2022年注册会计师考试点睛提分卷57

2022年注册会计师考试点睛提分卷1. 单选题 在其他条件不变的情况下，下列事项中能够引起股利固定增长的股票的期望报酬率上升的是（）。A 当前股票价格上升B 资本利得收益率上升C 预期现金股利下降D 预期持有该股票的时间延长答案 B解析 股利固定增长的股票的期望报酬率RD1/P0g，“当前股票价格上升、预期现金股利下降”是使得D1/P0降低，所以能够引起股票期望报酬率降低，所以选项A、C不正确。选项B资本利得收益率上升，则说明g上升，所以会引起股票期望报酬率上升，所以选项B正确；预期持有该股票的时间延长不会影响股票期望报酬率，所以选项D不正确。2. 多选题 下列居民企业纳税人中，税务机关可以核定征收企业所得税的有（ ） 。A 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C 连续2年发生经营亏损的D 成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的答案 A,B,D解析 核定征收企业所得税的范围除题中涉及的选项A、B、D之外，还包括：依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 。3. 单选题 甲公司一套生产设备附带的电机由于连续工作时间过长而烧毁，该电机无法修复，需要用新的电机替换。该套生产设备原价65 000元，已计提折旧13 000元。烧毁电机的成本为12 000元，购买新电机的成本为18 000元，安装完成后该套设备的入账价值为（ ）元。A 52 000B 58 000C 60 400D 62 800考点 固定资产的后续支出解析 固定资产后续计量，要将替换部分的账面价值扣除，而本题给的是烧毁电机的成本为原值，所以要计算出被替换部分的账面价值扣除，被替换部分账面价值12 00012 00013 000/65 0009 600（元）；安装完成后该套设备的入账价值65 00013 0009 60018 00060 400（元）。 综上，本题应选C。4. 多选题 王某是国家控股的A融资服务有限责任公司总经理，下列企业向王某发出了兼职邀请，其中，王某接受邀请不需要经A融资服务有限责任公司股东会同意的有( )。A 甲公司，从事小额信贷服务B 乙公司，从事典当服务C 丙公司，从事房地产开发D 丁公司，从事矿产资源开采答案 C,D解析 未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司、国有资本参股公司的董事、高级管理人员不得在“经营同类业务”的其他企业兼职。5. 计算问答题 根据资料二计算乙利润中心不可控的固定成本。考点 考点：利润中心的考核指标解析 部门税前经营利润部门可控边际贡献部门不可控固定成本，则不可控固定成本部门可控边际贡献部门税前经营利润30 00022 0008 000（元）6. 多选题 董事会在全面风险管理方面主要履行的职责包括（ ）。A 审议并向股东（大）会提交企业全面风险管理年度工作报告B 批准重大决策的风险评估报告C 批准重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制D 批准风险管理措施，纠正和处理任何组织或个人超越风险管理制度做出的风险性决定的行为考点 风险管理组织体系解析 选项A、B、C、D均正确，董事会在全面风险管理方面主要履行以下职责： （1）审议并向股东（大）会提交企业全面风险管理年度工作报告；（选项A正确） （2）确定企业风险管理总体目标、风险偏好、风险承受度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案； （3）了解和掌握企业面临的各项重大风险及其风险管理现状，做出有效控制风险的决策； （4）批准重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制；（选项C正确） （5）批准重大决策的风险评估报告；（选项B正确） （6）批准内部审计部门提交的风险管理监督评价审计报告； （7）批准风险管理组织机构设置及其职责方案； （8）批准风险管理措施，纠正和处理任何组织或个人超越风险管理制度做出的风险性决定的行为；（选项D正确） （9）督导企业风险管理文化的培育； （10）全面风险管理的其他重大事项。 综上，本题应选ABCD。7. 单选题 下列关于流动资产投资策略的说法中，不正确的是（ ） 。A 在保守型流动资产投资策略下，公司的短缺成本较少B 在激进型流动资产投资策略下，公司承担的风险较低C 在激进型流动资产投资策略下，公司的销售收入可能下降D 在适中型流动资产投资策略下，公司的短缺成本和持有成本大体相等答案 B解析 在保守型流动资产投资策略下，充足的现金、存货和宽松的信用条件，使公司中断经营的风险很小，其短缺成本较小，所以选项A的说法正确；在激进型流动资产投资策略下，公司可以节约流动资产的持有成本，但要承担较大的风险，所以选项B的说法不正确；在激进型流动资产投资策略下，公司会采用严格的销售信用政策或者禁止赊销，所以销售收入可能下降，选项C的说法正确；在适中型流动资产投资策略下，最佳投资需要量是短缺成本和持有成本之和最小化的投资额，这种投资政策要求短缺成本和持有成本大体相等，所以选项D的说法正确 。8. 单选题 一年前由于国家收缩银根，造成股票大跌，一年下来，上海股票指数由原来的3500点降低到2000点附近，A公司根据注册会计师的建议，准备现金3000万元，以便在恰当的时候购入一定数量的股票 。企业置存此现金是基于（ ） 。