2022-2023年会计初级职称考试全真模拟试题（200题）含答案提分卷28

2022-2023年会计初级职称考试全真模拟试题（200题）含答案1. 多选题 甲公司2019年年初未分配利润是300万元，本年实现净利润500万元，按照10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元，则以下说法中，正确的有（）。A 甲公司年末未分配利润是625万元B 甲公司年末可供分配利润是800万元C 甲公司年末未分配利润是725万元D 甲公司年末可供分配利润是700万元答案 A,B解析 甲公司年末可供分配利润=300+500=800（万元），甲公司年末未分配利润=300+500（1-10%-5%）-100=625（万元）。2. 判断题 银行存款余额调节表可以作为调整企业银行存款账面余额的记账依据。（ ）A 错B 对答案 A解析 “银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。知识点：银行存款3. 单选题 甲公司于2012年7月5 日向乙公司签发了一张见票后3个月付款的银行承兑汇票，根据票据法的规定，乙公司应于规定的时间前向付款人提示承兑。该时间为()。A 7月15日B 8月5日C 9月5 日D 10月5 日答案 B解析 见票即付的票据，自出票日起1个月内向付款人提示付款。知识点：票据责任4. 单选题 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。A 汽车厂销售雪地车B 手表厂销售高档手表C 珠宝店销售珍珠项链D 商场销售木制一次性筷子答案 B解析 （1）雪地车不属于消费税征收范围；因此选项A不正确。（2）纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时缴纳消费税；选项B正确。（3）珍珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税，在批发零售环节不征；因此选项CD不正确。知识点：消费税征税范围5. 判断题 固定资产出售和出租均影响营业利润的金额。（ ）A 错B 对答案 B解析 固定资产出租影响营业收入，固定资产出售影响资产处置损益，均影响营业利润。知识点：营业利润6. 单选题 根据刑事法律制度的规定，下列各项中，属于管制法定量刑期的是（）。A 15天以下B 1个月以上6个月以下C 3个月以上2年以下D 6个月以上15年以下答案 C7. 多选题 根据发票管理法律制度的规定，下列关于发票开具和保管的表述中，符合法律规定的有（）。A .不得为他人开具与实际经营业务不符的发票B 已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年C 取得发票时，不得要求变更品名和金额D 开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿答案 A,C,D解析 选项B，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。选项ACD，表述均正确。知识点：发票的开具和保管8. 判断题 账户式资产负债表左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性小的排在前面，流动性大的排在后面。()A 错B 对答案 A解析 流动性大的资产排在前面，流动性小的资产排在后面。知识点：资产负债表的结构9. 单选题 某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2017年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2017年度应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。A 50B 30C 20D 10考点 企业所得税税收优惠解析 根据规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 本题中，该企业2017年度应缴纳的企业所得税额=20015%=30（万元）。 故选B。10. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人的下列行为中，属于偷税的有（）。A 采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款B 伪造账簿，不缴应纳税款C 进行虚假纳税申报，少缴应纳税款D 按照规定应设置账簿而未设置的答案 B,C解析 本题考核偷税行为。偷税，是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。11. 判断题 甲公司收到乙公司签发的一张支票，该支票记载了“不得转让”字样，该记载事项不影响甲公司将该支票背书转让。（ ）A正确B错误考点 支票解析 “不得转让”属于任意记载事项，未记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力；出票人记载“不得转让”的，票据不得背书转让。甲公司收到乙公司签发的一张支票，该支票记载了“不得转让”字样，票据不得转让。 故本题表述错误。 12. 判断题 税收保全措施，不仅适用于从事生产经营的纳税人，也适用于扣缴义务人和纳税担保人。()A 错B 对答案 A解析 税收保全适用于从事生产经营的纳税人，对不从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人不适用。