2022年税务师考试点睛提分卷96

2022年税务师考试点睛提分卷1. 多选题 下列项目中，应在“所有者权益变动表”中单独列示的有(）。A 利润总额B 稀释每股收益C 提取的盈余公积D 当期发生的利得和损失项目及其总额E 会计政策变更和差错更正的累积影响数答案 C,E解析 在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）净利润；（2）其他综合收益；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）提取的盈余公积；（6）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。2. 多选题 甲公司向乙银行借款，丙公司提供连带责任保证，现人民法院受理了甲公司的破产申请。根据企业破产法律制度的规定，下列说法正确的有()。A 乙银行有权在甲公司的破产程序中申报债权、参与破产财产分配B 乙银行有权在甲公司的破产程序中申报债权，并得到优先清偿C 乙银行有权直接要求丙公司承担保证责任D 乙银行和丙公司有权同时在甲公司的破产程序中申报债权E 如果丙公司已经向乙银行承担了保证责任，丙公司有权在甲公司的破产程序中申报债权，并得到优先清偿答案 A,C解析 (1)选项AC主债务人破产的情况下债权人有权申报破产债权，也有权直接要求保证人承担保证责任；(2)选项 BE本胚所涉担保为保证，并非物权担保，己银行、丙公司在甲公司的破产程序中不享有优先受偿权，不构成别除权；(3)选项 D如果丙公司已经承担了保证责任，则应当由丙公司申报债权，如果丙公司未承担保证责任的，只有在乙银行未申报全部债权的情况下，丙公司方可申报债权。3. 多选题 根据公司法律制度的规定，有()情形的，对股东会该项决议投反对票的股东，可以请求公司按照合理的价格收购其股权。(2011年)A 公司连续5年不向股东分配利润而公司谊5年连续盈利，且符合公司法规定的分配利润条件的情况下，股东会会议决议不向股东分配利润B 股东会会议决议与其他公司合并，或者公司分立、转让主要财产C 股东套会议决议为公司股东或者实际控制人提供担保D 公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续E 股东会会议决议减少注册资本答案 A,B,D解析 有下列情形之一的，对股东会谊项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权：(1)公司连续5年不向股东分配利润，而公司谊5年连续盈利，井且符合公司法规定的分配利润条件的;(2)公司合并、分立、转让主要财产的;(3)公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。4. 多选题 关于恒达公司破产申请受理的说法，正确的有()。A 法院收到破产申请后，应在10内进行审查，裁定是否受理B 恒达公司提出破产申请后，法院应当自收到破产申请之日起5日内通知债务人卓力公司C 法院受理破产申请后，应当自受理破产申请之日起30日内通知已知的其他债权人，并予以公告D 对法院不予受理破产申请的裁定和驳回破产申请裁定不服的，恒达公司均可提出上诉E 法院受理破产申请后，恒达公司的债务人卓力公司应当向恒达公司清偿债务答案 B,D解析 (1)选项AB:见上题选项D.解析;(2)选项C.：人民法院裁定受理破产申请后，应当自裁定受理破产申请之日起25日内通知已知债权人，并予以公告;(3)选项D：申请人对“不予受理”、“驳回申请”的裁定不服的，有权向上一级人民法院提出上诉;(4)选项E：人民法院受理破产申请后，债务人对债权人的个别清偿无效，恒达公司的债权应作为破产债权申报，参加破产财产分配。5. 多选题 下列选项中，免征耕地占用税的有()。A 铁路线路占用耕地B 学校占用耕地C 医院占用耕地D 军事设施占用耕地E 养老院占用耕地答案 B,C,D,E解析 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。6. 单选题 同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记“长期股权投资成本”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记或借记有关资产、负债科目，如为借方差额，依次借记的会计科目是（ ）。A 资本公积资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配未分配利润B 利润分配未分配利润、盈余公积、资本公积资本溢价或股本溢价C 股本、资本公积资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配未分配利润D 资本公积资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配未分配利润、股本答案 A解析 先冲减“资本公积资本溢价或股本溢价”，然后冲减留存收益。7. 简述题 北方某盐场本月将原盐1250吨加工成精盐1000吨，根据税法规定企业自用原盐单位税额25元/吨，应缴资源税31250元，则相关会计账务处理为：解析 8. 多选题 某医院基于公益目的在一次宣传优生优育图片展览中展出了某性病患者的照片.并在文字说明中用推断性的语言表述其性病系性生活不检点所致。该图片资料未标注患者姓名，照片上患者眼部被遮，但有些观看展览的人仍能辨认出谊患者是谁。患者得知这一情况后，精神压力过大，悬梁自尽。为此，患者亲属向法院提起诉讼，状告该医院。下列关于侵权行为、侵权责任及法院处理原则的说法，正确的有()。(2012年)A 院侵害了患者的生命权B 院应当适用无过错归责原则处理C 医院侵害了患者的隐私权D 法院应当采用过错归责原则处理E 医院对此不承担侵权责任，因为患者的自杀行为属于意外事件答案 B,C解析 根据侵权责任法第62条的规定，医疗机构及其医务人员应当对患者的隐私保密;泄露患者隐私或者未经患者同意公开其病历资料，造成患者损害的，应当承担侵权责任。