2022年会计中级职称考前难点冲刺押题卷带答案230

2022年会计中级职称考前难点冲刺押题卷带答案1. 单选题 甲企业2015年开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元。2015年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。税法规定，企业三新研究开发未形成无形资产的支出，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的支出，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2015年尚未摊销，2015年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。A 130B 260C 270D 3 70答案 C解析 该无形资产账面价值800-200-60540(万元)；其计税基础540150%810(万元)；产生可抵扣暂时性差异810540270(万元)。2. 多选题 关于短期借款筹资方式的优缺点，下列各项说法正确的有（ ）。A 筹资速度快B 款项使用灵活C 资本成本低D 借款数量有限答案 A,B,C,D解析 短期借款筹资方式的优点：筹资速度快；款项使用灵活；资本成本低。短期借款筹资方式的缺点：借款数量有限；筹资风险大。知识点：短期借款筹资的特点3. 判断题 处于衰退期的企业在制定收益分配政策时，应当优先考虑企业积累。 ()(2011年)A 错B 对答案 A解析 由于企业处于衰退期，此时企业将留存收益用于再投资所得报酬低于股东个人单独将股利收入投资于其他投资机会所得的报酬，企业就不应多留留存收益，而应多发股利，这样有利于股东价值的最大化。4. 判断题 房地产开发企业销售商品房应按企业会计准则第14号一收入准则确认收入。()A 错B 对答案 B5. 单选题 甲、乙因合同纠纷申请仲裁，仲裁庭对案件裁决时两位仲裁员支持甲的请求，但首席仲裁员支持乙的请求，关于该案件仲裁裁决的下列表述中，符合法律规定的是（）。A 应当按照多数仲裁员的意见作出裁决B 应当由仲裁庭达成一致意见作出裁决C 按照首席仲裁员的意见作出裁决D 提请仲裁委员会作出裁决答案 A解析 本题考核仲裁裁决。裁决应当按照多数仲裁员的意见作出，少数仲裁员的不同意见可以记入笔录。仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出。6. 单选题 某公司2014年税后净利润为1000万元，2009年的投资计划需要资金1200万元，公司的目标资本结构为权益资本占60%，债务资本占40%，假设该公司当年流通在外的普通股为1000万股。用剩余股利政策计算的2014年公司发放的每股股利为（）。A 0.3元B 0.25元C 0.1元D 0.28元答案 D解析 投资方案所需权益资本（需保留的留存收益）120060%720（万元）；每股股利（1000720）/10000.28（元）知识点：剩余股利政策7. 多选题 下列属于递延年金的特点的有()。A 没有终值B 年金的第一次支付发生在若干期以后C 年金的终值中的“n”与递延期无关D 年金的现值中的“n”与递延期无关答案 B,C8. 单选题 根据票据法律制度的规定，下列有关票据上的签章的表述中，正确的是()。A 法人在票据上的签章，为该法人的盖章B 个人在票据上的签章，为该个人的签名加盖章C 支票的出票人在票据上的签章，为其预留银行的签章D 商业汇票的出票人在票据上的签章，为该法人或者该单位的财务专用章答案 C解析 本题考核票据签章的规定。法人在票据上的签章，为该法人的公章或者财务专用章，加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章，因此选项A错误；个人在票据上的签章，为该个人的“签名或者盖章”，因此选项B错误；支票的出票人和商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章，应为其预留银行的签章，因此选项C正确；商业汇票的出票人在票据上的签章，为该法人或者该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章，因此选项D错误。9. 多选题 管理绩效评价工作程序包括()。A 收集整理管理绩效评价资料B 聘请咨询专家C 召开专家评议会D 形成定性评价结论答案 A,B,C,D解析 【正确答案】 ABCD【答案解析】 管理绩效定性评价工作具体包括收集整理管理绩效评价资料、聘请咨询专家、召开专家评议会、形成定性评价结论等内容。【该题针对“综合绩效评价”知识点进行考核】10. 判断题 同一公司既发行强制分红优先股，又发行不含强制分红条款优先股的，不属于发行在股息分配上具有不同优先顺序的优先股。（）A 错B 对答案 B解析 同一公司既发行强制分红优先股，又发行不含强制分红条款优先股的，不属于发行在股息分配上具有不同优先顺序的优先股。（P67）11. 多选题 甲患阑尾炎住院手术，在动手术时医生误将其卵巢当作阑尾切去。甲追究医院责任时，医院指出：该院大门背后贴的“患者须知”规定，凡来本院治疗的患者在治疗中所遭受的一切损失由其本人负担，故医院不予承担责任。下列说法正确的有（）。