2022-2023年税务师试题库带答案第242期

2022-2023年税务师试题库带答案1. 单选题 2014年3月，甲、乙、丙、丁成立一有限合伙企业，甲为普通合伙人，乙、丙、丁为有限合伙人。2015年3月丙转为普通台伙人，2016年3月台伙企业被宣告破产。经查.2014年8月该合伙企业欠银行30万元至今未偿还。根据合伙企业法律制度的规定，下列说法正确的是()A 乙、丁应以其认缴的出资额为限对30万元债务承担清偿责任，甲、丙承担无限连带责任B 乙、丙、丁应以其认缴的出资额为限对30万元债务承担清偿责任，甲承担无限责任C 乙、丁应以其实缴的出资额为限对30万元债务承担清偿责任，甲、丙承担无限连带责任D 乙、丙、丁应以实缴的出资额为限对30万元债务承担清偿责任，甲承担无限责任答案 A解析 (1)合伙企业依法被宣告破产的，普通合伙人对合伙企业债务仍应承担无限连带责任。(2)有限合伙人对有限台伙企业的债务以其认缴的出资额为限承担责任；在本题中，乙、丁自始至终为有限合伙人，应以其认缴的出赞额为限承担有限责任。(3)有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限台伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任；在本题中，丙由有限舍伙人转为普通舍伙人，对其转变性质前发生的合伙企业欠银行的30万元债务应与普通合伙人甲一起承担无限连带责任。2. 单选题 （此知识点已停考）企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是（）。A 房产税B 土地使用税C 教育费附加D 车船税答案 C解析 房产税、土地使用税、车船税均在管理费用中核算的。3. 多选题 根据或有事项准则的规定，或有事项确认为预计负债应同时满足的条件有()。A 该义务是企业承担的现时义务B 履行该义务有可能导致经济利益流出企业C 流出的经挤利益预期很可能得到补偿D 履行该义务很可能导致经济利益流出企业E 该义务的金额能够可靠计量答案 A,D,E解析 与或有事项相关的义务同时满足以下条件的，应当确认为预计负债；(1)该义务是企业承担的现时义务；(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业；(3)该义务的金额能够可靠地计量，选项A、D和E正确。4. 多选题 在选择杠杆并购方式时，需要目标公司具备的条件有()A 有较高而稳定的盈利历史和可预见的未来现金流量B 目标公司应当与主并企业处于同一行业C 公司的利润与现金流量有明显的增长潜力D 具有良好抵押价值的固定资产和流动资产E 有一支富有经验和稳定的管理队伍答案 A,C,D,E解析 杠杆并购需要目标公司具备如下条件：有较高而稳定的盈利历史和可预见的未来现金流量；公司的利润与现金流量有明显的增长潜力；有良好抵押价值的固定资产和流动资产；有一支富有经验和稳定的管理队伍等。5. 多选题 在编制资产负债表时，下列报表项目根据总账余额直接填列的有（）。A 交易性金融资产B 应收账款C 长期待摊费用D 可供出售金融资产E 递延所得税资产答案 A,E解析 选项B，“应收账款”项目应该根据“应收账款”、“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计数，减去与应收账款相关的“坏账准备”的金额填列；选项C，“长期待摊费用”项目，根据总账科目和明细科目的余额计算填列；选项D，可供出售金融资产，根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列。知识点：资产负债表的编制6. 单选题 2012,年5月5日，甲拒绝向乙支付到期租金，乙忙于事务一直未向甲主张权利。2012年8月，乙因出差遇险无法行使请求权的时间为20天。根据规定，乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间届满日是()。A 2013年5月5日B 2013年5月25日C 2014年5月5日D 2014年5月25日答案 A解析 (1)拒付租金的，适用1年的短期诉讼时效期间，自2012年5月5日起算2013年5月5日届满。(2)本题中，中止事由完全发生在诉讼时效期间最后6个月前，诉讼时效不中止。7. 多选题 下列各项预算中，属于财务预算的有()。(2014年)A 现金预算B 资本支出预算C 销售收入预算D 预计利润表E 预计资产负债表答案 A,D,E解析 财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。8. 多选题 根据行政处罚法律制度的规定，下列法律渊源中，有权设定“皙扣或吊销执照”处罚的有( ).A 法律B 行政法规C 地方性法规D 部门规章E 地方规章答案 A,B解析 (1)选项C：地方性法规可设定“除限制人身自由、吊锖企业营业执照以外”的行政处罚；(2)选项DE:部门规章、地方规章可以在法定权限范围内设定警告或者一定数量罚款的行政处罚。9. 单选题 甲市乙区政府决定征收某村集体土地10亩。该村50户村民不服，申请行政复议。下列关于本案的说法中错误的是( )。A 甲市政府为复议机关B 村民应推选1至5名代表参加复议C 申请复议的期限为30日D 申请人可以电子邮件形式提出复议申请答案 C解析 选项c：提起行政复议申请的一般期限，是自知道该具体行政行为之日起60日内，但法律另有规定除外。10. 多选题 下列各项中，减少应收账款账面价值的有()。