A 交易性需求B 预防性需求C 投机性需求D 收益性需求答案 C解析 投机性需求是置存现金用于不寻常的购买机会，如在适当时机购入价格有利的股票和其他有价证券等 。9. 多选题 甲公司为一般纳税人，增值税税率为17%。215年末，甲公司对本年增值税汇总分析，其中发现问题如下：（1）215年6月，甲公司因管理不善造成原材料被盗，该材料成本为100，甲公司未对增值税进行相应的调整。（2）215年8月，甲公司从农民手中购入初级农产品200万元，未取得增值税专用发票，甲公司确认原材料成本为200万元。（3）甲公司将自有产品用于机器设备的改扩建，该产品的不含税售价为100万元，甲公司确认销项税额，并将117万元计入在建工程中。假定本期实际缴纳的增值税为50万元，从农民手中购入的初级农产品可按13%的税率计算进项税额。下列说法中正确的有）。A 甲公司因管理不善造成原材料被盗，应该转出进项税17万元B 资料（2）中购入的初级农产品应该确认进项税26万元C 资料（3）中应计入在建工程的金额为100万元D 甲公司上述处理会导致本期多缴纳增值税26万元答案 A,B,D解析 资料（1），根据税法相关规定，因管理不善造成货物被盗，应当做进项税额转出处理，所以甲公司应该转出进项税17万元；资料（2）中，从农业生产者个人手中购入初级农产品，应自行开具收购发票，按照收购发票上注明的收购价格的13%确认进项税，即进项税额为26万元；资料（3），以自有产品用于动产建造，应按照自产产品的成本计入在建工程，不应视同销售，不需要计算增值税，多缴纳17万元增值税。所以甲公司共计多缴纳26万元增值税，选项ABD均正确。10. 多选题 2 x15年1月1日，甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同，向租赁公司租入一台设备。租赁合同约定：租赁期为3年，租赁期开始日为合同签订当日；月租金为10万元，每年年末支付当年度租金；前6个月免交租金。已知租赁开始日租赁设备的公允价值为 1200万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中，正确的有( )。A 免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用B 经营租赁设备不属于承租入的资产C 经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产D 经营租赁设备按照与自有固定资产相同的折旧方法计提折旧答案 A,B解析 存在免租期的，免租期应确认租金费用，选项A正确；对于经营租赁设备，承租人甲公司并不承担租赁资产的主要风险，所以不能将租入资产视为本企业的固定资产，也不能视同自有固定资产计提折旧，选项B正确，选项C和D均错误。11. 简述题 1.A房地产股份有限公司（本题下称“A公司”）系在上海证券交易所上市的上市公司，于2010年6月4日申请向不特定对象公开募集股份，其申请文件披露了以下信息：（1）公司2007年.2008年.2009年连续盈利，最近3个会计年度以扣除非经常性损益前后的净利润低者作为计算依据的净资产收益率分别为4.6.5.5.10.2。（2）A公司在上海证券交易所上市股票的价格在公告招股意向书前20个交易日均价为16.88元，在公告招股意向书前一个交易日的均价为17.65元。本次向不特定对象公开募集股份的发行价格为17.10元。（3）A公司2009年年度报告显示，因A公司当时暂无新的房地产投资项目而沉淀大量闲置资金，为充分发挥公司资金的效用，与B证券公司签订委托理财协议进行财务性投资，该协议于2010年5月31日到期。（4）A公司曾为其控股股东C公司的银行贷款违规提供担保，于2009年5月5日受到过上海证券交易所的公开谴责。要求：根据有关证券法律制度的规定，回答下列问题：.根据上述要点（1）所述内容，A公司净资产收益率是否符合向不特定对象公开募集股份的条件？并简述理由。解析 A公司最近3个会计年度的净资产收益率符合向不特定对象公开募集股份的条件。根据规定，上市公司向不特定对象公开募集股份，最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%。扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为加权平均净资产收益率的计算依据。本题A公司最近3个会计年度的净资产收益率平均为6.77，是符合规定的。（3分）12. 单选题 2015年8月1日，位于市区的某公司销售一间使用过的仓库，签订合同并开具了发票，取得收入500万元。该公司不能取得该仓库的评估价格，但能提供购买仓库的发票，发票上所载的购买金额是300万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是2012年1月1日。该公司应缴纳土地增值税( )万元。A 43.13 B 38.57 C 51.13 D 60.65答案 B解析 计算扣除项目时，“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年，每年加计5%计算扣除；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同一年。因此，2015年也算一年。 扣除项目金额合计=300(1+5%4)+(500-300)5%(1+7%+3%+2%)+5000.05%=371.45（万元） 增值额：500-371.45=128.55（万元） 增值率=128.55371.45100%=34.61%，适用30%的税率 应缴纳土地增值税=128.5530%=38.57（万元）。13. 