A 该格式条款免除院方责任，排除了患者主要权利，无效 B 该格式条款免除人身伤害责任的，内容无效 C 对该格式条款，院方应采取合理的方式提请对方注意 D 对该格式条款，院方没有提请患者注意的义务答案 A,B,C解析 提供格式条款一方免除其责任、加重对方责任、排除对方主要权利的，该条款无效；A正确。合同中的下列免责条款无效：（1）造成对方人身伤害的；（2）因故意或者重大过失造成对方财产损失的；B正确。采用格式条款订立合同的，提供格式条款的一方应当遵循公平原则确定当事人之间的权利和义务，并采取合理的方式提请对方注意免除或者限制其责任的条款，按照对方的要求，对该条款予以说明，C正确，D错误。12. 简述题 1月5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。2月5日甲公司收到货款。7月5日退货期满，丙公司实际退回商品50件，甲公司当天开出红字增值税专用发票并当即返还货款，收到退货。解析 1月5日甲公司发出商品时：借：应收账款70200（200300117%）贷：主营业务收入60000应交税费应交增值税（销项税额）10200借：主营业务成本52000（200260）贷：库存商品520001月末对预计退货部分作如下调整：借：主营业务收入12000（20030020%）贷：主营业务成本10400（20026020%）预计负债16002月5日收到货款时：借：银行存款70200贷：应收账款702007月5日退货时：借：主营业务收入3000（10300）预计负债1600库存商品13000（50260）应交税费应交增值税（销项税额）2550（5030017%）贷：主营业务成本2600（10260）银行存款17550（50300117%）13. 多选题 甲公司2016年度取得销售收入4 000万元，当年发生的与生产经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有（ ）。A 广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元 B 业务招待费准予扣除的数额为36万元C 广告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元D 业务招待费准予扣除的数额为20万元考点 企业所得税的税前扣除项目及标准解析 选项A正确，选项C错误，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分（4 00015%=600万元），准予扣除；在本题中，甲公司实际发生广告费和业务宣传费支出200万元，未超过扣除限额，可以全部在税前扣除。 选项B错误，选项D正确，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除（6060%=36万元），但最高不得超过当年销售（营业）收入的5（40005=20万元），业务招待费准予扣除的数额为20万元。 综上，本题应选AD。【政策变化】 对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【提个醒】 上述【政策变化】所述知识是2018年教材新增知识，请重点关注并练习。14. 单选题 下列各项中，一般不作为以成本为基础的转移定价计价基础的是()。A 完全成本B 固定成本C 变动成本D 变动成本加固定制造费用答案 B解析 此题主要考核点是可以作为以成本为定价基础的成本。企业成本范畴基本上有三种成本可以作为定价基础，即变动成本、制造成本和完全成本。制造成本是指企业为生产产品或提供劳务等发生的直接费用支出，一般包括直接材料、直接人工和制造费用。因此本题的正确答案是选项B。15. 单选题 某中外合资经营企业的投资总额为1800万美元。在其注册资本中，中方认缴的出资额为500万美元。根据中外合资经营企业法律制度的规定，下列关于外方认缴出资最低限额的表述中，正确的是()。A 外方至少应出资760万美元B 外方至少应出资400万美元C 外方至少应出资220万美元D 外方至少应出资100万美元答案 C解析 本题考核合营企业注册资本与投资总额的比例。根据规定，合营企业投资总额在1000万美元以上至3000万(含3000万)美元的，注册资本至少应占投资总额的25，其中投资总额在1250万美元以下的，注册资本不得低于500万美元。本题中，投资总额为1800万美元，且超过了1250万美元，那么注册资本不得低于：180025720(万美元)，中方认缴的出资额为500万美元，那么外方认缴的出资额就是720500220(万美元)。16. 单选题 下列各项中，不属于成本计算的目标的是()。A 降低成本水平B 通过向管理人员提供成本信息，借以提高人们的成本意识C 通过成本差异分析，评价管理人员的业绩，促进管理人员采取改善措施D 通过盈亏平衡分析等方法，提供成本管理信息，有效地满足现代经营决策对成本信息的需求答案 A解析 【正确答案】 A【答案解析】 本题考核成本管理的目标。选项A是成本控制的目标，不是成本计算的目标。（参见教材第242页）。【该题针对“成本管理的主要内容”知识点进行考核】17. 单选题 甲公司与乙公司签订建设工程合同，由乙公司承建甲公司办公大楼的建设工程，合同签订后不久，甲公司所在地发生特大地震，原拟建办公大楼的土地已经洼陷，甲公司损失惨重，拟取消办公大楼建设计划。根据合同法律制度的规定，下列说法正确的是（ ）。