注册会计师《审计》复习考核全真模拟试题附答案参考78

注册会计师审计复习考核全真模拟试题附答案参考1. 多选题：审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的有（）。A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见正确答案：ABC2. 单选题：下列各项中，注册会计师通常认为不适合运用实质性分析程序的是（）。A.营业外支出B.固定资产累计折旧C.借款利息支出D.房屋租金收入正确答案：A3. 单选题：注册会计师进行控制测试时，下列程序中，通常不会运用的审计程序是（）。A.分析程序B.询问C.检查文件记录D.重新执行正确答案：A4. 单选题：下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（）。A.运用分析程序评估重大错报风险B.在承接业务前与前任注册会计师沟通C.评价遵守相关职业道德要求的情况D.就审计业务约定条款达成一致意见正确答案：A5. 单选题：审计助理人员初次涉及信息系统环境下的审计工作，其中理解正确的是（）。A.利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，可以减少审计程序B.信息技术审计的范围与信息系统的复杂度成正比，与企业的业务流程无关C.信息技术的一般控制主要对全部财务报告认定产生直接影响D.使用计算机辅助审计技术可以对每一笔交易进行细节测试正确答案：D6. 多选题：如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益产生对独立性的不利影响，确定不利影响的重要程度时需应考虑的因素有（）。A.客户的行业性质B.会计师事务所的经营结构C.会计师事务所所处的发展阶段D.从定性和定量角度考虑，该客户对于会计师事务所的重要程度正确答案：BCD7. 单选题：注册会计师在对被审计单位主营业务收入执行审计程序，运用到PPS抽样时，下列说法中不正确的是（）。A.在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会B.在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大C.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用D.确定样本规模无须考虑被审计金额的总体变异性正确答案：B8. 多选题：以下关于注册会计师与治理层沟通时的沟通对象的说法中，不正确的有（）。A.在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通B.由于在监督、检查公司财务方面，审计委员会和监事会都承担了相应的职责，如果被审计单位设有审计委员会和监事会，注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通C.注册会计师有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通D.对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与管理层整体进行沟通正确答案：BCD9. 多选题：注册会计师应对函证的全过程保持控制，其中属于函证发出前的控制措施的有（）。A.询证函需经被审计单位盖章B.询证函应由注册会计师直接发出C.确定限制条款对函证信息的影响D.对询证函上的各项资料进行充分核对正确答案：ABD10. 单选题：下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是（）。A.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠正确答案：A11. 多选题：关于企业内部控制审计中控制测试的范围，下列说法中正确的有（）。A.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围B.除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围C.注册会计师在测试控制的运行有效性时，应当在考虑与控制相关的风险的基础上，确定测试的范围D.在测试人工控制时，如果采用检查的方式，控制每周运行1次，则测试的最小样本规模区间为25正确答案：ABC12. 多选题：下列对期初余额的表述中，恰当的有（）。A.期初余额是期初存在的账户余额B.期初余额从金额上看等于上期期末余额C.期初余额反映了以前期间的交易和事项以及上期采用的会计政策的结果D.期初余额与注册会计师首次审计业务相联系正确答案：ACD13. 单选题：下列与注册会计师向相应层级的管理层通报内部控制缺陷的说法中，不正确的是（）。A.已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适宜直接向管理理层通报的事项应当向相应层级的管理层通报B.通报内部控制其他缺陷可以采用口头形式C.如果注册会计师已在上期向管理层通报了值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷，并且管理层出于成本或其他方面的原因而选择不纠正这些缺陷，注册会计师应当在本期重复通报D.在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制的其他缺陷应当向相应层级的管理层通报正确答案：C14. 单选题：在财务报表审计中，鉴证对象信息为（）。A.财务状况、经营成果和现金流量B.财务报表C.企业的运营情况D.企业的内部控制正确答案：B15. 单选题：【2016年真题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的是（）.A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力正确答案：A16. 多选题：【2014年真题】下列有关书面声明的说法中,错误的有（）.A.管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整,表明管理层没有提供可靠的书面声明B.注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认,为作出所要求的书面声明,管理层已进行了适当询问C.如果管理层在书面声明中使用限定性语言,注册会计师不应当接受该书面声明D.如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均未就任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明正确答案：ABC17. 多选题：注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）。A.确认对业务流程的了解B.识别可能发生错报的环节C.评价控制设计的有效性D.确定控制是否得到执行正确答案：ABCD18. 单选题：下列审计证据中，与应对固定资产存在认定错报风险最相关的是（）。A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较B.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产闲置情况C.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证D.以固定资产明细账为起点，追査至固定资产实物和相关凭证正确答案：D19. 单选题：下列内部控制程序，与采购与付款循环的完整性认定相关的是（）。A.注销凭证以防重复使用B.采购的价格和折扣均经适当批准C.内部检查应付账款明细账的内容D.已填制的验收单均已登记入账正确答案：D20. 单选题：在鉴证业务中，责任方()预期使用者，()唯一的预期使用者。