会计原理与实务11744

会计原理与实务【课程代码11744】【目录】第1章会计工作的性质第2章会计行业的结构第3章会计行业的变化第4章财务会计的理论框架第5章会计准则第6章 资产、负债与所有者权益第7章会计流程第8章复式记账法第9章收入、成本和利润第10章最终财务报表编制第11章财务报表分析【第1章会计工作的性质】【单选】”会辻这个术语包含了很多由具有执业资格的人员来完成的各项活动。有些任务不需要正规的培 训，但有些需要会计人员经过严格的专业培训。英国的职业会计师都分别属于下列不同的职业团体1.1介绍(1) 特许公认会计师公会(ACCA)。(2) 特许管理会计师公会(CIMA )。英格兰和威尔士 /苏格兰/爱尔兰特许会计师公会(ICAEW)。(4) 特许公共财务会计师公会 (CIPFA)。(5) 专业会计员协会(AAT) o会计师发挥作用的程度取决于他们接受的培训程度和其所在的组织机构的水平e1.2会计工作【单选】会计信息的记录过程受会计准则和会计标准的约束，这些准则有的由个体组织制定，有的由政府 和职业会计组织制定【单选】账簿是对一个组织的财务活动战照会计职业组织或政府制定的标准格式进行记录的簿籍。【单选】职工薪酬表是对员工劳务报酬扣除税收和保险后应支付工资的记录。【单选、名词解释】财务会计是关于编制一个特定组织的基本财务报表，以反映其财务状况的工作。该项了作按照记账程序对公司的经济业务进行记录，于期末时生成财务报表，主要包括资产负债表、禾U润表和 现金流量表。简答会计工作的三大阶段。会计工作主要包括三大阶段 即数据汇总、登记账簿和编制报表。数据汇总是对数据进行记录，并得处能输入到账户中去的合计数。登记账簿是指根据公认会计原则把每个合计数正确输入到账户巾。编制报表是指这些会计信息以公认的标准形式进行报告和披露。【单选】会计师代表组织或个人与税务机关协调税收事项。他们和普通大众一样受到税收法规的约束。绝大部分的税务会计师都将在公共部门工作，是职业会计师。【单选、名词解释】管理会计是会计学的一个分支，会计师根据得到的会计信息、编制会计报表，提供给 企业的经理，供他们决策时使用。与财务会计不同的是，这些报表的编制是不定期的，而是根据不同的使 用目的进行不定期的编制。管理会计包括编制预算、预测和分析成本变动情况等。【单选、名词解释、简答】公共部门会计。多数国家的公共部门很庞大，由很多不同类型的组织构成。这些组织或进行商业活动、半商业活动, 或进行公共服务活动。一般来说，每一类型的公共部门组织都有其独特的结构，并在会计和财务管理方面建立了自己的方法，但所有类型的组织部必须在政府规定的权限内运作。公共部门的一个主要特征是：它们的资金一般由公共资金提供，而且在很多情况下公共部门是非营利的。虽然不是绝对的，但多数的特许公共财务会计师公会(CIPFA)会员主要在公共部门工作。【名词解释】审计：是一项对已登记的会计分录进行验证的会计活动，以确保这些记录是正确的。【单选】根据法律规定，企业每年都要进行年终审计。非公司型组织只要求进行内部审计，公司型组织则 必须由独立于该组织的注册会计师进行外部审计计程序应确保会计报表是根据公认会计行编制的，能真实和公允地反映一个企业的财务状况。【名词解释】会计报表的”粉饰是指故意扩大会计报表中的正面因素，以取得竞争优势。【单选】一旦完成审计程序，注册会计师就要在报表上签字。如果会计报表存在重大问题，注册会计师将 拒绝签字，但这些报表仍然会作为反映该组织经济事项的记录对外提交。税务部门很可能进一步审核该组 织的会计事项以确定是否存在问题。除了在会计报表上签字，注册会计师还要对会计报表发表审计意 并对被审计单位提出改进会计程序的建议。【名词解释】融资功能：这是为企业的经营活动筹集资金的一种会计职能。【单选】通常规模较大的企业经常有融资需求，因此会计应发挥其筹集资金的职能。财务主管需要经常检.查公司的财务状况以确定是否有可能降低企业借款的成本，或以更低的利率筹集资金。因此，财务主管应 研究资本市场，对企业资本结构的改善提岀建议。【单选】在筹资方式上，企业有多种方案可供选择，比如通过配股发行更多的普通股、发行更长期限的债 券、以更低的利率重新调整现有的借款等。担任财务主管的会计师在征求所有利益团体的意见后，会对即 将导致公司财务结构发生变化的具体融资方案提出建议【简答】会计工作的具体内容。登记账簿和编制职工薪酬表，(2) 财务会计，(3) 税收及税务协调。(4) 管理会计。(5) 公共部门会计(6) 审计。(7) 融资功能。【第2章会计行业的结构】2. 1会计师事务所【单选、名词解释、简答】会计师事务所及其提供的服务。会计事务所是为客户提供会计服务的机构。所有的会计师事务所的员工必须具备会计执业资格。会计师事务所提供的服务范围在某种程度上取决于客户的需求，但常见的服务包括编制财务扌 款缴纳和税收筹划、审计服务、服务咨询和提供特定的管理咨询报告等。近些年，会计师事务所开始编制破产报告对公司剩余资产如何在债权入之间公平分配提出建议。由于这些专业的会计师事务所一般通过公开的广告来吸引客户，因此它们通常被称为”事务所执业公司。2.2会计师事务所的人员及其作用【单选】公司雇员的人数主要取决于该公司的客户基础。公司很有可能雇用至少 合格的会计师，也很有可能只雇用实习会计师和会计人员。通常，规模较大的会计师事务所还雇用专业会计师，这样公司可以 向客户提供更全面的服务。2.3商业企业组织中的会计【单选】大部分的商业企业组织有自己的财务部门，可以发挥部分或全部的会计职能。