A 乙公司有权要求甲公司重新选定建设地点，继续履行建设工程合同B 甲公司有权通知乙公司解除合同，但应当向乙公司承担违约责任C 只有经乙公司同意，甲公司才能解除合同D 甲公司有权通知乙公司解除合同，且无须承担任何违约责任答案 D解析 因不可抗力致使不能实现合同目的，当事人有权单方面解除合同，由此产生的违约责任均予以免除。18. 多选题 下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）A 合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益B 于发生债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额C 与发生权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益D 合并成本与合并对价账面价值之间的差距，应计入其他综合收益答案 A,B解析 选项C，与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应冲减资本公积-股本溢价，资本公积不足冲减的，调整留存收益；选项D，合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入资本公积-资本溢价/股本溢价，资本公积不足冲减的，调整留存收益。19. 简答题 甲公司是电脑经销商，预计今年需求量为3600台，平均购进单价为1500元，平均每日供货量为100台，每日销售量为10台（一年按360天计算），单位缺货成本为100元。与订货和储存有关的成本资料预计如下：（1）采购部门全年办公费为100000元，平均每次差旅费为800元，每次装卸费为200元；（2）仓库职工的工资每月2000元，仓库年折旧40000元，银行存款利息率为4%，平均每台电脑的破损损失为80元，每台电脑的保险费用为60元；（3）从发出订单到第一批货物运到需要的时间有五种可能，分别是8天（概率10%），9天（概率20%），10天（概率40%），11天（概率20%），12天（概率10%）。要求：（1）计算经济订货批量、送货期和订货次数；（2）确定合理的保险储备量和再订货点；（3）计算今年与批量相关的存货总成本；（4）计算今年与储备存货相关的总成本（单位：万元）。解析 （1）每次订货的变动成本=800+200=1000（元）单位变动储存成本=15004%+80+60=200（元）经济订货批量=（236001000）/200100/（100-10）1/2=200（台）送货期=200/100=2（天）订货次数=3600/200=18（次）（2）平均交货时间=810%+920%+1040%+1120%+1210%=10（天）交货期内平均需要量=103600/360=100（台）再订货点=100+保险储备量当再订货点为100台（即保险储备量=0）时：平均缺货量=1020%+2010%=4（台）相关成本=100418+0200=7200（元）当再订货点为110台（即保险储备量=10）时：平均缺货量=1010%=1（台）相关成本=100118+10200=1800+2000=3800（元）当再订货点为120台（即保险储备量=20）时：平均缺货量=0相关成本=100018+20200=4000（元）根据上述计算结果可知，合理的保险储备量为10台，再订货点为110台。（3）与批量相关的存货总成本=210003600200（1-10/100）1/2=36000（元）（4）与储备存货相关的总成本=36000+3800+36001500+100000+200012+40000=5603800（元）=560.38（万元）20. 多选题 下列关于企业所得税前可扣除的工资及福利费，表述正确的有()。A 合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金B 失业保险及生育保险应计入合理工资薪金当中C 丧葬补助费、抚恤费应计入合理工资薪金D 供暖费补贴、职工防暑降温费应计入福利费答案 A,D解析 本题考核点是工资及福利费。选项B，实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金；选项C，丧葬补助费、抚恤费属于福利费列支范围。 【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】21. 单选题 合同当事人为了确保合同的履行，可以约定由一方当事人预先向对方给付一定数额的金钱。债务人履行债务后，该金钱应当抵作价款或者收回。给付该金钱的一方不履行约定债务的，无权要求返还；收受该金钱的一方不履行约定债务的，应当双倍返还。该种性质的金钱在法律上称为()。A 保证金B 预付款C 违约金D 定金答案 D解析 本题考核定金的概念。题目所述情况属于合同担保中的定金担保。22. 判断题 财务预算是财务管理的核心，预算的准确与否直接关系到企业的兴衰成败。()A 错B 对答案 A解析 财务决策是财务管理的核心，决策的成功与否直接关系到企业的兴衰成败。23. 单选题 王某与李某于2008年1月1日签订一份租赁期为12个月的房屋租赁合同，租赁期内王某未经李某同意又将该出租的房屋出卖给了张某。下列说法正确的是()。A 王某与张某签订的房屋买卖合同无效，王某与李某签订的租赁合同继续有效B 王某与张某签订的房屋买卖合同有效，王某与李某签订的租赁合同无效C 王某与张某签订的房屋买卖合同有效，王某与李某签订的租赁合同继续有效D 王某与张某签订的房屋买卖合同有效，王某与李某签订的租赁合同经丙认可后继续有效答案 C解析 本题考核“买卖不破租赁”的原则。