A.一定是；也是B.一定是；不是C.可能是；不是D.可能是；也是正确答案：C21. 单选题：【2014年真题】下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中,错误的是（）.A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师,被审计单位管理层和财务报表预期使用者B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一,也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业,则两者是同一方正确答案：D22. 单选题：下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）。A.在审计报告日前发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改B.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告C.对审计报告使用和分发的限制D.当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计正确答案：A23. 多选题：当财务报表中列报对应数据时，注册会计师对下列有关比较信息的审计事项判断不正确的有（）。A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，则应当在审计意见中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告B.由于对上期财务报表中影响比较信息的重大错报已更正并作了重述，注册会计师要求管理层仅就本期财务报表提供书面声明C.如果对应数据无错报且未对对应数据作出任何重述，注册会计师的审计意见通常不提及对应数据D.在对对应数据审计时，注意到影响上期财务报表的重大错报，注册会计师应首先与治理层进行讨论正确答案：ABD24. 单选题：以下控制活动中，与应付账款存在认定最相关的是（）。A.检查采购订单文件以确定是否预先连续编号B.从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账C.向采购供应商函证零余额的应付账款D.以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购订单、供应商发票和入库单等正确答案：D25. 多选题：甲公司的一部分产品存放在设在匈牙利的一家重要的分公司，由于该国没有注册会计师审计业务（假定），无法委托当地会计师事务所进行审计。对这部分存货，注册会计师决定采取以下措施。其中，你认可的措施有（）。A.审计小组派人前往匈牙利实施监盘程序B.以审计范围受限为由发表非无保留意见C.委托当地公证机构观察盘点出具公证书D.由独立机构对分公司职员盘点全程录像正确答案：AC26. 单选题：下列有关自动控制能为企业带来的好处的说法中，错误的是（）。A.自动控制比较容易被绕过B.自动控制能够有效处理大流量交易及数据C.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离D.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取正确答案：A27. 单选题：在对I公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托A公司代为保管的C材料，注册会计师在制定存货监盘计划时不应当做的是（）。A.将C材料纳入存货的监盘范围B.直接利用I公司的账簿记录确认C材料的账面价值C.向A公司实施函证D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大，注册会计师应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作正确答案：B28. 单选题：下列情况中，最有可能从被审计单位生产负责人那里询问得到的是（）。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况正确答案：B29. 单选题：下列关于货币资金内部控制的说法中，错误的是（）。A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续D.规定每年末盘点现金一次，编制银行存款余额调节表正确答案：D30. 单选题：针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（）。A.库存现金超出限额及时送存银行B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对正确答案：B31. 单选题：会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守独立性的是()。A.审计助理B.主任会计师C.被审计单位D.雇用的专家正确答案：C32. 多选题：管理层对财务报表的责任包括（）。A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报C.使财务报表实现公允反映D.在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见正确答案：ABC33. 多选题：下列有关项目质量控制复核时间的说法中，恰当的有（）。A.对于上市实体的审计业务，只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告B.对于上市实体的审计业务，审计报告的日期不得晚于项目质量控制复核的时间C.项目合伙人需要考虑在审计过程与项目质量控制复核人员积极协调配合，使其能够及时实施项目质量控制复核，而非在出具审计报告前才实施复核D.项目质量控制复核人员在业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到迅速、满意的解决正确答案：ACD34. 单选题：下列情况中，最有可能从被审计单位生产负责人那里询问到的是（）。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况正确答案：B35. 单选题：下列实质性程序中，与固定资产存在认定最相关的是（）。A.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证B.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较C.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产的闲置情况D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证正确答案：A36. 多选题：下列关于注册会计师对其他信息的责任的说法中，不正确的有（）。A.注册会计师负有专门责任确定其他信息是否得到恰当陈述B.注册会计师在对财务报表出具审计报告时可以考虑其他信息，但并不是必须的C.如果有法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告时，注册会计师需要承担法律责任，其责任取决于业务的性质、法律法规和相关执业规则的规定D.注册会计师应当在审计报告日前获取全部其他信息，如果是在审计报告日后才获取的，不用考虑其对审计报告的影响正确答案：ABD37. 单选题：注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中正确的是()。A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见B.可以不与前任注册会计师沟通C.