这些部门拥有完全 合格的会计师和半合格的会计师，他们为企业提供不同的服务。合格的会计师向管理层提出有关信用管理、财务报表编制、税收筹划和内部审计等方面的建议。当企业属于不以营利为目的的行业时，如慈善机构和俱乐部， 会计处理的原则基本上和企业组织相似， 但需要具备专门知识，以保证报表符合法律规定。2.4公共部门和非营利组织中的会计【单选】如果非营利组织的收入扣除成本后有余额，必须以“结余”列示，而不是以“利润”列式2.5传媒业中会计师的作用一一分析与报告【简答】传媒业中会计师的作用。传媒业雇用的会计师应就商业组织的业绩提供相关的会计信息并做出分析。这对需要了解组织财务状况的读者来说很有用，他们可以据此得到更多关于”将发生什么”的信息，从而对是否投资做出明智的选择。【名词解释】独立财务咨询师：向客户提供客观、公正的建议，从而使其存款或新增投资获得最大收益的 人。【第3章会计行业的变化】3. 1会计电算化对会计行业及会计人员的影响【单选】企业既可以根据客户需要设计自己的会计软件，但费用会高，也可以买进只能进行会计系统中某 一部分会计处理的软件。【单选】通常，一个软件包是由若干个模块组成的。一般包括如下模块：发票；存货；销售分类账；采购成本分类账；总分类账；职工薪酬表；现金登记簿；分批成本分类账 ；固定资产登记簿；报表生成程序等【单选】电算化系统中的会计账户的名称和传统手工账户的名称一致。用计算机做销售分类账、采购分类 账和总分类账时采用的会计原则和手工操作也完全相问。唯一的区别是用会计电算化处理时，因为分类账 和其他主要分录的会计账簿都转化成计算机文件了，所以这些账簿都不是实物账簿了。【单选】数据库是可以被无数人应用无数次的信息池或数据池。【简答】数据库的特征。数据库最重要的特征是：只需要输入一次数据，若干个用户就可以借助数据库管理系统软件在同一时 间里获取各项相关信息。【单选】数据池只有一个，因此不同用户用到不正确的数据的可能性很小。为了使数据库对每一个企业都 有用，数据应该能够相互分享，但任何用户不能为了达到身的目的而随意改动数据库。名词解释电子数据表电子数据表本质上是由行和列构成的电子表格，用户可以把数据输入系统，并运用 连接数据的关系式来表达数据间的关系。简答会计电算化系统的优缺点。(1) 会计电算化系统的优点会计电算化系统的优点可以概括为： 非专业人员也能够使用会计电算化软件包。 可以快速地处理大量数据 会计电算化系统下的计算比手工计算更为精确。 只要输入数据，会计电算化系统可以很快地分析数据，为管理者提供有用的监控信息。(2) 会计也算化系统的缺点 初次安装电算化系统需花费很长时间，不仅需要支付较高的安装成本，还需要支付数目不小的人员培训 成本，且安装后还要支付维护成本。 为避免未经授权的人员接触数据文件，应在系统中设置安全性检查程序。 需要设置密码和门令系统。 没有审计痕迹。 部分员工抵触采用会计电算化系统。名词解释黑客:指蓄意窃取其他组织的文件 并利用这些信息以获取商业利益的人。名词解释审计痕迹 用书面文件提供的痕迹，用来检查分录编制是否正确、是否有差销。I简答会计电算化系统的使用者和该系统对这些使用者的影响。会计电算化系统的主要优点之一是允许若干人在同一时间内使用系统，而不影响处理会计数据的程序 正常进行。除此之外，该系统处理数据更加迅速，因而也就能快速地得出结果。引入密码和口令系统，也就是把一个具体的密码输入到应用程序后，用户才有权使用该系统。这将阻 止未经授权人员接触系统 从而保证系统的安全。部分员工也有可能因为会计电算化系统的引入而受到负面影响，因为引人会计电算化系统后处理数据 的高效率可能导致劳动力需求的减少。但是，通过操作这样一个系统所获得的技能，应该能使其被解股后 在其他地方找到工作。3.2 经济全球化对会计实务的影晌简答全球化经营对会计师的挑战以及会计师应对挑战的方法。全球化经营向会计师提出了挑战，主要包括以下几点：(1) 不同国家之间的公认会计准则可能有所差别。(2) 不同国家之间的税收制度可能有所不同。(3) 编制会计报表的分录时，使用不同的货币会因汇率的变动而产生许多问题。对于上述问题，会计师处理的方式主要取决于以下几个因素 :(1) 董事们的态度，比如他们是关心收益最大化，还是更关心承担的社会责任。(2) 不同国家的政府部门的态度。(3) 不同国家的会计报告所采用会计准则的适用范围。受这些因素的影响产生了一些新的会计方法包恬:且这些报表应体现真实与公允(1) 转移定价也就是故意调整公司的一个分支机构到另一个分支机构的商品销售价格，目的是利用收货分 支机构较低的税收政策。(2) 在不同货币单位之间通过重新定价也可以带来上述相似的结 果。(3) 会计师可以利用很多金融工具降低汇率变动的影响包括远期合约、期货和期权。随着经济全球化的发展，反映经营活动的会计处理的流程也发生了重大变化，主要表现在：不确定性增强 和会计处理方法主观化。 对于处理这些不确定性的最佳方法 会计师们有各自不同的观点。因此，相对于国家框架范围内制定的会计方法来说会计师对不确定性的处理更为主观。【第4章财务会计的理论框架】4. 1会计的性质和目标简答会计的职能。会计职能可以概括为以下几点(1) 出于商业和法律原因对企业的财务活动进行持续、正确的记录。(2) 对财务信息进行汇总、分类，使之在分析企业的经营活动时易懂、有帮助和有用。与内部和外部信息使用者进行信息沟通，帮助他们做出正确决策。