税法口诀轻松记忆税法知识点CPA必备超好用

口诀如下 在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资： 10%，向农业生产者购入的免税农产品 13% 由于这三个 %容易混淆：“今日好运气”（7） “出门拾废品” （10） “拾了 13 个农产品”（13） 针对内容税法 -消费税 口诀如下 销售什么产品要缴纳消费税？ “三男三女去开车” 三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火 三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石 去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油 针对内容税法 -其他 有些小税种的税金是不能计入 “应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下 是记入管理费的四个税金：“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花 ” 有房：房产税有车：车船使用税 有地：土地使用税 有花：印花税针对内容会计 -现金流量表 口诀如下现金流量表编制要诀 这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。 我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。 看到收入找应收，未收税金分开走 看到成本找应付，存货变动莫疏忽 有关费用先全调，差异留在后面找 财务费用有例外，注意分出类别来 所得税直接转 ，营业外去找固定资产 坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 为职工支付的单独处理。每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第句话针对销售商品，提供劳务收到的 现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收 项目（应收账款，应收票据等） 。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括 的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时，i）借：经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 应收账款（借方或贷方）贷：主营业务收入应收票据应交税金ii）对贴现息处理借：财务费用 贷：经营活动现金流量 - 销售商品的收到现金 例如：应收票据发生额 10 万元（假如 3 月发生）后 5 月份贴现，贴现息为 1 万元。 但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实 际现金现流量为 9 万元。贴现时：借：财务费用 1 万作现金流量表时： 借：银存 9 万财务费用 1 万贷：应收票据 10万贷：经营活动现金流量 1 万i i i ）对应交税金的调整 借：经营活动现金流量 贷：应交税金第句看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行购买商品支付的现金”的处 理时，找应付科目，同时考虑存货的期初 ，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调 整.第句 有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把 管理费用”营业费用”的数额全 部调整“支付的其他与经营活动有关的现金 ”。而后面把 6 项内容仅调回来。这 6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资， 应付管理人员的福利费 （营业费用无任何调整）第句财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 第句 所得税直接结转，营业外找固定资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。第句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 借：经营活动现金流量 - 支付的其他与经营活动有关的现金 贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等第句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。 在进行 销售商品收到的现金 ”核算时，需调整 2 项内容。财务费用中贴现息和应 交税金中收到的现金 在进行 购买商品支付的现金 ”核算时，需调整 5 项内容。累计折旧 ，应付工资，应 付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。 