单选题 个体工商户的会计报表要比企业简单许多，设置简易账的个体工商户仅需要编报（ ） 。A 资产负债表B 损益表C 应税所得表D 留存利润表答案 C解析 设置简易账的个体工商户仅需要编报应税所得表 。14. 多选题 关于评估销售与收款循环的重大错报风险，下列表述中不正确的有（ ）。A 注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定存在舞弊风险B 如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用，则可不予关注C 如果管理层难以实现预期的利润目标，收入的发生认定存在重大错报风险的可能性较大D如被审计单位采用以旧换新的方式销售商品，以新旧商品的差价确认收入考点 销售与收款循环存在的重大错报风险解析 选项A不正确，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险； 选项B不正确，如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由； 选项C正确，如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力（如提前确认收入或记录虚假的收入），因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险； 选项D不正确，可能显示了被审计单位为了达到报告期内降低税负或者转移利润等目的而少计收入或延后确认收入。 综上，本题应选ABD。15. 多选题 下列财务指标中，影响可持续增长率的有（ ） 。A 股利支付率B 资产负债率C 销售净利率D 总资产周转次数答案 A,B,C,D解析 从可持续增长率的计算公式可以看出，影响可持续增长率的因素包括四个：一是利润留存率（或股利支付率）；二是销售净利率；三是权益乘数（或资产负债率）；四是总资产周转次数 。所以选项ABCD为本题答案 。16. 单选题 根据合同法律制度的规定，双方当事人对格式条款的理解发生争议时，下列表述正确的是（ ）。A 应当作出不利于提供格式条款一方的解释B 应当由双方协商决定C 应当按照字面含义及通常理解予以解释D 应当遵循公平原则予以确定考点 合同的格式条款解析 根据规定，对格式条款的理解发生争议的，应当按照“字面含义及通常理解”（选项C符合）予以解释【有争议通常理解】；对格式条款有“两种以上”解释的，应当作出“不利于提供格式条款一方”的解释【两种以上解释不利于“提供方”】。综上，本题应选C。【提个醒】注意审清题干，本题限定在“对格式条款的理解发生争议时”，而非对格式条款有两种以上解释，要注意区分两者情形。【超链接】除上述规定外，格式条款还应注意以下两点：（1）格式条款无效：具有合同法规定的合同无效（如损害社会公众利益）和免责条款无效的情形（造成对方人身伤害的、因故意或者重大过失造成对方财产损失的）；提供格式条款一方免除其责任、加重对方责任，排除对方主要权利的；（2）格式条款和非格式条款不一致的，应采用“非格式条款”。17. 单选题 秦东公司2018年发生如下业务：2017年10月1日购进某公司股票1 000万股，每股5元，另支付相关交易费用5万元。秦东公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2017年末该股票的公允价值为4 800万元，秦东公司预计此股票的价值下跌为暂时性下跌。2018年3月秦东公司以4 780万元出售此股票，假定不考虑其他因素，则因持有该股票影响秦东公司2018年所有者权益的金额为（ ）。A 330万元B225万元C265万元D285万元考点 金融资产的后续计量解析 指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，除了获得的股利（明确代表投资成本部分收回的股利除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益；当其终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益； 因持有该股票影响秦东公司2018年所有者权益的金额4 780（51 0005）225（万元）。 综上，本题应选B。18. 多选题 “有心栽花花不发，无心插柳柳成荫”这一俗语，从战略定义角度来看，下列说法正确的有()。A 该俗语符合公司战略的现代定义B 强调了公司战略实现的路径和终点C 实质上与美国学者汤姆森( Tomson S)观点一致D 实际上说明战略的风险性答案 A,C,D解析 战略的现代定义强调的是实现战略的路径，而非路径和终点。这意味着根据战略现代定义，企业无法现在预见到其未来的发展方向。因此，战略既有计划性也有随机性，造成这些的主要原因就是未来结果的不确定性。这与中国的俗语“有心栽花花不发，无心插柳柳成荫。”完全吻合。汤姆森的战略定义强调预先性和反应性的结合，“有心栽花”属于预先性，而“柳成荫”则为反应性的结果，即适应周围环境的需要。所以选择ACD。19. 多选题 采用平行结转分步法，每一步骤的生产费用也要在其完工产品和月末在产品之间进行分配 。如果某产品生产分三步骤在三个车间进行，第二车间的在产品包括（ ） 。A 第一车间尚未完工的半成品B 第二车间尚未完工的半成品C 第三车间尚未完工的半成品D 盘存在第二车间自制半成品库的半成品答案 B,C,D解析 平行结转分步法中的各步骤在产品是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品 。第二车间尚未完工产品属于第二车间尚未加工完成的在产品，第三车间尚未完工产品以及盘存在第二车间自制半成品库的半成品属于第二步骤已完工但尚未最终完成的产品 。