(4) 为评价企业业绩提供标准。(5) 为更有效地控制企业经营活动提供信息。为计划和做出决策提供信息。简答会计的目标。会计目标和会计职能紧密相关，可以概括为如下几点：(1) 为企业提供能够准确反映其财务状况的报表，(2) 报告企业的财务事项时应符合所有的法律规定。(3) 以容易理解的方式把所需要的财务信息及时传递给各利益团体，这样，使用者可以根据这些信息做出 决策。(4) 为分析企业的经营活动提供有效的途径。(5) 为企业的管理层提供有效的监控机制。4.2会计信息的主要使用者 简答会计信息的主要使用者。(1)公司经理公司经理是由公司所有者指定的、负责日常经营活动的人。他们需要关于公司目前和未来财务状况的 相关信息。这些信息可以帮助他们有效地进行经营管理，并对未来的计划安排进行有效的监督，并做出科 学的决策。因此经理常常被认为是股东的管家。(2)公司股东和董事，也就是公司的所有者他们需要评价公司经理履行管家职能的情况，需要了解公司可以赚取多少利润，有多少利润可以以股 利的形式在业务中分配，而义不影响企业的获利能力。股东可能会比较不同公司间的股利，来决定是继续 持有还是出售股票。公司的盈利水平会影响股票价格，也会影响是否继续持有股票。(3)贸易往来者包括通过赊购方式向公司提供货物的供应商和购买公司产品和服务的客户。供应商需要掌握公司的还款能 力;客户需要了解公司的货物来源是否安全，是否存在终止贸易的风险。(4) 公司资金的提供将包括允许公司透支，或提供长期贷款的银行。银行需要确认公司能否按期支付利息，能否在到期时偿还本 金。(5)税务部门 同内税务局的税务部门需要了解企业的营业利润，以此计算企业的税收负担。(6)公司员工公司员工需要了解公司财务状况，因为这关系到他们的就业保障、职业前景和加薪。(7)财务分析师和咨询师他们为了客户或投资者，需要会计信息。(8)政府及相关部门政府及其相关部门关心整个经济中的资源分配情况，所以他们需要了解企业的经营活动。他们需要会计信 息，为统计国民经济情况提供数据。他们主要关注的是就业问题、交通拥堵问题和环境污染问题等。政府 和相关部门还以资助和贷款形式为公司提供财务帮助，所以他们需要监管公司的业绩。(9)杜会公众企业的经营活动在若干方面影响公众。 一方面， 企业为当地社区提供了就业机会 :企业能会从当地其他 企业购买货物，促进当地经济的发展。但是从另一方面看，伴随着企业经营活动的开展。可能产生的交通 拥堵问题和环境污染问题会对社区产生负面影响。4.3 内部和外部信息的使用者 单选、简答 内部信息的使用者。内部信息使用者主要包括经理、董事和员工(有时候也包括股东，因为股东可以在股东大会上通过投票 来影响公司政策)。(1) 经理为履行管家职能、计划、决策和监控目的而收集信息。有些需求可以从财务会计信息中得到满足但有的需要获取成本和管理会计信息才能满足。对经理来说，财务会计信息的缺陷是：它是历史数据，是定量数据，很可能当经理得到这些数据时已经过时了。公司董事需要收集企业获利能力、管理层业绩、股价表现和企业未来前景的相关信息。他们需要这样的信息来构建企业未来的发展政策。(3)公司员工关心公司长期的获利能力、偿债能力和其他企业的比较信息，以及是否能帮助其加薪的相关信息。简答外部信息的使用者。外部信息使用者主要是商业团体，包括客户、供应商、竞争对手、税务部门、政府及其部门、债权人、 分析师和公众大多数信息使用者通过财务报表就能满足他们的需要，因此他们会仔细阅读公司披露的信 息。4.4会计假设单选、名词解释、简答、案例分析主要的会计假设。(1)持续经营假设这一假设指出财务报表是在企业持续经营的基础上编制的，除非该企业正在(或正准备)清算，或已经停止(或正准备停止)营业。权责发生制或配比假设该假设指出在销售完成或成本发生时，必须确认销售收入和销售成本，而不是收到货币或支付货币时才确认收入或成本。谨慎性假设谨慎性假设是指当会计报表项目存在其他计价方法的可能时，企业应该采用最能谨快反映其财务状况或经 营成果的计价方法。作为常用的原则，企业应该采用的会计政策或计价方法成该是低估利润、预计可能的损失。现在，这个假设的在要性在逐渐降低，因为很多企业过度悲观，高估其负债、费用，日的是”利润平滑”。这一行为减少了在经济形势较好的情况下向该确认的利润，是报表粉饰的又一例证一贯性假设-一贯性假设是指在编制报表时应该在两个方面遵循一贯性；以相似的会计处理对待报表中相似的项目，不同会计期间的会计处理应该一致，这样结果才有可比性。重要性假设 重要性假设是指编制会计报表时不考虑不重要的事项，但必须包括所有重要的事项。不重要是指一个事项或差错太微小了，以至于不影响任何人对报表的理解。编制报表时，关键是评价什么重要、什么不重要，这样才不会为过多的细节而浪费时间和金钱。实质重于形式假设实质重于形式表明所有的交易或事项都应该按照其经济实质进行解释，而不应仅以其法律形式为依据。4.5公认会计原则单选、名词解释、简答、案例分析 公认会计原则。（1）独立主体原则独立主体原则是指每个企业都是独立于其本身的所有者。不管企业是公司型组织（法律上作为独立法律主体）.还是非公司型组织（法律上并不独立）这一原则都适用。只要企业有偿付能力，其个人资产就要和企业 资产相区别。货币计量原则货币计量原则是指会计报表应该只包括可以用货币单位合理计量的事项。历史成本原则这是会计中的一个基本原则，指的是会计账目中会计事项是以历史成本计量，也就是以企业取得时支 付的金额进行计量。