如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整或披露建议D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无须提请被审计单位调整上期财务报表正确答案：C38. 多选题：【2013年真题】如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有（）。A.注册会计师应当调高可接受的检查风险B.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性C.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当D.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性正确答案：BCD39. 多选题：在了解到甲公司对销售与收款业务的下列规定后，注册会计师不应依赖相关的内部控制有（）。A.由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款B.每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账，发现异常应立即报告有关决策机构C.如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%D.发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续正确答案：AB40. 单选题：下列与关联方审计有关的表述中，正确的是（）。A.任何关联方交易与类似的非关联方交易相比均具有更高的重大错报风险B.无论适用的财务报告编制基础是否作出规定，注册会计师均有责任实施审计程序，以识别、评估和应对关联方关系及其交易未能进行恰当处理或披露导致的重大错报风险C.在适用的财务报告编制基础未作出规定的情况下，注册会计师需要了解关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映D.管理层可以选择是否披露关联方交易所必须的关键条款、条件或其他要素正确答案：C41. 多选题：下列有关存货监盘目的的说法中，正确的有（）。A.存货监盘针对的主要是存货的存在认定和完整性认定B.存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定、计价和分摊认定C.存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定、权利和义务认定D.存货监盘可能获取有关存货所有权的部分审计证据正确答案：AD42. 多选题：注册会计师对被审计单位2013年的付款交易实施截止测试，下列说法中正确的有（）。A.确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当做本期的交易予以记录B.追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付C.询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间D.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已经计入正确的会计期间正确答案：ABC43. 多选题：针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（）。?A.测试被审计单位在报告期末作出的会计分录和其他调整?B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设?C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由?D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘正确答案：ABC44. 单选题：如果控制环境存在缺陷，注册会计师应对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改，下列做法不正确的是（）。A.在期末实施更多的审计程序?B.主要依赖实质性程序获取审计证据?C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量?D.对全部项目采用详细审计的方法?正确答案：D45. 单选题：下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。A.保持职业怀疑有助于降低抽样风险B.通过扩大样本规模可降低非抽样风险C.对审计工作进行适当的指导、监督和复核可降低非抽样风险D.选取不适于实现特定目标的审计程序容易产生抽样风险正确答案：C46. 多选题：下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，正确的有（）。A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起B.注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险C.未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任正确答案：ABD47. 单选题：【2016年真题】下列有关期初余额审计的说法中,正确的是（）.A.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计,或未经审计,注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况B.如果不能针对期初余额获取充分,适当的审计证据,注册会计师应当发表保留意见C.如果按照适用的财务报告编制基础确定的与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,注册会计师应当发表保留意见或否定意见D.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当发表保留意见正确答案：C48. 多选题：针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师采用的应对措施有（）。A.运用计算机辅助审计技术，扩大审计程序的范围B.原先呵能侧重在期中执行程序，现在重视在期末执行程序，增加审计程序的不可预见性C.如果发现被审计单位管理层选用的会计政策过于激进，或者不恰当地采用或变更重大会计政策，注册会计师就应当充分考虑这些事项背后的真正原因是不是管理层意图操纵利润，其结果会不会导致财务报表产生重大错报D.考虑向被审计单位内部的非财务人员询问有关的销售方式和销售协议等信息及其潜在的异常变化正确答案：ABD49. 多选题：关于项目质量控制复核人员客观性的保持，以下政策可行的有（）。A.如果可行，不由项目合伙人挑选B.在复核期间不以其他方式参与该业务C.不代替项目组进行决策D.确保不存在可能损害复核人员客观性的其他情形正确答案：ABCD50. 多选题：【2014年真题】下列有关书面声明的说法中，错误的有（）。A.管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，表明管理层没有提供可靠的书面声明B.注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问C.如果管理层在书面声明中使用限定性语言，注册会计师不应当接受该书面声明D.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明正确答案：ABC51. 单选题：下列有关注册会计师考虑信息质量的说法中，正确的是（）。A.注册会计师需要在实施风险评估程序时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制B.