在进行 支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整 6 项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了， 其他内容都是很容易操作的， 在这就不多针对内容会计 -投资 口诀如下 长期股权投资，持有期间分派现金股利：我的钱赚的钱分的钱做收益” 别人的钱赚的钱分的钱冲成本”针对内容税法 -企业所得税口诀如下1500 万及以下 5%.， 1500万以上 3%在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：“下午（ 5%.）上山（ 3%.）去招待”针对内容经济法口诀如下汇票的绝对应记载事项为： （1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托； （3）确 定的金额；（ 4）付款人名称； （5）收款人名称； （6）出票日期； （7）出票人签章。 “出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明 ”汇票“的字样） ”“收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托） ” 针对内容经济法 -违反税法的法律责任口诀如下 经济法最后一章，违法税法的法律责任 一，不纳税申报，少缴税或不交税：50% 以上 5 倍以下罚款二，偷税： 50%以上 5 倍以下罚款 三，欠税： 50%以上 5 倍以下罚款 四，逃税： 50%以上 5 倍以下罚款 四，骗税：一倍以上到五倍以下罚款 五，抗税： 一倍以上到五倍以下罚款警察同志对你说： 你偷了钱（欠）不来申报，不上交，还要逃跑 罚酒：五杯（倍）半 如果你欺骗政府。顽抗到底 罚酒：一至五杯（倍）针对内容经济法 -公司法口诀如下 股份有限公司股票上市条件其中一个：千人千股25%，超过 4 亿是 15%，持有股票面值达人民币 1000 元以上的股东人数不少于 1000 人，向社会公开发生的股份达公司股份总数 的 25%以上，公司股本总额超过人民币 4 亿元的，其向社会公开发行股份的比例为 15% 以 上。申请股票上市的条件 （1）经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行 （ 2）公司股本总额不得少于人民币5000 万元（3）开业时间 3 年以上，最近 3 年连续盈利（4）持有股票面值人民币 1000 元以上的股东不少于 1000 人，向社会公开发行的股份 达股份总数的 25%以上，公司股本总额超过人民币4 亿元的，其向社会公开发行股份的比例为 15% 以上。（5）公司在最近 3 年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载（ 6）国务院规定的其他条件 我公司现因业务拓展，现向社会公开招聘： 经证券管理部门批准现向社会公开来招聘公司资本 5000 万开业 3 年，守法 3 年，我赚 3 年共有员工 1000 人人均工资 1000 元现求 25 岁以上的司义 15 个针对内容会计 -现金流量表 -间接法口诀如下 与损益有关的项目（9项）调整净利润。固定资产（ 4项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失 .无形资产（ 1项） ：无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已经谈过， 贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留。 ）投资损失预提费用待摊费用 与损益无关的项目（四项）：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产 =负债 +所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从 而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。例如：若固定资产折旧增加，则说明 “资产”方减少、负债不变情况下 “所有者权益”减 少，因为折旧不影响现金流量， 所以要把这部分往净利润中增加， 其他各项都仿照进行处理。 除了现金流量表制作方面的内容以外， 还有一些基本的知识点提醒大家。 注意：因为我们前 面提到过这章内容要么出小题，多选，判断之类的，要出大题肯定难度不小，至少，15 分以上吧！所以鉴于这两年的情况，大家在重视大题目的同时， 关注小题目，没准他今年还是 出选择题。举个例子吧：下列事项中，影响经营活动现金流量的是：A.企业处置固定资产 B.计提当期应付福利费 C.支付广告费D. 支付银行借款利息 E. 企业办理银行本票分析： AD 不属于经营活动 ，A 是投资活动产生现金流量的情形， D 是筹资活动产 生现金流量的情形。 B 没有现金流量发生，自然不是答案 .E 同样道理，由银行存款转到其 他货币资金，也没有现金流量发生。还有，大家都知道，现金流量表中使用的现金，其中 包括银行存款，但大家别忘了一 点，银行存款是把 “定期存款”排除在外的。（提前通知金融企业便可支取的定期存款，则不 被排除在外。 ）继续给大家编口诀，这是第二篇2005 年 CPA 考试的 5 本教材，几千页的文字，不好记忆的地方很多。很多东西前背 后忘，我一直想编个系列，收集些好的巧记法，让大家看一遍就能记住了。 我的宗旨是： 不 管废词烂句，能记住就是好句。我美其名曰：顺口一溜，注会不愁。（CPA 博士）针对内容税法 -增值税口诀如下视同销售货物的行为：1，将货物交给他人代销2，销售代销货物3，设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人， 将货物从一个机构移送其他机构用 于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外4. 将自产或委托加工的货物用于非应税项目5将自产或委托加工或购买的货物作为投资 6.将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者7将自产或委托加工的货物用于集体福利两代（ 1.2.）两销（ 3）非投配8.将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人口诀：）几（集）个送他人（ 7.8.） 针对内容税法 -增值税口诀如下 不得抵扣的进项税前六项：固免非几个非非 固（固定资产）免（免税项目）非（非应税项目）几（集体福利）个（个人消费）非（5非正常损失购货）非（6非正常损失的在产品 ） 针对内容税法 -增值税口诀如下进项税不得从销项税额中抵扣的项目： 三飞机免雇几个 解译：三飞机 （用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物）免（用于免税项目）雇（购进的固定资产）几（用于集体福利）个（用于个人消费）针对内容经济法 -公司法口诀如下36 千，累计低 40，三一付利55 千万， 33 双一千， 3 年公司债券的发行条件，公司发债券，主体受限制，净资 息，利率和水平弥补亏损的口决：有亏即补、先亏先补、弥补连续、不超过 申请股票上市的法定条件：股票要上市，先要公开发，股本 都守法，报告没有假。针对内容税法 - 印花税口诀如下万三狗女干计（0.03%，购、建、技）千一猪管饱（0.1%，租、管、保）万五赢家运产茶（0.05%，营、加、运、产、查）千二姑借十万五万三狗女干计：税率万分之三的是狗（购销合同） 、女干（建筑安装工程承包合同） 、 计（技术合同） ；万五赢家运 “产茶 ”：税率万分之五的是赢（营业帐本） 、家（加工承揽） 、运（运输） 、 产（产权转移） 、茶（勘查设计） ；十万分之五是借款，千分之二是股权转让书据 已贴未画一至三（倍） 未贴少贴三至五（倍）揭下重用二千一（ 2000 至一万） 五倍罚款也可以 伪造印花要被抓 保管不当挨五千针对内容经济法 -票据法口诀如下关于票据提示承兑及付款的期限问题，现总结如下：首先，对票据的种类要做到心中有数。票据主要有1、支票（银行支票，下面简称 “银支 ”）、2、本票（银行本票，下面简称 “银本 ”） 汇票：又分为3、见票即付汇票（简称 “见即汇 ”）4、定日付款汇票（简称 “定日汇 ”）5、见票后定期付款汇票（简称 “见定汇 ”）6、出票后定期付款汇票（简称 “出定汇 ”） 即银支、银本、见即汇、定日汇、见定汇、出定汇 银支、银本、见即汇，属于见票即付的票据， 不需提示承兑，但需提示付款，提示付款期限为出票后支票 10 日，本票 2个月，汇票 1 个月。记为：支 10 本 2 汇 1（可记谐音： “知是笨儿会衣 ”，知道是笨儿子会穿衣服了。 ） 定日汇、见定汇、出定汇，需提示承兑、提示付款。三者提示付款期限相同，都为到期日起 10 日内。 定日汇、出定汇，到期前。提示承兑期限为到期日前。（因为从名称可知，这二个票据在出票时就已经知道什么时候到期，所以在到期日前 提示承兑就 OK 了）。见定汇， 1 月内。提示承兑期限为出票日起 1 个月内。 （因为见票后定期付款的限期取决于持票人什么时候向承兑人出示票据，所以要不能 无期限的拖延，要在 1 个月内提示承兑） 。综上所述：可以归纳如下： 银本、银支、见即汇，不承兑，支 10 本 2 汇 1； 定日、见定、出定汇，需承兑，到期 10 日提示付； 定日汇、见定汇，到期前承兑。出定汇， 1 月内承兑。针对内容经济法 -其他口诀如下 关于会议的决议通过方式 普通决议“职工 ”“股董”-盐拌。 （解释：应为全部的一半，全 盐） “股东”“创”债“ ”-醋拌。（出席的一半，醋 出） 解释：职工代表大会、股份有限公司的董事会的决议，必须经全体职工或全体董事的 过半数通过，股东大会、创立大会、债权人大会，必须经出席会议的过半数通过。 有一个特点大家应掌握，对于人数少的会议，就需要全体的过半数通过。职工代表和 董事会成员人都不多，所以要全体过半方可。对于人数较多的会议，出席的一半就可以了。 股东大会、创立大会、债权人大会人数较多，所以出席的一半就可以了。特别决议一般需要 2/3 的表决权，方可通过，但是全部的 2/3，还是出席的 2/3，分析 如下：1、有限责任公司股东会人数少，需全部的2/3，2、股东大会人数多，需出席的 2/3，3、债权人会议人数多，需出席的 2/3，（关于债权人会议的人数多少，大家可以这样想，企业因为欠债多才破产的，所以债 权人一定很多。 ）特殊注意：中外合作、合资的企业董事会特别决议需出席的董事一致通过。 