该原则的一个优点是使会计报表的客观性量大化。因为购买资产、支付费用时都有很 客观、有记录的单据显示其金额。一般来说，会计师喜欢处理成本，而不喜欢衡量事项的价值。因为价值计量相对主观，而且会随着其 背后的原因有所变动。客观性原则客观性原则是指应以公正客观的方式编制报表会计师在分析和报告会计信息时应采取中立立场，不偏不 倚。实现性原则收入和利润不可以预计，而只能在它们以现金形式或其他资产形式实现的情况下，才能在利润表中予以确认，而这种最终的现金实现是可以根据合理的确定性进行评估的。对所有已知的负债（费用或损失），不论是已明确其金额的，还是可以根据已知信息做出最佳预估的，都需要计提准备。复式记账原则复式记账原则是指每笔交易都有双重作用，也就是说，在会计账簿中应该双重记录这个交易，一方作为为借方分录，另一方面作为贷方分录。第5章会计准则S. 1会计准则的产生简答执行会计准则的优点。执行会计准则的优点包括：(1) 它们减少或消除了不同利益团体在编制报表时所采用的方法中令人因惑的变化。(2) 它们建立了对现行会计实务开展争辩和讨论的机制。(3) 它们强制要求公司披露编制报表时采用的会计政策，(4) 会计准则由会计职业界自行制定，与那些通过立法强行遵守的标准不同，会计准则的遵从少了些强制性。(5) 它们要求公司型组织披露的信息比没有会计准则时自愿披露的信息要多。简答会计准则的发展带来的弊端。会计准则的发展也带来了一定的弊端，具体包括：(1) 随着经营环境的变化，原先要求严格执行的会计准则或标准变得不适合已产生变化的经济状况。(2) 部分准则的引人是政府干预的直接结果，所以对会计职业来说这些准则就显得不合适。(3) 整体上来说，在会计准则的制定和发展过程中会计职业界的参与非常有限，所以对很多信息使用者来说其相关性也很有限。(4) 会计政策中职业判断的局限性是非常有害的，因为它很有可能限制一个组织(或机构)的成长潜力。5.2主要会计准则单选会计准则涵盖了范围很广的会计实务，并在不断地发展，以保证编制的会计报表反映了一个特定企 业的真实和公允的财务状况。制定会计准则的目的是为了补充政府立法产生的规定。【第6章资产、负债与所有者权益】6. 1资产名词解释资产:资产可以定义为由企业拥有的具有货币价值的任何事物。单选、简答资产的类别。资产有如下几类(1)固定资产固定资产是在几个经营周期内使用且使用时间较长的资产。从会计角度定义，固定资产是经济寿命超 过12个月的资产。固定资产包括房产、机器设备和房屋内的固定设施。这类资产经常认为是有形资产，因为它们可以看 到并触摸到。别类资产是无形资产，它们是无形的，但也能为企业创造收入。无形资产包括专利和企业商誉等。(2)流动资产 流动资产是企业拥有的、预期会在一个会计期间内消耗完毕，并能转换为现金的资产。流动资产包括存货和原材料、应收账款和企业的现金或银行存款等。（3）还有些资产由企业所有，但并不是直接用在企业的日常经营活动中。这些资产对本企业的生产没有什么贡献，但能以股利的形式带来额外的收益，因此这些投资收益也应 该加到企业的总利润中。6.2负债名词解释负债，通俗地讲，负债就是企业欠别人的钱。简答负债的类别。比较常见的企业负债有如下几类：（1）长期负债长期负债是指由企业承担的超过一个会计期间（通常为12个月）偿还的债务。流动负债流动负债是指企业必须在一个会计期间内偿还的债务。典型的流动负债包括银行透支、短期借款、应付账款（即赊购商品后企业的欠债）和一些准备金。6.3所有者权益单逃、案例分析企业成立初期，企业所有的资产和 投入的资本完全匹配，这可以在会计等式中体现出来：资产=资本+负债经过一段时间的经营后，如果企业获得了利润，就有必要把这部分利润加到会计等式中即：资产=（初始资本+未分配利润）十负债作为所有者的投资回报，禾U润属于所有者，所以要把利润加到资本中去。对所有者来说，获取利润的 结果是提高了企业的价值，尽管这些价值只能在企业倒闭时完全实现。很有可能所有者通过提款享用企业获得的部分利润，这是向所有者进行的货币性支付。提款的结果是降低 了企业的价值.资产=初始资本十（未分配利润提款）+负债将在以后的经营期间内获取的利润初投入的资本都包括到会计基本等式中，基本会计等式就得到进一步扩展。资产=前期投入的资本十负债+前期的未分配利润+当期利润+当期投入的资本一当期提款名词解释未分配利润：不以提款或股利形式发放给企业所有者，而是保留在企业的经营性利润之中。【第7章会计流程】7.1商业财务单据单选、简答采购单据。(1)询价单企业在采购前往往先接触一些供应商，从而确定这些供应商是否能够提供需要的商品，要询问价格的详细 信息、供货状况和可能的发货日期。报价单收到询价单后，供应商往往会发出一份报价单具体包括基础价格、发货日期、允许的折扣和销售商品的其他具体条件，如需要支付的运费等详细信息。允许的折扣一般有两种 商业折扣将购买到的商品准备再次销售时常常提供商业折扣，比如批发商向零售商提供的商业折扣。折扣金额 从报出的基础价格中扣除。订单越大，商业折扣就越大。 现金折扣如果在规定的期限内付款就可以享受现金折扣。现金折扣是在发票总金额中扣除商业折扣后再进行扣减。估价单当订购的商品没有现货时，供应商往往签发的价单。估价单的信息包括人工成本、材料成本和生产所 需商品的其他费用。订单一旦从供应商处得到答复，企业就会比较商品的报价、发货条件和日期以及折扣等信息。一旦选定供 应向企业就制定订单，并由授权人签字。