品相关所得税处理表述正确的是（）。A 产生可抵扣暂时性差异为100万元B 应交所得税为2 525万元C 递延所得税费用为25万元D 所得税费用为2 500万元考点 所得税列报的基本原则解析 选项A正确，2018年末预计负债的账面价值100（万元），年末预计负债的计税基础账面价值100未来可税前扣除金额1000（万元），产生可抵扣暂时性差异100（万元）； 选项B正确，2018年应交所得税（会计利润10 000可抵扣暂时性差异100）25%2 525（万元）； 选项C正确，2018年末应确认递延所得税资产10025%25（万元），2018年确认递延所得税费用25（万元）； 选项D正确，2018年确认所得税费用当期所得税2 525递延所得税（25）2 500（万元）。 综上，本题应选ABCD。37. 单选题 企业国有产权转让应遵循法律规定的原则，下列说法错误的是（ ） 。A 除法律、行政法规规定外，企业国有产权转让应当在依法设立的产权交易机构中公开进行B 企业国有产权转让不受地区、行业、出资或者隶属关系的限制C 权属关系不明确或者存在权属纠纷的企业国有产权不得转让D 被设置为担保物权的企业国有产权不得转让答案 D解析 本题考核点是企业国有产权转让的原则 。被设置为担保物权的企业国有产权转让，应当符合物权法、担保法等法律制度的规定 。38. 多选题 下列情形中，不缴纳城建税的有（）。A 某个人缴纳的车船税B 某企业进口货物被海关代征的增值税C 某企业销售古旧图书直接免征的增值税D 某生产企业出口货物经批准免抵的增值税答案 A,B,C解析 选项A：城建税的纳税人是实际缴纳增值税、消费税的单位和个人，只缴纳车船税的个人，不缴纳城建税；选项B：进口环节海关代征的增值税不附征城建税；选项C：城建税随“两税”减免而减免；选项D：经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。39. 单选题 下列关于资源税相关规定的表述不正确的是（ ） 。A 铁矿石资源税减按80%征收B 自2015年5月1日起，稀土、钨、钼资源税实行从价定率计征C 纳税人将其开采的原矿，自用于连续生产精矿的，在原矿移送使用环节不缴纳资源税，加工为精矿后按规定计算缴纳资源税D 纳税人同时以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿的，应当分别核算；未分别核算的，一律视同以未税原矿加工精矿，计算缴纳资源税答案 A解析 铁矿石资源税减按40%征收 。40. 单选题 下列各项中，不属于董事会主要职权的是（ ）。A 决定公司的经营计划和投资方案B 对发行公司债券作出决议C 决定公司内部管理机构的设置D 制定公司的基本管理制度考点 公司内部治理结构解析 选项A、C、D不符合题意，选项B符合题意，股份有限公司设董事会，董事会对股东大会负责，行使下列职权： （1）负责召集股东大会，并向股东大会报告工作； （2） 执行股东大会的决议； （3）决定公司的经营计划和投资方案； （4）制订公司的年度财务预算方案、决算方案； （5）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案； （6）制订公司增加或者减少注册资本的方案以及发行公司债券的方案； （7）拟订公司合并、分立、解散的方案； （8）决定公司内部管理机构的设置； （9）聘任或者解聘公司经理，根据经理的提名，聘任或者解聘公司副经理、财务负责人，决定其报酬事项； （10）制定公司的基本管理制度。 另外，公司法在第四十六条对有限责任公司董事会的职权也有相似的规定，除了第七种职权为“拟订公司合井、分立、变更公司形式、解散的方案”以外，其他都相同。 选项B属于股东大会的主要职权之一。 综上，本题应选B。41. 单选题 将非流动资产划分为持有待售类别应满足的条件不包括（ ）。A 该资产可以立即出售B 按规定应当批准的已获监管机构批准C 企业已经就处置该非流动资产作出决议D 持有待售的非流动资产必须是单项资产考点 持有待售类别的分类解析 非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应当同时满足两个条件： （1）可立即出售。根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售。 （2）出售极可能发生。即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。有关规定要求企业相关权力机构或者监管部门批准后方可出售的，应当已经获得批准。