2022年注册会计师考试点睛提分卷44

2022年注册会计师考试点睛提分卷1. 单选题 下列关于制造费用的归属和分摊方法的表述中，不正确的是（ ） 。A 将可以直接判别责任归属的费用项目，直接列入应负责的成本中心B 对不能直接归属于个别责任中心的费用，优先采用受益基础分配C 有些费用既不能用责任基础分配，也不能用受益基础分配，则考虑有无可能将其归属于一个特定的责任中心D 不能归属于任何责任中心的固定成本，不进行分摊答案 B解析 对不能直接归属于个别责任中心的费用，优先采用责任基础分配 。有些费用不是专门属于某个责任中心的，也不宜用责任基础分配，但与各中心的受益多少有关，可按受益基础分配，如按装机功率分配电费等 。所以选项B的表述不正确 。2. 单选题 甲公司于2016年12月29日以600万元取得对乙公司85%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并日乙公司可辨认净资产公允价值总额为480万元。2017年12月31日甲公司又出资54万元自乙公司的其他股东处取得乙公司10%的股权，交易日乙公司于购买日开始持续计算净资产账面价值的金额（对母公司的价值）为570万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则甲公司在编制2017年的合并资产负债表时，因购买少数股权而调整的资本公积金额为（）万元。A -3B 3C 6D 9考点 追加投资的会计处理解析 企业在取得对子公司的控制权，形成企业合并后，购买少数股东全部或部分权益的，实质上是股东之间的权益性交易。在合并财务报表中，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。 因此，本题2017年合并资产负债表确认资本公积支付价款新增长期股权投资相对应享有子公司自购买日持续计算可辨认净资产份额5457010%-3（万元）。 综上，本题应选A。3. 单选题 甲、乙婚后购得房屋一套，仅以甲的名义进行了房屋产权登记。后来甲、乙感情不和，甲擅自将该房屋以市场价格出售给不知情的丙，并办理了房屋所有权变更登记。根据物权法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。A 买卖合同有效，房屋所有权未转移B 买卖合同有效，房屋所有权已转移C 买卖合同无效，房屋所有权未转移D 买卖合同无效，房屋所有权已转移答案 B解析 甲的行为构成无权处分，但甲、丙之间的买卖合同有效，丙基于善意取得制度依法取得该房屋的所有权。4. 多选题 下列选项可以衡量职业判断质量的有（）。A 稳定和一贯的决策B 重大错报风险的降低程度C 决策的可辩护性D 意见的一致性或准确性答案 A,C,D解析 选项B，重大错报风险是客观存在的，注册会计师不能降低客观存在的重大错报风险，只能对其进行识别.评估和应对。5. 单选题 甲公司是一家家电企业，通过自身研发，向市场推出一款新型家电，受到消费者的追捧，产品供不应求 。企业为此一直满负荷进行生产 。在此情况下，公司决定根据市场需求的情况投资增加该种产品的产能，以谋求进一步扩大销售 。根据以上信息可以判断，甲公司的这种决策类型属于（ ） 。A 领先策略B 匹配策略C 滞后策略人员推销答案 C解析 6. 单选题 下列应作为第三层次输入值的是（）。A 不可观察输入值B 第三方报价机构的估值C 活跃市场中类似资产或负债的报价D 非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价答案 A解析 公允价值输入值的三个层次：第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。活跃市场，是指相关资产或负债的交易量和交易频率足以持续提供定价信息的市场。第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。选项B，企业即使使用了第三方报价机构提供的估值，也不应简单将该公允价值计量结果划入第三层次输入值。企业应当了解估值服务中应用到的输入值，并根据该输入值的可观察性和重要性，确定相关资产或负债公允价值计量结果的层次；选项C.D，属于第二层次输入值。7. 简述题 某公司拟采用新设备取代已使用3年的旧设备 。旧设备原价299000元，当前估计尚可使用5年，每年运行成本43000元，预计最终残值31000元，目前变现价值170000元；购置新设备需花费300000元，预计可使用6年，每年运行成本17000元，预计最终残值25000元，并且可以减少半成品存货占用资金10000元，除此以外的其他方面，新设备与旧设备没有显著差别 。该公司要求的报酬率为12%，所得税税率为25%，税法规定该类设备应采用直线法计提折旧，折旧年限6年，残值为原值的10% 。要求：进行是否应该更换设备的分析决策，并列出计算分析过程 。解析 因新旧设备未来使用年限不同，预期收入相同，应运用考虑货币时间价值的平均年成本比较二者的优劣 。（1）继续使用旧设备的平均年成本每年付现运行成本的现值=43000（1-25%）（P/A，12%，5）=43000（1-25%）3 .6048=116254 .8（元）年折旧额=299000（1-10%）6=44850（元）每年折旧抵税的现值=4485025%（P/A，12%，3）=4485025%2 .4018=26930 .1825（元）【思路点拨】税法规定旧设备的折旧计提总年限为6年，由于已经使用了3年，并且不能超额计提折旧，因此，继续使用旧设备时只能再计提6-3=3（年）的折旧，计算每年折旧抵税的现值时，应该乘以（P/A，12%，3），而不是乘以（P/A，12%，5） 。