这时一般会给会计部门发送一份订单复印件，这样会计部门就可 以和日后收到的发票相核对。(5)收货单企业收到货物后就制定收货单。一般由货物管理部门、订货部门和会计部门分别保管收货单的复印件。单选、简答销售单据。(1) 订单回执供应商收到订单后会发出回执。供应商在购货金额较大或是因为日前缺货不得不改变供货时间的情况下 订单回执就尤为重要。(2) 诵知书一旦货到入库并准备发出时，供应商可能会发出通知书。 通知书会列明发货的详细信息和可能到货的日期。发货通知如果供应商用自己的交通工具运输货物，他们就会制定一份发货通知单，具体信息包括货物说明、运输货 物的数量和包裹数目。这样很容易发现差错或损失，并及时采取有效措施进行补救。托运单如果供应商委托第三方运输货物，通常会采用托运单。其具体信息包括货物信息和由哪方支 付运费。当货物发生毁损或短缺时，需要一份签过字的托运单的复印件。发票发票是销售单据中最重要的单据，例为它表明货物的付款金额，并成为编制会计报表中销售收入分录 的基础。发票中包含的信息有供货的数量、购货价格、包括运输费用在内的所有费用。形式发票形式发票和报价单非常相似，一般在下列情况中使用： 在货物包退包换条件下发货。邮寄订单的企业会经常用到形式发粟，如果货物被扣留，发票载明了必须 发出货物的数量。 以货到付款为条件发货，或者预先支付货款后再发货。对账单如果在一段时间里(通常为1个月)有数次发货，常常会采用对账单，载明未付清的款项余额。对账单余额 包括所有折扣和即将到期的应付账款。(8) 信用证当有必要对购货方提供销售折扣时，供应商将签发信用证。(9) 收款票收款票建议购货方支付额外的即将到期的款项，因为原始发票上有错误或购货方还没有退回包装材料。单选、简答付款单据。(I) 支票支票是企业资金从一个银行账户向另-个银行账户转账的书面指令。收到支票支付款项的人或企、称为收款人，需支付款项的银行称为受票人，代表企业在支票上签字的个人称为出票人。定期转账如果需要定期支付的款项，可以建立定期转账。这是向银行发出的指令，要求银行定期向供用商支付 规定的金额。自动转账自动转账的操作和定期转账相似，但在自动转账中供应商的银行经授权后定期向购货商的银行收取款 项。当未付款的金额是变动的时，用自动转账就更适合。定期转账和自动转账都不需要签发个人支票，这 样可以减 少遗漏付款的可能性。银行转账银行转账允许在银行系统内的资金从一个账户转到另一个账户。只需安填写一张支票，写明总金额，就可 以在同一时间内处理几笔转账。(5) 信用卡有些企业可能向员工提供信用卡，以使他们做业务时使用。(6) 工资单工资单是提供给企业所有员工并告诉他们将收到工资数额的单据。工资单中列明了员工工资总额和实际发 放金额以及发放日期。(7) 小额现金凭证多数企业都留用一部分现金以作零星开支。每次支付小额现金时，都要制作凭证，将其和采购凭证相互核 对。简答收款单掘。(1) 销售收据。(2) 支票票根。(3) 存款单.(4) 银行对账单37.2维护财务记录单选为了避免发生差错或遗漏，有必要对企业不同的经济活动进行及时记录，所以原始分录登记簿就显得很有必要，也很重要。单选、简答原始分录登记簿的内容。(1) 销售日记账销售日记账适用于所有赊销业务，记录一天中所有销售发票的合计数然后把当天的总额相加。(2) 采购日记账采购日记账记录所有的赊购业务，记录一天中收到的所有发票。(3) 销售退回日记账 销售退回日记账记录被客户退回的所有商品(4) 采购退回日记账采购退回日记账记录所有退回给供向商的商品。对已支付货款的退回商品可以估计退还的现金额。如果商 品是赊购的，企业通常发出收款票，里面载明因采购退回而从应付给供应商的款项中扣除的金额(5) 现金簿现金簿是用来累计记录所有收到的现金和支付的现金。记录的数额是原先存入企业银行账户里的现金或是从银行账户中支付出去的现金。现金簿分成两个部分，即收款(也就是收到现金)和付款(也就是支付现金)。(6) 小额现金簿很多企业采用定额备用金制度，也就是在备用金账户中的金额是确定的。如果余额低于定额，就从银行账 户中取款注入备用金账户，使其余额保持已确定的额度。日记账日记账也是一种原始凭证将记簿，用来记录在其他原始凭证登记簿中没有记录的复式分录。单选、简答分类账户的内容。分类账有很多种，其中最重要的是总分类账丄分类账包含了企业财务事项的详细信息，包括资产、负债 和资本、收入和费用以及损益的详细信息。它由很多不同的分类账户构成，每一个分类账户都有自己的名 称和用途。通常，主要的分类账户有现金账户、销售分类统驭账户、采购分类统驭账户、增值税统驭账户 和其他根据企业规模而设立的账户。总分类账户中所有的分录都按复式记账法编制，它们是非个人账尸， 只涉及交易，不涉及个人。名词解释统驭账户统驭账户是用来记录很多相似的单个事项的合计金额。主要的统驭账户是和应收应付 账款相关的账户。统驭账户中输入的合计数表明任一时间段里应收账款和应付账款的未结余额。这些余额 与采购日记账和销售日记账的余额数字完全相同。单选除总分类账外，企业同时在销售分类账和采购分类账中保留债权人和债务人的个人账户。个人账户 只是记录已经输入到总分类账巾的信息，所以它们不是复式记账系统的构成部分。个人账户通常被称为备_查账册其主要用途是监控企业的销售和采购状况，从而能够跟踪应收/应付账款余额。【第8章复式记账法】8. 1复式记账法：借方分录与贷方分录单选复式记账的基本原则是每笔经济业务在分类账中记录两次：一次在借方；一次在贷方。 