2022年会计初级职称考试点睛提分卷244

2022年会计初级职称考试点睛提分卷1. 多选题 企业将拥有的房屋无偿提供给本单位管理人员使用，下列账务处理正确的有（ ）。A 借：管理费用 贷：累计折旧 B 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 C 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 D 借：管理费用 贷：应收账款考点 短期薪酬的核算解析 将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。本题受益对象是管理人员，则借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬非货币性福利”科目，同时借记“应付职工薪酬非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。 故选BC。2. 单选题 甲公司厂房原值500万元，已提折旧200万元。已知房产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。（2015）A 200（1-30%）1.2%=1.68 万元B 500（1-30%）1.2%=4.2 万元C （500-200）（1-30%）1.2%=2.52 万元D 5001.2%=6 万元答案 B解析 （1）从价计征房产税的，以房产原值一次减除 10%-30%后的余值为计税依据； （2）甲公司年度应缴纳房产税税额=500（1-30%）1.2%=4.2（万元）。知识点：房产税的应纳税额的计算3. 判断题 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。（ ）A 错B 对答案 B解析 城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。知识点：城镇土地使用税的计税依据4. 判断题 雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。（ ）A 错B 对答案 A解析 雪茄烟适用从价定率计征消费税。知识点：消费税计税方法5. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，下列以汇兑方式结算的款项中，汇款人可以申请撤销的是（）。A 汇出银行已经汇出的款项B 汇入银行已经发出收账通知的款项C 收款人拒绝接受的款项D 汇出银行尚未汇出的款项答案 D解析 知识点：汇兑6. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，需要向中国人民银行当地分支行备案的银行账户包括（ ）。A 预算单位专用存款账户B 注册验资和增资验资开立的临时存款账户C 合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户D 个人银行结算账户答案 B,D解析 选项 AC：属于需要中国人民银行核准的账户。知识点：银行结算账户的开立7. 多选题 企业外购固定资产的成本包括（）。A 购买价款B 相关税费C 使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费D 使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的装卸费答案 A,B,C,D解析 外购固定资产，其成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员的服务费等。知识点：外购固定资产8. 判断题 进出口货物完税后，如发现少征或者漏征关税税款，海关应自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向收发货人或者他们的代理人补征。()A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：关税征收管理9. 单选题 下列各项中，应计入营业外收入的是()。A 非货币性资产交换利得B 处置长期股权投资产生的收益C 出租无形资产取得的收入D 处置投资性房地产取得的收入答案 A解析 非货币性资产交换利得计入营业外收入；处置长期股权投资产生的收益计入投资收益；出租无形资产取得的收入和处置投资性房地产取得的收入计入其他业务收入。知识点：收入、费用和利润10. 单选题 某企业2013年3月份发生的事项有：计提车间用固定资产折旧10万元，计提车间管理人员薪酬40万元，支付广告费用30万元，计提短期借款利息20万元，计提车船税10万元。则该企业当期的期间费用总额为()万元。A 60B 50C 100D 110答案 B解析 车间用固定资产折旧与车间管理人员的薪酬应该计入制造费用，制造费用不属于企业的期间费用，计提的车船税计入税金及附加，所以不计算在内；支付的广告费计入销售费用；计提短期借款的利息计入财务费用。销售费用、管理费用与财务费用都属于期间费用，所以当期的期间费用总额=30+20=50(万元)。知识点：期间费用的核算范围11. 判断题 甲公司是一家按月纳税的从事货物零售的小规模纳税人，2016年3月甲公司销售额为20 600元，已知小规模纳税人适用的征收率为3%，则甲公司应纳的增值税为600元。（ ）A 错B 对答案 A解析 增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万的，免征增值税。知识点：小微企业免税规定12. 