残值相关现金流量的现值=31000+（29900010%-31000）25%（P/F，12%，5）=31000+（29900010%-31000）25%0 .5674=17433 .365（元）旧设备的账面价值=299000-448503=164450（元）旧设备变现相关现金流量=170000+（164450-170000）25%=168612 .5（元）继续使用旧设备的现金流出总现值=168612 .5+116254 .8-26930 .1825-17433 .365=240503 .75（元）继续使用旧设备的平均年成本=240503 .7525（P/A，12%，5）=240503 .75253 .6048=66717 .64（元）（2）更换新设备的平均年成本购置成本=300000（元）每年付现运行成本现值=17000（1-25%）（P/A，12%，6）=17000（1-25%）4 .1114=52420 .35（元）年折旧额=300000（1-10%）6=45000（元）每年折旧抵税的现值=4500025%（P/A，12%，6）=4500025%4 .1114=46253 .25（元）残值相关现金流量=25000+（30000010%-25000）25%=26250（元）回收额的现值=（26250-10000）（P/F，12%，6）=162500 .5066=8232 .25（元）【思路点拨】由于可以减少半成品存货占用资金10000元，所以，在项目开始时可以减少营运资本投资10000元，因此，在项目结束时也相应地少收回10000元营运资本（视为现金流出10000元），所以，计算回收额时应该按照（26250-10000）计算 。更换新设备的现金流出总现值=300000-10000+52420 .35-46253 .25=8232 .25=287934 .85（元）【思路点拨】由于可以减少半成品存货占用资金10000元，所以，在项目开始时可以减少营运资本投资10000元（视为现金流入10000元），因此，计算更换新设备在项目开始时的投资额时应该按照（300000-10000）计算 。更换新设备的平均年成本=287934 .85（P/A，12%，6）=287934 .854 .1114=70033 .29（元）因为更换新设备的平均年成本（70033 .29元）高于继续使用旧设备的平均年成本（66717 .64元），故应继续使用旧设备 。8. 单选题 下列选项中，不属于财务报告的性质导致的审计固有限制的是（）。A 管理层编制财务报表，需要选择适用的财务报告编制基础的规定，并做出判断B 很多财务报表项目涉及主管决策.评估C 被审计单位存在新员工，在工作中容易产生差错D 某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度答案 C解析 选项C是可能产生错报的情况，但是不属于审计固有限制。9. 单选题 注册会计师2014年3月25日完成对Y公司2013年度财务报表的外勤审计工作，2014年3月26日完成审计工作，2014年3月30日审计报告提交给被审计单位，2014年4月2日将审计报告报出 。则Y公司书面声明的日期通常是（ ） 。A 2014年3月25日B 2014年3月26日C 2014年3月30日D 2014年4月2日答案 B解析 书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后 。10. 多选题 下列各项中，属于用部门投资报酬率来评价投资中心业绩的优点有（ ）。A 根据现有的会计资料计算的，比较客观B 它是相对数指标，可用于部门之间以及不同行业之间的比较C 用它来评价每个部门的业绩，有助于提高整个公司的投资报酬率D 可以使业绩评价与公司的目标协调一致，引导部门经理采纳高于公司资本成本的决策考点 投资中心的划分及考核指标解析 用部门投资报酬率来评价投资中心业绩有许多优点： 它是根据现有的会计资料计算的，比较客观，可用于部门之间以及不同行业之间的比较；（选项A、B） 部门投资报酬率可以进一步分解为资产的明细项目和收支明细项目，从而对整个部门的经营状况作出评价； 投资人非常关心这个指标，公司总经理也十分关心这个指标，用它来评价每个部门的业绩，促使其提高本部门的投资报酬率，有助于提高整个公司的投资报酬率。（选项C） 选项D不属于，剩余收益的优点是可以使业绩评价与公司的目标协调一致，引导部门经理采纳高于公司资本成本的决策。 综上，本题应选ABC。11. 单选题 下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A 税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B 税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C 代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D 税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成答案 C解析 选项A：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B：在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利与义务不对等；选项D：税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的。12. 单选题 在财产清查中，下列账务处理正确的是（ ）。A 企业盘盈现金冲减管理费用B 企业发现因自然灾害造成的存货毁损计入管理费用C 企业发现盘盈的固定资产计入营业外收入D 企业发现盘亏的固定资产计入营业外支出考点 固定资产的清查,存货的清查盘点解析 选项A错误，盘盈的现金应计入营业外收入； 选项B错误，因自然灾害造成的存货毁损应计入营业外支出； 选项C错误，企业发现盘盈的固定资产应作为前期差错更正通过“以前年度损益调整”进行核算，调整发现差错计入期初留存收益，不能直接计入当期营业外收入； 选项D正确，企业发现盘亏的固定资产计入营业外支出。 