具体来说，“出售极可能发生”应当包含以下几层含义：企业出售非流动资产或处置组的决议一般需要由企业相应级别的管理层作出，如果有关规定要求企业相关权力机构或者监管部门批准后方可出售，应当已经获得批准。企业已经获得确定的购买承诺，确定的购买承诺是企业与其他方签订的具有法律约束力的购买协议，该协议包含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重要条款，使协议出现重大调整或者撤销的可能性极小。预计自划分为持有待售类别起一年内，出售交易能够完成。 选项A、B、C包括，不符合题意，均满足划分为持有待售的条件。 选项D不包括，符合题意，划分为持有待售类别的非流动资产不一定是单项资产 ，还有处置组。 综上，本题应选D。42. 单选题 建设工程合同的无效并不必然能导致建设工程的质量问题，若工程已经竣工才发现建设工程施工合同无效，而建设工程又验收合格则（ ）。A 承包人可以请求参照合同约定支付工程价款B 承包人无权请求支付工程价款C 是否有权请求支付工程价款需要实现约定D 发包人可以不支付工程价款考点 建设工程合同解析 根据规定，建设工程施工合同无效，但建设工程经竣工验收合格的，承包人可以请求参照合同约定支付工程价款。 综上，本题应选A。 【超链接】建设工程施工合同无效的后果： 43. 多选题 下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（）。A 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B 以应税消费品投资入股的，为应税消费品的移送使用数量C 进口应税消费品的，为应税消费品的报关数量D 委托加工应税消费品，为加工完成的数量答案 A,B解析 选项C，进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量；选项D，委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。44. 单选题 下列与会计估计审计相关的说法中，不正确的是（ ） 。A 注册会计师应根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险B 会计估计的完整性，通常是注册会计师考虑的重要因素C 在运用区间估计评价被审计单位管理层点估计时，应当缩小区间估计直至该区间估计范围内的所有结果均被视为合理的D 当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异并不构成错报答案 D解析 当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报，选项D的说法不正确 。45. 单选题 资本弱化特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕，应当自税务机关要求之日起的一定时间内提供，该时间限定是（）。A 15日B 30日C 45日D 60日答案 B解析 资本弱化特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕，应当自税务机关要求之日起30日内提供。46. 多选题 下列各项中，属于资源税的扣缴义务人的有（）。A 收购未税矿产品的联合企业B 收购未税矿产品的集体炼铁厂C 收购未税矿产品的个体户D 收购未税矿产品的独立矿山答案 A,B,C,D解析 资源税的扣缴义务人包括收购未税矿产品的独立矿山、联合企业、其他单位和中外合作开采油气田作业者。其他单位包括收购未税矿产品的个体户。47. 多选题 下列外籍个人所得项目中可免予征收个人所得税的有（）。A 以非现金形式取得的伙食补贴B 以实报实销形式取得的洗衣费C 以现金形式取得的住房补贴、搬迁费D 从外商投资企业取得的股息、红利所得答案 A,B,D解析 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费免征个人所得税。以现金形式取得的住房补贴、搬迁费不能免税。48. 单选题 下列各项中，关于存货盘亏或毁损的处理，不正确的是（）。A 由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B 非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出C 存货跌价准备应转出到待处理财产损溢D 自然灾害造成的存货毁损，其进项税额应作转出答案 D解析 因管理不善导致的丢失.被盗.霉烂变质，存货进项税额不允许抵扣，应作转出处理。自然灾害造成的存货毁损，其进项税额可以抵扣，不需要做转出处理。