针对内容经济法 -其他口诀如下 投资总额和注册资本的比例如下： 投资总额 注册资本占投资总额的300 万以下 7/10 300万1000万及以下 1/2 投资 420万美元以下，注册不得低于 210 万 1000万3000万及以下 2/5 投资 1250 万美元以下的，注册不得低于 500 3000 万美元以上 1/3 投资 3600 万美元以下的，注册不得低于 1200 注意：以下是加号，以上是乘号 （上家下沉）3+7=101+1=2 420*1/2=2103+2=5 1250*2/5=5003*1=3 3600*1/3=1200 针对内容经济法 口诀如下 项目 中外合资经营企业 中外合作 董事会人数 不得少于 3 人 不得少于 3 人 董事会临时会议提议 1/3 以上的董事提议 1/3 以上的董事提议 会议召开条件 2/3 以上的董事出席 2/3 以上的董事出席 董事会特别决议 由出席会议的董事一致通过 由出席会议董事一致通过 三个鬼子来开会 一个哇哇叫二个排排坐 三个点点头口诀如下 直接销售进成本，连续生产可抵扣 其实我认为记消费税是否进成本，不必要记得那么麻烦，只记一句话就可以了，那就 是 我委托 A 厂加工轮胎， 当时 A 厂代付消费税， 那么说明我已经交过了一次， 现在我直接 销售：借 委托加工物资 应交增值税（进项税） 贷 银行存款 如果我再加工，我把轮胎装在汽车上，再出售时，也要交纳消费税的，所以我把现在 已交纳的轮胎的消费税给抵扣掉借 委托 增（进） 消 贷 银行存款 所以，只记一句：我只交一次消费税 针对内容税法 -营业税 口诀如下免征营业税的项目： 残农托医学管（馆）残：残疾人为社会提供的劳务农：农业机耕 排灌 植保等托：托儿所 幼儿园 养老院 婚姻介绍 殡葬服务医：医院 诊所 其他医疗机构的医疗服务学：学校及其他教育机构的教育劳务管（馆）：纪念馆 博物馆 文化馆 美术馆 展览馆 图书馆门票收入针对内容税法 -营业税口诀如下监事会的职权（ 1） 检查公司财务（2）对董事、经理的行为进行监督，发现其行为损害公司的利益时，要求纠正。（ 3） 提议召开临时股东会监事会管什么事呢？ 先查钱，再管人，最后开会。针对内容综合口诀如下注重理解性记忆，防止 “死记硬背 ”。靠前者记住的东西你很难很快忘记；靠后者记住 的东西往往很快就会忘记。 理解性记忆说起来比较抽象， 但做起来很简单， 只要各位留意一 下生活中的小事，就可以与经济法联系起来。下面举例说明：比如喝茶。喝茶时可以联系 合同法。因为喝茶行为可以引起喝茶法律关系， 喝茶法律关系包括 三个要素：（ 1）主体 -喝茶的人 （2）客体 -茶 （ 3）内容 -喝茶及由此引发的权利义务。尤其在一方请客喝茶的法律关系中，其实就是一个普通的赠与合同。 “我请你喝茶 ”， 其实就是一种喝茶行为（非物质享受）的赠与法律关系。一方是赠与人（请客一方） ，另一 方是受赠人（被请一方） ，只要赠与一方发出 “请你喝茶 ”，这就是法律（合同法）上的一个 要约，另一方（被请一方）说 “没问题，现在出发 ”，这就是法律（合同法）上的一个 “承诺 ”。 承诺生效， 合同成立并生效。 下一步就是赠与人的义务履行和受赠人的权利实现。 当然履行 中还有好多问题，比如抗辩权、解除、违约责任等。由此可见，一个小小的喝茶行为可以帮助你学习合同法原理。各位只要能在复习经济 法的时候抓住日常生活中的一个小问题思考，我想经济法复习起来是不难的。再比如，在学习要约和承诺时，你可以把男女之间的恋爱合同结合起来记忆。要约就 是“我爱你 ”，承诺就是 “可以，没问题，但愿相伴到永久 ”。你看，一个要约，一个承诺，一 个浪漫又直百的爱情故事就这样发生了！ 如果一方不想直接说 “我爱你 ”，而是老是在对方面 前献殷勤，这就是 “要约邀请或者要约引诱 ”，邀请对方向该方发出 “我爱你 ”的要约。只要该方答应，这就是 “承诺 ”。什么叫做 “实质性变更 ”？比如说，一方发出要约 “我现 在就想与你谈恋爱 ”，另一方说 “我今年才十九，等到明年再相求 ”，很明显对方对合同的时 间作出了变更，于是属于实质性变更，不算承诺。针对内容综合口诀如下上市公司重大事件的界定（重点）1，公司的经营方针和经营范围的重大变化 2，公司的重大投资行为和重大的购置财产的决定 3，公司订立重要的合同4，公司发生重大债务和违约情况5，公司发生重大亏损和公司遭受超过净资产10以上的重大损失；6，公司的生产经营的外部条件发生重大的变化7，涉及公司的重大诉讼；8，公司的董事长、 1/3 以上的董事、经理发生变动；9，持有公司 5以上股份的股东，其持有股份情况发生较大变化； 10，公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定； 11，法院依法撤销股东大会、董事会的决议等。“本想重整旗鼓，却不然人去楼空 ” 重整：生产经营的外部条件，经营方针，经营范围进行变化 旗鼓：投资 -购置财产 -订立合同 -产生了债务 -亏损-损失（超过净资产 10%）- -诉讼- 法院依法撤销股东大会、董事会的决议等人去：持有公司 5以上股份的股东，其持有股份情况发生较大变化； 公司的董事长、 1/3 以上的董事、经理发生变动； 楼空：公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定。