综上，本题应选D。13. 多选题 以下情况中，最可能为被审计单位相关人员提供舞弊的动机的有（ ）。A 员工对公司存在不满B 被审计单位正在申请融资C 管理层凌驾于内部控制D 高层管理人员的报酬与财务业绩挂钩考点 针对舞弊的风险评估程序和相关活动解析 选项A属于侵占资产的借口； 选项B导致被审计单位产生舞弊的动机(粉饰财务状况)； 选项C导致被审计单位相关人员产生舞弊的机会； 选项D导致管理人员产生舞弊的动机。 综上，本题应选BD。14. 单选题 下列各项中，预防员工贪污.挪用销售货款的最有效的方法是（）。A 收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B 定期与客户进行对账C 请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳答案 C解析 选项C，让想贪污.挪用销售货款的员工根本接触不到这笔款项，无机会下手，从源头上进行控制，故选项C是最有效的办法。15. 多选题 普通合伙人甲因病身亡，其继承人只有乙(具备完全民事行为能力) 。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的有( ) 。A 乙可以要求退还甲在合伙企业的财产份额B 乙只能要求退还甲在合伙企业的财产份额C 乙因继承而当然成为合伙企业的普通合伙人D 经其他合伙人同意，乙因继承而成为合伙企业的普通合伙人答案 A,D解析 继承人具备完全民事行为能力的，按照合伙协议的约定或者经全体合伙人一致同意，从继承开始之日起，取得普通合伙人资格 。16. 单选题 在直接材料标准成本差异分析中，材料数量差异等于实际数量与标准数量的差额，乘以标准价格，其中实际数量是指材料的（ ） 。A 采购数量B 入库数量C 销售数量D 耗用数量答案 D解析 材料数量差异是在生产过程中形成的，实际数量是指材料的耗用数量，所以选项D为本题答案 。17. 单选题 甲、乙、丙、丁四人共同出资设立普通合伙企业，委托合伙人甲单独执行企业事务。下列表述中，符合合伙企业法规定的是（ ）。A 甲有权同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务B 甲有权自营与合伙企业相竞争的业务C 甲从事与本合伙企业相竞争业务的亏损由合伙企业承担D 甲从事与本合伙企业相竞争业务的收益归合伙企业所有考点 合伙事务执行解析 选项A、B表述错误，普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务； 选项C表述错误，选项表述正确，合伙人违反合伙企业法规定，或者合伙协议约定，从事与本合伙企业相竞争的业务的，该收益归合伙企业所有；给合伙企业或者其他合伙人造成损失的，依法承担赔偿责任。 做本类题时，一定要注意合伙人的身份。普通合伙人绝对不得从事与本合伙企业相竞争的业务，并且合伙协议也 不得约定可以从事【竞业禁止】；而对于有限合伙人，要先看合伙协议的约定，对于合伙协议的约定，法律没有限制，约定可以或不可以都行，在合伙协议没有特别约定的情况下，有限合伙人可以从事与本合伙企业相竞争的业务。 综上，本题应选D。18. 单选题 甲公司应付乙公司购货款2 000万元于204年6月20日到期，甲公司无力按期支付。经与乙公司协商进行债务重组，甲公司以其生产的200件A产品抵偿该债务，甲公司将抵债产品运抵乙公司并开具增值税专用发票后，原2 000万元债务结清，甲公司A产品的市场价格为每件7万元（不含增值税价格），成本为每件4万元。6月30日，甲公司将A产品运抵乙公司并开具增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。乙公司在该项交易前已就该债权计提500万元坏账准备。不考虑其他因素，下列关于该交易或事项的会计处理中，正确的是（）。 A 甲公司应确认营业收入1400万元B 乙公司应确认债务重组损失600万元C 甲公司应确认债务重组收益1 200万元D 乙公司应确认取得A商品成本1 500万元答案 A解析 甲公司应确认营业收入=2007=1 400（万元），选项A正确；乙公司应冲减资产减值损失=（2007+200717%）-（2 000-500）=138（万元），选项B错误；甲公司应确认债务重组收益=2 000-（2007+200717%）=362（万元），选项C错误。乙公司应确认取得A商品成本=2007=1 400（万元），选项D错误。19. 单选题 下列指标中，不必事先估计资本成本的是（ ）。A 动态回收期B 内含报酬率C 净现值D 现值指数考点 独立项目的评价方法解析 选项A、C、D不符合题意，动态回收期、净现值、现值指数都需要一个合适的资本成本，以便将现金流量折为现值； 选项B符合题意，内含报酬率指能够使未来现金流入量现值等于未来现金流出量现值的折现率，不必事先估计资本成本，只是最后才需要一个切合实际的资本成本来判断项目是否可行。 综上，本题应选B。 【神总结】净现值VS现值指数VS内含报酬率 相同点：在评价单一方案可行与否的时候，结论一致 不同点20. 多选题 企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有( )。A 生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品B 有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品C 有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品D 有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品答案 C,D解析 选项AB:属于出口免税但不退税范围。