知识点：税收保全措施13. 多选题 企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（）。A 劳务总收入能够可靠地计量B 相关的经济利益很可能流入企业C 劳务的完成程度能够可靠地确定D 劳务总成本能够可靠地计量答案 A,B,C,D解析 企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：1、劳务总收入和总成本能够可靠地计量；2、与交易相关的经济利益很可能流入企业；3、劳务的完工程度能够可靠地确定；4、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。14. 判断题 贷记卡持卡人选择最低还款额方式用卡的，不再享受免息还款期待遇。()A 错B 对答案 B解析 贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过发卡银行批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇，应当支付未偿还部分自银行记账日起，按规定利率计算的透支利息。知识点：贷记卡持卡人15. 单选题 甲酒厂为增值税一般纳税人，2014年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0.58万元、优质费2.32万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为16%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。A (10 +0. 58 +2. 32) 10% =1. 29（万元）B (10 +0. 58) 10% =1. 058（万元）C 10+(0. 58 +2. 32)(1+16%)10%=1.25（万元）D 10 +0. 58(1+16%) 10%=1.05（万元）答案 C解析 销售果木酒的同时收取的包装物租金和优质费属于消费税的价外费用，应价税分离后并入销售额征收消费税。甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税为10 +(0. 58+2.32)(1+16%)10%=1.25（万元）。16. 判断题 基本养老保险是我国社会保险体系中最重要、实施最广泛的一项制度，覆盖了我国所有单位和人员。()A 错B 对答案 A解析 目前，基本养老保险覆盖不包括公务员和参照公务员管理的工作人员、农村居民、城镇居民。知识点：基本养老保险覆盖范围17. 单选题 已知（P/F，8%，5）=0.6806，(F/P，8%，5)=1.4693，(P/A，8%，5)=3.9927，(F/A，8%，5)=5.8666，则i=8%，n=5时的资本回收系数为（ ）。A 0.2505B 0.6808C 1.4693D 0.1705考点 货币时间价值解析 18. 单选题 根据会计法的规定，授意、指使、强令他人伪造、变造或者隐匿、故意销毁会计资料行为，尚不构成犯罪的，县级以上财政部门对违法行为人的罚款金额最高为（）元。A 100000B 20000C 30000D 50000答案 D解析 根据会计法第45条的规定，授意、指使、强令他人伪造、变造或者隐匿、故意销毁会计资料，尚不构成犯罪的，县级以上财政部门对违法行为人处以5000元以上50000元以下的罚款。19. 多选题 以下说法中，正确的是（ ）。A 使用寿命不确定无形资产不能摊销B 使用寿命不确定的可以用直线法摊销C 无形资产处置当月不摊销D 无形资产摊销可以用生产总量法答案 A,C,D解析 使用寿命不确定无形资产不能摊销，选项A正确，选项B错误；无形资产处置当月不再摊销，选项C正确；无形资产摊销方法包括直线法、生产总量法，选项D正确。知识点：无形资产的摊销20. 多选题 根据增值税法律制度的规定，纳税人销售贷物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（）。A 延期付款利息B 赔偿金C 手续费D 包装物租金答案 A,B,C,D解析 销售货物时价外向买方收取的手续费、违约金、延期付款利息、赔偿金、包装费、优质费等均属于价外费用，无论会计上如何核算，均应计入销售额。知识点：增值税销售额的确定21. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，下列第三方支付品牌不负有担保功能的有（ ）。A 快钱B 财付通C 易宝支付D 汇付天下考点 第三方支付解析 金融型支付企业是以银联商务、快钱（选项A）、易宝支付（选项C）、汇付天下（选项D）、拉卡拉等为典型代表的独立第三方支付模式，其不负有担保功能，仅仅为用户提供支付产品和支付系统解决方案，侧重行业需求和开拓行业应用，是立足于企业端的金融型支付企业。 选项B不符合题意，属于互联网支付企业的类型，即以支付宝、财付通等为典型代表的依托于自由的电子商务网站并提供“担保功能”的第三方支付模式，以在线支付为主。 故选ACD。22. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入的确认表述正确的有（ ）。