因此，总分类账中借方总额和贷方总额相等。分类账中经济业务记到借方或记到贷方是由其 性质决定的。it式记矗法中的会计分录借齐贷方资产增加，如増加一台新的办公用计算机资产减少，如用现金支村 赏款资本/负愤减少，如用现金支忖 1给债权人费本/负债增加如赊购 货物收人减少，如取消销售收人增加，如完成销售费用增加*如要求为出地媒体上 的广告支忖费用费用减少，如取消计划好 的采购名词解释试算平衡表:试算平衡表是用借方和贷方两栏反映分类账余额的表格。编制试算平衡表不是会计 法规要求的，但这是检查所有交易是否正确过账到恰当的分类账户中的有效方法。简答试算平衡表的编制。在一个特定的会计期末，通过合计所有的借方和贷方余额对分类账进行结账。如果借方合计数大于贷方合计数，就表示账户有借方余额；如果贷方合计数大于借方合计数，就表示账户有贷方余额。 然后把所有账户余额汇集在一起 形成试算平衡表。如果分录编制正确，试算平衡表的借方余额等于贷方余额。单选、简答、案例分析试算不平衡的原因。如果试算平衡表不平衡，就要重新检查各账户余额，确保结转的数字是正确的。试算平衡表不平衡时，常常因为有以下错误：数位调换错误；遗漏错误；原则性错误；账户名调乱错误。名词解释借贷方向记反错误借贷方向记反错误指在记录过程中发生两个错误，但它们金额相等，方向相反，因而不影响试算平衡表的总平衡。但这并不意味着就可以不改正错误，因为它们没有反映出企业的经 济事项的真实状况。简答会计师纠正试算不平衡错误的方法。为纠正错误，会计师可以有两种方法：(1) 采用日记账分录，并在其中解释如何纠正错误。(2) 建立暂记账户洎溯调整错误。暂记账户是临时账户，它的余额等于试算平衡表的借贷额之差。8.3会计分录的调整：折旧、存货计价、坏账单选、简容、案例分析会计分录的几种调整。常见的几种调整包或对期末存货、应计费用、预存款项、折旧、已注销的坏账和可疑债务的最终调整。折辱对某一项资产在会计期间发生的价值损失额的估汁，这项成本是通过取得相应的收入得到的补偿，在利润表中以费用列示。同时，它反映了资产减少的价值，所以在资产负债表中需要从资产价值中减 去折旧货用后进行列示。折旧费用随时间累计，它们被称为折旧准备或累计折旧。如果把累计折旧从资产的原始价值中扣减 我们将得到资产的账面价值净额。计算固定资产年折旧额的方法一般有3种:直线法、余额递减法和年数总和法。坏账是预期不能往还的债务。一旦确认坏账，需要用坏账账户中的分录进行注销。坏账（或可疑债务）准备是对预期不能偿还的所有债务的发生可能性的估计。存货计价方法:先进先出法、后进先出法和加权平均法。采用每种方法得到的期末存货的价值都不同， 这将影响公司的销售成本，最终影响已公布的利润数字。和存货相关的另一个必要的调整是对由于受损而不能使用的存货计提准备。：需要做的是对不能使用的存货开立一个分类账户，然后和其他调整一起过账。完成所有调整后，账户余额就可以结转到最终报表。【第9章收入、成本和利润】9. 1收入单选企业的总收入可以通过下面公式计算得到：单价（平均收入）X销售数量=总收入9. 2成本单选、简答、案例分析成本要素。成本要素包括材料成本、人工成本和费用。成本的这种分类可以进一步分成直接成本和间接成本。直接成本是指完全为生产产品和提供劳务而发生的成本，比如生产产品过程中消耗的原材料、支付给 生产工人的工资等。间接成本或制造费用是指和生产过程有关，但不能直接或是完全分摊到具体产品中去的成本，比如保 险费、清洁用材料等。下表概括了生产产品或提供劳务发生的成本要素。生产产品或提供劳务畫生的成本要素:材料直接材料+间接材料+, +人工直接人工+间接人工十+费用直接费用+间接费用总成本总直接成本:+总间接成本总直接成本又称为主要成本，主要包恬(1) 直接材料。(2) 直接人工。(3) 直接费用。(4) 间接材料。(5) 间接人工。间接费用。还有一种有用的成本分类方法，即按随生产量变化的成本习性进行分类，可以分为固定成本、变动成 本和半变动成本。固定成本是指不受业务量变动影响的成本。固定成本包括建筑物的租金、机器设备的年折旧额、支付 给管理团队的基本工资等。图9 1说明了固定成本和业务量的关系。杠冏定战車ffie i国定成本和业务的关慕图从长期来看，固定成本可能会变动如阁92所示。9-2阶梯盍定廉韋变动成本是随着业务量的变化而变化的戚本，成本与业务量之间存在着直接关系。变动成本包括原材在某些情况下，只有获得了一定水平的业务量后成本才会变动。图94说明了这个关系。半变动成本既包括同定成本也包括变动成本，所以只有部分成本受业务量的影响。图取决于聽低产的妾动威*9.3利润单选利润是销售收入大于销售成本的差额，因而确定利润的一个简单公式是:销售收入-销售成本=毛利润案例分析收入、利润、成本利润率等的计算。销售成本=期初存货+采购成本期末存货毛利润一费用=净利润毛利率=毛利润/销售收入X100成本利润率=毛利润/销售成本X100销售收入一变动成本=贡献毛益 案例分析盈亏平衡。总成本线和销售收入线相交的点就是盈亏临界点的销售量。如果实际产量高于这个水平，企业就开始 取得利润。这个图表说明的另一个概念是安全边际。它等于盈亏临界点销售量和预算或实际的销售盟的差 额。安全边际表明企业的销售量降到多少会发生亏损。在盈亏平衡点，贡献毛益刚好等于固定成本。在高于盈亏平衡点的销售量水平时，贡献毛益大于同定 成本，企业就获得利润。在低于盈亏平衡点的销售量水平时，贡献毛益不足以弥补固定成本，企业就会产 生亏损。