21. 单选题 按照印花税的有关规定，下列涉税处理中正确的是（）。A 对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费计税B 对于企业与银行签订的融资租赁合同，按照财产租赁合同所载金额计税C 公租房租赁双方签订的租赁合同协议，免纳印花税D 在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为合同签订时考点 印花税纳税义务人,印花税税目与税率解析 选项A表述错误，技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；选项B表述错误，对于企业与银行签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，按借款合同计税；选项C表述正确，对公租房租赁双方签订租赁协议涉及的印花税予以免征；选项D表述错误，如果合同时在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。综上，本题应选C。22. 计算问答题 计划按每10股送2股的方案发放股票股利，并按发放股票股利后的股数派发每股现金股利0.1元，股票股利的金额按现行市价计算。计算完成这一分配方案后的股东权益各项目数额。考点 考点：股利分配方案解析 股票股利并不直接增加股东的财富，不导致公司资产的流出或负债的增加，同时也并不因此而增加公司的财产，但会引起所有者权益各项目的结构发生变化。23. 多选题 下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A 固定资产的折旧年限由10年改为6年 B 发出存货的计价方式由移动加权平均法改为先进先出法 C 投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式 D 高危行业弃置费用由原来不处理改为初始取得资产时按现值增加资产成本答案 B,C,D解析 选项A，属于会计估计变更。24. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，下列各项中，属于债权人会议职权的是( )A 调查债务人的财产状况，制作财产状况报告B 决定债务人的日常开支C 决定债务人的内部管理事务D 通过债务人财产的管理方案答案 D解析 债权人会议的职权(1)选项ABC：属于管理人的职责;(2)选项D：属于债权人会议的职权。25. 单选题 如果目标公司没有上市的长期债券，也找不到合适的可比公司，并且没有信用评级资料，则估计债务资本成本时可以采用的方法是（ ） 。A 到期收益率法B 可比公司法C 风险调整法D 财务比率法答案 D解析 如果目标公司没有上市的长期债券，也找不到合适的可比公司，并且没有信用评级资料，那么可以使用财务比率法估计债务资本成本 。所以选项D为本题答案 。26. 单选题 甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月计算汇兑损益。2012年1月1日，该公司从中国银行贷款400万美元用于厂房扩建，年利率为6，每季末计提利息，年末支付当年利息，当日市场汇率为1美元6.21元人民币，3月31日市场汇率为1美元6.26元人民币，6月1日市场汇率为1美元6.27元人民币，6月30日市场汇率为1美元6.29元人民币。甲公司于2012年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款100万美元。不考虑其他因素，该外币借款的汇兑差额在第二季度的资本化金额为（）。A 12.3万元人民币B 12.18万元人民币C 14.4万元人民币D 13.2万元人民币答案 A解析 本题考查知识点：借款费用资本化金额的确定（综合）。第二季度可资本化的汇兑差额400（6.29-6.26）4006%1/4（6.29-6.26）4006%1/4（6.29-6.27）12.3（万元）27. 多选题 下列选项中，属于管理信息特征的有（ ） 。A 目的性B 时效性C 不完全性D 层次性答案 A,B,C,D解析 管理信息的特征：28. 多选题 注册会计师在确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间安排时，应当考虑的事项有（ ） 。A 被审计单位的经营环境B 内部控制的有效性C 被询证者处理询证函的习惯做法D 回函的可能性答案 A,B,C,D解析 注册会计师应当考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、应收账户账户的性质、被询证者处理询证函的习惯做法、回函的可能性等，以确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间安排 。29. 多选题 与治理层沟通时，下列关于注册会计师的责任的说法中，正确的有（ ） 。A 注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B 注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C 注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项D 注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序答案 A,C,D解析 选项B错误，注册会计师对财务报表审计的责任是合理保证审计后的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，治理层对财务报表的责任是监督财务报表按照企业会计准则的要求编制和对外报告，注册会计师的审计责任不能减轻治理层的责任 。