A 计提坏账准备B 收回转铺的应收账款C 收回应收账款D 转销无法收回的采用各抵法核算的应收账教E 将应收票据转入应收账款答案 A,B,C解析 选项D，转销无法收回的采用备抵法核算的应收账款的分录为：“借：坏账准备，贷：应收账款”，不减少应收账款账面价值。选项E.将应收票据转入应收账款的分录为：“借：应收账款，贷：应收票据”。11. 单选题 下列各项中.属于会计估计变更的是()。A 存货跌价准备由按单项计提变更为按存货类别计提B 所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法C 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D 开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的予以资本化答案 A解析 选项B、C和D，属于会计政策变更。、12. 单选题 甲公司拥有乙公司普通债权100万元，现乙公司被宣告破产，管理人查明破产申请受理前甲公司尚欠乙公司20万元运费未付。管理人预计破产清偿率为50%.甲公司要求抵销相应的债权债务。根据企业破产法律制度的规定，下列说法正确的是()。A 甲公司可以抵销2,0万元债务，并有权于抵销后向管理人申报30万元普通债权B 甲公司可以抵销20万元债务，并有权于抵销后向管理人申报40万元普通债权C 甲公司可以抵销20万元债务，并有权于抵销后向管理人申报80万元普通债权D 甲公司可以抵销20万元债务，并有权于抵销后向管理人申报100万元普通债权答案 C解析 债权人在破产申请受理前对债务人负有债务的，可以向管理人主张抵销；抵销后剩余部分，应当作为普通债权申报。13. 多选题 根据物权法理论，地役权是()的物权。(2010年)A 存在于他人特定动产之上B 具有从属性C 具有不可分性D 为需役她的便利根据合同约定而设定E 以对土地的占有为要件答案 B,C,D解析 (1)选项A:地授权是存在于他人“不动产”上的物权;(2)选项E：地役权的享有不以对土她的占有为要件。14. 单选题 2016年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元，经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款谭知，尚来入账。9月30日调节后的银行存款余额为( )万元。A 212.3B 225.1C 205.9D 212.3答案 A解析 调节后的银行存款余额216（9.66.9）6.4212.3万元或者：调节后的银行存款余额银行对账单的余额212.3万元。15. 单选题 一般纳税人零售下列商品可以开具增值税专用发票的是（）。A 食品B 劳保用品C 服装D 化妆品答案 B解析 一般纳税人零售劳保用品可以开具增值税专用发票。知识点：增值税专用发票的开具范围16. 单选题 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过()保证金，并限期缴销发票。A 5千元B 1万元C 5万元D 不再收取保证金答案 B解析 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元保证金，并限期缴销发票。17. 多选题 在确定经济订货量时，下列表述正确的有()。A 随每次订货量的变动，变动订货成本和变动储存成本呈反方向变化B 变动储存成本的高低与每次订货量成正比C 变动订货成本的高低与每次订货量成反比D 在基本模型假设条件下年储存变动成本与年订货变动成本相等时的采购量，即为经济订货量E 企业每日最低现金需要答案 A,B,C,D解析 变动订货成本的计算公式为：变动订货成本=(存货全年需要量每次订货量)每次订货的变动成本，可见选项C为正确选项。变动储存成本的计算公式为：变动储存成本=(每次订货量2)单位存货的年储存成本，可见选项B正确。选项B、C正确则可说明选项A正确。由于当年储存变动成本和年订货变动成本相等时和为最低，所以能使其相等的采购量为经济订货量，选项D为正确。18. 单选题 根据刑事法律制度的规定，对于预备犯，可以比照()从轻、减轻处罚或者免除处罚。（2009年）A 中止犯B 既遂犯C 实行犯D 未遂犯答案 B19. 单选题 根据刑法规定，下列有关逃税罪的表述中错误的是( )。A 犯罪主体必须是纳税人B 犯罪主体可以是单位，也可以是个人C 纳税人采取欺骗、隐瞒手段不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的D 扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的 A答案 A解析 逃税罪的犯罪主体是纳税人和扣缴义务人。知识点：逃税罪的构成20. 多选题 增值税一般纳税人委托其他单位加工应税消费品收回后以高于受托方计税价格出售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工材料成本的是（ ）。A 发出材料的计划成本B 支付给受托方的加工费C 支付给受托方的增值税D 受托方代收代缴的消费税E 发出材料负担的材料成本差异答案 A,B,E解析 C不应计入委托加工材料成本；D应计入应交税费应交消费税的借方。知识点：委托加工物资的核算21. 单选题 2015年1月14日，甲企业向乙企业购买一台价值100万元的设备并于当日送达甲企业，双方约定付款期限至3月20日，甲企业支付全部货款前所有权仍由乙企业保留。3月10日，人民法院公告受理甲企业的破产申请，此时甲企业已支付80万元贷款，甲企业管理人决定继续履行该合同。