另一个经常用来解释销售收入、成本和利润之间关系的是利润 /销量图，如图9 6所示。利润销量线从0销量开始在这水平上企业发生亏损，亏损额等于其固定成本。直到达到盈亏临界点销 售量，贡献毛益等于固定成本。销售量高于盈亏临界点销售量时，企业开始盈利。【第10章最终财务报表编制】10.1概述单选三个主要财务报表的编制都是从分类账中摘取数据。单选、名词解释资本性支出是指和固定资产的取得、和（或）这类资产盈利潜力的增加相关的支山。任何固定资产的取得应该列示在资产负债表的“固定资产”项目中，而不应该作为支付的费用列示在利润表中。单选、名词解释收益性支出是指为了开展企业的经营活动而发生的费用，包括销售和发货费用、财务费 用。收益性支出应该列示在利润表中，只涉及一个会计期间的经营活动。如果费用转入下一个会计期间， 应作为资产负债表的流动资产列示。【单选、名词解释】资本性收入是指由出售固定资产而取得的收入从这样的销售中取得的利润或亏损应该 计入销售活动发生的那个会计期间的利润表中。单选、名词解释收益性收入是指从正常的经营活动中取得的收入和非经传活动中取得的收入。所有收入 记入利润表中。单选、名词解释在会计报表中常见的另一个重要分录是提款。隹业所有者为了自身目的每月都会取出一 定数量的现款，这些现款是企业永久性支取的。因为提款不是为接受劳务而支付款项所以不能作为企业费用列示在利润表中。但是，它们应该作为减项结转到资产负债表的利润表数字里，同时相应地减少企业流 动资产里的现金而使得总余额保持不变。单选为编制最终报表收集信息时需要记住的最后一件事是确保所有的分类账余额是正确的，包括编制完 试算平衡表后进行的所有会计週整聖些会计调整是通过关闭所有暂记账户，合并所有必要的日记账分录 后完成的。10.2利润表单选、案例分析利润表反映企业在经营期间内是盈利还是亏损，通过该期间内取得的收入和与产生收入 的经营活动相关的费用相配比编制而成。通常要区分和润表的两个因素 ：第一是营业账户决定取得的毛利润第二是损益账户决定净利润。有时候需要提供第三种要素”分配账户它说明净利润如何在利益团体中进行分配。利润表的复杂性取 决于企业的规模和具体的法律地位。营业账户是对收入减去成本后的余额的简单表述。如果是制造型企业，常常会设立一个单独的制造账 户，用来计算销售成本。它包括材料成本、人工成本和分配的制造费用。存货可分为原材料和产成品。必 须确保销售成本刚好等于通过下面公式计算份到的结果销售成本=产成品的期初存货+本期生产的产成品成本（从制造账户中取得）一产成品的期末存货如果是零售商，公式就可以简化为:销售成本=期初存货十本期采购成本一期末存货。10.3资产负债表单选、案例分析资产负债表是反映企业在某一特定日期的资产、负债和资本的报表经常将其称为财务状况表。资产负债表反映这样一个事实 ：企业所有资产的增加必然来自于额外的资本、企业利润或是负债的用加。资产负债表分成两部分一部分列示资本；另一部分列示净资产（也就是净资产=资产负债）。如果资产负 债表编制正确，这两部分的合计数相等。资产负债表是用来说明企业如何筹措资金（也就是资金或负债的来源 ）以及这些资金是如何使用的 （也就是购买了哪些资产）。资产负债表的格式取决于企业涉及的商业类刷，有水平式资产负债表和垂直式资产负债表。垂直式资 产负债表的余额和水平式资产负债表的余额不同并不重要，重要的是资产负债表两部分的合计数相等。10.4现金流量表单选、简答利润表和资产负债表提供了关于公司经营活动的大量信息。如果公司取得了大额利润，就是 吸引人的投资机会。但如果没有足够的现金流入企业也会产生问题。正因为如此，公司型企业必须编制现金流量表。编制现金流量表的基本目的是明确现金从哪里流入(现金流入)和现金流向哪里(现金流出)。简答现金流量表的类别。现金流量表包括5个主要类别：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流盐、融资活动产生的现金 流量、投资回报和融资服务而产生的现金流量、税收和现金以及现金等价物的变化而产牛的现金流量。简答现金流量表的作用。现金流量表是用来确定公司的财务实力的，可以从以下几点来分析(1) 经营活动产生的现金流人很大，而且在不断附加。(2) 其他类别产生的现金净流出盘水平与前一年的水平接近。(3) 公司正在继续增加资本金，这将使未来几年内的营业盈余不断增长。用现金流过表可以明确常常使企业处于困境的两个主要问题：第一个问题是长期资产投资的黄金法则法则认为，长期资产投资的资金应该向长期融资取得，比 如发行股票和债券，而不是向短期融资取得。短期融资可能使企业缺少偿债能力强的资产，从而面临破产 的风险。因此公司向该监视现金和现金等价物余额的重大变动。第二个问题和超能力经营有关。当企业不考虑额外工作所苟安的现金增加额而贸然接受额外工作时， 就会发生超能力经营的问题。因此，企业需要监视自身规模扩大对现金状况的影响，以保证企业的增长没 有降低其偿债能力。10.5最终财务报表之间的关系简答三大财务报表之间的关系。利润友向各利益团体提供企业的经营成果。作为报表本身，利润表很重要，它起到了一个很 重要的平衡作用，即未分配利润数字结转到资产负债表中。资产负债表被称为财务状况表， 可以反映企业某一时点的财务状况。如果企业成功地获取利润并留存利润，资产负债表的余 额就会增加，企业的财务状况就会得到强化。分析资产负债表的各项余额将帮助企业拟定未 来战略，从增强企业未来的获利能力。