因此，选项BCD都属于第二车间的在产品 。20. 多选题 用列表法编制弹性预算时，下列说法正确的有（ ） 。A 不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本B 混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列，不必修正C 评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本D 便于计算任何业务量的预算成本答案 A,B,C解析 列表法的优点是：不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；混合成本中阶梯成本和曲线成本，可按其性态直接计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本 。但是，运用列表法编制预算，在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本，比较麻烦，由此可知选项A、B、C是答案 。而选项D是公式法的优点，所以不选 。21. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，下列账户种类中，属于单位银行结算账户的有（）。A 基本存款账户B 般存款账户C 专用存款账户D 临时存款账户答案 A,B,C,D解析 单位银行结算账户按用途可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。22. 多选题 重大事项通常包括( )。A 引起特别风险的事项B 实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施C 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D 导致出具非标准审计报告的事项答案 A,B,C,D解析 参见准则1311号第13条。审计中的重大事项是指：引起特别风险的事项；实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；导致出具非标准审计报告的事项等内容。23. 案例分析题 乙公司追索的材料款、人工费、违约金中，哪些属于优先权的范围？考点 考点：建设工程合同解析 简而言之，建设工程价款的范围包括：人工费材料款；但不包括：违约损失。24. 多选题 下列关于境内机构向我国银行的境外分行支付利息扣缴企业所得税的规定中，表述正确的有（ ） 。A 境外分行开展境内业务，并从境内机构取得的利息，为该分行的收入，计入分行的营业利润，按照规定与总机构汇总缴纳企业所得税B 境外分行从境内取得的利息，如果据以产生利息的债权属于境内总行或总行其他境内分行的，该项利息应为总行或其他境内分行的收入C 境外分行从境内取得的利息如果属于代收性质，据以产生利息的债权属于境外非居民企业，境内机构向境外分行支付利息时，应代扣代缴企业所得税D 上述所称境外分行是指我国银行在境外设立的不具备所在国家（地区）法人资格的分行答案 A,B,C,D解析 以上表述均正确 。25. 单选题 下列关于差异化战略风险的描述中，错误的是（ ） 。A 竞争对手的进入与竞争B 竞争者可能模仿C 市场需求发生变化D 与竞争对手的成本差距过大答案 A解析 成本领先战略的风险包括：(1)技术的变化可能使过去用于降低成本的投资（如扩大规模、工艺革新等）与积累的经验一笔勾销 。(2)产业的新加入者或追随者通过模仿或者以高技术水平设施的投资能力，用较低的成本进行学习 。(3)市场需求从注重价格转向注重产品的品牌形象，使得企业原有的优势变为劣势 。采取差异化战略的风险主要包括：(1)企业形成产品差别化的成本过高 。(2)市场需求发生变化 。(3)竞争对手的模仿和进攻使已建立的差异缩小甚至转向 。企业在实施集中化战略时，可能会面临以下风险：(1)狭小的目标市场导致的风险 。(2)购买者群体之间需求差异变小 。(3)竞争对手的进入与竞争 。【思路点拨】这些战略的风险既可以通过这种选择题的形式考核，也可以放在主观题中，建议全面掌握 。26. 单选题 下列关于股票发行方式的说法中，不正确的是（）。A 股票发行方式分为公开间接发行和不公开直接发行两种方式B 向不特定对象发行证券属于公开发行C 非公开发行证券，不得采用广告.公开劝诱和变相公开方式D 公开发行证券不需要对其进行限定答案 D解析 公开发行由于发行范围广.发行对象多，对社会影响大，需要对其进行限定。所以选项D的说法不正确。27. 单选题 下列关于输入值的表述中，不正确的是（）。A 输入值是市场参与者所使用的假设，分为可观察输入值和不可观察输入值B 企业使用估值技术时，应同时使用可观察输入值和不可观察输入值C 企业应当选择与市场参与者在相关资产或负债交易中会考虑的、并且与该资产或负债特征相一致的输入值D 企业不应考虑与要求或允许公允价值计量的其他相关会计准则中规定的计量单元不一致的溢价或折价答案 B解析 本题考查知识点：输入值。选项B，企业使用估值技术时，应优先使用可观察输入值，仅当相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行时才使用不可观察输入值。28. 多选题 某生产企业下列项目中，可以抵扣进项税的有（）。A 外购大型生产设备B 购进生产设备修理用零备件C 购进职工食堂改造用建筑材料D 外购生产用水.电.气答案 A,B,D解析 将购进货物用于集体福利，其进项税额不予抵扣。29. 