租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力，原租赁合同继续有效，无需经租赁物的新所有人的认可。但王某出卖其所有的房屋，也无需经承租人张某的同意。24. 单选题 下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得是（ ）。A 无形资产出售收益B 投资性房地产处置收益C 非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额D 接受投资时确认的资本溢价考点 会计要素解析 选项A不符合题意，无形资产出售收益，计入资产处置损益，属于直接计入营业利润的利得； 选项B不符合题意，投资性房地产处置收益，通过其他业务收入、其他业务成本核算，不属于利得； 选项C符合题意，非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的利得； 选项D不符合题意，接受投资时确认的资本溢价，属于所有者投入资本的一部分，不属于利得。 综上，本题应选C。25. 单选题 某种股票的期望收益率为15%，其标准离差为0.06，风险价值系数为40%，则该股票的风险收益率为()。A 40% B 16%C 6% D 4%答案 B解析 【答案】B【解析】标准离差率=标准离差/期望值=0.06/15%=0.4，风险收益率=风险价值系数标准离差率=0.440%=16%。26. 判断题 甲、乙、丙共同投资设立一家有限责任公司，甲以房屋作价100 万元出资，并自公司设立时办理了产权转移手续，但直至公司成立半年后才将房屋实际交付给公司使用，乙、丙主张甲在实际交付房屋之前不享有相应股东权利。乙、丙的主张是不合法的。（ ）A正确B错误考点 股东出资制度解析 本题属于已办理权属变更手续，但未实际交付公司使用的情形，公司或者其他股东主张其向公司交付，并在实际交付之前不享有相应股东权利的，人民法院应予支持。 因此，本题表述错误。27. 单选题 某企业库存现金2万元，银行存款68万元，交易性金融资产80万元，预付账款15万元，应收账款50万元，存货100万元，流动负债750万元。据此，计算出该企业的速动比率为()A 0.2B 0.093C 0.003D 0.27答案 D解析 速动比率=（2+68+80+50）750=0.2728. 多选题 下列有关专项储备的表述正确的有()。A 高危行业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期费用B 使用提取的安全生产费用形成固定资产的，该固定资产在以后期间不再计提折旧C 专项储备属于所有者权益D 使用提取的安全生产费属于费用性支出的，直接计入当期损益答案 A,B,C解析 使用提取的安全生产费属于费用性支出的，直接冲减专项储备。29. 判断题 当事人对仲裁协议的效力有异议的，一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由仲裁委员会裁定。（）A 错B 对答案 A解析 本题考核点是仲裁协议的效力。当事人对仲裁协议的效力有异议的，一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。30. 单选题 以下属于普通股筹资特点的是（）。A 会降低公司的信誉B 容易分散控制权C 筹资费用低D 可以尽快形成生产能力答案 B解析 发行普通股的筹资特点：（1）所有权与经营权相分离，分散公司控制权，有利于公司自主管理、自主经营。（2）资本成本较高；（3）能增强公司的声誉，促进股权流通和转让；（4）不易及时形成生产能力；31. 单选题 下列关于企业合并形成的长期股权投资的表述中，正确的是（ ）。A 同一控制下发生的与企业合并直接相关的费用，应计入投资收益B 非同一控制下，以支付非货币性资产作为合并对价的，所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与其账面价值的差额应作为资产处置损益，计入当期损益C 同一控制下长期股权投资的初始投资成本与所付出资产账面价值的差额，均应调整留存收益D 对于所付价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利，应确认为投资收益考点 对子公司投资的初始计量解析 选项A表述错误，对于产生长期股权投资的情形主要包括以控股合并形成的长期股权投资，还有就是不形成控股合并的合营企业和联营企业的长期股权投资。两者之间的区别就在于，交易费用是计入当期损益还是计入初始投资成本。以控股合并形成的长期股权投资，其交易费用计入当期损益；联营企业与合营企业的长期股权投资，其交易费用应计入初始投资成本。对于同一控制下发生的与企业合并，其属于以控股合并形成的长期股权投资，其直接相关的费用，应计入当期损益，即管理费用； 选项B表述正确，非同一控制下的企业合并，初始投资成本按照付出对价的公允价值确定，所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与其账面价值的差额按照非货币性资产交换准则处理，计入当期损益，需要注意，这里需要非货币性资产交换章节的知识作为依托； 选项C表述错误，对于同一控制下的企业合并，应按照合并日被合并方的账面价值来计量合并方取得的资产或负债。