这些变化将在企业下一个经营期间的利润表中体现出 来，现金流量表是从其他两张报表中摘取信息进行编制的，可以把它看成监督企业偿债能力 的必要机制。如果企业试图发展过快，就将面临现金流虽问题，反而不能达到预定日标。密 切监视现金流量可以减少这些问题的发吧，有助于企业平衡发展，这将会在资产负债表中体 现出该企业强化了财务状况。【第11章财务报表分析】11.1概述单选会计师们常常利用财务比率来帮助分析，从而能更清楚地评价企业的业绩情 11. 2偿债能力分析单选、简答、案例分析偿债能力分析的指标。偿债能力是指企业获得现金的能力，或是能迅速将资产转换成现金的能力。偿债能力的指标包括：（1）流动（营运资金）比率流动（营运资金）比率=流动资产 台流动负债这个指标决定了企业能否消偿短期负债，保持偿付能力流动比率为I是最理想的，但把存货转化为现金有时需要时间，所以多数会计师倾向于流动比率为 1.5。如果比率超过2,说明企业有太多的资金积斥在存货 上，或者应收账款收款时间过长。速动比率速动比率（酸性测试比率）=（流动资产一存货）一流动负债这个指标通过从流动资产中剔除存货的方式解决了存货变现存在的偿fJI能力较弱的问题。限性测试比率为1是最理想的，表明企业偿还短期负侦时无结变卖存货。在实务中，该比率小于1也是可以的 因为不可能所有的应付账款都需要在同一时间内支付。存货周转天数存货周转天数=平均存货额十销售成本 X 365这个指标反映了企业出售其存货需要花费的时间平均存货额=（期初存货+期末存货）* 2如果无法获得期初存货，可以直接用期末存货计算存货周转天数。如果存货和以前期间相比，能够在更短 的时间内出售，说明企业偿还短期负债的能力提高了。）应收账款周转天数应收账款周转天数平均应收账款哪除销净额X365这个指标反映应收账款的平均收款时间。如果应收账款周转时间比以前年度缩短了，说明企业的偿债能力 提高了。除了这个指标，企业往往保留应收账款账龄记录，通过记录发现具体的应收账款的收款时间是否 比 指标反映的平均收款时间要长。应付账款周转天数应付账款周转天数=平均应付账款时赊购成本X365这个指标反映企收支付应付账款的时间。虽然企业希望尽可能长时间地持有资金但是长时间延期付款将来会与供应商发生矛盾。正常情况下趟过30天且无理由延迟付款会影响企业的声誉。11. 3获利能力分析简答评价企业获利能力的指标。(1)股东权益报酬率股东权益报酬率=息税前净利润十股东权益 X100股东权益=发行的普通股和优先股股本+公积金这个指标说明了净利润占投入资本的百分比，反映了股东权益回报率。资产报酬率全部资产报酬率=息税前净利润十全部资产 X100%全部资产=股东权益十长期负债这个指标考虑了企业经营所需的借款，企业管理层对此更感兴趣。毛利率毛利率=毛利润十营业额或销售收入X100%这个指标忽略了销售和发货时产生的货用，反映了生产过程中创造的利润。(4) 销售净利润率销售净利润率=息税前净利润十营业额或销售收入x 100%净利润=毛利润-费用这个指标从毛利润中扣除了费用，能更好地反映企业的业绩。11. 4资本利用效率分析简答、案例分析企业利用资本的效率的分析指标。(1) 每股收益每股收益=普通股东的收益十发行的普通股股数普通股东的收益=息税后净利润-应付优先股股利这个指标反映了股东利用所获得的资金取得回报的能力。(2) 市盈率市价盈利率(市盈率)=每股市价十每股收益这个指标反映了企业在维持现有良好的经营水平时收回投资成本的时间。但是如果企业业绩较好，股价就 会上升，投资回收的时间不一定会减少。(3) 每股股利 每股股利=普通股股利十发行的普通股股数这个指标很重要，因为它是普通股股东实际收到的股利。股利收益率股利收益率=每股股利十每股市价 X100%这是个非常重要的指标，反映了股票回报率。可以用来和其他的投资收益相比较，比如银行的存款利息。股利保障倍数股利保障倍数=每股收益誨股股利这个指标衡量企业获得的收益弥补决定支付的股利的倍数。(6) 股利支付率股利支付率=普通股股利十普通股股东的收益X100%(7) 资本周转率资本周转率=销售收入啖本总额这个指标衡量企业利用获得的资本创造收入的程度。(8) 费用率费用率指标反映了和销售相关的费用出销售收入的比例。在多数情况下企业希望费用率下降，但在有些情 况下，费用率可能上升，比如企业进入一个新市场，其销售费用就会增加e销售费用率=销售费用气肖售收入X100%人工费用率=人工资用气肖售收入X 100%杠杆比例=借款总额(债券+借款)权益投资(发行的普通股十优先股)X 100%。杠枉比例越高，企业支付的利息费用越多，因此企业在经营活动上就越保守。杠杆比例越低，支付利息费 用的义务就越低，企业可能会决定不发放大最股利，而是把利润留存起来，这样在经营业务中就敢冒更多 风险，因此可能会获得较高利润。11. 5小结单选、简答指标分析存在的缺陷以及应用时需注意的问题。企业改变如果在一段时间内进行比较，就成该考虑如下因素：会计政策的变化、 企业经营环境的变化、其经常程序和(或)经营活动。除此之外，还应注意任何指标都应在同比基础上进行比较。一个发展良好的公司和一个刚刚建立的公 司，它们的指标是无法进行有意义的比较的即使比较了，其结果也没有用。另一个问题和比较信息的种类有关。比率分析采用的会计数据是过去的和定量的，不包含和未来计划 相关的有价值的信息和积极闪素，比如员工对企业的信心等，以历史数据反映的结果可能会歪曲企业的未 来前景。