9. 单选题 甲打算卖房，问乙是否愿买，乙一向迷信，就跟甲说：“如果明天早上7点你家屋顶上来了喜鹊，我就出IO万块钱买你的房子。”甲表示同意，根据规定，该民事法律行为属于()。A 附生效条件的民事法律行为B 附解除条件的民事法律行为C 附生效期跟的民事法律行为D 附解除期限的民事法律行为答案 A解析 期限是必然能到来的，条件则是可能发生，在本题中，喜鹊来不来是不确定的，属于条件。10. 简述题 甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金用于新建一条生产线（包括建筑物建造，设备购买与安装两部分）。2015年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元、按年付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券，实际收款2900万元。款项于当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股10元。（按转换日债券的面值转股，股票面值为每股1元）。假设2015年1月1日二级市场上与公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2015年2月1日，新建生产线的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备款200万元，5月21日支付第二期工程款1000万元，9月21日生产线的设备安装工程开始，并支付剩余款350万元，12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用。并支付建筑物施工尾款450万元。2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得的存款利息收入255万元，其中1月份存款利息收入为3万元。2016年1月3日，甲公司支付可转换公司债券利息180万元。已知：(P/F，6%，5)=07473,(P/A，6%,5)=42124;(PF,9%.5)=0.6499;(P/A.9%,5)=3.8897;根据上述资料，回答下列问题：（2015年学员回忆版）(1)该可转换公司债券权益成分的初始人账金额为()元。A.1000000B.3501540C.2501540D.4501540(2)该新建生产线2015年的借款费用资本化金额为()元。A.198738.45B.2186122.95C.1961122.95D.2384861.40(3)假设借款费用资本化金额按实衔投入资金比例在建筑物和设备之间进行分配，则2015年12月末甲公司新建生产线验收的建筑物部分的人账价值为()元。A.22000000.00B.23492158.77C.23247987.33D.23568898.36解析 (1)答案C解析(1)该可转换公司债券负债成分的公允价值=(30006%3.8897+3000x0.6499)10000=26498460（元），权益成分公允价值=2900x10000-26498460-2501540（元）。(2)答案C解析(2)2015年的借款费用资本化金额=26498460x9%11/17,-(25.510000-3x10000)=196112,2.95(元)。答案D解析(3)建筑物施工与支付款项分别为7500000元、10000000元和4500000元，共计22000000元，资本化利息共1961122.95元，按照建筑物和设备支付款项比例分摊，设备支付工程款为2000000元和3500000元，共计5500000元，建筑物承担的资本化利息-2200/(2200+550)x1961122.95=1568898.36元，则建筑物的人账价值=220010000+1568898.36=23568898.36（元）。11. 单选题 根据行政强制法的规定，下列关于查封扣押权及其实施程序和人员的说法中，正确的是( )。(2013年)A 若当事人的违法行为情节轻微或者社会危害性小，则行政机关不得行使查封扣押权B 事先向行政机关负责人报告并经批准是查封扣押的法定必经程序C 行政机关可以委托其他行政机关或者社会组织行使查封扣押权D 查封扣押不得由行政机关以外的人员实施.但是行政机关工作人员均可实施答案 B解析 (1)选项A：对于违法行为情节“显著”轻微或者没有“明显”社会危害的情况，行政机关“可以”不采取行政强制措施，(2)选项B：行政机关决定实施查封、扣押的，应当依照“实施行政强制措施的一般程序”(第1步就是在实施前向行政机关负责人报告并经批准)进行，制作并当场交付查封、扣押决定书和清单;情况紧急，需要当场实施行政强制措施的，行政执法人员应当在24小时内向行政机关负责人报告，并“补办”批准手续(说明：请勿误读“补办”二字，并非表明可以事后批准，法律的本意在于：即使迫不得以“先斩后奏”，也必须及时补正)。(3) 选项C：行政强制措施权不得委托。(4)选项 D:行政强制措施应当由行政机关具备资格(如取得行政执法资格证)的行政执法人员实施，其他人员不得实施。12. 单选题 某企业217年归属于普通股股东的净利润为23 500万元，217年1月1日发行在外普通股股数为8 000万股，217年6月10日，该企业发布增资配股公告，向截止到217年6月30日（股权登记日）所有登记在册的老股东配股，配股比例为每4股配1股，配股价格为每股6元，除权交易基准日为217年7月1日。假设行权前一日的市价为每股11元，216年度基本每股收益为2.64元。则该企业比较利润表中基本每股收益说法正确的是（ ）。