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，调整留存收益（盈余公积和未分配利润）； 选项D表述错误，在购买相关长期股权投资的时候，所支付的价款包括被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利，其并不属于新购入者因上一年度持有相应股权应得的股利，故而新购入者不能确认为投资收益，而只应计入应收股利。 综上，本题应选B。32. 单选题 根据预算法的规定，中央预算应当由特定主体审查和批准，该特定主体为( )。A 全国人民代表大会B 全国人民代表大会常务委员会C 国务院D 财政部答案 A解析 根据预算法，中央预算由全国人民代表大会审查和批准。33. 多选题 下列项目中，属于财政贴息的有()。A 财政将贴息资金直接拨付给受益企业B 财政将贴息资金拨付给贷款银行C 政府资本性投入D 拨付企业的粮食定额补贴答案 A,B解析 财政贴息主要有两种方式：(1)财政将贴息资金直接拨付给受益企业；(2)财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款，受益企业按照实际发生的利率计算和确认利息费用。34. 判断题 注册会计师甲、乙、丙共同出资设立一合伙制会计师事务所(特殊的普通含伙企业)。甲、乙在某次审计业务中，因出具虚假审计报告造成会计师事务所债务80万元。对该笔债务，甲、乙应承担无限连带责任，丙应以其在会计师事务所中的财产份额为限承担责任。()A 错B 对答案 B解析 35. 多选题 关于建造合同收入，下列说法中正确的有（）。A 在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入B 在资产负债表日，应当按照合同总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认成本后的金额，确认为当期合同成本C 在资产负债表日，当期确认的合同收入减去当期确认的合同成本，即为当期确认的合同毛利D 前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入答案 A,B,C,D解析 无36. 单选题 下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是（）A 政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴B 政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金C 政府部门作为企业所有者投入的资本D 政府部门先征后返的增值税答案 C解析 无偿性是政府补助的基本特征，政府部门作为企业所有者向企业投入资本，政府将拥有企业的所有权，分享企业利润，属于互惠交易。所以选项C不属于政府补助37. 多选题 (2011年)甲企业是国有独资企业。根据企业国有资产法的规定，下列各项中，属于甲企业关联方的有()。A 甲企业的副经理林某B 甲企业经理的同学陈某C 甲企业的职工李某D 甲企业财务负责人的配偶王某答案 A,D解析 本题考核关联方的相关规定。关联方，是指本企业的董事、监事、高级管理人员及其近亲属，以及这些人员所有或者实际控制的企业。本题中，甲企业的副总经理林某属于本企业高级管理人员，财务负责人的配偶王某属于本企业高级管理人员的近亲属。38. 单选题 企业应当自年度终了之日起()，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A 3个月内B 5个月内C 6个月内D 12个月内答案 B39. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中正确的是（）。A 公益性组织，可以不取得公益性捐赠税前扣除资格B 企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出C 自2017年1月1日起，符合条件的技术先进型服务企业减按20% 的税率征收企业所得税D 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的50%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的150%在税前摊销考点 企业所得税的税前扣除项目及标准解析 选项A表述错误，公益性组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格； 选项C表述错误，自2017年1月1日起，符合条件的技术先进型服务企业减按15% 的税率征收企业所得税 选项D表述错误，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销 综上，本题应选B。 【最新政策】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。40. 多选题 如果其他因素不变，一旦折现率提高，则下列指标中其数值将会变小的是()。A 动态回收期B 净现值C 内含报酬率D 现值指数答案 B,D解析 动态回收期，一旦折现率提高其未来现金流入现值会变小，其回收期会变高；内含报酬率指标是方案本身的报酬率，其指标大小也不受折现率高低的影响。