A 企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入B 企业促销提供的商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额C 交易合同中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应在收到租金的当月全部确认当期收入D 交易合同中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应在租赁期内分期确认收入考点 企业所得税应纳税额的计算解析 选项A错误，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除； 选项B正确，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额； 选项C错误，选项D正确，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应在租赁期内分期确认收入。 故选BD。23. 多选题 在表结法下，年末结账后下列会计科目无余额的有（）。A 主营业务收入B 所得税费用C 本年利润D 利润分配未分配利润答案 A,B,C解析 期末，损益类科目无余额，都结转至“本年利润”科目。之后，“本年利润”科目要结转至“利润分配未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目无余额。24. 多选题 下列各项法律文件的生效时间，正确的有（）。A 仲裁调解书自双方签收后生效B 仲裁裁决书自作出之日起生效C 民事诉讼一审判决书自送达之日起10日内没有上诉即生效D 行政复议决定书一经送达即发生法律效力答案 A,B,D解析 选项C，民事诉讼一审判决书的上诉期为送达之日起15日。25. 单选题 关于上缴上级支出科目，下列表述不正确的是（ ）。A 本科目借方登记当期实际上缴上级单位的款项B 本科目期末结转后无余额C 期末，应将上缴上级支出本期发生额结转入事业结余科目D 上缴上级支出指的是上缴国库的支出考点 事业单位的支出解析 选项ABC表述均正确； 选项D表述错误，事业单位的上缴上级支出是按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。 故选D。26. 单选题 以下关于财务报表的说法中，不恰当的是()。A 一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表B 资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况C 利润表反映在一定会计期间的经营成果D 现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的报表答案 A解析 一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。附注是不可缺少的。知识点：财务报告概述27. 多选题 某档案馆设有以下岗位，其中属于会计工作岗位的有（）。A 财产物资的收发、增减核算岗位B 档案部门档案管理岗位C 工资核算岗位D 单位内部审计岗位答案 A,C解析 选项B，会计机构内会计档案管理岗位属于会计岗位；选项D，单位内部审计、社会审计、政府审计工作不属于会计岗位。知识点：会计工作岗位设置要求28. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于变造票据行为的有（ ）。A 涂改出票金额B 假冒他人在票据上签章C 原记载人更改付款人名称并在更改处签章证明D 剪接票据非法改变票据记载事项考点 票据的概念与特征解析 选项AD符合题意，“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。变造票据的方法多是在合法票据的基础上，对票据加以剪接、挖补、覆盖、涂改，从而非法改变票据的记载事项； 选项B不符合题意，属于票据的伪造； 选项C不符合题意，属于合法行为。 故选AD。 【补充】 （1）伪造是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为，例如，伪造出票签章、背书签章等； （2）票据的伪造行为主要是针对“签章”，票据的变造行为则是对签章以外的记载事项加以变更的行为，票据变造多是在合法票据的基础上。29. 单选题 XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10 300元，增值税征收率为3，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为（ ）元。A 10 600B 10 000C 9 400D 11 200答案 B解析 企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额含税销售额（1征收率）10 300（13）10 000（元）。知识点：应交税费-应交增值税30. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，行政复议机关自受理申请之日起60 日内未作出行政复议决定的，特殊情况下，最多还能延长（ ）。A 10 日B 20日C 30日D 60日考点 税务行政复议审查和决定解析 复议机关应当自受理申请之日起60 日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但延期不得超过30 日。 故选C。31. 单选题 下列各项中，属于伪造会计资料行为的是（ ）。