30. 单选题 关于监控，下列表述中恰当的是（ ）。A 为了保证独立性，会计师事务所在确定检查范围时不应考虑外部独立的检查范围B 会计师事务所在检查工作时，应当预先通知相关项目组做好相应准备C 为了项目合伙人之外的人员能够更好的理解检查结果，应当指明涉及的具体业务D 某会计师事务所决定每年两次向会计师事务所内部传达质量控制制度的监控结果考点 监控解析 选项A表述不正确，在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控； 选项B表述不正确，确定检查的时间、人员与范围，会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组； 选项C表述不正确，向项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员履行职责是必要的； 选项D表述正确，会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人以及会计师事务所内部的其他适当人员。 综上，本题应选D。31. 单选题 企业持有的下列资产中，属于货币性资产的是（ ）。A 预付账款B 划分为交易性金融资产的债券投资C 长期股权投资D 应收票据考点 非货币性资产交换的相关概念解析 选项A不属于，由于预付账款通常回收的是所购买的货物而非货币，故属于非货币性资产； 选项B、C不属于，非货币性资产主要包括存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等，对于划分为交易性金融资产的债券投资和长期股权投资，其将来给企业带来的经济利益不固定或不可确定，属于非货币性资产； 选项D属于，货币性资产主要包括现金、银行存款、其他货币资金、应收账款和应收票据等；应收票据属于固定或可靠金额收取的资产，是货币性资产。 综上，本题应选D。 【提个醒】非货币性资产与货币性资产最主要的区别未来的经济利益金额是否确定或固定。32. 多选题 注册会计师充分了解专家的专长领域，其目的主要是为了（ ）。A 了解专家是否得到普遍认可B 最大限度地发挥专家的专长和专业素质C 评价专家的工作是否足以实现审计目的D 为了实现审计目的确定专家工作的性质、范围和目标考点 评价专家工作的恰当性解析 选项A，是了解专家专长领域的内容，而非了解专家专长领域的目的； 选项B，聘请专家是为了协助审计工作，并非为了给专家提供发挥其专长的机会； 选项C、D，属于注册会计师充分了解专家的专长领域的目的。 综上，本题应选CD。33. 多选题 下列各项中，属于检查性控制的有( )。A 定期盘点现金与账面金额B 定期取得银行对账单，编制银行存款余额调节表，定期与客户对账C 应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准D 企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存答案 A,B,D解析 选项c属于防止保管应收票据的岗位人员私自贴现应收票据、挪用资金的预防性控制。选项A、B、D均属于检查性控制。34. 单选题 以下关于居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得的政策，正确的是( )。A 须在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税B 应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税C 可在不超过5年期限内，分期均匀计人相应年度的应纳税所得额D 应在投资期满5年后，一次性计人应纳税所得额答案 C解析 居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计人相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。35. 单选题 下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。A 注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B 识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报C 注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易.账户余额和披露的认定相关D 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系答案 B解析 在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。36. 多选题 如果某一会计师事务所在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，并且审计客户对该实体重要时，以下说法中，恰当的有（ ） 。A 会计师事务所不能承接该业务B 如果会计师事务所已承接该业务，则应当终止该业务C 没有任何防范措施D 安排审计项目组以外的有经验的注册会计师复核其审计工作结果答案 A,B,C解析 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，并且审计客户对该实体重要时，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平（选项C恰当）；对于会计师事务所来讲，不能承接该业务（选项A恰当）；如果事务所已经承接该业务，则应当终止该业务（选项B恰当） 。