多选题 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合销售数量确定规定的有（ ）。A 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B 自产自用应税消费品的，为完工后应税消费品折算的耗用数量C 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D 进口应税消费品的，为纳税人申报的应税消费品进口数量考点 消费税应纳税额的计算解析 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 故选AC。13. 判断题 会计监督是会计的基本职能之一，依法建账是会计监督的基本要求。（ ）A正确B错误考点 会计监督解析 会计监督是会计的基本职能之一，是对经济活动的本身进行检查监督，借以控制经济活动，使经济活动能够根据一定的方向、目标、计划，遵循一定的原则正常进行。而依法建账是会计核算（而非会计监督）的基本要求，要求各单位应当按照会计法的规定设置会计账簿，进行会计核算。 故本题表述错误。14. 单选题 用工单位和劳务派遣单位违反劳动合同法有关劳务派遣规定的，情节严重的，以每位被派遣劳动者一定的标准处以罚款。该标准是（ ）。A 500 元以上 1 000 元以下B 5 000 元以上 10 000 元以下C 2 000 元以上 2 万元以下D 2 000 元以上 1 万元以下答案 B解析 根据规定用工单位和劳务派遣单位违反劳动合同法有关规定的，逾期不改正 的，以每位被派遣劳动者 5 000 元以上 10 000 元以下的标准处以罚款。知识点：劳动合同的履行15. 判断题 某事业单位报经批准予以核销的应收账款冲减“坏账准备”科目。()A 错B 对答案 A解析 事业单位逾期3年或以上，有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准予以核销时，计人其他支出，事业单位的应收账款不计提坏账准备。知识点：应收账款16. 多选题 下列关于无形资产的表述正确的有（ ）。A 寿命不确定的无形资产不计提减值准备B 寿命有限的无形资产应进行摊销C 寿命有限的无形资产应按生产总量法摊销D 已计提减值的在以后期间不得转回答案 B,D解析 无论无形资产寿命是否有限或可确定，若该资产发生减值，均应计提减值准备；对于寿命有限或可确定的无形资产，应进行摊销；无形资产的摊销方法应反映该资产预期经济利益的实现方式，无法确定的，采用直线法。17. 单选题 甲公司委托乙证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价值4元，按协议约定，乙证券公司从发行收入中提取2%的手续费，甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为( )万元。A 6000B 5840C 5880D 6160答案 B解析 企业发行股票取得的收入大于面值的部分需要计入资本公积，发行股票的手续费、佣金等费用需要从溢价当中扣除，冲减资本公积。甲公司发行普通股应计入资本公积的金额=20004-2000-200042%=5840(万元)。知识点：实收资本的账务处理18. 多选题 根据增值税法律制度及消费税法律制度的规定，下列行为中，应同时缴纳增值税和消费税的有()。A 酒厂将自产的白酒赠送给协作单位、B 卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C 日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品D 汽车厂将生产的应税小轿车赞助给某艺术节组委会答案 A,D解析 (1)选项B：卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，既不缴纳增值税，也不缴纳消费税；(2)选项C：日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品，消费税视同销售但是增值税不视同销售，只缴纳消费税，不缴纳增值税。知识点：增值税和消费税19. 单选题 下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（）。A 承租商铺的张某B 出让国有土地使用权的某市政府C 接受房屋捐赠的某学校D 转让厂房的某企业答案 D解析 选项A，不涉及产权转移，不征收土地增值税；选项B，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税；选项C，房屋、土地使用权的受让方不属于土地增值税的纳税人。20. 单选题 会计档案可以在会计管理部门临时放置（ ）之后移交档案部门。A 一年B 三年C 两年D 五年答案 A解析 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计管理机构保管一年。知识点：会计档案归档21. 不定项选择题 乙上市公司为小家电类生产企业，适用的增值税税率是16%，2018年12月发生了如下与应付职工薪酬相关的事项：（1）对生产车间的一批机器设备进行维修，应付企业内部维修人员的工资是2万元。（2）支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费20万元。（3）对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。（4）年末将自产的500台暖风机作为春节福利发放给公司每名生产职工。