则关于该买卖合同，下列各项处理中，能够得到法律支持的是()。A 乙企业向人民法院申请解除该合同B 乙企业主张取回设备C 付款期限在3月10日视为到期，甲企业应支付剩余货款D 甲企业未支付的20万元货款作为普通破产债权清偿答案 C解析 (1)选项A对双方均未履行完毕的合同，管理人决定继续履行合同的，对方当事人“应当”履行；(2)选项 B买受人破产，但其已经支付标的物总价款75%以上或者第三人善意取得标的物所有权或者其他物权的，出卖人不能再主张取回标的物；(3)选项C买受人破产，其管理人决定继续履行所有权保留买卖合同的，原买卖合同中约定的买受人支付价款或者履行其他义务的期限在破产申请受理时视为到期；(4)选项 D因买受人未支付价款或者来履行完毕其他义务，以及买受人管理人将标的物出卖、出质或者作出其他不当处分导致出卖人损害产生的债务，出卖人有权主张作为“共益债务”清偿。22. 多选题 甲厂与乙厂为共谋发展，将二厂的汽车司机班组建成一个运输队，共同经营，该运输队未取得法人资格。对该运输队经营中所负债务，甲厂与乙厂应承担()。(2014年)A 有限责任B 无限责任C 连带责任D 按份责任E 补充责任答案 B,C解析 本题中的运输队未取得法人资格，不具有独立承担民事责任的能力，敌对运输队所负债务应承担无限责任、连带责任。23. 单选题 在民法理论上，自然人的民事权利能力是指法律赋予自然人事有民事权利和承担民事义务的资格。下列有关民事权利能力的表述中，正确的是()。(2009年)A 由于法人是组织，所以法人与自然人之闻民事权利能力是不平等的B 继承法规定遗产分割时应当保留胎儿的继承份额，这说明胎儿具有民事权利能力C 著作权法规定公民作品的发表权的权利保护期为作者终生及其死亡后50年，这说明自然人的民事权利能力最长可以存续到死亡后的第50年D 自然人的民事权利能力始于出生.终于死亡答案 D解析 (1)选项A:根据主体平等原则，民法赋予了民事主体(如自然、法人)平等的民事权利能力;(2)选项BCD:自然人的民事权利能力始于出生，终于死亡，选项B尚未出生，选项C已经死亡。24. 单选题 复议机关应当自受理复议申请之日起()日内作出行政复议决定。情况复杂,不能在规定期限内作出行政复议决定的,经复议机关负责人批准,可以适当延期,并告知申请人和被申请人。A 15B 30C 60D 90答案 C解析 时限考点在本章和第2章中，是常见考点，请考生在考前两周一定要多加记忆！25. 多选题 根据行政复议法实施条例，经复议机构同意，复议申请可以依法撤回。下列关于复议申请依法撤回的法律效果的说法中，错误的有( )。(2014年)A 被申请人可以直接申请法院强制执行被申请复议的行政决定B 申请人不得再以同一事实和理由提出行政复议申请C 申请人不得再以同一事实和理由向法院提起行政诉讼D 被申请人可以直接自行强制执行被申请复议的行政决定E 行政复议终止答案 A,B,C,D解析 (1)行政复议法实施条例规定：申请人要求撤回行政夏议申请，行政复议机构准予撤回的行政复议终止。因此，选项E正确。(2)选项AD：行政机关改变原行政行为的，为一个全新的行政行为，申请人可在权益受到侵害时时新的行政行为提出法律救济：行政机关未改变原行政行为的，原行政行为继续发生效力，是否需要以及如何强制执行应按行政强制法的规定进行。(3)选项B：申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。(4)选项C：对于非复议前置案件，申请人依法撤回复议申请后，在法定起诉期限内对原行政行为提起诉讼的，人民法院应当受理。26. 单选题 根据行政强制法律制度的规定，下列有关选择行政强制手段的表述中，正确的是( )。A 当事人拒不履行行政决定的,行政机关可以立即采取强制执行手段B 行政机关应当优先使用直接强制执行手段C 多种强制手段都可能实觋行政目的的，行政机关可以随意选择D 行政机关应当尽量选择使用既可能实现行政目的，又对当事人损害最小的方式强制执行答案 D解析 (1)选项A：非强制手段强制手段，另一个角度想，采取强制手段之前往往需要催告，“立即”这样的词太绝对了；(2)选项B：间接强制手段直接强制手段；(3)选项C：损害小的手段损害大的手段。27. 单选题 年末ABC公司正在考虑卖掉现有的一台闲置设备。该设备于8年前以40000元购入，税法规定的折旧年限为IO年，按直线法计提折旧.预计残值事为10%，已提折旧28800元，目前可以按IOOOO元价格卖出，假设所得税税率25%.卖出现有设备对本期现金流量的影响是()。A 减少360元B 减少1200元C 增加9640元D 增加10300元答案 D解析 变卖设备时设备的账面价值=40000-28800=11200(元)，卖出现有设备对本期现金流量的影响=IOOOO+(11200-10000)x25%=10300(元)。28. 单选题 国务院某部以违法从事生产经营为由对某省某上市公司作出罚款100万元的处罚。该公司不服，向该部申请行政复议。公司对该部作出的复议决定不服，向国务院申请裁决。根据行政诉讼法、行政复议法及行政复议法实施条例的规定，下列关于本案中复议机关和法院处理的说法中，正确的是( )。( 2013年)A 若该部经复议审理后发现，其作出的罚款处罚决定适用依据错误，可以决定变更B 若公司在复议期间撤回复议申请，之后又以同一事实和理由提出复议申请或者向法院起诉该部，则复议机关和法院均不应受理C 若公司委托代理人参加行政复议，则该部作为复议机关应允许代理人查阅该部提出的书面答复，但是对查阅该部作出罚款决定的证据、依据和其他材料的请求可以拒绝D 若公司对国务院的裁决仍不服向法院起诉，法院应予以受理答案 A解析 (1)选项A:具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误的，行政复议机关可以决定变更。 (2)选项B：申请人撤回行政复议申请的.不得再以同一事实和理由提出行政复议申请，但申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外;对于非复议前置案件，行政复议机构准予撤回行政复议申请，申请人在法定起诉期限内对原行政行为提起诉讼的，人民法院应当受理。(3)选项C：申请人、第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝;法律未禁止申请人将该项权利委托代理人行使。(4)国务院裁决为“最终裁决”，不得复议、不得提起诉讼。29. 多选题 市场价值低估理论认为，兼并的动因在于股票市场价格低于目标公司的真实价格，形成这种现象的原因主要有()。A 公司现在的管理层并没有使公司达到其潜在可达到效率水平B 资金在企业内从低回报项目流向高回报项目C 兼并者有内幕消息，依据这种消息，公司股票应高于当前的市场价D 并购后的企业会取得节省筹资成本和交易成本E 公司的资产价格与其重置成本之间的差异答案 A,C,E解析 市场价值低估理论认为，兼并的动因在于股票市场价格低于目标公司的真实价格。造成市场低估的原因主要有：（1）公司现在的管理层没有使公司达到其潜在可达到的效率水平；（2）兼并者有内幕消息，依据这种消息，公司股票应高于当前的市场价；（3）公司的资产价格与其重置成本之间的差异。30. 简述题 2017年3月查账时发现2016年10月份将购进的10000元甲材料用于建造办公大楼，企业错误地计入了生产成本，产品已经完工入库，但尚未销售，工程尚未完工。解析 31. 单选题 下列各项资产负债表项目中，期末余额应根据总账科目余额直接填列的是()。A 在建工程B 应付票据C 长期借款D 应收账款答案 B解析 在建工程项目根据有关科目余额减去其各抵科目余额后的净额填列，选项A不正确；长期借款项目根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列.选项C不正确：应收账款项目综合运用其他填列方法分析填列，选项D不正确。32. 多选题 下列会计事项在进行账务处理时，不应通过“资本公积”科目核算的有（）。A 为奖励本公司职工而收购的本公司股份B 企业无法收回的应收账款C 企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得D 可供出售的金融资产期末公允价值的变动利得，扣除减值损失和外币货币性金融资产的汇兑损益后的差额E 采用权益法核算的长期股权投资，投资企业按持股比例确认的被投资单位除净损益以外所有者权益变动应享有的份额答案 A,B,C,D解析 为奖励本公司职工而收购的本公司股份，通过“库存股”科目核算，选项A错误；企业无法收回的应收账款，通过“坏账准备”科目核算，选项B错误；企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得，通过“营业外收入”科目核算，选项C错误；选项D，应通过其他综合收益核算。知识点：资本公积33. 单选题 甲公司、乙公司于3月10日签订买卖合同.3月15日甲公司发现自己对合同标的存有重大误解，遂于3月20日向法院请求撤销该合同，4月10日法院依法撤销该合同。下列表述中，符合合同法规定的是()。A 合同自3月10日起归于无效B 合同自3月15日起归于无效C 合同自3月20日起归于无效D 合同自4月IO日起归于无效答案 A解析 被撤销的合同同无效合同一样，“自始”没有法律约束力。34. 单选题 甲公司2015年产品销售量为100万台，每台单价舢元，销售利利率(销售利润/销售收入)为20%。企业为扩大销售.2016年度实行新的信用政策，信用条件为“2/20，N/60”，预计销售量可增加50万台。根据测算，有20%的客户将享受现金折扣，其余享受商业信用。商业信用管理成本、坏账损失和收账成本分别占销售收入的2%、8%和7%。如果2016年度销售利润率保持不变，有价证券的报酬率为8%.一年按360天计算，则甲公司2016年度可实现利润总额为()万元。(假设不考虑变动成本率的影响，计算结果保留整数)A 16505B 16980C 17333D 18256答案 C解析 销售利润=150x8000x20%：240000(万元);折扣成本合计=150x800020%2%=4800(万元);管理成本、坏账损失和收账成本合计=1508000x(2%+8%+7%)=204000(万元);平均收账期=20%20十80%60=52(天);机会成本=(150x8000/360)528%=13866.67(万元)。甲公司2016年度可实现的利润总额=240000-4800-204000-13866.67=17333(万元)。35. 多选题 下列各项存货中，其可变现净值为零的有()。A 已霉烂变质的存货B 已过期且无转让价值的存货C .生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货D 已发生毁损的存货E 盘盈的存货答案 A,B,C解析 选项A、B和C，应全额计提存货跌价准备，可变现净值为零；选项D，已发生毁损的存货可能还会有净残值，可变现净值不一定为零；选项E，存货盘盈说明存货价值增加，可变现净值不为零。36. 多选题 下列各项业务中，不会引起存货账面价值发生增减变动的有()。