37. 多选题 镐京公司与客户签订销售合同，合同约定以总价360万元的价格销售甲、乙、丙三种商品。甲、乙、丙三种产品的单独售价分别为140万元、160万元、80万元。镐京公司经常将甲产品和乙产品打包按照280万元出售，丙产品单独按照80万元出售。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（ ）。A 甲产品应确认收入为130万元B 乙产品应确认收入为150万元C 丙产品应确认收入为80万元D 甲产品应确认收入为130.67万元考点 收入的确认和计量解析 丙产品单独售价与经常交易价格相同，则合同折扣20万元（14016080360）应由甲产品和乙产品承担，丙产品应确认收入为80万元； 甲产品应确认收入14020140/（140160）130.67（万元）； 乙产品应确认收入16020160/（140160）149.33（万元）。 综上，本题应选CD。【温故知新】 同时满足下列条件时，企业应当将合同折扣全部分摊至合同中的一项或多项（而非全部）履约义务： （1）企业经常将该合同中的各项可明确区分的商品单独销售或者以组合的方式单独销售； （2）企业也经常将其中部分可明确区分的商品以组合的方式按折扣价格单独销售； （3）上述第（2）项中的折扣与该合同中的折扣基本相同，且针对每一组合中的商品的分析为将该合同的全部折扣归属于某一项或多项履约义务提供了可观察的证据。有确凿证据表明合同折扣仅与合同中的一项或多项（而非全部）履约义务相关，且企业采用余值法估计单独售价的，企业应当首先在该一项或多项（而非全部）履约义务之间分摊合同折扣，然后再采用余值法估计单独售价。38. 多选题 注册会计师了解到被审计单位某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否运行有效，以下做法中，恰当的有（）。A 同时考虑信息技术一般控制运行有效性B 利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在全年运行有效性的重要审计证据C 确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同D 一旦确定正在执行该项控制，则通常无须扩大控制测试的范围答案 A,B,D解析 对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据，只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围，因此选项ABD均正确。选项C，因为注册会计师要确定手工执行的效率.拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素，手工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。39. 多选题 某有限责任公司关于股东资格解除与认定的下列做法中，符合公司法律制度规定的有( )。A 股东乙病故后，其妻作为合法继承人要求继承股东资格，公司依章程中关于股东资格不得继承的规定予以拒绝B 股东丙抽逃部分出资，股东会通过决议解除其股东资格C 股东甲未依照章程规定缴纳出资，董事会通过决议解除其股东资格D 实际出资人丁请求公司解除名义股东戊的股东资格，并将自己登记为股东，因未获公司其他股东半数以上同意，公司予以拒绝答案 A,D解析 (1)选项A：在公司章程没有另外规定的情况下，自然人股东死亡后，其合法继承人可以直接继承股东资格。在本题中，既然公司章程中有股东资格不得继承的明确规定，该公司的做法合法；(2)选项B：股东抽逃“全部”出资，经公司催告，在合理期间内仍未返还出资，公司可以以股东会决议解除该股东的股东资格。在本题中，股东丙只是抽逃“部分”出资，股东会通过决议解除其股东资格不合法；(3)选项c：有限责任公司的股东未履行出资义务（不包括未全面履行），经公司催告，在合理期间内仍未缴纳，公司可以以“股东会决议”（而非董事会决议）解除该股东的股东资格；(4)选项D：如果实际出资人未经公司其他股东半数以上同意，请求公司变更股东、签发出资证明书、记载于股东名册、记载于公司章程并办理公司登记机关登记的，人民法院不予支持40. 多选题 根据涉外经济法律制度的规定，下列关于特别提款权的表述中，正确的有（）。A 特别提款权本身具有价值B 特别提款权的“货币篮”由5种货币组成C 特别提款权是一种货币D 加入特别提款权“货币篮”标志着人民币完全实现了可自由兑换答案 A,B解析 特别提款权本身不是货币；选顼C错误。人民币尚未完全实现可自由兑换，资本项目下还存在限制；选项D错误。41. 简述题 某企业只生产乙产品，原材料在生产开始时一次投入，产品成本中原材料费用所占比重很大，月末在产品按所耗原材料费用计价 。5月初在产品费用2800元 。5月份生产费用：原材料12200元，燃料和动力费用4000元，职工薪酬2800元，制造费用800元 。本月完工产品400件，月末在产品200件 。要求：（1）分配计算乙产品完工产品成本和月末在产品成本；（2）登记乙产品成本明细账 。解析 （1）因为原材料在生产开始时一次性投入，所以，乙产品原材料费用分配率=（2800+12200）（400+200）=25（元/件），乙本月完工产品原材料=40025=10000（元）；乙月末在产品原材料=20025=5000（元） 。乙完工产品成本=10000+4000+2800+800=17600（元）（2）42. 单选题 关于控制环境，下列说法中错误的是（）。A 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度.