注册会计师需要在实施实质性分析程序时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制C.注册会计师需要在实施控制测试时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制D.注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制正确答案：D52. 多选题：下列选项中，属于统计抽样的有()。A.属性抽样B.任意抽样C.变量抽样D.随意抽样正确答案：AC53. 单选题：在审计风险模型中，下列对各种风险的理解中，不恰当的是（）。A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险分为财务报表层次和认定层次C.检查风险与注册会计师实施实质性程序有关D.审计风险是基于满足注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报要求下的可接受的低水平正确答案：B54. 单选题：以下关于A注册会计师审计D集团财务报表责任的说法中，错误的是（）。A.A注册会计师及其所在的会计师事务所对D集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任B.如果A注册会计师利用组成部分注册会计师工作后对D集团财务报表发表了不恰当的审计意见，重要组成部分注册会计师可能被追究承担相应的连带责任C.如果基于集团审计目的，组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，则应对其在审计组成部分财务信息中发现的所有问题、得出的结论或形成的意见负责，A注册会计师不对组成部分财务信息审计意见承担任何审计责任D.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论，即使A注册会计师利用了组成部分注册会计师得出的不恰当审计结论，组成部分注册会计师仍然不需要对D集团财务报表审计负责，A注册会计师及其会计师事务所对D集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责正确答案：B55. 单选题：甲公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查甲公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；甲公司已付、银行尚未人账的预付某公司材料款50000元；银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）元。A.625000B.635000C.575000D.595000正确答案：B56. 多选题：对于期初余额的审计，下列表述中正确的有（）。A.如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据B.对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据C.对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息，在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序D.期初余额就是上期期末余额，因此注册会计师只需要简单核对两者是否一致即可正确答案：ABC57. 多选题：下列有关银行存款的实质性程序的说法中，正确的有()。A.A注册会计师应当向甲公司在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户B.A注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符C.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性D.甲公司资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准正确答案：ABC58. 多选题：注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑的影响审计范围的事项有（）。A.编制财务报表所依据的财务报告编制基础B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围C.拟审计的经营分部性质，包括是否需要具备专门知识D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响正确答案：ABC59. 多选题：下列针对过度推介的情形中，很可能表明对职业道德基本原则产生不利影响的有（）。A.会计师事务所向公众推销审计客户甲公司的可转换公司债券B.会计师事务所收入50%是从审计客户甲公司收取的业务收入C.审计项目组成员A与审计客户甲公司的财务总监是配偶关系D.审计项目组成员B担任甲公司的辩护人正确答案：AD60. 单选题：在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（）。A.将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师审核并亲自寄发B.应收账款询证函仅为复核账目之用，并非催款结算C.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，应采用消极式函证的方式D.注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所正确答案：C61. 单选题：【2012年真题】关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是()。A.实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%D.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%正确答案：A62. 单选题：关于抽样风险是否可以量化，以下理解中，不恰当的是（）。A.在统计抽样中可以量化抽样风险B.在非统计抽样中可以量化抽样风险C.在PPS抽样中可以量化抽样风险D.在传统变量抽样中可以量化抽样风险正确答案：B63. 单选题：注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解的内容不包括（）。A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断D.注册会计师在审计过程中的初步思考记录正确答案：D64. 单选题：下列有关询问被审计单位内部人员的说法中，错误的是（）。A.询问治理层有助于注册会计师了解财务报表编制的环境B.询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序C.询问内部法律顾问有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况D.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于注册会计师评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施正确答案：D65. 单选题：注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）。A.宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B.环保法规C.资本充足率D.市场和竞争以及技术进步的情况正确答案：D66. 