A 217年基本每股收益为2.3元/股B 217年基本每股收益为2.7元/股C 216年基本每股收益为2.4元/股D 216年基本每股收益为2.6元/股答案 C解析 每股理论除权价格（11800062000）（80002000）10（元）；调整系数11101.1；因配股重新计算的216年基本每股收益2.641.12.4（元/股）；217年基本每股收益23500（80001.16/12 10 0006/12）2.5（元）。13. 单选题 2015年2月1日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为3600万元的库存商品作为对价自己公司股东丙公司取得乙公司60%的股权，相关手续已于当日办理完毕；当日乙公司账面所有者权益总额为5200万元、可辨认净资产公允价值为6200万元。2015年3月10日，乙公司宣告发放2014年度现金股利500万元。甲公司与丙公司在投资前不存在关联方关系。不考虑其他因素，上述交易影响甲公可2015年利润总额的金额是()万元。A 300B 500C 600D 900答案 D解析 上述交易影响甲公司2015年度利润总额的金额=(3600-3000)+500x60%=900（万元）。14. 单选题 乙公司于207年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1 000万元，分5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为7.93%，则乙公司208年度因该项销售业务应冲减的财务费用为（ ）万元。A 52.6B 68.47C 69.73D 84.33答案 A解析 应冲减的财务费用=800（1+7.93%）-2007.93%=52.61（万元）。15. 单选题 根据公司法，下列有关公司清算组的组成人员说法正确的是()。A 股份有限公司的清算组由股东组成B 有限责任公司的清算组由董事组成C 有限责任公司的清算组由股东会确定的人员组成D 股份有限公司的清算组由董事或股东大会确定的人员组成答案 D解析 本题考核公司清算组的组成人员。有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或股东大会确定的人员组成。知识点：公司清算组的组成人员16. 单选题 2016年3月1日，甲公司和乙公司达成合并协议，约定甲公司以固定资产作为合并对价，取得乙公司80%的股权，能够对己公司实施控制。该项固定资产的账面原价为1680万元，至交易当日已计提折旧320万元，已提取减值准备80万元，公允价值为1100万元；当日，乙公司所有者权益账面价值为1200万元，可辨认净资产公允价值为1300万元。为进行企业合并，甲公司另支付审计费等费用共计15万元。假定交易前甲公司和乙公司无关联方关系，不考虑相关税费等因素，甲公司取得该项长期股权投资时的初始投资成本为()万元。A 1100B 1115C 1200D 1215答案 A解析 非同一控制下的企业合并，甲公司取得该项长期股权投资时的初始投资成本为支付合并对价（固定资产）的公允价值，即1100万元，合并支付的审计费等初始直接费用应计人当期管理费用。17. 单选题 某公司2015年年初发行在外普通股股数为10000万股.2015年公司采用配股方式进行融资，2015年3月31日为配股除权登记日，以公司2014年12月31日的总股本10000万股为基数，每10股配2股。配股价格为每股4元，配股前20个交易日公司股票收盘价平均值为5元。2015年公司实现的净利润为1000万元，所有股东均参与了配股，则2015年度的基本每股收益为()元。A 0.06B 0.07C 0.08D 0.09答案 D解析 配股比例=2/10=20%，配股股数=1000020%=2000(万股)，每股理论除权价格=(510000+42000)/12000-483(元)，调整系数=行权前每股公允价值/每股理论除权价格=5/4.83=1.04，2015年度基本每股收益=1000/(10000x1.043/12+120009/12)=0.09(元)。18. 单选题 甲乙签订一份买卖合同，约定违约方应向对方支付18万元违约金。后甲违约，给乙造成损失15万元。根据合同法律制度的规定，下列说法正确的是()。A 甲应向乙支付违约金18万元，不再支付其他费用或者赔偿损失B 甲应向乙赔偿损失15万元，不再支付其他费用或者赔偿损失C 甲应向乙赔偿损失15万元并支付违约金18万元，共计33万元D 甲应向乙赔偿损失15万元及其利息答案 A解析 (1)约定的违约金“过分”高于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以适当减少;(2)当事人约定的违约金超过造成损失的30%的，一般可以认定为“过分离于造成的损失”。在本案中，甲乙约定的违约金18万元不属于“过分高于”，甲无权要求降低，应当按照约定支付18万元的违约金。19. 单选题 2008年5月10日，甲公司以每股12元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元）的价格购买乙公司20 000股股票，划分为交易性金融资产，另支付交易费用5 000元。2008年5月22日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利存入银行。2008年12月31日，甲公司持有的该批股票总市价为20.5万元。2009年2月5日，甲公司以26万元的价格全部出售该批股票（不考虑交易费用），则甲公司出售该项交易性金融资产时应确认投资收益()万元。（2010年考题）A 3.0B 3.5C 5.0D 5.5答案 A解析 甲公司出售该项交易性金融资产时应确认投资收益=26-2（12-0.5）=3（万元）。20. 单选题 甲公司2015年年末所有者权益合计数为4735万元.2016年实现净利润1560万元，2016年3月分配上年股利630万元；2016年8月发现2008年、2009年行政部门使用的固定资产分别少提折旧200万元和：300万元(达到重要性要求)。