A 计提存货跌价准备B 已确认销售收入但尚未发出的商品C 已发出商品但尚未确认销售收入D 已收到发票账单并支付货款但尚未收到的原材料E 发出委托加工物资答案 C,E解析 选项C，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，不影响存货账面价值；选项E，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”科目，不影响存货账面价值。37. 单选题 下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基础预算编制方法的是()。A 人工费B 培训费C 材料费D 折旧费答案 B解析 零基预算是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。企业的人工费、材料费和折旧费都需要考虑以前年度的金额，只有培训费适合采用零基预算方法，所以选项B正确。38. 单选题 列情形中，能导致诉讼时效中断的是()。A 甲把要求乙清偿3个月前到期的债务的书面通知当面递交给乙，乙拒绝接收，甲将通知留在乙处后愤然离去B 乙对甲的债务已过清偿期1个月，乙突然不知所踪，经过2个月的多方探寻无果后，甲在乙居住地的丙市人民日报上刊登声明，要求乙清偿债务C 甲对乙的债权诉讼时效期1可还有1个月即将届满时，甲意外死亡，需等待确定继承人D 债权人甲路上偶遇债务人乙，未等甲开口要求乙偿还1个月前到期的债务，乙即一边连称“抱歉”，一边匆匆离去答案 A解析 (1)选项B：必须是在国家级或者下落不明的当事人一方住所地的“省级”有影响的媒体上刊登公告方能中断。(2)选项C：继承开始后未确定继承人的，诉讼时效中止。(3)选项D：只是声称“抱歉”，并未承诺要还钱，不能导致中断，诉讼时效不受影响。39. 多选题 下列交易或事项会引起筹资活动现金流量发生变化的有（）。A 出售可供出售金融资产收到的现金B 以投资性房地产对外投资C 向投资者分配现金股利D 从银行取得短期借款资金E 处置固定资产收到现金答案 C,D解析 选项A、B和E，都会引起投资活动现金流量发生变化。40. 单选题 李某带着8岁的儿子买肉时，与摊主发生争执，继而瓦殴。李某被摊主打成重伤。如果该案进入刑事诉讼程序，李某的儿子可以为( )。A 原告B 被害人C 证人D 既是被害人，又是证人答案 C解析 受重伤的是李某，而非李某的儿子，李某应作为被害人，李某的儿子见证了案件发生的经过，可以作为证人。知识点：刑事诉讼参与人41. 多选题 下列各项中，属于衍生金融工具的有（）。A 互换B 可转换债券C 资产支持证券D 掉期E 股票答案 A,B,C,D解析 衍生金融工具是在基本金融工具的基础上通过特定技术设计形成新的金融工具，如各种远期合约、互换、掉期、资产支持证券等。知识点：金融工具42. 单选题 根据行政许可的不同性质和功能。行政许可可以分为普通许可、特许、认可、核准和登记，下列各项中，应采用“特许”的是( )。A 与维护安全、防范危险有关的特定活动B 与有限资源和特定行业相关的活动C 资格、资质方面的事项D 关系公共安全、人身安全的设备、物品需要经过审定的事项答案 B解析 (1)选项A：适用普通许可；(2)选项C：适用认可；(3)选项D：适用核准；(4)登记：需要确定主体资格的事项。知识点：行政许可的分类43. 单选题 企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A 工商机关所处的罚款B 银行对逾期贷款加收的罚息C 税务机关加收的滞纳金D 司法机关没收的财物答案 B解析 选项A、C、D属于违法支出在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。知识点：应纳税所得额的审核44. 简述题 北方某盐场本月将原盐1250吨加工成精盐1000吨，根据税法规定企业自用原盐单位税额25元/吨，应缴资源税31250元，则相关会计账务处理为：解析 45. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，债权人会议设主席一人，由人民法院从()中指定。A 已申报债权的债权人B 有财产担保的债权人C 无财产担保的债权人D 有表决权的债权人答案 D解析 债权人会议设主席1人，由人民法院在有表决权的债权人中指定。46. 多选题 甲公司持有乙公司75%的股权，能够对乙公司实施控制。2016年12月31日，甲公司存货中包含从乙公司购入的A产品100件，其账面价值为700万元。该A产品系甲公司2015年度从乙公司购人。2015年甲公司从乙公司累计购入A产品1500件，购入价格为每件7万元。乙公司A产品的销售成本为每件5万元。2015年12月31日，甲公司从乙公司购人的A产品中尚有900件未对外出售。假定2015年度以前甲、乙公司未发生任何内部交易。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25，不考虑其他因素。2016年12月31日甲公司编制合并财务报表时，以下存货内部交易会计处理的有()。A 调减年初未分配利润1350万元B 调减本期营业成本1800万元C 调减本期营业收入1800万元D 调减存货账面价值200万元E 调减递延所得税资产400万元答案 A,D,E解析 调减本期营业成本1600万元(1800-200)，选项B错误；不调整本期营业收入，选项C错误。47. 单选题 某公司适用的所得税税率为25%，2013年度应交所得税为50万元。2013年度计算应税所得时的调整项包括超过计税工资标准的工资费用30万元和取得国库券利息收入20万元两项；2013年度支付给债权人的利息费用为40万元（假设全部在税前列支）。