A 甲公司外派人员李某将发票金额修改为5万元进行报账B 赵会计将会计凭证上的3000元涂改为8000元C 王会计在工作时发现某一原始凭证金额有误，于是要求开具单位重开D 作为老客户的张某要求丁公司为其开具一张假发票，丁公司被迫同意并开具考点 会计核算解析 伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真。 选项AB均属于变造会计资料，即用涂改、挖补等手段来改变会计资料的真实内容，以歪曲事实真相； 选项C做法正确， 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，切记不得在原始凭证上更正； 选项D属于伪造会计资料，丁公司明知未向张某销售产品，仍为张某开具假发票，是虚假的经济业务，属于伪造。 故选D。 【补充】变造是在真的基础上改，伪造是造个假的，要注意区分！32. 多选题 下列各项中，应计入产品成本的有（ ）。A 基本生产车间工人的职工薪酬B 预计产品质量保证损失C 生产产品消耗的材料费用D 支付的印花税考点 产品成本项目解析 选项AC符合题意，在发生时计入产品成本； 选项B不符合题意，预计产品质量保证损失，在发生时计入销售费用； 选项D不符合题意，支付的印花税通过税金及附加核算，不计入产品成本。 故选AC。33. 单选题 以下针对非财政补助结余说法不恰当的是()。 A 非财政补助结余包括事业结余和经营结余B 事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额C 经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后的余额D 事业单位应当设置“非财政补助结余分配”科目，核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果答案 C解析 经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。知识点：非财政补助结余34. 单选题 2017 年 9 月 4 日，甲公司为支付货款向乙公司开出一张票面金额为 50 万元.出票后 3 个月付款的银行承兑汇票，承兑银行是 A 银行。后来，乙公司将该票据背书转让给丙公司，B 公司在汇票上签章作了保证，但是未记载被保证人名称。丙公司为支付材料价款将该票据背书转让给丁公司，同时在票据上记载 “不得转让”字样。丁公司将票据背书转让给戊公司，但是未记载背书日期。 戊公司按期向 A 银行提示付款时，已经承兑的 A 银行以甲公司账户资金不足为由予以拒绝。戊公司拟行使追索权实现自己的票据权利。汇票上未记载被保证人名称，被保证人是（ ）。A 甲公司B 乙公司C A 银行D 丙公司答案 C解析 保证人在票据或者粘单上未记载“被保证人名称”的，已承兑的票据，承兑人为被保证人；未承兑的票据，出票人为被保证人。本题中，票据已经承兑，故被保证人为 A 银行。知识点：保证的记载事项35. 单选题 2017年12月份A公司生产甲、乙两种产品共领用某种材料4400千克，每千克20元。本月投产的甲产品为200件，乙产品为250件。甲产品的材料消耗定额为每件15千克，乙产品的材料消耗定额为每件10千克，按照材料定额消耗量比例进行材料成本的分配。下列计算结果中不正确的是（）。A 材料消耗量分配率为9.78B 甲产品负担的材料费用为48000元C 乙产品负担的材料费用为40000元D 甲、乙产品材料费用合计为88000元答案 A解析 甲产品的材料定额消耗量=20015=3000（千克），乙产品的材料定额消耗量=25010=2500（千克），材料消耗量分配率=4400（3000+2500）=0.8，选项A不正确；甲产品负担的材料费用=30000.820=48000（元），选项B正确；乙产品负担的材料费用=25000.820=40000（元），选项C正确；甲、乙产品材料费用合计=48000+40000=88000（元），选项D正确。知识点：按材料定额消耗量比例分配36. 多选题 下列关于盈余公积的说法中正确的有（ ）。A 盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金B 公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积C 法定盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积D 任意盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积答案 A,B解析 法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，选项C错误；任意盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积，选项D错误。【知识点】盈余公积37. 单选题 劳动者违反竞业限制约定的，应当按照约定向用人单位支付（ ）。A 违约金B 赔偿金C 经济补偿金D 竞业限制补偿金考点 劳动合同约定条款解析 劳动者违反竞业限制约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。 故选A。 【补充】经济补偿金、违约金、赔偿金、竞业限制补偿金的区别： 38. 判断题 企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的权益性投资，属于长期股权投资核算的内容。()A 错B 对答案 A解析 企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的权益性投资，依据持有目的的不同，划分为交易性金融资产或可供出售金融资产。