假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自2014年4月1日起拥有乙公司30的股权(具有重大影响)，2016年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加400万元；甲公司适用所得税税率为25，按净利润10提取盈余公积。若不考虑其他因素，则甲公司2016年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为()万元。A 5254B 5285C 5764D 5884答案 B解析 甲公司2016年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额=4735+1560一(200+300)一630+40030=5285(万元)。21. 单选题 甲公司与丙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其持有的联营企业30%的股权作为对价，另以银行存款支付补价100万元，换取丙公司生产的一大型设备，该设备的总价款为3900万元，该联营企业30%股权的取得成本为2 200万元；取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元（可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润3500万元，分配现金股利400万元，其他综合收益增加650万元。交换日，甲公司持有该联营企业30%股权的公允价值为3 800万元，不考虑税费及其他因素，下列各项对上述交易的会计处理中，不正确的有（）。A 甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元B 丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800万元C 丙公司确认换出大型专用设备的营业收入为3900万元D 甲公司确认换入大型专用设备的入账价值为3800万元答案 D解析 长期股权投资处置时的账面价值=2200+（750030%-2200）+（3500-400）30%+65030%=3375（万元），甲公司处置该联营企业股权确认投资收益=3800-3375+65030%=620（万元），选项A正确；直接按公允价值确定各资产的入账价值即可。22. 多选题 下列关于资本资产定价模型表述正确的有( )。A 如果无风险收益率提高，则市场上所有资产的必要收益率均提高B 如果某项资产的=1，则该资产的必要收益率等于市场平均收益率C 市场上所有资产的系数应是正数D 如果市场风险溢酬提高，则市场上所有资产的风险收益率均提高E 如果市场对风险的平均容忍程度越高，市场风险溢酬越小答案 A,B,E解析 选项C，系数也可以是负数或者0，不一定是正数。选项D,系数为负数的话，市场风险溢酬提高，资产的风险收益率是降低的。知识点：资本资产定价模型23. 单选题 在分立过程中，不存在股权和控制权向母公司和其股东之外第三者转移的情况的分立模式是（ ）。A 标准式公司分立B 衍生式公司分立C 换股式公司分立D 解散式公司分立答案 A解析 标准式公司分立会形成一个与母公司有着相同股东和持股结构的新公司，在分立过程中，不存在股权和控制权向母公司和其股东之外第三者转移的情况，因为现有股东对母公司和分立出来的子公司同样保持着他们的权利。知识点：公司分立的类型24. 单选题 2007年8月开始，甲在某县销售伪劣产品，至2007年9月20日全部售完。2009年9月17日甲被告发，该县工商局经调查核实于次日对甲作出处以500元罚款的处罚决定。该处罚决定( )。A 存在滥用职权的情形B 超出追诉时效C 符合法律规定D 违反法定程序答案 C解析 甲销售伪劣产品的行为是一种连续性的行为，追究时效自行为终了之日（2007年9月20日）起2年，至2009年9月17日被告发时，追究时效尚未经过，该县工商局对其作出的行政处罚决定符合规定。25. 多选题 甲厂与乙厂为共谋发展，将二厂的汽车司机班组建成一个运输队，共同经营，该运输队未取得法人资格。对该运输队经营中所负债务，甲厂与乙厂应承担()。(2014年)A 有限责任B 无限责任C 连带责任D 按份责任E 补充责任答案 B,C解析 本题中的运输队未取得法人资格，不具有独立承担民事责任的能力，敌对运输队所负债务应承担无限责任、连带责任。26. 单选题 甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是()。A 甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%.乙公司为售价的1%。B 甲公司对机器设备的折1日年限按不少于10年确定，乙公司按不少于15年确定C 甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式D 甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%，乙公司为期末余额的10%答案 C解析 选项A、B和D，属于会计估计；选项c.属于会计政策。27. 多选题 下列关于内部开发无形资产所发生支出的会计处理中，正确的有()。A 将研究阶段的支出计入当期管理费用B 若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化C 研究阶段的支出，其资本化的条件是能够单独核算D 开发阶段的支出在满足一定条件时，允许确认为无形资产E 进入开发阶段并已开始资本化的研发项目，若因缺乏资金支持无法继续，将其已经资本化的金额全部转入营业外支出答案 A,B,D,E解析 选项c，研究阶段的支出应全部予以费用化，计入当期损益。