假定不考虑其他因素，2013年该公司已获利息倍数为()。A 3.75B 4.75C 5.25D 5.75答案 D解析 应纳税所得额5025%200（万元）；利润总额2002030190（万元）；息税前利润19040230（万元）；已获利息倍数息税前利润利息230405.75。48. 多选题 增值税纳税申报表第八栏“免税销售额”栏，应填写（）。A 本期适用零税率的销售额B 本期适用免、抵、退办法出口的销售额C 本期纳税检查调整的销售额D 本期免征增值税的销售额E 本期即征即退货物及劳务的销售额答案 A,D解析 选项B应填入免、抵、退办法出口销售额；选项C，因为已经免税了，所以不存在隐瞒情形，所以不包括选项C；选项E，在纳税申报表中，一般项目与即征即退项目是竖列并排的，所以也不包括选项E。知识点：代理填制一般纳税人增值税纳税申报表及其附列资料49. 多选题 税务机关做出的下列行政行为，纳税人不服时必须先申请行政复议的是()。A 罚款B 加收滞纳金C 税务行政处罚D 确认抵扣税款E 不予发售发票答案 B,D解析 具体的征税行为是要必行复议的，选项BD是属于具体的征税行为。50. 多选题 苗某与天羽公司签订了一份购买一台型号为518风华牌发电机的合同，苗某与天羽公司发生了债的关系，从性质上来看，该债属于( )。A 单一人之债B 选择之债C 法定之债D 意定之债E 简单之债答案 A,D,E解析 苗某与天明公司根椐双方合意签订合同，属于意定之债。合同当事人各为一人，属于单一人之债。双方当事人经约定了购买货物的品牌和型号，属于简单之债。知识点：债的分类51. 多选题 下列关于权益乘数财务指标的计算公式中，正确的有()。A 权益乘数1（1资产负债率）B 权益乘数1产权比率C 权益乘数净资产利润率总资产报酬率D 权益乘数资产总额（资产总额负债总额）E 权益乘数销售净利率资产周转率答案 A,C,D解析 权益乘数1（1资产负债率），所以A正确。净资产利润率总资产报酬率权益乘数，所以权益乘数净资产利润率总资产报酬率，C正确。权益乘数资产总额所有者权益资产总额（资产总额负债总额），所以D正确。52. 单选题 根据行政处罚法，能够当场作出行政处罚决定的是()。A 对公民安某的违法行为处以60元罚款B 对俊杰公司的违法行为处以1500元罚款C 对公民梁某的违法行为处以警告处罚D 对昊锐公司的违法行为处以吊销营业执照的处罚答案 C解析 违法事实确凿并有法定依据，对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。知识点：行政处罚决定程序中的简易程序53. 单选题 在利用存货模式确定最佳现金持有量时，需考虑的成本是（ ）。A 持有成本和转换成本B 交易成本和转换成本C 交易成本和机会成本D 持有成本和短缺成本答案 A解析 利用存货模式确定最佳现金持有量时需要考虑两种成本：一是持有成本，二是转换成本。54. 单选题 甲企业将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。2015年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件.决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折1日400万元，来计提减值准备。2015年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%，则转换日影响资产负债表中“来分配利润”项目期初余额的金额是()万元。A 4800B 5760C 1440D 4320答案 D解析 转换日影响资产负债表中“未分配利润”项目期初余额的金额=26000-(20000-400)x（1-25%)x(1-10%)=4320（万元）。55. 多选题 相对于派发现金股利，企业发放股票股利的优点有（）。A 可以提高企业股票的价格B 可以避免企业支付能力的下降C 可以避免再筹集资本所发生的筹资费用D 当企业现金短缺时可以维护企业的市场形象E 可以减少企业股票的发行量和流动性答案 B,C,D解析 发放股票股利通常会使股数增加，股票价格下降，所以选项A、E错误。知识点：股利的种类56. 单选题 甲因受贿罪被判处有期徒刑15年，服刑8年后获得假释，在假释考验期内的第3年，故意致人重伤，应判刑6年。根据刑事法律制度的规定，对甲应撤销假释，按照数罪并罚的规定处理，在()范围内适用有期徒刑。（2008年）A 6年以上10年以下B 7年以上15年以下C 年以上13年以下D 6年以上13年以下答案 C解析 在假释考验期内，如果被假释的犯罪分子再犯新罪，应当撤销假释，依照“先减后并”实行数罪并罚；在本题中15年8年=7年总和刑期（6年+7年=13年）低于法定最高限度（总和刑期不满35年，最高限为20年），因此在7年以上13年以下确定刑期。57. 多选题 根据公司法律制度的规定，以发起方式设立股份有限公司的，公司章程中载明的下列事项符合法律规定的有()。A 该公司登记的注册资本300万元B 股东甲首次出资额为50万元，其余100万元自公司成立之日起3年内缴足C 股东乙一次足额缴纳出资60万元，不分期出资D 股东丙出资90万元，自公司成立之日起5年内缴足E 股东甲的首次出资、股东乙的出资到位后，该公司开始向他人募集股份答案 A,B,C,D解析 (1)选项A:修订后的公司法规定，除法律、行政法规以及国务院对公司注册资本最低限额另有规定的外，取消股份有限公司最低注册资本500万元的限制。