单选题：甲会计师事务所于2014年5月5日完成了A公司2013年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是（）。A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分B.注册会计师对应收账款实施了函证程序，但归档后发现对函证的结果记录不充分C.注册会计师在审计报告日后获知2013年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账D.2014年5月10日得知被审计单位于2014年2月15日销售的部分货物被退回正确答案：D67. 单选题：以下有关函证的表述中恰当的是()。A.函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否B.对于零余额账户无须函证C.对于本期内注销的账户无须函证D.银行存款余额无论大小都必须函证正确答案：D68. 单选题：注册会计师在遇到下列（）情况时，可以放弃存货监盘，实施替代审计程序。A.被审计单位存货存放在国外的子公司，导致监盘成本过高B.会计师事务所审计业务增多，每个审计项目的时间被压缩C.因存货性质特殊，审计项目组没有聘请到相关专家D.存货本身对注册会计师的安全存在威胁正确答案：D69. 单选题：会计师事务所审计项目组成员A从审计客户甲公司中购买了甲公司自产的商品，则以下有关说法中不正确的是（）。A.如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响B.如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响C.如果对对立性产生了不利影响，可以采取取消交易或降低交易规模或将A调离审计项目组的方式消除不利影响或将其降低至可接受的水平D.如果对独立性产生了不利影响，会计师事务所应解除业务约定正确答案：D70. 单选题：X注册会计师在承接下列业务的过程中，处理恰当的是（）。A.在承接A公司的年度财务报表审计业务后，注册会计师要求A公司对完善公司治理结构作出评价B.注册会计师先后接受委托为同是生产笔记本的两家公司分别提供审计和咨询服务，由于提供的服务不同，X注册会计师未将这一情况告知客户C.以投标的方式接替H公司的财务报表审计工作(H公司上年度财务报表审计业务由C会计师事务所执行)，在投标书中说明承接业务前与C会计师事务所的注册会计师沟通的要求D.在对D公司年度财务报表进行审计时，发现D公司的主要原料供应商为E公司，考虑双方的利益，X注册会计师将这一情况向双方通报，E公司认为注册会计师获知了其成本和价格信息要求停止其中一方业务，但X注册会计师并未中止其中一方的业务正确答案：C71. 多选题：以下各项中，可能表明被审计单位甲公司从事重大非常规交易的有（）?A.甲公司2015年末，完成了对乙公司的收购?B.甲公司2015年度进行的多笔交易涉及集团内部多个实体?C.甲公司将一栋厂房按市场价格租赁给其控股子公司丙公司?D.甲公司管理层针对某些特殊交易，更强调考虑交易的经济实质正确答案：AB72. 多选题：ABC会计师事务所拟接受B上市公司2013年度财务报表审计业务，在考虑注册会计师的独立性时，获知高级合伙人A在2013年度兼任了B公司的执行董事，下列说法中不正确的有（）。A.不将A纳入鉴证小组B.可以将A纳入鉴证小组，并委派一个比A更具专业胜任能力的员工来复核A的工作C.对审计业务进行质量控制复核D.不能承接该业务正确答案：ABC73. 单选题：在评价内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师无需评价的因素是（）。A.内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录B.内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致C.内部审计人员得出的结论是否恰当，是否与注册会计师得出的结论一致D.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行正确答案：C74. 多选题：A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，在评价与会计估计相关的估计不确定性的程度时，A注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.会计估计对判断的依赖程度B.是否能够从外部来源获得可靠数据C.会计估计对假设变化的敏感性D.会计估计依据可观察到的输入数据的程度正确答案：ABCD75. 单选题：下列关于对持续经营假设审计的说法中，正确的是（）。A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月B.在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告D.如果评估期间短于审计报告日后12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日后12个月正确答案：B76. 单选题：下列有关项目合伙人的复核的说法中，错误的是（）。A.对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项应当由项目质量控制复核人负责，不是项目合伙人的职责B.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告C.项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责D.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责正确答案：A77. 多选题：下列有关应对会计估计相关的重大错报风险的程序中，恰当的有（）。A.确定截至财务报表日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据B.测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C.测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计正确答案：BCD78. 单选题：关于注册会计师对信息系统的依赖程度，以下说法中，不恰当的是（）。A.如果不依赖信息系统，则没有必要了解、验证信息技术的一般控制B.仅依赖人工控制，且人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则不需要验证信息技术一般控制C.如果仅依赖人工控制，并且人工控制依赖系统所生成的信息或报告，则需要了解、验证信息技术的一般控制D.在依赖自动控制的同时也依赖人工控制时，无需验证自动化的应用控制正确答案：D79. 多选题：被审计单位销售商品或提供劳务的方式不同，注册会计师实施实质性程序的重点也不同，以下说法正确的有（）。?A.交款提货销售方式，注册会计师应着重检查被审计单位是否收到货款或取得收取货款的权利，发票账单和提货单是否已交付购货单位?B.预收账款销售方式，注册会计师应重点检查被审计单位是否预收了货款?C.托收承付结算方式，注册会计师应重点检查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，货物发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确?D.长期工程合同收入，注册会计师应重点检查收入的计算、确认方法是否合乎规定，并核对应计收入与实际收入是否一致正确答案：ACD80. 单选题：在控制测试中，可接受的信赖过度风险与样本数量之间是（）变动关系。A.反向B.同向C.比例变动关系D.不变正确答案：A81. 多选题：关于注册会计师利用内部审计工作不能减轻其审计责任的以下表述中，恰当的有（）。A.注册会计师应当对发表的审计意见独立承担全部责任B.