单选题 甲公司于204年2月1日取得乙公司70%的股权，属于非同一控制下的控股合并。确认商誉30万元，合并当日产生可抵扣暂时性差异200万元，因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，所以没有确认递延所得税资产。204年9月甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，且该事实购买日已经存在。甲、乙公司适用的所得税税率为25%。下列关于该业务所得税的处理，错误的是（ ）。A 应该确认递延所得税资产50万元B 贷方冲减商誉30万元C 贷方确认营业外收入20万元D 贷方确认所得税费用20万元答案 C解析 该业务正确的处理是：借：递延所得税资产 50 贷：商誉 30 所得税费用 20所以，选项C错误 。30. 多选题 下列项目中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的有（）。A 国家机关转让自用的房产B 税务机关拍卖欠税单位的房产C 房地产的继承D 因国家建设需要而被政府征用的房产答案 C,D解析 转让国有土地使用权，或房屋产权与国有土地使用权一并转让，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围。31. 案例分析题 孙某是否有权提起股东代表诉讼？并说明理由。考点 考点：股东资格与股东权利和义务解析 可以提起股东代表诉讼的股东（1）有限责任公司：所有股东。（2）股份有限公司：连续180 日以上单独或者合计持有公司1以上股份的股东。股东代表诉讼的程序（1）董事、高级管理人员的行为给公司造成损失找监事会/ 监事监事会/ 监事拒绝或者怠于提起诉讼股东以自己的名义直接向人民法院提起诉讼紧急情况股东以自己的名义直接向人民法院提起诉讼（2）监事的行为给公司造成损失找董事会/ 执行董事董事会/ 执行董事拒绝或者怠于提起诉讼股东以自己的名义直接向人民法院提起诉讼紧急情况股东以自己的名义直接向人民法院提起诉讼（3）其他人侵犯公司合法权益给公司造成损失通过监事会/ 监事、董事会/ 执行董事向人民法院提起诉讼；直接向人民法院提起诉讼。32. 多选题 借款费用准则中的资产支出包括（ ）。A 为购建符合资本化条件的资产而支付现金B 为购建符合资本化条件的资产而转移非现金资产C 为购建符合资本化条件的资产而以承担带息债务形式发生的支出D 赊购工程物资（不带息）答案 A,B,C解析 赊购工程物资（不带息）由于没有承担利息费用不属于资产支出 。33. 单选题 同时售出甲股票的1股看涨期权和1股看跌期权，执行价格均为50元，到期日相同，看涨期权的价格为5元，看跌期权的价格为4元。如果到期日的股票价格为48元，该投资组合的净收益是（）元。A 5B 7C 9D 11答案 B解析 该投资组合的净损益空头看涨期权净损益空头看跌期权净损益Max（股票市价执行价格，0）看涨期权价格Max（执行价格股票市价，0）看跌期权价格，由于到期日股票价格为48元，执行价格为50元，看涨期权的价格为5元，看跌期权的价格为4元，所以，该投资组合的净损益05（24）7（元），即该投资组合的净收益为7元。34. 单选题 申请人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起的一定期限内提出行政复议申请，该期限为（）。A 15日B 30日C 60日D 90日答案 C解析 申请人可在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。35. 多选题 以下关于成本计算分步法的表述中，正确的有（）。A 逐步结转分步法有利于各步骤在产品的实物管理和成本管理B 当企业经常对外销售半成品时，不宜采用平行结转分步法C 采用逐步分项结转分步法时，需要进行成本还原D 采用平行结转分步法时，无需将产品生产费用在完工产品和在产品之间进行分配答案 A,B解析 逐步结转分步法能为各生产步骤的在产品的实物管理及资金管理提供资料，能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平，更好地满足各生产步骤成本管理的要求。由此可知，选项A的说法正确。当企业经常对外销售半成品时，需要计算半成品成本，但是平行结转分步法不计算半成品成本，所以选项B的说法正确。逐步分项结转分步法下，各步骤所耗用的上一步骤半成品成本按照成本项目分项转入各步骤产品成本明细账的各个成本项目中。采用逐步分项结转分步法时，可以直接.正确地提供按原始成本项目反映的产品成本资料，因此，不需要进行成本还原。所以选项C的说法不正确。采用平行结转分步法时，每一生产步骤的生产费用也要在其完工产品与月末在产品之间进行分配，这里的完工产品是指企业最后完工的产成品，这里的在产品是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。由此可知，选项D的说法不正确。36. 单选题 甲公司于2017年1月1日以3 000万元取得乙上市公司5%的股权，对乙公司不具有重大影响，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益（非交易性权益工具）的金融资产。2017年7月1日，甲公司又支付35 000万元自丙公司取得乙公司另外50%的股权，能够控制乙公司的生产经营决策。假定甲公司在取得对乙公司的股权投资以后，乙公司未宣告发放现金股利。甲公司原持有乙公司5%股权于2017年6月31日的公允价值为4 200万元（与2017年7月1日的公允价值相等）。甲公司与丙公司在该项交易前不存在任何关联方关系。