暖风机每台成本为600元，市场售价为每台1000元（不含税）。（5）本月支付职工出差的差旅费3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2.乙公司对生产车间的机器设备维修以及解除劳动关系的补偿性支出，分别应该记入的会计科目是（）。A 制造费用，营业外支出B 管理费用，营业外支出C 都计入管理费用D 都计入制造费用答案 C解析 两者都应该计入管理费用。知识点：应付职工薪酬22. 判断题 企业筹建期间内发生的开办费、销售商品发生的现金折扣以及支付银行承兑汇票的手续费均通过“财务费用”科目核算。（）A正确B错误考点 期间费用解析 企业筹建期间内发生的开办费计入管理费用；销售商品发生的现金折扣通过“财务费用”核算；支付的银行承兑汇票手续费计入到财务费用。 故本题表述错误。23. 多选题 根据劳动合同法律制度的规定，劳动合同解除或者终止的下列情形中，用人单位应向劳动者支付经济补偿的有（）。A 劳动者提前30日以书面形式通知无过错用人单位而解除劳动合同的B 劳动者提出并与无过错用人单位协商一致解除劳动合同的C 劳动者符合不需事先告知用人单位即可解除劳动合同的情形解除劳动合的D 以完成一定工作任务为期限的劳动合同因任务完成而终止的答案 C,D解析 选项AB：劳动者提出（提前30天或者协商一致）与“无过错”的用人单位解除劳动合同的，用人单位不需支付经济补偿金。知识点：劳动合同的解除和终止24. 判断题 企业将自产的应税消费品发放给本单位职工作为福利，应缴纳的消费税计入当期损益。（）A 错B 对答案 B解析 企业将自产的应税消费品发放给本单位职工作为福利，应缴纳的消费税记入“税金及附加”科目。知识点：应交消费税25. 判断题 以房屋权属设定抵押，抵押期间无需缴纳契税；以房屋权属抵债，债务人应当申报缴纳契税。（ ）A正确B错误考点 契税征税范围解析 以房屋权属设定抵押，抵押期间纳税人无需缴纳契税；以房屋权属抵债，“债权人”应当申报缴纳契税。 故本题表述错误。 26. 多选题 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（）等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。A 现金B 票据C 银行卡D 汇兑答案 B,C,D解析 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用“票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款”等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。27. 判断题 纳税人出口货物免征增值税。（ ）A正确B错误考点 增值税税率和征收率解析 纳税人出口货物，适用零税率（国务院另有规定的除外），而非免税。免税是指在出口环节不征收增值税；而零税率是指对出口货物除了在出口环节不征收增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税。二者之间要注意区分。 故本题表述错误。28. 单选题 下列关于企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润的会计处理中，正确的是（）。A 借：应付股利贷：银行存款B 借：应付股利贷：利润分配应付现金股利或利润C 不进行任何账务处理D 借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利答案 D解析 企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。知识点：应付股利29. 单选题 某商品流通企业库存商品采用毛利率法核算。2017年5月初，w类库存商品成本总额为125万元，本月购进商品成本180万元，本月销售收入为250万元，w类商品上期毛利率为20%，不考虑其他因素，该类商品月末库存成本总额为（ ）万元。A 55B 200C 105D 152.5答案 C解析 期末存货成本=期初存货成本+本期购进存货成本-本期销售成本；销售成本=销售额-销售毛利；销售毛利=销售额毛利率=25020%=50（万元）；销售成本=250-50=200（万元）；期末存货成本=125+180-200=105（万元）。知识点：库存商品的账务处理30. 多选题 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应按照产权转移书据征收印花税的有（ ）。A 土地使用权出让合同B 商品房销售合同C 非专利技术转让合同D 专利申请转让合同考点 印花税征税范围解析 （1）我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据； （2）根据规定，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。 选项AB，应按照产权转移书据征收印花税； 选项CD，属于技术转让合同，按照技术转让合同征收印花税。 故选AB。31. 判断题 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据，免征印花税。()A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：印花税税收优惠32. 单选题 一次性工亡补助金，标准为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的（ ）。