内部审计的自主程度和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平C.对财务报表重要性水平的确定可以利用内部审计人员评估的结果D.内部审计人员工作的自主程度和客观性是有限的正确答案：ABD82. 多选题：在从X公司2015年末应收账款明细账中选取样本进行函证以证实存在认定时，注册会计师应当将函证发现的下列（）情况确认为误差。A.客户在资产负债表之前支付货款、X公司在次年年初收到B.X公司将应收关联方的货款在普通客户明细账中登记C.X公司将应收某股东的个人借款登记在普通客户明细账中D.某客户因商品质量不合要求已于年前办理了退货手续正确答案：CD83. 单选题：A注册会计师了解到甲公司2011年年初设定了一项新的经营目标，即通过发展中小城市的新客户和放宽信用额度争取销售收入比上一年增长20%，为此，A注册会计师应将重大错报风险评估为高水平的财务报表项目和认定是（）。A.应收账款的计价认定B.坏账准备的存在认定C.坏账费用的存在认定D.主营业务收入的发生认定正确答案：A84. 单选题：关于应收账款审计目标，以下各项中，不包括（）。A.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性B.确定应收账款的回收日期C.确定应收账款的存在D.确定应收账款记录的完整性正确答案：B85. 多选题：【2013年真题】下列各项控制活动中，属于检查性控制的有()。A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因D.财务总监复核月度毛利率的合理性正确答案：ACD86. 单选题：【2013年真题】下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。A.实质性程序应当在控制测试完成后实施B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响正确答案：D87. 单选题：在提供税务服务时，会计师事务所员工在公开审理的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表重大，将因（）产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。A.外在压力B.自身利益C.密切关系D.过度推介正确答案：C88. 多选题：在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。A.以往通常是对收入直接进行比率分析，现决定对收入按细类进行分析B.对大额应收账款进行函证C.对销售交易的具体条款进行函证D.在监盘时对账面金额较小的存货实施检查程序正确答案：ACD89. 单选题：【2014年真题】下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷正确答案：B90. 多选题：【2015年真题】如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易,下列各项措施中,注册会计师应当采取的有（）。A.将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险B.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险C.对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序D.立即将相关信息向项目组其他成员通报正确答案：BCD91. 多选题：对编制虚假财务报告导致的错报通常与管理层凌驾于内部控制之上的风险有关，下列可能存在管理层凌驾于内部控制之上的风险有（）。A.对于某重大供应商的欠款延迟入账B.会计政策滥用或随意变更C.接近期末，销售收入暴增D.会计估计所依据假设不恰当的调整正确答案：ABCD92. 单选题：【2012年真题】下列关于特别风险的说法中，错误的是()。A.确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试正确答案：C93. 单选题：【2015年真题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的是（）。A.职业怀疑是保证审计质量的关键要素B.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性D.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关正确答案：D94. 单选题：下列各项风险中，对审计工作的效率和效果均产生影响的是（）。A.误受风险B.信赖不足风险C.信赖过度风险D.非抽样风险正确答案：D95. 单选题：下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是（）。?A.对不重要的组成部分实施集团层面分析程序?B.测试集团层面控制运行的有效性?C.确定对组成部分财务信息执行工作的类型?D.了解集团层面的控制和合并过程正确答案：B96. 多选题：根据会计估计不确定性的性质、重要性和程度，有关财务报表中确认或披露的会计估计的书面声明可能包括下列（）内容。A.计量流程的恰当性，以及流程的一贯运用B.假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力C.在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性D.对于需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项均已披露正确答案：ABC97. 单选题：在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为3.0，则注册会计师确定的样本规模是（）。A.65B.90C.128D.322正确答案：B98. 多选题：确定是否选择函证程序作为实质性程序，注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性B.如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高C.被询证者可能不愿承担回复询证函的责任D.被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间正确答案：ABCD99. 多选题：注册会计师正在执行甲公司2014年度财务报表的审计工作，为了确证甲公司的盘点计划得到适当的执行，也为了证实甲公司的存货实物总额，注册会计师应当进行适当检查，将检查结果与甲公司盘点记录相核对，并形成相应记录，其中做法正确的有（）。A.与管理层讨论其存货盘点计划，监盘前将检查范围告知甲公司，以便其做好相关准备B.检查所有盘点工作小组的盘点内容及难以盘点或隐蔽性较强的存货C.在检查时，从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性和真实性D.在检查时，从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性正确答案：BCD100. 单选题：下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的是()。A.注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制B.注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果C.内部控制包括下列要素：控制环境风险应对过程与财务报告相关的信息系统和沟通控制活动对控制的监督D.在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险正确答案：B