静态回收期，指标大小不受折现率的影响。41. 单选题 股利的支付可减少管理层可支配的自由现金流量，在一定程度上可以抑制管理层的过度投资或在职消费行为，这种观点体现的股利理论是()A 股利无关理论B 幸好传递理论C “手中鸟”理论D 代理理论答案 D解析 代理理论认为，股利的支付能够有效地降低代理成本。首先，股利的支付减少了管理者对自由现金流量的支配权，这在一定程度上可以抑制公司管理者的过度投资或在职消费行为，从而保护外部投资者的利益；其次，较多的现金股利发放，减少了内部融资，导致公司进入资本市场寻求外部融资，从而公司将接受资本市场上更多的、更严格的监督，这样便能通过资本市场的监督减少了代理成本。42. 单选题 甲超市业务员A，持公司授权采购方便面的委托书，到乙公司采购方便面，授权委托书中明确约定采购100箱“骨浓牌”方便面，总价格在20000元以下，A向乙公司出具了授权委托书，其在与乙公司协商时，发现该公司生产的另一品牌方便面质量高，份量足，价格便宜，于是决定购买另一品牌的方便面，与乙公司签订了合同。甲超市知道后主张A的该代理行为无效，拒绝支付货款。对此，下列表述中，正确的是()。A 甲超市应支付货款，因为A为表见代理B 甲超市应支付货款，因为A的行为已经其追认C 甲超市可以拒付货款，因为A的行为为无权代理D 甲超市可以拒付货款，因为A的行为为滥用代理权的行为答案 C解析 本题考核代理的有关规定。由于甲在出具给A的授权委托书中明确了购买货物的范围，而且A在购买前出具了该授权委托书，因此不能认定乙公司为善意第三人，乙公司应该是知情的第三人。该代理行为不属于表见代理，而是无权代理，没有经过甲超市追认的，该合同不生效。所以，选项C的说法正确。43. 单选题 不会发生筹资费用的筹资方式是()。A 发行股票B 发行债券C 融资租赁D 留存收益答案 D解析 教材115页留存收益筹资的特点。44. 单选题 下列选项中，不属于惩罚性责任的是()A 赔偿损失B 信用减等C 资格减免D 罚款答案 A解析 本题考核惩罚性责任。赔偿损失是赔偿性责任。45. 计算分析题 计算2016年的每股股利考点 考点：每股股利解析 注意区分每股股利与每股收益的计算方法。 每股股利股利总额/期末总股数46. 单选题 下列不属于资本市场特点的有()。A 目的是解决长期投资性资本的需要B 流动性相对较差C 收益较高但风险较大D 融资期限短答案 D47. 多选题 某有限责任公司股东甲、乙、丙、丁分别持有公司10%、25%、30%和35%的股权，该公司章程未对股东行使表决权及股东会决议方式作出规定。下列关于该公司股东会会议召开及决议作出的表述中，不符合公司法规定的有（）。A 甲可以提议召开股东会临时会议B 只有丁可以提议召开股东会临时会议C 只要乙和丁表示同意，股东会即可作出与A公司合并的决议D 只要丙和丁表示同意，股东会即可作出解散公司的决议答案 B,C,D解析 根据公司法的规定，代表1/10以上表决权的股东，1/3以上的董事，监事会或者不设监事会的公司的监事提议召开临时会议的，应当召开临时会议。有限责任公司股东会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。48. 单选题 (2011年)国有企业甲、合伙企业乙、自然人丙拟共同投资设立合伙企业。根据合伙企业法的规定，下列关于该合伙企业设立及相关事项的表述中，不正确的是()。A 拟设立的合伙企业可以是普通合伙企业，也可以是有限合伙企业B 乙既可以是有限合伙人，也可以是普通合伙人C 三方可以约定由丙执行合伙企业事务D 三方可以约定不经全体合伙人致同意而吸收新的合伙人答案 A解析 本题考核合伙企业设立及相关事项。国有企业不能成为普通合伙人，因此题目中只能设立“有限合伙企业”，选项A表述错误，当选。49. 单选题 管理层讨论与分析信息大多涉及“内部性”较强的定性型软信息，我国在管理层讨论与分析信息这一内容上基本实行()。A 自愿原则B 强制性原则C 强制与自愿相结合原则D 定期披露原则答案 C解析 【正确答案】 C【答案解析】 管理层讨论与分析信息大多涉及“内部性”较强的定性型软信息，无法对其进行详细的强制规定和有效监控，因此西方国家的披露原则是强制与自愿相结合，企业可以自主决定如何披露这类信息，我国也基本实行这种原则。【该题针对“管理层讨论与分析”知识点进行考核】50. 判断题 张某向李某借款3万元，偿还期限15个月，但未约定利息的支付期限，且事后未达成补充协议，该借款利息应在借款到期后一并支付。（）A 错B 对答案 A解析 本题考核借款合同。借款合同对支付利息的期限没有约定或者约定不明确的，当事人可以协议补充；不能达成补充协议的，借款期间不满1年的，应当在返还借款时一并支付，借款期间1年以上的，应当在每届满1年时支付，剩余期间不满1年的，应当在返还借款时一并支付。51. 单选题 对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是（ ）。A 相关性B 及时性C 谨慎性D 重要性考点 会计信息质量要求解析 期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，是对存货价值的修正，达到不高估资产金额的目的，体现了谨慎性要求。综上，本题应选C。 