选项A，借：待处理财产损溢 贷：库存商品 批准处理后 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢 应交税费应交增值税（进项税额转出） 选项B，借：待处理财产损溢 贷：库存商品 批准处理后 借：其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢 选项C，如果上述存货发生减值，此时需要将存货跌价准备转入待处理财产损溢，即借：存货跌价准备 贷：待处理财产损溢 选项D，只有管理不善造成的损失需要进项税额转出，其分录与选项B相同。49. 单选题 2012年12月31日，A公司以融资租赁方式从B公司租入一台办公设备，租赁开始日该设备的公允价值为2200万元，租赁合同规定：(1)该设备租赁期为3年，每年年末支付租金800万元。(2)由B公司为A公司相关操作人员进行培训，A公司需另付培训费。(3)租赁期届满时，该设备应退还给B公司。租赁内含利率为6%。2013年初，该设备的预计尚可使用寿命为4年。该设备于租入当日达到预定可使用状态，A公司对该设备采用直线法计提折旧。A公司2013年共支付人员培训费2万元。该业务对A公司2013年度损益的影响金额为（ ）。(P/A,6%,3)=2.6730A -841.1万元B -130.3万元C -714.8万元D -843.1万元答案 D解析 最低租赁付款额现值=8002 .6730=2138 .4（万元）租赁资产公允价值2200万元，所以A公司租入资产的入账价值为2138 .4万元；对A公司2013年度损益的影响金额=-(2138 .4/3+2138 .46%+2)=-843 .1(万元) 。50. 多选题 下列选项中，属于集权型决策的优点的有（ ）。A 对上下沟通的形式进行了规范 B 能与企业的目标达成一致C 由于任务为常规和重复性任务，因而工作效率得到提高 D 危急情况下能够做出快速决策考点 纵向分工结构解析 选项A、B、D符合题意，集权型决策的优点包括：（1）易于协调各职能间的决策；（2）对上下沟通的形式进行了规范（比如利用管理账户）；（3）能与企业的目标达成一致；（4）危急情况下能够做出快速决策；（5）有助于实现规模经济；（6）这种结构比较适用于由外部机构（比如专业的非营利性企业）实施密切监控的企业。选项C属于职能制组织结构的优点。综上，本题应选ABD。【提醒】职能制组织结构的优点有：（1）能够通过集中单一部门内所有某一类型的活动来实现规模经济；（2）有利于培养职能专家；（3）由于任务为常规和重复性任务，因而工作效率得到提高；（4）董事会便于监控各个部门。51. 单选题 转让企业国有产权经公开征集没有产生意向受让方的，转让方可以根据标的企业情况确定新的挂牌价格并重新公告 。新的挂牌价格应当获得相关产权转让批准机构书面同意的法定比例是（ ） 。A 低于资产评估结果60%B 低于资产评估结果70%C 低于资产评估结果80%D 低于资产评估结果90%答案 D解析 本题考核点是企业国有产权转让价格 。转让企业国有产权的首次挂牌价格不得低于经核准或备案的资产评估结果 。经公开征集没有产生意向受让方的，转让方可以根据标的企业情况确定新的挂牌价格并重新公告；如拟确定新的挂牌价格低于资产评估结果90%的，应当获得相关产权转让批准机构书面同意 。52. 单选题 2017年12月31日甲股份公司持有某公司股票100万股（划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产），购买日每股股票公允价值为15元，另支付手续费1.4万元。2017年末公允价值为2 040万元，企业于2018年6月30日以每股18元的价格将该股票全部出售，支付手续费6万元，截止6月30日该业务对盈余公积的影响是（ ）。A 218.6万元B 133.6万元C 210万元D 29.26万元考点 金融资产的后续计量解析 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，除了获得的股利（明确代表投资成本部分收回的股利除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益；当其终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益； 处置该金融资产时，应计入留存收益的金额181006（2 0401 501.4）（151001.4）+（2 0401 501.4）292.6（万元），计入盈余公积的金额292.610%29.26（万元）。 综上，本题应选D。【相关分录】：购入时：借：其他权益工具投资成本1 501.4151001.4 贷：银行存款