认识和措施B 注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的C 良好的控制环境本身就能够防止或发现并纠正各类交易.账户余额和披露认定层次的重大错报风险D 有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础答案 C解析 控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易.账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。43. 计算问答题 计算加工厂应代收代缴的消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。考点 考点：委托加工环节应税消费品应纳税额的计算解析 本题中，2018年5月1日后，收购的烟叶用于加工烟丝，烟丝的增值税税率为16%，该烟叶用来生产烟丝，则按照12%的扣除率计算进项税额。烟叶成本（121.2）（120%）（112%）13.94（万元）；加工厂应代收代缴消费税（13.943）（130%）30%7.26（万元）；委托加工业务中城建税的税率应当按照受托方所在地的税率缴纳，本题中受托方为县城的A加工厂，故城建税的税率为5%；加工厂应代收代缴消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计7.26（15%3%2%）7.99（万元）。【提示】自2018年5月1日起执行调整后的增值税税率，注意掌握最新税率。44. 单选题 从技术的角度，从劳动分工和合作的角度来阐述企业产生与发展的原因，认为企业是一种可实现劳动的有效分工与合作的组织形式。这属于符合以下哪一种企业理论（ ）。A 古典企业理论B新古典企业理论C 交易成本理论D 不完全契约理论考点 企业理论解析 选项A符合题意，古典企业理论是由经济学之父古典经济学家亚当.斯密提出的，其认为企业是一种可实现劳动的有效分工与合作的组织形式股东的基本权利； 选项B不符合题意，新古典企业理论认为，企业是在既定资源与技术条件下一组表示生产要素（资本、土地、劳动力）投入与产出关系的生产函数； 选项C不符合题意，交易成本理论认为，企业产生是因为市场交易成本的存在；市场和企业都是资源配置的方式之一，两者交易成本的大小决定了企业规模； 选项D不符合题意，不完全契约理论将企业看成是可控制的物质资产集合，认为企业本身是一个合约关系。 综上，本题应选A。45. 单选题 某房屋登记簿上所有权人为甲，但乙认为该房屋应当归己所有，遂申请仲裁。仲裁裁决争议房屋归乙所有，但裁决书生效后，甲、乙未办理变更登记手续。1个月后，乙将该房屋抵押给丙银行，签订了书面合同，但未办理抵押登记。根据物权法律制度的规定，下列表述中，不正确的是( )。A 房屋应归甲所有 B 房屋应归乙所有C 抵押合同有效 D 抵押权未成立答案 A解析 (1)选项AB：乙自仲裁裁决生效之日起取得该房屋的所有权，与是否办理了变更登记手续无关；(2)选项CD：乙与丙银行之间签订了书面抵押合同，但未办理抵押登记，抵押合同有效，但抵押权未成立。46. 多选题 关于货币单元抽样的说法中，正确的有（ ）。A 货币单元抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成正比B 货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用C 取样本时，不需要计算总体累积合计数D 确定样本规模时，需要考虑总体变异性考点 4.2.2选取样本阶段解析 选项A恰当，货币单元抽样以货币单元作为抽样单元，总体中的每个货币单元被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率，项目金额越大，被选中的概率就越大； 选项B恰当，传统变量抽样运用正态分布理论，根据样本结果推断总体的特征，传统变量抽样涉及难度较大、较为复杂的数学计算，且货币单元抽样无需通过分层减少变异性，故比传统变量抽样更易于使用； 选项C不恰当，在货币单元抽样中，注册会计师通常需要逐个累计总体金额，以确定总体是否完整并与财务报表一致； 选项D不恰当，货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而无须通过分层减少变异性，故无需考虑总体变异性。 综上，本题应选AB。47. 单选题 下列事项中，必须经有限责任公司股东会决议并经代表2/3以上表决权的股东通过的是（ ） 。A 修改公司财务管理制度B 选举董事C 增加公司注册资本D 公司利润分配方案答案 C解析 本题考核点是股东会特别决议 。股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决义，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过 。48. 多选题 对于以权益工具换取职工服务的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值将当期取得的服务计入的相关科目包括（）。A 管理费用B 销售费用C 财务费用D 研发支出答案 A,B,D解析 对于以权益工具换取职工服务的股份支付，企业应当在每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，根据受益对象将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，但不包括财务费用。49. 多选题 下列关于注册会计师在拟利用专家的工作时的做法中，正确的有（ ）。