A 5倍B 10倍C 15倍D 20倍考点 工伤保险解析 职工因工死亡，或者伤残职工在停工留薪期内因工伤导致死亡的，其近亲属按照规定从工伤保险基金领取丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金。一次性工亡补助金，标准为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。 故选D。33. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，下列银行卡分类中，以是否具有透支功能划分的是（）。A 人民币卡与外币卡B 单位卡与个人卡C 信用卡与借记卡D 磁条卡与芯片卡答案 C解析 按币种不同分为人民币卡、外币卡。按发行对象不同分为单位卡（商务卡）、个人卡。按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡。按信息载体不同分为磁条卡、芯片(IC)卡。知识点：银行卡分类34. 单选题 甲公司2016年度利润总额为800万元,所得税税率为25%,当年实际分配并发放给职工的工资为300万元,拨付的工会经费是5万元,递延所得税资产年初余额为20万元,年末余额为30万元,递延所得税负债年初数是50万元,年末数为80万元,假定甲公司无其他纳税调整项目,并且递延所得税资产和递延所得税负债均与所得税费用相关,则甲公司2016年的所得税费用为( )万元。A、200B、250C、220D、280答案 C解析 解析：准予扣除的工会经费 = 300 2% = 6(万元) 实际发生的工会经费5万元,所以不需要纳税调整,当期应交所得税 = 800 25% = 200(万元),递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=(80 - 50)-(30 - 20)= 20(万元),甲公司2016年的所得税费用 =当期所得税+递延所得税= 200 + 20 = 220(万元),选项C正确。35. 单选题 甲上市公司2018年1月1日所有者权益构成情况如下：股本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润400万元。2018年度发生亏损200万元，盈余公积弥补亏损100万元。假定不存在纳税调整事项及其他因素，甲上市公司2018年12月31日可供分配利润为（）万元。A 500B 400C 300D 1300答案 C解析 甲上市公司2018年12月31日可供分配利润=400-200+100=300（万元）。36. 单选题 B产品的原材料在生产开始时一次性投入。在B产品的成本中，原材料费用所占比重很大，月末在产品按其所耗用原材料费用计价，2018年2月初，该类产品的在产品费用为5000元，本月发生直接材料10000元，直接人工3000元，制造费用6000元，本月完工产品300件，月末在产品200件。则B产品本月完工产品成本为（）元。A 6000B 18000C 14400D 9600答案 B解析 B产品原材料费用分配率=（5000+10000）/（300+200）=30；月末在产品成本=30200=6000（元）；完工产品成本=5000+10000+3000+6000-6000=18000（元），选项B正确。知识点：在产品按所耗直接材料成本计价法37. 单选题 王某在定点医院做外科手术，3个月共发生医疗费用19万元，其中，在规定医疗目录内的费用为15万元，目录以外费用4万元。当地职工平均工资水平为2 000 元/月。应由基本医疗保险基金支付的医疗费用为（ ）元。A 127 440B 170 000C 160 000D 130 000考点 基本医疗保险解析 根据规定，参保人员符合基本医疗保险支付范围的医疗费用中，在社会医疗统筹基金起付线以上与封顶线以下的费用部分，由社会医疗统筹基金按一定比例支付，支付比例一般为90%。 （1）起付线，一般为当地职工年平均工资的10%左右； （2）封顶线，一般为当地职工年平均工资的6 倍左右； （3）社会医疗统筹基金的支付比例一般为90%。 在本题中，当地职工的月平均工资为2 000元，则起付线：2 0001210%2 400（元），封顶线：2 000126144 000（元）；则由基本医疗保险基金支付的医疗费用（144 0002 400）90%127 440（元）。 故选A。38. 单选题 甲公司于2018年10月1日向乙公司销售商品100件，每件商品成本为150元，售价为250元（不含增值税），适用的增值税税率为16%，商品当天已出库，销售符合收入确认条件，因质量问题乙公司在2018年12月25日将80件商品退回，甲公司接受商品退回要求并做出相应会计调整，甲公司应冲减收入的金额应为（ ）元。A 20000B 25000C 12000D 23400答案 A解析 甲公司应冲减收入的金额=25080=20000（元），选项A正确。【知识点】销售退回的账务处理39. 单选题 以下属于M公司短期借款的是()。A 向银行借入的期限为1.5年的借款B 向其他金融机构借入的期限为1年的借款C 向银行借入的期限为3年的借款D 向其他金融机构借入的期限为2年的借款答案 B解析 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。知识点：短期借款40. 单选题 某增值税一般纳税人企业购入一项特许经营权，支付价款800万元，相关税费40万元，其他相关支出10万元。此外，发生广告宣传费20万元，差旅费2万元。则该项特许经营权的入账价值为( )万元。