【提个醒】相关性要求：企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或预测（信息有用）； 及时性要求：企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后（信息及时）； 谨慎性要求：企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用，典型的体现谨慎性的交易事项如资产减值的计提，或有应付事项满足条件时确认为负债等； 重要性要求：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项，即会计核算过程要分清主次、减少工作量，企业对不重要的事项的合并、简化处理即体现了重要性要求。52. 多选题 大海公司和长江公司为同一母公司的子公司，2015年长江公司出售库存商品给大海公司，售价2000万元(不含增值税)，成本为1500万元(未减值)。至2015年12月31日，大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有40未对外出售，假定期末存货未发生减值。大海公司和长江公司适用的所得税税率均为25，均采用资产负债表债务法核算所得税。2015年12月31日合并工作底稿中，下列会计处理正确的有()。A 应抵销营业收入800万元B 应抵销营业成本1500万元C 应抵销存货200万元D 应确认递延所得税资产50万元答案 C,D解析 2015年合并财务报表的抵销分录为：借：营业收入2000 贷：营业成本2000借：营业成本 200(50040) 贷：存货200借：递延所得税资产50贷：所得税费用50根据分录，应抵销营业收入2000万元、营业成本1800万元、存货200万元及确认递延所得税资产50万元，选项A和B不正确。53. 多选题 (2012年)某股份有限公司净资产为1亿元，该公司拟再次公开发行公司债券。根据证券法的规定，下列各项中，导致该公司不得再次公开发行公司债券的情形有()。A 该公司累计债券余额已达3000万元B 前次公开发行的公司债券尚未募足C 筹集的资金拟用于清偿公司即将到期的债券利息D 对已公开发行的公司债券有延迟支付本息的事实，仍处于继续状态答案 B,C,D解析 本题考核公司债券发行的条件。有下列情形之的，不得再次公开发行公司债券：(1)前次公开发行的公司债券尚未募足；(2)对已公开发行的公司债券或者其他债务有违约或者延迟支付本息的事实，仍处于继续状态；(3)违反证券法规定，改变公开发行公司债券所募资金的用途。公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出。54. 单选题 2009年6月11日，A公司与B银行就借款事宜口头达成协议，6月13日签订一份借款合同。并以厂房作为抵押，于6月15日签订了抵押合同，6月18日依法办理了登记。该抵押权的设立时间为()。A 6月11日B 6月13日C 6月15日D 6月18日答案 D解析 本题考核抵押权的设立。当事人以法律规定的特定财产抵押，应当办理抵押物登记，抵押权自登记之日起设立。厂房属于法定应办理抵押物登记的财产，故该抵押权于登记之日起设立。55. 判断题 分权型财务管理体制，可能导致资金管理分散、资金成本较大、费用失控、经营风险较大。()A 错B 对答案 A解析 由于各所属单位负责人有权对影响经营成果的因素进行控制，加之身在基层，了解情况，有利于分散经营风险，经营风险较小。56. 多选题 根据我国消费税暂行条例的规定，纳税人用于()的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。A 换取生产资料B 对外捐赠C 投资入股D 抵偿债务答案 A,C,D解析 本题考核消费税计税依据的有关规定。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。 【该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核】57. 单选题 某空调生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月外购原材料一批，增值税专用发票注明的价款为50000元；当月生产销售空调100台，每台不含税售价1200元，另外收取包装物租金共3000元；销售空调时支付运输公司运输费用5000元，装卸费1000元，取得运输发票。则该生产企业12月应缴纳的增值税()元A 11915.90B 11985.90C 12060D 12410答案 B解析 【正确答案】 B【答案解析】 本题考核增值税应纳税额的计算。收取的包装物租金属于价外收入，应并入销售额计算纳税。应缴纳的增值税=1001200+3000（1+17%） 17%-5000017%-50007%=11985.90（元）。【该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】58. 多选题 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税一般纳税人的有()。A 会计核算健全，年应税销售额60万元的生产企业B 会计核算健全，年应税销售额70万元的商业企业C 会计核算健全，年应税销售额80万元的提供加工劳务的企业D 会计核算健全，年应税销售额90万元的零售企业答案 A,C,D59. 多选题 下列各项中属于长期资产投资内容的有()。