28. 单选题 某企业拟建立一项基金，每年初投入100000元，若利率为10%，4年后该项基金本利和为()元.(（F/A,10%,4)=4.6410； (P/A,10%,4)=3.1699）A 316990B 348689C 464100D 510510答案 D解析 4年后的本利和=1000004.6410（1+10%）=510510（元）。29. 多选题 下列有关税务师涉税服务范围和税务师权利与义务的表述，正确的有（）。A 税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票B 税务师可以代为办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代为办理注销税务登记C 税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关D 税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，不得以个人名义承揽业务E 税务师可以为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票答案 A,D解析 选项，税务师可以代为办理开业税务登记、变更税务登记和注销税务登记；选项，税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，并有义务制止其行为或报告税务机关。知识点：税务师的权利与义务30. 单选题 25日销售产品的成本=50062.125=31 062.5（元），月末产成品的账面余额=1 200+40064.2-24 320+60062-31 062.5=8 697.5（元）。某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2014年1月份实际毛利率为30%，本年度2月1日的存货成本为1 100万元，2月份购入存货成本为2 800万元，销售收入为2 700万元。该企业2月末存货成本为()万元。A 1 200B 1 800C 2 010D 2 100答案 C解析 销售毛利=2 70030%=810（万元），2月末存货成本=1 100+2 800-（2 700-810）=2 010（万元）。31. 单选题 某企业“应收账款”总账科目月末借方余额400万元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额350万元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额50万元；“预收账款”总账科目月末贷方余额300万元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额500万元.“预收B工厂账款”明细科目借方余额200万元。与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为10万元，与其他应收款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为5万元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为()万元。A 400B 600C 590D 585答案 C解析 “应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计敬，减去“坏账准备”科目中与应收账款有关的坏账准备期末余额后的净额填列。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额=(350+50)+200一10=590(万元)。32. 单选题 甲公司于2016年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2016年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元（不含增值税）.甲公司购入后作为存货管理。至2016年年末，甲公司已将从乙公司购人商品的50%出售给外部独立的第三方，剩余部分未发生减值。乙公司2016年实现争利润1600万元。不考虑其他因素，甲公司2016年因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为()万元。A 600B 660C 700D 720答案 A解析 考虑未实现内部交易损益后乙公司净利润=1600-(1000-800)(1-50%)=1500（万元），则甲公司2016年因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益的金额=1500x40%=600（万元）。33. 单选题 甲公司2006年初的所有者权益总额为1250万元，2006年亏损70万元，2007年亏损30万元，2008年到2010年的税前利润每年均为0，2011年公司实现税前利润300万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10%。公司董事会提出2011年度分配利润70万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司20062011年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司2011年末所有者权益总额为（ ）万元。A 1330B 1360C 1375D 1400答案 D解析 2011年末所有者权益总额=1250-70-30+300-300-(70+30)25%=1400（万元）。知识点：所有者权益的核算34. 