因此本题中公司注册资本确定为300万元符合法律规定；(2)选项BCD:修订后的公司法不再限制公司设立时发起人的首次出资比例；除法律、行政法规另有规定的外，取消了关于公司股东（发起人）应当自公司成立之日起2年内缴足出资，投资公司可以在5年内缴足出资的规定。因此，股东甲在3年内缴足出资，股东丙在5年内缴足出资都符合法律规定。公司法修改后，公司章程仍有权规定股东分期出资（依法不得分期出资的公司除外），但应将股东的出资时间在公司章程中载明；(3)选项E：在发起人认购的股份缴足前，不得向他人募集股份，本选项错误。58. 多选题 下列关于财务管理目标理论的表述中，正确的有（）。A 利润最大化不能反映企业财富的增加B 利润最大化和股东财富最大化都未考虑风险因素C 企业价值最大化同时考虑了风险和货币的时间价值因素D 股东财富最大化和企业价值最大化都能规避管理层追求利润的短期行为E 利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化各有优劣、适用于不同企业或同一企业的不同发展阶段答案 C,D,E解析 以利润最大化作为财务管理目标，其主要原因之一是利润代表了企业新创造的价值，利润增加代表着企业财富的增加，所以选项A的说法错误；股东财富最大化考虑了风险因素，所以选项B的说法不正确。知识点：企业财务管理目标理论59. 单选题 下列关于盈亏临界点的表述中，正确的是()。A 盈亏临界点的含义是指企业的固定成本等于变动成本B 当实际稍售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时，将产生亏损C 盈亏临界点销售量(额)越小，抗风险能力就越强D 盈亏临界点销售量(额)越大，抗风险能力就越强答案 B解析 盈亏临界点是企业处于不亏不赚，即利润为零的状态，所以进项A不正确。盈亏临界点销售量(额)是指利润为0时的销售量(额)，当达到盈亏临界点销售量(额)时，企业既不亏损也不盈利;当企业销售量(顿)大于盈亏临界点销售量(额)时，企业盈利;当企业的销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时，企业亏损，所以选项B正确。盈亏临界点的大小和抗风险能力无直接关系，所以选项C、D不正确。60. 单选题 A公司与B商店均为增值税一般纳税人。A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款500万元（不台增值税）。本年度收到B商店交来的代销清单，代销售单列明已销售代销零配件的80%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税专用发票。B商店按不含增值税的代销价款的5%向A公司收取手续费。该批零配件的实际成本为300万元。则A公司本年度应确认的销售收入为()万元。A 500B 400C 380D 475答案 B解析 A公司本年度应确认的销售收入=50080%=400（万元），支付的手续费应计人销售费用，不冲减销售收入。61. 单选题 甲、乙公司均系增值税一般纳税人，甲公司以一项专利权换入乙公司的一批库存商品并作为存货管理。换出专利权的账面原价为300000元，累计摊销60000元，应交增值税18000元；换入库存商品可抵扣的增值税税额为34000元，甲公司向乙公司收取补价5000元。假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。则甲公司换入存货的入账价值是（ ）元。A 219000B 213000C 218000D 247000答案 A解析 甲公司换入存货的入账价值=换出专利权的账面价值+换出资产的增值税销项税额-换入存货可抵扣的增值税进项税额-收到的补价+支付的应计入存货成本的相关税费=（300000-60000）+18000-34000-5000=219000（元）。62. 多选题 下列各项中，影响系统性风险(市场风险)的有()。A 企业会计准则改革B 政治因素C 税制改革D 生产组织不合理E 销售决策失误答案 A,B,C解析 系统风险又被称为市场风险或不可分散风险，是影响所有资产的、不能通过资产组合而消除的风险。这部分风险是由那些影响整个市场的风险因素所引起的，这些因素包括宏观经济形势的变动、国家经济政策的变化、税制改革、企业会计准则改革、世界能源状况、政治因素等等。63. 多选题 下列关于同一项目的固定资产投资评价方法的表述中，正确的有（ ）。A 当项目净现值小于0时，项目的现值指数小于1B 当投资回收期小于项目周期一半时，项目的净现值大于0C 当项目净现值大于0时，项目的内含报酬率大于基准收益率D 当项目的内含报酬率大于基准收益率时，项目的现值指数大于1E 当项目投资回报率大于基准收益率时，项目的内含报酬率大于基准收益率答案 A,C,D解析 投资回收期和投资回报率都属于非贴现法指标，没有考虑时间价值，它们的大小和考虑时间价值的净现值以及内含报酬率大小之间没有对应关系，所以选项B、E不正确。知识点：固定资产投资决策方法64. 多选题 根据我国法律法规规定，行政机关应当事先告知当事人有权要求举行听证的决定有( )。(2008年)A 环保部门作出责令某中外合资企业限期治理污染的决定B 税务机关作出对某上市公司停止办理出口退税的决定C 工商行政管理机关作出吊销某合伙企业营业执照的决定D 海关作出没收某有限责任公司有关货物、走私运输工具的决定E 税务机关作出对某股份有限公司罚款5000元的决定答案 C,D解析 (1)选项AC：并非税务机关作出的决定，适用行政处罚法的一般规定;根据行政处罚法的规定，适用听证程序的行政处罚包括责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额的罚款。