A 800B 840C 850D 872答案 C解析 外购无形资产的成本包括买价款、相关税费、以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。该项特许经营权的入账价值=800+40+10=850（万元）。知识点：外购无形资产41. 多选题 下列各项中，一般属于非累积带薪缺勤的有（）。A 婚假B 探亲假C 病假D 产假答案 A,B,C,D解析 我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。知识点：非累积带薪缺勤42. 单选题 0张某3月1日向银行申请了一张贷记卡，6月1日取现2000元，对张某的这一做法，下列说法正确的是（）。A 张某取现2000元符合法律规定B 张某取现2000元可享受免息还款期C 张某需要向银行交存一定金额的备用金D 张某取现2000元可享受最低还款额待遇答案 A解析 信用卡可以取现。贷记卡取现，不享受免息还款期和最低还款额待遇。知识点：银行卡的分类43. 判断题 已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。()A 错B 对答案 B解析 确认过坏账的，日后收回及时要入账。知识点：应收及预付款项44. 多选题 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（）。A 企事业单位的承包、承租经营所得B 稿酬所得C 工资、薪金所得D 财产租赁所得答案 B,D解析 本题考核个人所得税的计税方法。根据规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。45. 单选题 下列各项中，经批准计入营业外支出的是()。A 计算差错造成的存货盘亏B 管理不善造成的存货盘亏C 固定资产盘亏D 出售原材料结转的成本答案 C解析 计算差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计入管理费用；固定资产盘亏净损失应计入营业外支出；出售原材料结转的成本应计入其他业务成本。46. 单选题 甲企业进口一批货物，货物成交价格为95万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费为5万元。已知该货物适用的关税税率为20%。根据关税法律制度的规定，该企业应缴纳进口关税（ ）万元。A 18B 20C 22D 24考点 关税法律制度解析 （1）关税主要以进出口货物的完税价格为计税依据； （2）进口货物的完税价格包括进口货物的成交价格、运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等； （3）应纳关税税额=应税进（出）口货物数量单位完税价格适用税率=（95+5）20%=20（万元）。 故选B。47. 单选题 2018年6月5日，A公司向B公司签发一张金额为5万元的支票，B公司将支票背书转让给C公司。6月12日，C公司请求付款银行付款时，银行以A公司账户内只有5 000元为由拒绝付款。C公司遂要求B公司付款，B公司于6月15日向C公司付清了全部款项。根据票据法的规定，B公司向A公司再次行使追索权的期限为（）。A 2018年6月25日之前B 2018年8月15日之前C 2018年9月15日之前D 2018年12月5日之前答案 D解析 A公司属于出票人，支票的持票人对出票人的票据权利，自出票之日起6个月不行使而消灭。知识点：票据权利时效48. 单选题 企业计提短期借款的利息时，贷方计入的会计科目是（）。A 财务费用B 短期借款C 应收利息D 应付利息答案 D解析 短期借款计提利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时应该计入“应付利息”科目的贷方。49. 判断题 单位或个人签发空头支票的，由其开户银行处以罚款。（ ）A 错B 对答案 A解析 单位或个人签发空头支票或者签发与其预留的签章不符、使用支付密码但支付密码错误的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。知识点：违反支付结算法律制度的法律责任50. 单选题 下列错误中可以通过试算平衡查找的是()。 A 某项经济业务未入账 B 某项经济业务重复记账 C 应借应贷账户中借贷方向颠倒 D 应借应贷账户中借贷金额不等 答案 D解析 试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。如果借贷双方发生额或余额相等，可以表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡。不影响借贷双方平衡关系的错误通常有：漏记某项经济业务；重记某项经济业务；某项经济业务记录的应借应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致；某项经济业务记错有关账户；某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向；某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销。51. 判断题 所有者权益变动表只是反映企业在一定期间可供分配利润增减变动情况的报表。（）A 错B 对答案 A解析 所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。知识点：所有者权益变动表52. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列涉税业务中，只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事的有（ ）。A 税收策划B 纳税申报代理C 一般税务咨询D 涉税鉴证考点 涉税专业服务解析 根据规定，专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查此四项涉税业务，应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事。 故选AD。 53. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列各项所得中，可以免征或减征企业所得税的有()。A 从事农、林、牧、渔服务业项目的所得B 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得C 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得D 资产转让所得答案 A,B,C解析 资产转让所得应缴企业所得税。知识点：减、免税所得54. 单选题 根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，不属于消费税征税范围的是()。A 鞭炮B 网球及球具C 烟丝D 实木地板答案 B解析 列入消费税范围的税目共15种，其中有高尔夫球及球具，而网校及球具不属于消费税的征收范围。知识点：消费税税目55. 单选题 下列资产负债表项目中属于非流动资产的是（）。A 预付款项B 持有待售资产C 长期应收款D 递延收益答案 C解析 选项A、选项B属于流动资产，选项C属于非流动资产，选项D属于非流动负债，所以本题选择C。知识点：资产负债表的结构56. 单选题 在同一省管辖范围内，纳税人跨地区使用土地，其纳税地点是()。A 在纳税人注册地纳税B 在土地所在地纳税C 由纳税人选择纳税地点D 由省地方税务局确定答案 D解析 在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用土地，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。知识点：纳税地点57. 单选题 企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入（ ）。A 财务费用 B 管理费用C 营业费用 D 营业外支出答案 B解析 无法查明原因的现金短缺，批准后应转入“管理费用”。58. 单选题 某企业为增值税一般纳税人，期初材料计划成本500万元，超支差异为90万元。本月入库材料计划成本1100万元，节约170万元。本月领用材料计划成本1200万元，领用材料实际成本（）万元。A 1395B 1140C 1005D 1260答案 B解析 材料成本差异率=（90-170）/（500+1100）100%=-80/1600100%=-5%，本月领用材料的实际成本=1200（1-5%）=1140（万元）。59. 判断题 费用中的产品生产费用是构成产品成本的基础，而期间费用直接计入当期损益，不计入产品成本。费用是按会计期间归集的，而产品成本是按产品对象归集的。（）A 错B 对答案 B解析 知识点：正确划分各种费用支出的界限60. 单选题 某矿业公司开采销售应税矿产品，资源税实行从量计征，则该公司计征资源税的课税数量是（ ）。A 实际产量B 发货数量C 计划产量D 销售数量答案 D解析 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。知识点：资源税计税依据61. 多选题 下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（）。A 对外销售材料收入B 出售专利所有权收入C 处置营业用房净收益D 转让商标使用权收入答案 A,D解析 选项B出售无形资产所有权和选项C处置营业用房都是非日常经营活动，取得的处置净损益要记入到营业外收支中，不记入到其他业务收入科目。知识点：收入、费用和利润62. 多选题 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有（）。A 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务B 公积金管理中心代收的住宅专项维修资金C 被保险人获得的保险赔付D 存款利息答案 A,B,C,D解析 上述选项均属于不征收增值税的情形。知识点：不征收增值税项目63. 单选题 某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。2009年10月初存货成本为900万元，售价总额为1350万元；本月购入存货成本为4500万元，相应的售价总额为5400万元；本月销售收入为4500万元。该企业本月销售成本为（）万元。A 3600B 9000C 2175D 450答案 A解析 （1）进销差价率（1350900）（54004500）/（13505400）20；（2）已销商品的成本4500（120）3600（万元）。知识点：存货64. 多选题 下列应在资产负债表中“流动负债”项目列示的有（ ）。A 企业应付未付的现金股利B 为筹集资金新发行的3年期公司债券C 按合同向销货单位预付的货款D 按合同向购货单位预收的货款答案 A,D解析 选项A，计入应付股利，属于流动负债；选项B，计入应付债券，属于非流动负债；选项C，计入预付账款，属于流动资产；选项D，计入预收账款，属于流动负债。