2017年7月1日长期股权投资的账面价值为（）万元。A 30 000B 32 000C 39 000D 39 200考点 公允价值计量或权益法转换为成本法解析 对于原作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益（非交易性权益工具）的金融资产，转换为采用成本法核算的对子公司投资的，长期股权投资在购买日的初始投资成本为原投资的公允价值加上购买日取得的新增投资所支付对价的公允价值之和。所以2017年7月1日长期股权投资的账面价值取得新增投资支付对价的公允价值35 000原投资公允价值4 20039 200（万元）。 综上，本题应选D。【相关分录】借：长期股权投资 39 200 贷：其他权益工具投资 4 200银行存款35 000借：其他综合收益1 200贷：盈余公积 120 利润分配未分配利润 1 08037. 单选题 产品边际贡献是指（ ） 。A 销售收入与产品变动成本之差B 销售收入与销售和管理变动成本之差C 销售收入与制造边际贡献之差D 销售收入与全部变动成本（包括产品变动成本和期间变动成本）之差答案 D解析 边际贡献分为制造边际贡献和产品边际贡献，其中，制造边际贡献=销售收入-产品变动成本，产品边际贡献=制造边际贡献-销售和管理变动成本 。其中的销售和管理变动成本又称为期间变动成本。38. 单选题 行政复议机关应当在规定的时限内作出行政复议决定，该规定的时限是自受理申请之日起（）。A 15日B 30日C 60日D 90日答案 C解析 行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。39. 单选题 甲公司是一家商业银行，近期针对频发的信贷风险，公司管理层决定加强日常工作中对信贷风险的评估 。下列选项中，甲公司可以用以评估风险影响的定性方法是（ ） 。A 风险评估系图B 情景分析法C 现金流量法D 资源和能力分析答案 A解析 用以评估风险影响的常见的定性方法是制作风险评估系图 。40. 简答题 方龙公司是小华会计师事务所2017年初新发展的审计客户。M注册会计师受托担任该项业务的项目合伙人。在与方龙公司签订审计业务约定书之后，M注册会计师正在考虑与制定审计计划相关的事项。相关情况如下： （1）在考虑总体审计策略的同时，M注册会计师要求项目组成员各自针对自己负责的领域制定具体审计计划。 （2）M注册会计师制定的总体审计策略由审计范围、审计方向和审计资源三个相对独立的部分构成。 （3）在了解内部控制中获得的信息是M注册会计师确定总体审计策略的审计范围的重要依据：凡是内部控制薄弱的领域，都要扩大审计范围。 （4）作为分配审计资源的基础，M注册会计师认为首先应当确定重要性，然后根据重要性对重大错报风险实施评估。 （5）项目组成员编制的具体审计计划的核心内容是进一步审计程序，具体包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。 （6）项目组成员按项目合伙人的要求对制定完成的具体审计计划进行了相互复核，以避免在具体实施过程中进行修改。 要求： 但对针对上述每一种情况，指出M注册会计师及项目组成员在计划审计工作过程是否存在不当之处，并简要说明理由。 考点 具体审计计划,重要性水平的确定解析 （1）不妥当。具体审计计划是根据总体审计策略制定的，要求同时制定具体审计计划与总体审计策略不符合这一要求。（2）不妥当。除了应包含所述内容外，总体审计策略还应当包括“报告目标、时间安排及所需沟通的性质”这一部分。（3）不妥当。注册会计师可以根据内部控制的情况调整具体审计程序中实质性程序的范围，但不会影响审计范围。（4）妥当。确定重要性与评估重大错报风险属于“审计方向”部分的工作，“审计方向”是分配审计资源的依据。（5）不妥当。风险评估程序不属于进一步审计程序。二者是并列的关系，而不是包含的关系。（6）不妥当。对审计计划的修订是一个持续不断的过程，贯穿于整个审计过程的始终。要求避免在实施过程中进行修改不妥当。41. 单选题 京华公司在218年12月31日发生重组事项，与重组事项有关资料如下：因辞退解散员工将发生支出400万元；将支付不再使用的厂房的租赁违约金为50万元；对剩余的员工将进行培训的费用为200万元；把设备从拟关闭的工厂转移到继续使用的工厂将支付的运输费100万元；因推广公司新产品将发生广告费50万元；因处置原生产线固定资产将发生资产减值损失200万元。则218年因重组义务而减少京华公司利润总额为（ ）万元。A 400B 450C 650D 800考点 或有事项的确认,关于未决诉讼或未决仲裁的或有事项会计解析 企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，计入当期损益。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。特定不动产、厂房和设备的减值损失，减值准备应按照规定进行评估，并做资产减值抵减项。故应确认的预计负债的金额40050450（万元），因处置固定资产将发生损失200万元，故重组计划减少218年度利润总额40050200650（万元）。 综上，本题应选C。42. 单选题 与契约式战略联盟相比，股权式战略联盟（ ）。A 更具有战略联盟的本质特征B 更强调相关企业的协调与默契C 初始投入较大，转置成本较高D 在经营的灵活性、自主权等方面具有更大的优越性考点 企业战略联盟解析 选项A、B、D不合题意，相对于股权式战略联盟而言，契约式战略联盟由于更强调相关企业的协调与默契，从而更具有战略联盟的本质特征，其在经营的灵活性、自主权和经济效益等方面比股权式战略联盟具有更大的优越性； 选项C正确，股权式战略联盟的初始投入较大，转置成本较高，投资难度大，灵活性差，政府的政策限制也很严格； 综上，本题应选C。