(2)选项BE:属于税务机关作出的决定，应适用税务行政处罚听证程序的有关规定：根据规定，税务机关吊销税务许可证件、对公民作出2000元以上(含本数)的罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上(含本数)罚款的行政处罚，适用听证程序。 (3)选项D:根据海关行政处罚实施条例的规定，海关作出没收有关货物、物品、走私运输工具等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利：当事人要求听证的，海关应当组织听证。65. 单选题 207年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票l20万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。207年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。208年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。209年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股6元。甲公司208年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是（ ）万元。B 360C 363D 480答案 C解析 甲公司208年度应当确认的减值损失=（960+3）-1205=363（万元）。66. 单选题 甲有房屋一套，与乙签订了房屋买卖合同，但未办理产权转移手续;后因房价上涨，甲x将该房屋转让给丙，与丙签订了房屋买卖合同，并办理了产权转移手续。下列有关本案的各项说法中，正确的是()。A 甲乙之间的买卖合同无效B 甲丙之间的买卖合同无效C 乙可以请求甲交付房屋并办理产权转移手续D 乙可以请求甲承担违约责任答案 D解析 在同一标的物上，物权与一般债权同时并存时，物权的效力强于债权，但法律另有规定或者当事人另有约定者除外，本题中，甲乙、甲丙之间的合同均是有效成立的，甲已经与丙办理了产权转移手续，丙取得了房屋的所有权，丙的物权效力强于乙的债权，乙只能要求甲承担违约责任67. 单选题 根据行政诉讼法应有关规定，行政诉讼法定证据种类的形式不包括()。（2015年回忆版）A 网上聊天记录、网络博客B 电子邮件、电子签名C 手机短信D 评论性证言答案 D解析 行政诉讼证据包括书证、物证、视听资料、电子数据（选项ABC）、证人证言、当事A陈述、鉴定意见、勘验笔录扣现场笔录；其中，现场笔录是行政诉讼中特有的法定证据。68. 单选题 2015年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2014年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。不考虑其他因素，甲公司从取得乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为()万元。A 120B 258C 270D 318答案 B解析 甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=现金流人现金流出=收回债券的本金和利息一购入债券支付的款项=10012x(1+5%2)-(1050+12)=258（万元）.选项B正确。69. 多选题 企业应作为资产在年末资产负债表中反映的项目有（ ）。A 尚未批准处理的盘亏固定资产B 委托代销的商品C 债务重组过程中的应收债权D 协议转让中的无形资产E 法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款答案 B,C,D解析 选项A预期不能给企业带来经济利益，不属于资产；选项E不符合或有事项确认资产的条件，不能确认为资产。70. 单选题 乙公司拥有一项账面原价为90万元、已使用2年、累计已摊销32万元、累计已确认减值损失16万元的专利权。现乙公司将其对外转让，取得转让价款74.2万元，适用增值税税率为6%.不考虑其他相关税费，则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加()万元。（2015年学员回忆版）A -75B 245C 23.5D 28.0答案 D解析 乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加的金额=74.2/(1+6%)-(90-32-16)=28（万元）。71. 单选题 根据行政处罚法律制度的规定，下列各项行政处罚中，行政法规无权设定的是( )。A 行政拘留B 警告C 10000元以上罚款D 没收违法所得答案 A解析 行政法规可以设定除限制人身自由（行政拘留）以外的行政处罚。72. 多选题 下列金融市场类型中，能够为企业提供中长期资金来源的有（）。A 拆借市场B 股票市场C 融资租赁市场D 票据贴现市场E 短期债券市场答案 B,C解析 资本市场又称长期金融市场，包括股票市场、债券市场和融资租赁市场等。知识点：金融市场73. 简述题 某企业转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入，原价80万元，现以30.9万元售出。请作出相关的账务处理。解析