知识点：交易性金融资产39. 单选题 A公司注册资本为900万元，其中甲出资者占注册资本的比例为25%。甲出资者2014年出资现金400万元，使得注册资本增加到1200万元，A公司接受甲出资者出资时，应计入资本公积的金额为()万元。B 400C 300D 100答案 D解析 甲出资者的出资额400万元中，300万元计入实收资本，实际出资超过其在注册资本中所占份额的部分100万元，应当记入“资本公积”科目。知识点：接受现金资产投资40. 单选题 乙公司2012年年初所有者权益总额是800万元，2012年实现的利润总额是1200万元，本年所得税费用是300万元，提取法定盈余公积90万元，提取任意盈余公积45万元，向投资者分配利润100万元，以盈余公积转增资本150万元，则2012年末，乙公司的所有者权益总额是()万元。A 1600B 1450C 1315D 1615答案 A解析 2012年末，乙公司的所有者权益总额=800+1200-300-100=1600（万元）。盈余公积转增资本属于内部变动，不影响所有者权益总额。知识点：所有者权益总额核算41. 判断题 劳动者违反服务期约定，应按照约定向用人单位支付违约金。但用人单位不能提供培训出资的证明，就无权要求劳动者按约定承担违约责任。()A 错B 对答案 B解析 该题表述无误。知识点：服务期42. 多选题 以下关于有限责任公司宣告分配现金股利及盈余公积转增资本的会计处理正确的有（ ）。A 借：利润分配应付现金股利 贷：应付股利B 借：盈余公积 贷：实收资本C 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配应付现金股利D 借：实收资本 贷：盈余公积考点 留存收益的账务处理解析 宣告分配现金股利及盈余公积转增资本的会计分录为：（1）宣告分配现金股利：借：利润分配应付现金股利 贷：应付股利（2）盈余公积转增资本：借：盈余公积 贷：实收资本 故选AB。 43. 单选题 以下属于单方行为的是()。A 立遗嘱B 缔结婚姻C 签订合同D 销售商品答案 A解析 本题考核法律行为。单方行为，是指由法律主体一方的意思表示即可成立的法律行为，因此选项A正确。BCD均属于多方行为。44. 单选题 2009年3月1日，甲公司销售给乙公司一批化肥，双方协商采取托收承付验货付款方式办理货款结算。3月4日，运输公司向乙公司发出提货单。乙公司在承付期内未向其开户银行表示拒绝付款。已知3月7日、8日、14日和15日为法定休假日。则乙公司开户银行向甲公司划拨货款的日期为()。A 3月6日B 3月9日C 3月13日D 3月16日答案 D解析 托收承付结算方式中，验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在承付期满的次日（遇法定休假日顺延）上午银行开始营业时，将款项划给收款人。本题中，3月4日发出提货通知，从3月5日开始计算，10天后是3月14日，因为3月14日和15日为法定休假日，所以乙公司开户银行向甲公司划货款的日期为3月16日。知识点：办理托收承付的程序45. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，关于个人银行结算账户管理的下列表述中，不正确的是（ ）。A 银行可以通过类银行账户为存款人提供单笔无限额的存取现金服务B 银行可以通过类银行账户为存款人提供限定金额的消费和缴费支付服务C 银行可以通过类银行账户为存款人提供购买投资理财产品服务D 银行可以通过类银行账户为存款人提供购买投资理财产品服务答案 A解析 选项A：银行不得通过类户为存款人提供存取现金的业务知识点：各类具体银行结算账户的开立和使用46. 单选题 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位（）。A 重开或者更正B 更正，更正处加盖出具单位印章C 重开，不得在原始凭证上更正D 更正，更正处加盖原始凭证填制人印章答案 C解析 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。47. 单选题 下列费用中，不构成产品成本，而应直接计入当期损益的是（）。A 直接材料费B 期间费用C 直接人工费D 制造费用答案 B解析 期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入生产成本，而是直接计入当期损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。知识点：期间费用概述48. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是()。A 根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司B 根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司C 根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的D 根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的答案 C解析 本题考核非居民企业的概念。非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。49. 单选题 某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为3%.2月份取得销售收入16 960元；直接从农户购入农产品价值6 400元，支付运输费600元，当月支付人员工资2 460元，该企业当月应缴纳的增值税税额为()元。