43. 多选题 下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A 当有确凿证据表明未担保余值已经减少，应重新计算租赁内含利率，并将由此而引起的租赁投资净额的减少确认为当期损失B 实际收到的或有租金，应计入当期营业外收入C 有确凿证据表明应收融资租赁款将无法收回时，应按应收融资租赁款余额全额计提坏账准备D 在未担保余值减少时，对前期已确认的融资收入不做追溯调整，只对未担保余值减少的当期和以后各期，根据修正后的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率计算应确认的租赁收入考点 出租人对融资租赁的会计处理解析 选项A正确，有证据表明未担保余值已经减少的，应当重新计算租赁内含利率，将由此引起的租赁投资净额（租赁投资净额是指最低租赁收款额及未担保余值之和与未实现融资收益之间的差额）的减少，计入当期损失；以后各期根据修正后的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率确认租赁收入； 选项B错误，或有租金是指金额不固定、以时间长短以外的其他因素（如销售量、使用量、物价指数等）为依据计算的租金，或有租金应当在实际发生时确认为当期租赁收入； 选项C错误，有确凿证据表明应收融资租赁款将无法收回时，出租人只须对应收融资租赁款减去未实现融资收益的差额部分（在金额上等于本金的部分）合理计提坏账准备，而不是对应收融资租赁款全额计提坏账准备； 选项D正确，在未担保余值减少时，对前期已确认的融资收入不做追溯调整，只对未担保余值减少的当期和以后各期，根据修正后的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率计算应确认的租赁收入。 综上，本题应选AD。【补充】已确认损失的未担保余值得以恢复，应当在原已确认的损失金额内转回，并重新计算租赁内含利率，以后各期根据修正后的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率确认融资收入。44. 单选题 甲公司从事房地产开发经营业务，208年度发生的有关交易或事项如下：（1）因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。（2）收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。（3）收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。甲公司对出租的商品房.土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。A 商铺重新装修所发生的支出直接计入当期损益B 重新装修完工并达到预定可使用状态的商铺作为固定资产列报C 用于建造办公楼的土地使用权账面价值计入所建造办公楼的成本D 商品房改为出租用房时按照其账面价值作为投资性房地产的入账价值答案 D45. 单选题 以下关于非居民企业股权转让有关问题的表述正确的是（）。A 股权转让所得是指股权转让价扣除股权成本价以及被转让中国居民企业的未分配利润提存的各项基金的余额B 如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于收到第一笔款项时确认收入实现C 如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现D 在计算股权转让所得时，只能以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时的币种计算股权转让价和股权成本价答案 C解析 股权转让所得是指股权转让价与股权成本价之间的差额，不得从股权转让价中扣除其中所包含的被转让中国居民企业的未分配利润和税后提存的各项基金。如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权让价和股权成本价。46. 单选题 下列规范性用语中属于任意性规范的是（）。A 设立股份有限公司应当达到500万元人民币的法定资本最低限额B 当事人订立合同可以采取书面形式、口头形式或其他形式C 公司应当依法设置会计账簿D 票据的出票日期应当使用中文大写答案 B解析 本题考核法律规范的分类。任意性规范是指在法定范围内允许行为人自行确定其权利义务具体内容的法律规范。“可以”表明赋予当事人自主权，故属于任意性规范。47. 单选题 假设某企业只生产销售一种产品，单价为30元，单位变动成本为18元，每年固定成本80万元，预计来年产销量10万件，则价格对利润影响的敏感系数为（ ） 。A 7.5B 19.5C 12D 13.5答案 A解析 单价为30元时的利润=10（30-18）-80=40（万元），假设单价上升10%，则利润=10（30110%-18）-80=70（万元），利润变动率=（70-40）/40100%=75%，所以单价的敏感系数为75%/10%=7 .5 。或者直接根据单价敏感系数=基期销售额基期EBIT计算，即单价敏感系数=(1030)40=7 .5 。48. 多选题 下列各项因素引起的风险属于系统风险的有（）。A 诉讼失败B 失去重要的销售合同C 高利率D 通货膨胀考点 投资组合的风险与报酬解析 系统性风险与非系统性风险的比较如下图所示： 选项A、B中的诉讼失败和失去重要合同都是发生于个别公司的事件，而选项C、D中的高利率和通货膨胀都是会影响所有公司的经济因素。 