单选题 对在建工程业务核算时，下列各项不通过“在建工程一待摊支出”科目核算的是()。A 在建工程发生的临时设施费B 在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用C 建设期间发生的工程物资盘亏D 由于自然灾害造成的工程报废净损失答案 D解析 由于自然灾害造成的工程报废净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程一建筑工程”、“在建工程一安装工程”等科目，不冲减“在建工程一待摊支出”科目，选项D正确。35. 多选题 下列各项中，属于资产特征的有()。A 是由企业过去的交易或者事项形成的B 是企业拥有或者控制的资源C 该资源的成本或价值能可靠计量D 预期会给企业带来经济利益E 与该资源有关的经济利益很可能流入企业答案 A,B,D解析 选项C、E属于资产的确认条件。36. 单选题 某公司对外转让一项账面价值为35万元的固定资产，取得收人50万元已存人银行.转让时以现金支付转让费3万元和相关税金2万元，此项业务在现金流量表中应()。A 在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”项目中分别填列50万元、5万元B 在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”项目中分别填列50万元、5万元C 在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列45万元D 在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列10万元答案 C解析 支付的与处置固定资产相关的税费属于投资活动，“处置固定资产”，“无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包含因资产毁损收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额，该项目金额=50-3-3=45（万元）选项C37. 多选题 2014年1月1日，购入乙公司发行的认股权证300万份，成本300万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购乙公司增发的1股普通股。2014年12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.8元。下列说法中正确的有()。A 该认股权证作为可供出售金融资产处理B 对乙公司的认股权证按照成本进行后续计量C 持有的认股权证2014年12月31日确认公允价值变动损失60万元D 持有的认股权证2014年12月31日账面余额为240万元E 持有的认股权证2014年12月31日确认资本公积60万元（借方）答案 C,D解析 购入乙公司的认股权证属于衍生金融工具，应作为交易性金融资产核算，期末应按公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动损益，选项A、选项B和选项E错误；2014年12月31日应确认公允价值变动损失=300（1-0.8）=60（万元），选项C正确；2014年12月31日账面余额=3000.8=240（万元），选项D正确。38. 多选题 某区工商分局对一公司未取得出版物经营许可证而销售电子出版物100套的行为，予以取缔，并罚款6000元。该公司向市工商局申请复议。下列说法中，正确的有( )。A 公司可委托代理人代为参加行政复议B 在复议过程中区工商分局不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据C 市工商局应采取开庭审理方式审查此案D 如区工商分局的决定明显不当，市工商局应予以撤销E 复议期间区工商局作出的行政处罚不停止执行，也不得予以变更答案 A,B解析 (1)选项A:申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议。(2)选项B：在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。(3)选项C：行政复议原则上采取“书面审查”的办法，但是申请人提出要求或者行政复议机关负责法制工作的机构认为有必要时，可以向有关组织和人员调查情况，听取申请人、被申请人和第三人的意见。(4)选项D：具体行政行为明显不当的，行政复议机关应区分情况，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。 (5)选项E：复议期间，具体行政行为原则上不停止执行；但法律并未禁止被申请人改变原具体行政行为，被申请人在复议期间改变原具体行政行为的，不影响行政复议案件的审理。但是，申请人依法撤回行政复议申请的除外。39. 多选题 根据物权法理论，地役权是()的物权。(2010年)A 存在于他人特定动产之上B 具有从属性C 具有不可分性D 为需役她的便利根据合同约定而设定E 以对土地的占有为要件答案 B,C,D解析 (1)选项A:地授权是存在于他人“不动产”上的物权;(2)选项E：地役权的享有不以对土她的占有为要件。40. 单选题 某公司采用销售百分比法预测2016年外部资金需要量，2016年销售收入将比上年增加20%。2015年的销售收入为1800万元，敏感资产和敏感负债占销售收入的百分比分别为58%、13%.销售净利率为10%，股利支付率为60%，若该公司2016年销售净利率、股利支付率均保持不变，则2016年该公司应追加外部资金需要量的数额是()万元。A 32.4B 54.0C 75.6D 90.0答案 C解析 应追加的外部资金需要量的数额=1800x20%x(58%-13%)-1800(1+20%)x10%x(1-60%)=75.6(万元)。41. 