A 450B 597.6C 870D 508.8答案 D解析 169603%=508.8（元），小规模纳税人不得抵扣进项税额知识点：小规模纳税人应纳税额的计算50. 单选题 某企业出售一台设备（不考虑相关税金），原价160 000元，已提折旧45 000元，出售设备时发生各种清理费用3 000元，出售设备所得价款113 000元。该设备出售净收益为（ ）元。A -2 000 B 2 000 C 5 000 D -5 000答案 D解析 该设备出售净收益113 000-（160 000-45 000+3 000）-5 000（元）。51. 多选题 根据我国法律制度的规定，下列各项中，能够成为法律关系主体的有（ ）。A 自然人B 组织C 行为D 法人考点 法和法律解析 法律关系主体，是指参加法律关系，依法享有权利和承担义务的当事人，主要包括公民（自然人），组织（法人和非法人组织），国家。 选项ABD，属于法律关系的主体； 选项C，属于法律关系的客体。 故选ABD。 【提示】任何一个法律关系至少要有两个主体，最少有两个主体，才能在它们之间形成以权利和义务为内容的法律关系。52. 判断题 根据规定，个人通过国家机关向遭受严重自然灾害地区的捐赠支出，准予全额从其应纳税所得额中扣除。（ ）A正确B错误考点 个人所得税的特殊规定解析 对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 故本题表述错误。53. 单选题 根据劳动合同法的规定，下列各项中，用人单位可以解除劳动合同的是()。A 患病或者菲因工负伤，在规定的医疗期内B 女职工在孕期、产期、哺乳期C 在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年D 劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作答案 D解析 ABC用人单位不可以解除劳动合同的情形。知识点：劳动合同的解除54. 多选题 下列各项中，属于资产的基本特征的是（ ）。A 资产应为企业拥有或控制的资源B 资产预计会给企业带来经济利益C 资产是由企业过去的交易或者事项形成的D 资产是由企业将要发生的交易或者事项形成的考点 会计要素概述解析 选项AB表述正确，选项C表述正确，选项D表述错误，资产是由企业过去的交易或者事项形成的。 故选ABC。55. 多选题 下列各项中.不会引起留存收益总额发生增减变动的有（ ）。（2014年）A 资本公积转增资本B 盈余公积转增资本C 盈余公积弥补亏损D 税后利润弥补亏损答案 A,C,D解析 选项A.不涉及到留存收益；选项B.导致盈余公积减少.实收资本增加.因此影响留存收益总额；选项C.是留存收益内部的增减变动.不影响留存收益总额。选项D，税后利润是未分配利润的来源，税后利润弥补亏损，一方面未分配利润减少，但同时亏损也在减少，也就是未分配利润在增加，所以也不影响留存收益总额。而且此笔不需要做账务处理。知识点：留存收益概述56. 多选题 对小规模纳税企业，下列说法中正确的有（）。A 小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票B 小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收C 小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏D 小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本答案 A,B解析 本题考核小规模纳税企业增值税的处理。小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本；小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。57. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业在生产经营活动中发生的保险支出的税务处理，表述不正确的是（ ）。A 企业按照规定标准和范围为职工支付的基本社会保险费，准予扣除B 企业为在本企业任职的全体员工支付的补充养老保险，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除C 企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除D 企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费，不得扣除答案 D解析 选项D：企业依照国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以税前扣除。【知识点】税前扣除项目社会保险费58. 判断题 某企业固定资产账户期初余额为20万元，本期增加了5万元，减少了3万元，则本期期末余额为22万元。（ ）A正确B错误考点 会计等式解析 期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额205322（万元）。故本题表述正确。59. 多选题 在我国，下列可以作为法律关系客体的有()。A 阳光B 货币C 有价证券D 商标权答案 B,C,D解析 法律关系的客体包括物、非物质财富、行为、人身。选项A不为人类所控制，所以不属于法律关系的客体；选项B、C属于法律关系客体中的物，选项D属于法律关系客体中的非物质财富。