综上，本题应选CD。49. 单选题 下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是( )。A 完整性B 发生C 截止D 权利和义务考点 认定以及具体审计目标解析 选项A，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是完整性认定； 选项B、C，属于与各类交易和事项相关的认定； 选项D，属于与期末账户余额相关的认定。 综上，本题应选A。50. 多选题 某公司2013年发生下列经济业务：（1）销售材料取得价款100万元，原材料成本为90万元；（2）固定资产处置形成净收益90万元；（3）出租无形资产收到租金60万元，无形资产摊销6万元；（4）接受非关联企业无偿的现金捐赠100万元；（5）12月30日，商品售后融资租回作为固定资产，商品成本160万元，售价为公允价值200万元；（6）签订售后回购协议（按回购日公允价值购回）销售商品一批，销售商品公允价值为300万元，商品成本为270万元；（7）处置可供出售金融资产取得收益4万元；（8）交易性金融资产取得利息收入15万元。下列关于2013年利润表项目列示金额的说法中，正确的有（）。A 确认营业收入的金额为400万元B 确认营业外收入的金额为190万元C 确认投资收益的金额为19万元D 、确认营业利润的金额为34万元答案 B,C解析 选项A，确认营业收入的金额100（1）60（3）300（6）460（万元）；选项B，确认营业外收入的金额90（2）100（4）190（万元）；选项C，确认投资收益的金额4（7）15（8）19（万元）；选项D，确认营业利润的金额460-90（1）6（3）270（6）19113（万元）。51. 单选题 甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为10万吨。2015年4月5日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为17万元，建造过程中发生安装支出13万元，设备于2015年5月10日安装完成，并达到预定可使用状态。甲公司于2015年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2015年5月1日，甲公司专项储备一安全生产费科目余额为500万元。不考虑其他相关税费，2015年5月31日，甲公司专项储备一安全生产费科目余额为（ ）万元。A 527B 523C 640D 650答案 A解析 甲公司专项储备一安全生产费科目余额=500+1015-10-（100+13）=527（万元） 。52. 单选题 有权领取本期股利的股东资格登记截止日期是( ) 。A 股利宣告日B 股权登记日C 除息日D 股利支付日答案 B解析 凡是在股权登记日这一天登记在册的股东(即在此日及之前持有或买入股票的股东)都有资格领取本期股利 。53. 单选题 下列关于计算值时，预测期长度选择的说法中，正确的是（ ）。A 预测期长度越长越能反映公司未来的风险B 估计权益市场收益率时应选择较短的时间跨度C 如果公司风险特征发生重大变化，应当使用变化后的年份作为预测期长度D 应当选择政府发行的国库券作为无风险利率的代表考点 普通股资本成本的估计解析 选项A错误，选项C正确，预测期长度选择：如果公司风险特征无重大变化时，可以采用5年或更长的预测期长度；如果公司风险特征发生重大变化，应当使用变化后的年份（不一定是很长的年度）作为预测期长度； 选项B说法错误，由于股票收益率非常复杂多变，影响因素很多，因此较短的期间所提供的风险溢价比较极端，无法反映平均水平，为了使得数据计算更有代表性，应选择较长的时间跨度，既要包括经济繁荣时期，也要包括经济衰退时期； 选项D错误，应当选择上市交易的政府长期债券的到期收益率作为无风险利率的代表。 综上，本题应选C。 【涨知识】国库券是政府债券的一种。中国国库券的期限最短的为一年，而西方国家国库券品种较多，一般可分为3个月、6个月、9个月、1年期四种，其面额起点各国不一。故国库券一般理解为是一种短期的政府债券。54. 单选题 普通合伙企业合伙人李某因车祸遇难，生前遗嘱指定14岁的儿子李明为其全部财产继承人 。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，错误的是( ) 。A 李明有权继承其父在合伙企业中的财产份额B 如其他合伙人均同意，李明可以取得有限合伙人资格C 如合伙协议约定合伙人必须是完全民事行为能力人，则李明不能成为合伙人D 应当待李明成年后由其本人作出其是否愿意成为合伙人的意思表示答案 D解析 继承人为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人的，经全体合伙人一致同意，可以依法成为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业 。全体合伙人未能一致同意的，合伙企业应当将被继承合伙人的财产份额退还该继承人 。55. 单选题 某企业拟进行一项固定资产投资项目决策，设定必要报酬率为10%，有四个方案可供选择。其中甲方案的项目期限为10年，净现值为500万元，（A/P，10%，10）0.163；乙方案的现值指数为0.95；丙方案的项目期限为6年，其净现值的等额年金为75万元；丁方案的内含报酬率为9%。最优的投资方案是（ ）。A 甲方案B 乙方案C 丙方案D 丁方案考点 独立项目的评价方法解析 首先对各个方案的投资指标分析，甲方案的净现值为500万元，大于零，可以采纳；乙方案的现值指数为0.95，小于1，不予采纳；丙方案