单选题 通过收购股权的方式进行并购时，对目标公司进行估值所使用的折现率应是（ ）。A 并购前目标公司的加权资本成本B 并购后企业集团的加权资本成本C 并购后目标公司的加权资本成本D 并购时支付的各种不同来源资金的加权资本成本答案 C解析 在收购情况下，由于目标公司独立存在，同时并购公司会对目标公司进行一系列整合，因此通常采用并购重组后目标公司的加权资本成本作为折现率。42. 多选题 （2009年）下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有（）。A 没有明确的被申请人B 已向人民法院提出行政诉讼，未被受理C 已向其他法定复议机关提出申请，且受理D 纳税人就半年前的行政行为提出复议E 申请人死亡答案 A,C,D解析 选项B，已向人民法院提出行政诉讼，未被受理，则复议机关可以受理。选项E，申请人死亡，其近亲属可以申请行政复议，复议机关可以受理。知识点：税务行政复议受理43. 单选题 承租人以融资租赁方式租入固定资产时，以出租人的租赁内涵利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为融资租入固定资产入账价值的，对未确认融资费用的分摊率应采用()。A 最低投资报酬率B 银行同期贷款利率C 合同规定利率D 租赁内含利率答案 D解析 以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。44. 多选题 涉税鉴证事项符合下列三个条件，税务师应当出具无保留意见的鉴证报告()。A 鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定B 税务师已经按照有关业务准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制C 审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛D 鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定E 税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额答案 A,B,E解析 选项C应出具无法表明意见；选项D应出具保留意见。45. 单选题 鉴证人获取涉税鉴证证据不可以使用的方法是（）。A 偷拍偷录B 审阅书面材料C 检查盘点实物D 询问或函证事项答案 A解析 鉴证人获取涉税鉴证证据不可以使用的方法是偷拍偷录。知识点：涉税鉴证业务实施46. 多选题 公司制企业可能存在经营者和股东之间的利益冲突，解决这一冲突的方式有()。A 解聘B 接收C 收回借款D 授予股票期权E 授予绩效股答案 A,B,D,E解析 所有者和经营者之间的利益冲突通常可采用以下方式解决：(1)解聘;(2)接收;(3)激励(股票期权、债效股)。所以选项A、B、D、E正确。47. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，债权人会议设主席一人，由人民法院从()中指定。A 已申报债权的债权人B 有财产担保的债权人C 无财产担保的债权人D 有表决权的债权人答案 D解析 债权人会议设主席1人，由人民法院在有表决权的债权人中指定。48. 单选题 某公司对周转材料采用“五五摊销法”核算。2015年10月公司管理部门领用一批周转材料，实际成本为16000元；2016年11月底，该批周转材料全部报废.收回残料价值为1000元，作为原材料人库。报废时，该公司应作的正确会计分录为()。A 借：管理费用8000周转材料一摊销8000贷：周转材料一在用16000B 借：管理费用8000贷：周转材料一摊销8000C 借：管理费用7000原材料1000贷：周转材料一摊销8000借：周转材料一摊销16000贷：周转材料一在用16000D 借：制造费用8000贷：周转材料一摊销8000答案 C解析 (1)领用时：借：周转材料一在用16000贷：周转材料一在库16000领用时摊销：借：管理费用8000贷：周转材料一摊销8000(2)报废对摊销：借：管理费用8000贷：周转材料一摊销8000(3)收回残料：借：原材料1000贷：管理费用1000(4)将“摊蛸”和“在用”明细科目对冲：周转材料摊销16000贷：周转材料一在用1600049. 单选题 根据行政强制法，下列关于行政强制执行的说法错误的是()。A 对没有明显社会危害，当事人确无能力履行，中止执行满2年未恢复执行的，行政机关不再执行B 在执行中或者执行完毕后，据以执行的行政决定被撤销、变更，或者执行错误的，应当恢复原状或者退还财产C 实施行政强制执行，行政机关可以在不损害公共利益和他人合法权益情况下，与当事人达成执行协议D 当事人不履行执行协议的，行政机关应当恢复强制执行答案 A解析 对没有明显社会危害，当事人确无能力履行，中止执行满3年未恢复执行的，行政机关不再执行。知识点：行政强制执行实施的一般规定50. 单选题 下列计算资本成本率的公式中，不正确的是（）。A 资本成本率=使用资金支付的报酬（筹资总额-筹资费用）B 资本成本率=使用资金支付的报酬筹资总额C 资本成本率=资金使用报酬率（1-筹资费用率）D 资本成本率=（筹资总额资金使用报酬率）筹资总额（1-筹资费用率）答案 B解析 选项B错误在于没有考虑筹资费用。51. 单选题 有一项年金，前3年无流入，后5年每年年初流入500万元，假设年利率为10%，现值为()万元。(A,10%,5)=3.7908，(P/F,10%,3)=0.7513A 1995B 1566C 1813D 1424答案 B解析 现值=5003.79081.10.7513=1566（万元）52. 单选题 企业在初始确认交易性金融负债时，应采用的会计要素计量属性是()。A 历史成本B 公允价值C 摊余成本D 现值答案 B解析 企业应按公允价值对交易性金融负债进行初始以及后续计量。