A 注册会计师应该评价专家的胜任能力、专业素质和客观性B 适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家C 就注册会计师和专家各自的角色和责任与专家达成书面协议D 注册会计师只需要与外部专家就专家工作的性质、范围和目标达成书面协议考点 了解专家的专长领域,与专家达成一致意见解析 选项A正确，注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性； 选项B正确，适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家。法律法规可能对保密作出额外规定； 选项C正确，选项D不正确，专家工作的性质、范围和目标可能会随着情况的变化而发生较大的变化，相应地，注册会计师和专家各自的角色与责任、注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围等也可能因情况的变化而发生较大变化。因此，无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议。 综上，本题应选ABC。50. 多选题 下列关于本期净经营资产净投资的计算公式不正确的有（ ）。A 本期总投资折旧与摊销B 经营营运资本增加资本支出折旧与摊销C 实体现金流量税后经营利润D 期末经营资产期初经营资产考点 盈利能力比率解析 选项A计算正确，企业在发生投资支出的同时，还通过“折旧与摊销”收回一部分现金，因此，“净”的投资现金流出是本期净经营资产总投资减去“折旧与摊销”后的剩余部分，称之为“本期净经营资产净投资”，本期净经营资产净投资本期净经营资产总投资折旧与摊销； 选项B计算正确，本期净经营资产总投资经营营运资本增加资本支出； 选项C计算错误，实体现金流量税后经营净利润本期净经营资产净投资； 选项D计算错误，净经营资产净投资净经营资产的增加期末净经营资产期初净经营资产。 综上，本题应选CD。51. 单选题 下列出口货物，适用增值税出口免税并退税政策的是（）。A 非出口企业委托出口的货物B 外贸企业出口避孕药品C 以旅游贸易方式报关出口的货物D 外贸企业将外购的研发服务和设计服务出口考点 出口货物、劳务和跨境应税行为增值税免税政策,出口货物、劳务和跨境应税行为增值税退（免）税政策解析 选项A、B、C，免税但不退税；选项D，适用免退税办法。综上，本题应选D。52. 单选题 纳税人转让旧房及建筑物，不能取得评估价格，但能提供购房发票的，其土地增值税的有关处理，符合规定的是（）。A 计算土地增值税时，按发票金额据实扣除B 计算土地增值税时，购房时缴纳的契税，如能提供契税完税凭证，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除C 计算土地增值税时，按重置成本乘以成新度折扣率后的价格扣除D 由税务机关核定征收考点 土地增值税应税收入与扣除项目解析 选项A、C不符合规定，重置成本乘以成新度折扣率计算的是评估价格，转让旧房及建筑物，不能取得评估价格，但能提供购房发票的，在计算土地增值税时，应按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除；选项B符合规定，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数；选项D不符合规定，对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据规定实行核定征收。综上，本题应选B。【提示】转让旧房及建筑物时，土地增值税扣除项目53. 单选题 已发生的采购交易均已记录的关键内部控制不包括（）。A 采购经适当级别批准B 订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账C 验收单均经事先连续编号并已登记入账D 应付凭单均经事先连续编号并已登记入账答案 A解析 A选项是所记录的采购都却已收到商品或已接受劳务的关键内部控制。54. 计算问答题 按照作业成本法，利用成本动因分析计算05和01两种产品的单位成本。考点 考点：作业成本的计算例示,作业成本的计算原理解析 采用作业成本法分配间接费用的步骤： 根据作业成本动因分别计算出两种产品应分配的作业总成本（如答案中的表格）； 根据产品的产量计算单位产品应分配的间接费用： 单位05产品应分配的间接费用103 125/800128.91（元/件） 单位01产品应分配的间接费用64 875/600108.13（元/件）； 加上单位直接材料和单位直接人工费用即为作业成本法下的单位成本： 05产品单位成本直接人工成本直接材料成本间接费用3363128.91224.91（元/件） 01产品单位成本直接人工成本直接材料成本间接费用4270108.13220.13（元/件）55. 多选题 下列关于标准成本中心说法正确的有（）。A 所生产的产品稳定而明确B 已经知道单位产品所需要的投入量C 任何活动都可以建立标准成本中心D 会计.劳资部门适合建立标准成本中心答案 A,B解析 标准成本中心，必须是所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需要的投入量的责任中心，所以选项A.B的说法是正确的；任何一种重复性的活动，都可以建立标准成本中心，只要这种活动能够计量产出的实际数量，并且能够说明投入与产出之间可望达到的函数关系，所以选项C的说法是不正确的；会计.劳资部门适合建立费用中心，所以选项D的说法是不正确的。56. 多选题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，销售价格（市场价格）均不含增值税额。2018年10月1日，采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为3 000万元