知识点：法律关系的客体范围60. 单选题 下列各项中，属于工业企业其他业务收入核算内容的是（ ）。A 出售原材料的收入B 出售固定资产的收入C 出售交易性金融资产的收入D 出售库存商品的收入考点 固定资产的处置,无形资产的账务处理,交易性金融资产的账务处理,实际成本法下原材料的科目设置及账务处理解析 选项A符合题意，计入其他业务收入； 选项B不符合题意，计入营业外收入； 选项C不符合题意，出售交易性金融资产的收入计入投资收益； 选项D不符合题意，计入主营业务收入。 故选A。61. 多选题 根据社会保险法的有关规定，下列选项中属于职工基本养老保险的组成和来源的有（）。A 单位缴费B 个人缴费C 集体补助D 政府补贴答案 A,B,D解析 职工基本养老保险由单位缴费、个人缴费和政府补贴三部分组成。知识点：基本养老保险组成及缴纳计算62. 多选题 下列各项中，可作为城镇土地使用税计税依据的有()。A 省政府确认的单位测定的面积B 土地使用证书确认的面积C 由纳税人申报的面积为准，核发土地使用证后做调整D 税务部门估定的面积答案 A,B,C解析 凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再做调整。知识点：城镇土地使用税计税依据63. 多选题 下列业务中，事业单位应通过其他应收款核算的有（ ）。A 职工预借的差旅费B 拨付给行政部门的备用金C 为职工代垫的房屋租金D 为职工代垫的医药费考点 事业单位的资产解析 事业单位的其他应收款是指事业单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 故选ABCD。64. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A 销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入B 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入C 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D 销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入答案 B,C解析 （1）选项A：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。（2）选项D：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。知识点：企业所得税收入总额65. 多选题 下列属于土地增值税的核定征收的情形的有（）。A 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的D 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的答案 A,B,C,D66. 多选题 下列关于环境保护税征收管理的说法中，正确的有（）。A 纳税义务发生时间为排放应税污染物的当日B 纳税人应当按月申报缴纳C 不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳D 纳税人应当向企业注册登记地税务机关申报缴纳答案 A,C解析 选项B，纳税人按月计算，按季申报缴纳环境保护税。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳；选项D，向应税污染物排放地税务机关申报缴纳。知识点：环境保护税征收管理67. 单选题 下列科目可以按总账账户余额直接填列的（ ）。A 其他应收款B 在建工程C 应付票据D 固定资产答案 C解析 其他报表项目均按“净额”填列。68. 单选题 下列各项中，不影响利润表中的营业利润的是（ ）。A 企业销售商品发生的现金折扣B 行政管理部门的办公费C 固定资产毁损报废净收益D 出售原材料的成本答案 C解析 选项A计入财务费用；选项B计入管理费用；选项D计入其他业务成本，都会影响营业利润，选项C计入营业外收入，不影响营业利润。【知识点】利润表的编制69. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的下列行为中，甲公司不服，可以申请税务行政复议的有（ ）。A 税务机关对甲公司采取税收强制执行措施B 税务机关制定的具体落实税收法规的规定C 税务机关拒绝给甲公司出具完税凭证D 税务机关对甲公司作出罚款的处罚决定考点 税务行政复议范围解析 根据税务行政复议规则的规定，复议机关只受理对具体行政行为不服提出的行政复议申请，对抽象行政行为不服的，不属于行政复议的受理范围。 选项ACD均属于对税务机关的具体行政行为不服的情况，可以申请税务行政复议； 选项B，属于对抽象行政行为不服，不属于行政复议的受理范围。 故选ACD。70. 单选题 下列法律事实中，属于法律事件的是()。A 买卖房屋B 订立遗嘱C 台风登陆D 租赁设备答案 C解析 法律事件是不以当事人的主观意志为转移的能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象，它可以是自然现象，也可以是某些社会现象。法律行为是以法律关系主体意志为转移，能够引起法律后果，即引起法律关系发生、变更和消灭的人们有意识的活动。选项A、B、D均属于法律行为。知识点：法律事件71. 单选题 区别各种成本计算方法的主要标志是()。 