A 购置成本B 运输费C 安装费D 固定资产改良支出答案 A,B,C,D解析 长期资产投资的内容包括在固定资产、递延资产等长期资产上的购人、建造、运输、安装、试运行等方面所需的现金支出，如购置成本、运输费、安装费等。对于投资实施后导致固定资产性能改进而发生的改良支出，也属于固定资产的后期投资。60. 判断题 根据民法总则的规定，代理人不得以被代理人的名义与自己同时代理的其他人实施民事法律行为，但是被代理的双方同意或者追认的除外。（）A 错B 对答案 A解析 本题表述正确。知识点：代理61. 判断题 项目投资决策中所使用的现金是指各种货币资金。()A 错B 对答案 A解析 【答案】【解析】项目投资决策所使用的“现金”是广义的概念，它不仅包括各种货币资金，而且还包括项目需要占用的企业非货币资源的变现价值（即机会成本）。62. 多选题 筹资活动是企业资金流转运动的起点，筹资管理要求企业()。A 科学计算资金需要量B 合理安排筹资渠道、选择筹资方式C 降低资本成本、控制财务风险D 提高投资效率、增加企业效益答案 A,B,C解析 选项D属于投资的要求不属于筹资要求。63. 判断题 不论是自然人还是法人，只能投资设立一个一人有限责任公司，且该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。 ()A 错B 对答案 A64. 单选题 下列各项中，属于一并征收增值税的混合销售行为的是 ()。A 建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B 汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理服务C 塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务D 建筑公司销售自产货物并同时提供建筑业劳务答案 C解析 选项A属于兼营行为；选项B属于增值税的征税范围，但不属于混合销售行为；选项C属于一并征收增值税的混合销售行为；选项D属于特殊的混合销售行为，应当分别缴纳增值税和营业税。65. 多选题 根据证券法的规定，下列关于上市公司收购的说法中，正确的有（ ）A 上市公司收购可以采取要约收购或者协议收购的方式B 投资者持有一个上市公司已发行的股份的5%时，应当在该事实发生之日起3日内，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，通知该上市公司，并予以公告C 收购要约的期限不得少于20日，并不得超过1年D 在收购要约的有效期限内，收购人不得撤销其收购要约答案 A,B,D解析 根据规定，收购要约约定的收购期限不得少于30日，并不得超过60日。因此，选项C是错的。知识点：上市公司收购66. 多选题 在下列各项中，属于财务管理经济环境构成要素的有()。 A 经济周期B 经济发展水平C 宏观经济政策D 公司治理结构答案 A,B,C解析 影响财务管理的经济环境因素主要包括：经济周期、经济发展水平、宏观经济政策。公司治理结构属于法律环境中公司治理和财务监控的内容。67. 简述题 甲公司与乙公司签订一项设备定制合同，约定乙公司预付部分货款供甲公司购买原材料，甲公司应严格按照乙公司的要求制造该设备。假定甲公司当年度按照乙公司的要求制造完成该设备，并送交乙公司验收合格。假定该设备不需要安装，乙公司尚未支付剩余货款。解析 本例中，甲公司已按合同约定制造完成该设备，并经乙公司验收合格，说明该设备所有权上的主要风险和报酬已经转移给乙公司。虽然乙公司尚未支付剩余货款，甲公司仍可以认为设备所有权上的主要风险和报酬已经转移，在同时满足销售商品收入确认的其他条件时，甲公司应当确认收入。68. 多选题 相对于到期一次偿还债券来说，不是到期分批偿还债券的特点的是( )A 发行费较高B 发行费较低C 便于发行D 是最为常见的债券偿还方式答案 B,D69. 判断题 企业的分支机构因为不具有独立的法人人格而不可能成为经济法律关系的主体。（）A 错B 对答案 A解析 企业的分支机构可以通过授权成为经济法律关系的主体。知识点：经济法律关系的主体资格70. 多选题 税务机关有权按以下办法核定和调整关联企业交易价格()。A 可比非受控价格法B 再销售价格法C 成本加成法D 历史成本法答案 A,B,C71. 多选题 下列各项中属于总预算的是（ ）。 A 投资决策预算B 销售预算C 现金预算D 预计利润表答案 C,D解析 财务预算作为全面预算体系的最后环节。可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称为总预算，具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计资产负债表等内容。72. 单选题 假设某企业只生产销售一种产品，单价50元，边际贡献率40%，每年固定成本300万元，预计下年产销量20万件，则价格对利润影响的敏感系数为()。A 10B 8C 4D 40%答案 A解析 【正确答案】 A【答案解析】 题考核利润敏感性分析。预计下年利润收入变动成本固定成本20502050（140%）300100（万元）假设价格增长10%，达到55元：预计利润20552030300200（万元）利润变动率（200100）/100100%100%单价的敏感系数100%/10%10（参见教材第259页）。【该题针对“利润敏感性分析”知识点进行考核】73. 多选题 根据诉讼时效法律