65. 判断题 以营业收入为基础，减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，信用减值损失加上其他收益、资产处置收益（或减去资产处置损失）、公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，可以计算出营业利润。()A 错B 对答案 B解析 本题表述正确知识点：利润表的编制66. 多选题 下列各项中，影响资产负债表中 “应收票据及应收账款”项目的有（）。A 应收账款借方余额B 应收账款计提的坏账准备C 预收账款借方余额D 应收票据的期末余额答案 A,B,C,D解析 资产负债表中列示的“应收票据及应收账款”项目应根据“应收票据”科目期末余额以及“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中与应收账款和应收票据相关坏账准备期末余额后的金额填列，选项ABCD正确。知识点：资产负债表的编制67. 多选题 下列会引起企业实收资本金额发生增减变动的有（ ）。A 盈余公积转增资本B 处置长期股权投资C 资本公积转增资本 D 对外进行债券投资答案 A,C解析 选项B，处置长期股权投资，减少长期股权投资，不涉及实收资本；选项D，对外进行债券投资，增加金融资产，不涉及实收资本。68. 单选题 关于银行汇票办理和使用的要求，下列表述不正确的是（ ）。A 实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让B 出票银行收妥款项后签发银行汇票，只需将银行汇票联交给申请人C 银行汇票应在出票金额内按实际结算金额办理结算D 银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效考点 银行汇票解析 选项ACD表述均正确； 选项B表述错误，出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。 故选B。69. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（ ）。A 责令缴纳并加收滞纳金B 责令提供纳税担保C 税收保全措施D 阻止出境考点 税款征收解析 税款征收措施包括责令缴纳，责令提供纳税担保，采取税收保全措施，采取税收强制执行措施，阻止出境。 故选ABCD。70. 单选题 甲公司进行资产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为9 000元，已计提累计折旧4 000元，购入时增值税税额为1 530元。经查明属于管理人员的责任，管理人员需赔偿2 000元。假定不考虑其他因素，则该事项影响甲公司当期损益的金额为（ ）元。A 5 000B 3 000C 2 000D 3 850考点 固定资产的清查解析 盘亏固定资产时： 借：待处理财产损溢5 000 累计折旧4 000 贷：固定资产9 000 转出不可抵扣的进项税额时： 借：待处理财产损溢 850 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 850 报经批准转销时： 借：营业外支出 3 850 其他应收款2 000 贷：待处理财产损溢5 850 营业外支出属于损益类科目，则影响当期损益的金额为3 850元。 故选D。71. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，下列各选项中，属于个人网上银行子系统的主要业务功能的有（ ）。A 支付指令B B2C网上支付C 批量支付D 外汇买卖业务考点 网上银行解析 选项AC不符合题意，属于“企业”网上银行子系统的主要业务功能； 选项BD符合题意，属于个人网上银行子系统的主要业务功能， 故选BD。 【补充】除上述两项外，账户信息查询、人民币转账业务、银证转账业务和账户管理业务也属于个人网上银行子系统的主要业务功能。72. 单选题 地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2015年1月按规定缴纳增值税100万元，同时补交上一年增值税10万元及相应的滞纳金1595万元、罚款20万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税()万元。A 550B 700C 770D 917答案 C解析 城市维护建设税以“三税”为计税依据，但不包括加收的滞纳金和罚款。本月应缴纳城市维护建设税=(100+10)7%=77(万元)。知识点：城市维护建设税的缴纳73. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，下列不允许个人使用的是（ ）。A 支票B 委托收款C 银行本票D 国内信用证考点 支票,商业汇票,委托收款,国内信用证解析 选项A，单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票； 选项B，单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以适用委托收款结算方式； 选项C，单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票； 选项D，信用证结算适用于银行为国内企事业单位之间货物和服务贸易提供的结算服务，个人不得使用。 故选D。74. 