53. 多选题 下列必要收益率表述中，正确的有()。A 必要收益率也称最低必要报酬率或最低要求的收益率，表示在不确定的条件下，预测的某资产未来可能实现的收益率B 必要收益率由无风险收益率、风险收益率两部分构成C 无风险收益率是指无风险资产的收益率D 无风险利率由纯粹利率和通货膨胀补贴两部分组成E 风险收益率的大小取决于两个因索：风险的大小、投资者对风险的偏好答案 B,C,D,E解析 必要收益率也称最低必要报酬事或最低要求的收益率，襄示投资者对某资产合理要求的最低收益率。选项A错误。54. 单选题 甲、乙出资设立注册资本为400万元的秉有限责任公司，公司章程规定：甲以现金出资280万元，乙以现金出资40万元，专利权作价出资80万元。丙公司成立后，甲按期足额缴纳现金280万元，乙只缴纳了20万元现金，其专利权的实际市场价额为30万元。根据公司法律制度的规定，下列表述中，不正确的是()。A 乙以专利权作价出资符合规定B 乙应当履行其余20万元现金出资的义务，并应当向甲承担违约责任C 乙应当补足其专利权出资的实际价额与作价金额之间的差额，甲对此承担连带责任D 乙应当补足其专利权出资的实际价额与作价金额之间的差额，甲无须承担连带责任答案 D解析 (1)选项A：股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权（如专利权）、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。(2)选项B：股东不按照规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东（甲）承担违约责任。(3)选项CD:有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额，公司设立时的其他股东（甲）承担连带责任。55. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，于2015年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为()万元。A 50B 70C 90D 107答案 D解析 因为该交换具有商业实质且换出资产的公允价值能够可靠计量，则换入资产的入账价值=换出资产的公允价值100-收到的补价10+换出资产的增值税销项税税额17=107（万元）。56. 单选题 下列与可供出售金融资产相关的价值变动中，应当直接计入发生当期损益的是（）。A 可供出售权益工具投资公允价值的增加B 购买可供出售金融资产时发生的交易费用C 可供出售债务工具投资减值准备在原减值损失范围内的转回D 以外币计价的可供出售权益工具投资由于汇率变动引起的价值上升答案 C解析 可供出售权益工具投资公允价值的增加计入其他综合收益，选项A错误；购买可供出售金融资产时发生的交易费用计入可供出售金融资产初始投资成本，选项B错误；可供出售债务工具投资减值准备在原减值损失范围内的转回计入资产减值损失，选项C正确；以外币计价的可供出售权益工具投资由于汇率变动引起的价值上升计入其他综合收益，选项D错误。57. 单选题 乙粮食储备企业按照相关规定和有关主管部门每季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购人新粮。为弥补乙企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付企业0.04元斤的轮换费补贴。乙企业根据下达的转换计划需要在2016年第1季度轮换储备粮1.2亿斤，款项尚未收到。乙企业2016年1月份应确认的营业外收入为()万元。A 480C 160D 320答案 C解析 2016年1月份应确认的营业外收入=120000.043=160（万元）。58. 单选题 甲企业本年度资金平均占用额为3500万元，经分析，其中不台理部分为500万元。预计下年度销售增长5%，资金周转加速2%，则下年度资金需要量预计为()万元。A 000B 3087C 3150D 3213答案 B解析 资金需要量=(基期资金平均占用额一不合理资金占用额)x(1预测期销售增减率)(1预测期资金周转速度变动率)=(3500-500)x(1+5%)x(l-2%)=3087(万元)，所以B选项正确。59. 多选题 根据刑事法律制度的规定，下列有关追诉时效的表述中，正确的有()。A 超过追诉时效认为必须追诉的，须报请最高人民法院棱准B 对没有连续与继续状态的犯罪的追诉时效，从犯罪之日起计算C 在人民检察院、公安机关、国家安全机关立案侦查或者在人民法院受理案件以后，逃避侦查或者审判的，不受追诉期限的限制D 被害人在追诉期限内提出控告，人民法院、人民检察院、公安机关应当立案而不予立案的，不受追诉期限的限制E 在追诉期限以内又犯罪的，前罪追诉的期限从犯后罪之日起计算答案 B,C,D,E解析 选项A法定最高刑为无期徒刑、死刑的，如果超过追诉时效（20年）后认为必须追诉的，须报请“最高人民检察院”核准。60. 单选题 下列应对通货膨胀初期风险的各种策略中，不正确的是(A 进行长期投资B 签订长期购货合同C 得长期借款D 签订长期销货合同答案 D解析 为了减轻供货膨胀对企业造成的不利影响，企业应当采取措施予以防范。在通货膨胀初期，货币面临着贬值的分险，这是企业进行投资可以避免风险，实现资本保值，选项A正确;与客户应签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失，选项B正确;取得长期负债，保持资本的稳定，选项C正确;签订长期销货合同，会降低在通货膨胀时期的现金流入，选项D错误。61. 单选题 根据行政许可法的规定，下列有关税务行政许可事项的表述中，符合法律规定的是( )。A 纳税人获取普通发票领购资格，须办理税务登记并经主管税务机关批准B 跨规定使用区域运输空白发票的，应经主管税务机关批准C 有条件的