A 成本计算对象的确定B 本期完工产品与上期完工产品的划分C 生产费用在完工产品与在产品之间的分配D 生产工艺及生产流程的不同答案 A解析 成本计算对象的确定是区别各种成本计算方法的主要标志。72. 单选题 影响企业当期营业利润的是（ ）。A 处置房屋的净损失B 经营出租设备的折旧费C 向灾区捐赠商品的成本D 火灾导致原材料毁损的净损失答案 B解析 处置房屋的净损失应计入营业外收入，不影响营业利润，选项A错误；经营出租设备的折旧费应计入其他业务成本，影响营业利润，选项B正确；向灾区捐赠商品的成本应计入营业外支出，不影响营业利润，选项C错误；火灾导致原材料毁损的净损失应计入营业外支出，不影响营业利润，选项D错误。知识点：营业利润73. 单选题 根据行政复议法的规定，行政复议机关应当自受理申请之日起一定时间内作出行政复议决定。该时间为（）。A 30日B 45日C 60日D 90日答案 C解析 行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定；但是法律规定的行政复议期限少于60日的除外。知识点：行政复议申请和受理74. 多选题 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列项目中在计算摊销费用时不得扣除的有()。A 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B 自创商誉C 与经营活动无关的无形资产D 开发无形资产时未形成资产而发生的费用答案 A,B,C解析 开发无形资产时未形成资产而发生的费用，允许加计扣除。知识点：无形资产的税务处理75. 单选题 某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2 000元，下列各项中，会计处理正确的是（ ）。A 借：其他业务成本 2 000 贷：库存现金 2 000 B 借：营业外支出 2 000 贷：库存现金 2 000 C 借：管理费用 2 000 贷：库存现金 2 000 D 借：应付职工薪酬职工福利费 2 000 贷：库存现金 2 000 考点 短期薪酬的核算解析 企业以现金支付行政管理人员生活困难补助属于一项职工的福利。实际支付时涉及的账务处理为： 借：应付职工薪酬职工福利费 2 000 贷：库存现金 2 000 故选D。76. 判断题 纳税人外出经营活动结束，应当向原税务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款、缴销发票。()A 错B 对答案 A解析 纳税人外出经营活动结束，应当向原税务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款、缴销发票。知识点：发票管理77. 多选题 职工因工死亡的，其近亲属可享受遗属待遇。下列各项属于该待遇的有（ ）。A 一次性工亡补助金B 供养亲属抚恤金C 遗属慰问金D 丧葬补助金答案 A,B,D解析 职工因工死亡，或者伤残职工在停工留薪期内因工伤导致死亡的，其近亲属享受从工伤保险基金领取丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金的待遇（遗属待遇）。知识点：工伤保险78. 单选题 甲公司在向乙银行申请贷款时以一张银行承兑汇票作质押担保。下列关于甲公司汇票质押的表述中，不符合票据法律制度规定的是（）。A 甲公司将票据质押给乙银行应做成背书B 甲公司背书时须在该汇票上记载“质押”字样C 甲公司的质押背书属于转让背书D 甲公司到期无力偿还贷款，乙银行依法实现其质权时，可以行使票据权利答案 C解析 质押背书属于“非转让”背书。79. 单选题 按照现行的规定，教育费附加的征收比率为（）。A 1%B 2%C 3%D 5%答案 C解析 现行教育费附加征收比率为3%。知识点：教育费附加80. 单选题 根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（ ）。A 以外购已税小汽车生产小汽车B 以外购已税烟丝生产卷烟C 以外购已税杆头生产高尔夫球杆D 以外购已税石脑油生产成品油答案 A解析 已税“小汽车”用于连续生产的，不涉及消费税抵扣的问题。知识点：已纳消费税的扣除范围81. 判断题 某企业将外购的货物(有增值税专用发票)赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。()A 错B 对答案 A解析 企业将外购的货物用于投资、分配和赠送。属于增值税的视同销售，其外购货物的进项税符合规定，准予抵扣。知识点：视同销售82. 单选题 某企业的毛利率为15%，月初成本是600万元，本月购入成本1400万元。销售收入1600万元。月末库存商品的成本是（ ）万元。A 640B 400C 1760D 1360答案 A解析 月末库存商品的成本=期初库存商品成本+本月购入成本-本月销售成本=600+1400-1600（1-15%）=640（万元）。知识点：库存商品成本计算方法83. 单选题 某企业2011年度生产经营用房原值12000万元；幼儿园用房原值400万元；出租房屋原值600万元，年租金80万元。已知房产原值减除比例为30%；房产税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。A 12000（1-30%）1.2%=100.8（万元）B 12000（1-30%）1.2%+8012%=110.4（万元）C （12000+400）（1-30%）1.2%+8012%=113.76（万元）D （12000+400+600