简述题 甲公司12月31日银行存款日记账余额为5400000元，银行转来对账单余额为8300000元，经逐笔核对发现当月有如下未达账项：（1）企业送存转账支票6000000元并已登记银行存款增加，但银行尚未入账。（2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行以收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到付款通知，尚未记账，则调整后的款银行存款余额为（ ）元解析 项目 金额 项目 金额企业银行存款日记 5400000 银行对账单余额 8300000账余额加：银行已收企业 4800000 加：企业已收，银 6000000未收款 未收款减：银行已付企业 400000 减：企业已付银行 4500000未付款 未付款调节后的存款余额 9800000 调节后的存款余额 9800000知识点：银行存款75. 单选题 下列情形中，用人单位可以在合同期满时与劳动者终止劳动关系的是（ ）。A 一级伤残B 五级伤残C 六级伤残D 十级伤残考点 工伤保险解析 选项A，职工因工致残被鉴定为一至四级伤残的，保留劳动关系，退出工作岗位，从工伤保险基金中按月支付伤残津贴； 选项BC，职工因工致残被鉴定五级、六级伤残的，保留与工人单位的劳动关系，由用人单位安排适当工作。难以安排工作的，由用人单位按月发给伤残津贴； 选项D，职工因工致残被鉴定七至十级伤残，劳动、聘用合同期满终止，或者职工本人提出解除劳动合同、聘用合同的，由工伤保险基金支付一次性工伤医疗补助金，由用人单位支付一次性伤残就业补助金。 故选D。76. 单选题 支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（ ）。A 银行汇票不能用于个人款项结算B 银行汇票不能支取现金C 银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月内D 银行汇票必须按出票金额付款答案 C解析 （1）选项A：单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票；（2）选项B：银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金；（3）选项D：收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。知识点：银行汇票77. 单选题 甲股份有限公司年初未分配利润为100万元，本年实现净利润3000万元，分别按照10%、5%的比例计提法定盈余公积和任意盈余公积，宣告分派现金股利300万元，假定不考虑其他因素，年末未分配利润的金额为（）万元。A 3100B 2350C 2650D 2250答案 B解析 甲公司年末未分配利润的金额=100+3000-3000（10%+5%）-300=2350（万元）。78. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人认为侵犯其合法权益时应当先申请行政复议，不履行行政复议决定再提起行政诉讼的是（）。A 加收税款滞纳金B 没收财物和违法所得C 罚款D 停止发售发票答案 A解析 对税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等不服的，应当先行政复议，对复议结果不服再提起诉讼。79. 单选题 2016年7月1日,甲公司出租商铺，租期半年，一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为5%，房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。A 126000（1+5%）（1-30%）12%=10080元B 126000（1+5%）12%=14400元C 126000（1-30%）12%=10584元D 12600012%=15120元答案 B解析 （1）出租房产计征房产税的租金收入不含增值税；（2）甲公司应纳房产税税额=126000（1+5%）12%=14400（元）。知识点：房产税应纳税额的计算80. 多选题 关税的征收管理规定中，关于补征和追征的期限为()。A 补证期为1年内B 追征期为1年内C 补证期为3年内D 追征期为3年内答案 A,D解析 进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关有权在1年内予以补征；如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关在3年内可以追缴。知识点：关税征收管理81. 多选题 有关我国土地增值税和契税的下列表述中，不正确的有（ ）。A 转让房地产时，契税的纳税义务人同时也是土地增值税的纳税义务人B 契税采用有地区差别的定额税率，土地增值税采用四级超额累进税率C 契税和土地增值税都是向房地产所在地的主管税务机关申报缴纳D 契税和土地增值税均应在纳税义务发生之日起 10日申报纳税答案 A,B,D解析 （ 1）选项 A：转让房地产时，转让方是土地增值税的纳税义务人，受让方是契税的纳税义务人；（ 2）选项 B：契税采用比例税率，并实行 3% 5%的幅度税率，而土地增值税采用四级超率累进税率；（ 3）选项 D：契税纳税人应当自纳税义务发生之日起 10日内申报纳税，而土地增值税纳税人应在转让房地产合同签订后 7日内申报纳税。知识点：土地增值税和契税82. 单选题 甲在将一汇票背书转让给乙时，未将乙的姓名记载于被背书人栏内。乙发现后将自己的姓名填入被背书人栏内。下列关于乙填入自